行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的全部會(huì)計(jì)分錄

1、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的全部會(huì)計(jì)分錄行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的全部會(huì)計(jì) 分錄一、資產(chǎn)類科目核算：1、 材料的核算：（1）、購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存材料貸：銀行存款（2）、領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存材料（3）、庫(kù)存材料盤盈：借：庫(kù)存材料貸：經(jīng)費(fèi)支出庫(kù)存材料盤虧：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存材料（ 4）、庫(kù)存材料變價(jià)處理后： 其收入恢復(fù)銀行存 款；如發(fā)生損益，應(yīng)增減當(dāng)期支出。2、固定資產(chǎn)的核算：（1）、與供貨商協(xié)議，用銀行存款購(gòu)買固定資產(chǎn)， 價(jià)值 18000 元，運(yùn)費(fèi) 250 元，保險(xiǎn)費(fèi) 50 元，共 計(jì) 18300 元。合同規(guī)定當(dāng)時(shí)支付 10000 元，安裝正常使用后余款付清：借：經(jīng)費(fèi)支出 18300貸

2、：銀行存款 10000應(yīng)付帳款 8300同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 18300貸：固定基金 18300（ 2）、接受捐贈(zèng)，價(jià)值按市場(chǎng)同類產(chǎn)品評(píng)估為400000 元，本單位用銀行存款支出運(yùn)雜費(fèi) 2000 元，車輛購(gòu)置附加費(fèi) 7500 元：借：經(jīng)費(fèi)支出 9500貸：銀行存款 9500同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 409500貸：固定基金 409500（3）、年終清查盤盈固定資產(chǎn) 500 元： 借：固定資產(chǎn) 500貸：固定基金 500（ 4）、以自由資金自制固定資產(chǎn)， 用銀行存款購(gòu) 入加工材料 1600元，用現(xiàn)金支付加工費(fèi) 600 元。 固定資產(chǎn)制成交付使用：支付材料款時(shí)：借：暫付款 1600貸：銀行存款 1600

3、支付加工費(fèi)：借：暫付款 600貸：現(xiàn)金 600 驗(yàn)收交付使用時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出 2200貸：暫付款2200借：固定資產(chǎn)2200貸：固定基金 22005）、無(wú)償調(diào)給下屬單位固定資產(chǎn) 12000 元： 借：固定基金 12000貸：固定資產(chǎn) 12000 （6）、有償調(diào)出固定資產(chǎn)， 帳面價(jià)值 150000 元， 出售價(jià)款 50000 元借：銀行存款 50000貸：其他收入 50000借：固定基金 150000貸：固定資產(chǎn) 150000 （7）、清理固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值 10000 元，出售 殘料收入 800 元，支付清理費(fèi)用 500 元：核銷固定資產(chǎn)：借:固定基金10000貸：固定資產(chǎn)10000結(jié)轉(zhuǎn)清理收

4、入與支出：借：銀行存款800貸：其他收入800借：經(jīng)費(fèi)支出500貸：銀行存款500(8)、支付臨時(shí)租金2000元:借：經(jīng)費(fèi)支出2000貸：銀行存款2000二、負(fù)債類科目核算：1、應(yīng)繳預(yù)算款：、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí):借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí):借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：銀行存款注意：行政單位在安排預(yù)算時(shí)，會(huì)違反規(guī)定向非 財(cái)政撥款單位安排預(yù)算資金，或利用財(cái)政資金非 法貸款，甚至對(duì)于行政性收費(fèi)未按規(guī)定上繳財(cái)政專戶。一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)收回該部分資金:借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳時(shí):借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：銀行存款對(duì)于截留的預(yù)算資金及時(shí)上繳財(cái)政時(shí):借：結(jié)余貸：銀行存款2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款：、收到應(yīng)上繳

5、財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí): 借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款、上繳財(cái)政專戶時(shí)：借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，按結(jié)余數(shù):借：預(yù)算外資金收入 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款按結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專戶借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款（ 4）、實(shí)行按比例上繳專戶的行政單位收到預(yù)算 外資金收入時(shí)，應(yīng)分別記入：借： 銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 預(yù)算外資金收入上繳時(shí)： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 例題：見精講 P125-126三、行政單位凈資產(chǎn)：1、固定基金：（ 1）、增加固定基金：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（ 2）、減少固定基金：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)2、結(jié)

6、余（1）、年終：借：撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資金收入 其他收入 貸：結(jié)余借：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出 撥出經(jīng)費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（2）、有專項(xiàng)資金收支的，將結(jié)余分為：經(jīng)常性 結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余A、將非專項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入 結(jié)余”科目的 “經(jīng)常性結(jié)余 ”B、將專項(xiàng)收支分別轉(zhuǎn)入 結(jié)余”科目的 專項(xiàng)結(jié) 余”。例題見精講 P127四、行政單位的收入：1、撥入經(jīng)費(fèi)：設(shè)置二級(jí)科目 “撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) ”、 “撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ”（ 1）、收到撥款：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi) 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（2）、撥給二級(jí)單位：借：撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi) 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款（3）、二級(jí)會(huì)計(jì)單位收到主管部門撥款：借：銀

7、行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi) 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（4）、二級(jí)單位將多余專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)上繳主管部門： 借：撥入經(jīng)費(fèi) 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款 例題：精講 P1292、預(yù)算外資金收入：下設(shè) “經(jīng)常性收入 ”、“專項(xiàng) 收入”。（ 1）、行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù) 算外資金時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入 經(jīng)常性收入預(yù)算外資金收入 專項(xiàng)收入（ 2）、實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專 戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)： 如：某單位實(shí)行按 20% 的比例上繳預(yù)算外資金 財(cái)政專戶辦法， 收到預(yù)算外資金款 70000 元，全 部屬于經(jīng)常性收入： 借：銀行存款 70000貸：預(yù)算外資金收入 經(jīng)

8、常性收入 56000應(yīng)繳財(cái)政專戶款 14000 在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款 14000 元借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 14000 貸：銀行存款 14000（3）、實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的 行政單位收到預(yù)算外資金：如：收到預(yù)算外資金 80000 元，全部屬于專項(xiàng) 收入借：銀行存款 80000 貸：預(yù)算外資金收入 80000在規(guī)定時(shí)期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余 20000 元 借：預(yù)算外資金收入 專項(xiàng)收入 20000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20000在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款 20000 元 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20000貸：銀行存款 20000（4）、年終：借：預(yù)算外資金收入 經(jīng)常性收入預(yù)算外資金收入 專項(xiàng)

9、收入貸：結(jié)余3、其他收入：五、行政單位支出： 1、經(jīng)費(fèi)支出：經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出（1）、發(fā)生支出：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款（現(xiàn)金）（2）、支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)：借：有關(guān)科目貸：經(jīng)費(fèi)支出（3）、年終：借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出 注意：行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款 項(xiàng)時(shí)，要沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出； 收回前年度已列 為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)時(shí)， 要增加上年結(jié)余， 不得沖 減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。2、撥出經(jīng)費(fèi)（1）、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi) 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款（2）、收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)：借：有關(guān)科目貸：撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi) 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（3）、年終：借：結(jié)余 經(jīng)常性結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余貸

10、：撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi) 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)3、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（1）、將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)：借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款（2）、基本建設(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)：借：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建3）、年終借：結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建六、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算：1、財(cái)政直接支付方式：（1）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)（ 2）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買材料、 服務(wù)的 款項(xiàng)：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)（ 3）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款 項(xiàng)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（4）、年終：A、根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支

11、付實(shí)際支出數(shù)的差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政直接支付B、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)： 借：有關(guān)科目貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付2、財(cái)政授權(quán)支付方式： 設(shè)置 “零余額賬戶用款額 度”（1）、收到 “授權(quán)支付到帳通知書 ”后，根據(jù)通知 書所列數(shù)額：借：零余額帳戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)（2）、購(gòu)買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)支出（材料）貸：零余額帳戶用款額度 屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（ 3）、從零余額帳戶提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：零余額帳戶用款額度（4）、年終：A 、依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單注銷額度時(shí)： 借

12、：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額帳戶用款額度B 、如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大 于零余額帳戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差 額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付貸：撥入經(jīng)費(fèi)C 、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的 額度恢復(fù)到帳通知書：借：零余額帳戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付D、如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá) 零余額帳戶用款額度：借：零余額帳戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 一、事業(yè)單位資產(chǎn)1、 存貨：設(shè)置“材料”科目核算，事業(yè)單位隨 買隨用的零星辦公用品， 可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列做支 出，不適合本科目。（ 1）、購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)

13、收入庫(kù)的：借：材料貸：銀行存款領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：借：事業(yè)支出貸：材料（2）、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并 已驗(yàn)收入庫(kù)的：借：材料貸：銀行存款領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：材料（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已 驗(yàn)收入庫(kù)的：借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：材料（ 4）、材料盤盈：借：材料貸：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出庫(kù)存材料盤虧：借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出貸：材料2、 產(chǎn)成品：（1）、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品：借：產(chǎn)成品貸：成本費(fèi)用產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)成品做增加（2）、清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品

14、盤盈或盤虧， 或減少產(chǎn)成品處理： 盤盈： 借：產(chǎn)成品 貸：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出 盤虧： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)成品3、對(duì)外投資：（1）、事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資： 借：對(duì)外投資貸：銀行存款同時(shí)：借：事業(yè)基金 一般基金貸：事業(yè)基金 投資基金（2）、事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資： 借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn) 的價(jià)值）貸：事業(yè)基金 投資基金同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投 出材料：借：對(duì)外投資貸：材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借（或貸）：事業(yè)基金 投資基金同時(shí)：借：事業(yè)基金 一般基金（材料帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金 投資基金（4）

15、、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材 料：借：對(duì)外投資 貸：材料 借（或貸）：事業(yè)基金 投資基金同時(shí)：借：事業(yè)基金 一般基金（材料帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金 投資基金（ 5）、事業(yè)單位向其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)： 借：對(duì)外投資貸：無(wú)形資產(chǎn)借（或貸）：事業(yè)基金 投資基金同時(shí)：借：事業(yè)基金 一般基金（無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金 投資基金（6）、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資： 借：對(duì)外投資 貸：銀行存款同時(shí)：借：事業(yè)基金 一般基金（無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金 投資基金（7）、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本 丿111、 借：銀行存款（實(shí)際收到）貸：對(duì)外投資（實(shí)際成本） 借（或貸）：其他收入 同

16、時(shí)： 借： 事業(yè)基金 投資基金貸：事業(yè)基金 一般基金4、固定資產(chǎn)（1）、事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)： 借：專用基金 修購(gòu)基金（用修購(gòu)基金購(gòu)置）事業(yè)支出（用結(jié)余資金購(gòu)置） ?？钪С觯ㄓ脫苋雽？钯?gòu)置） 貸：銀行存款 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金例題：指南與分析 P144-145（2）、單位接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（3）、融資租入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款支付租金： 借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出 貸：固定基金 同時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款（4）、盤盈的固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（5）、因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資 產(chǎn)：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)取得殘值變價(jià)收

17、入： 借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：專用基金 修購(gòu)基金發(fā)生清理費(fèi)用：借：專用基金 修購(gòu)基金貸：現(xiàn)金（銀行存款）6）、出售固定資產(chǎn)：借：銀行存款貸：專用基金 修購(gòu)基金同時(shí)：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)5、無(wú)形資產(chǎn)：（1）、購(gòu)買或自制：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款（ 2）、不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位， 采用一 次攤銷：借：事業(yè)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位， 采用在受益期 限平均攤銷：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)（ 3）、單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入：借：銀行存款貸：事業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本：借：事業(yè)支出 其他費(fèi)用貸：無(wú)形資產(chǎn)一、事業(yè)單位負(fù)債：1、應(yīng)繳預(yù)算款：（1）、收到應(yīng)繳

18、預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款：代收應(yīng)納入預(yù)算管理的基金行政性收費(fèi)收入罰沒(méi)收入 無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入 其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng) （ 2）、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款：（1）、收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（ 2）、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位， 定 期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)：借：事業(yè)收入 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 上繳財(cái)政專戶時(shí)： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款3、應(yīng)交稅金： （1）、計(jì)算各種應(yīng)交稅金： 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金 （ 2）、計(jì)算企業(yè)所得稅： 借：結(jié)余分配 貸：應(yīng)交稅金4、借款：（1）

19、、借入借款：借：銀行存款 貸：借入款項(xiàng)（2）、實(shí)際支付利息：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款二、事業(yè)單位凈資產(chǎn)：1、事業(yè)基金：（1）、年終，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入 本科目：借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金（一般基金）對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余， 按規(guī)定留 歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目：借：撥入?？钯J：事業(yè)基金（一般基金）（2）、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)： 借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn) 價(jià)值）貸：事業(yè)基金（投資基金）同時(shí)： 借：固定基金（按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值） 貸：固定資產(chǎn)（3）、用貨幣資金、材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí) 從“事業(yè)基金 -一般基金 ”轉(zhuǎn)入借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確

20、認(rèn)價(jià) 值）事業(yè)基金 投資基金貸：材料（按帳面原價(jià)）應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)：借：事業(yè)基金（一般基金） （按帳面原價(jià)） 貸：事業(yè)基金（投資基金）2、專用基金：（ 1）、提取醫(yī)療基金時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：專用基金 醫(yī)療基金（2）、提取修購(gòu)基金時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：專用基金 修購(gòu)基金（3）、清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)： 借：銀行存款貸：專用基金 修購(gòu)基金（4）、支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用 時(shí)：借：專用基金 修購(gòu)基金貸：銀行存款（5）、年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余集 體職工福利基金時(shí)：借：結(jié)余分配 職工福利基金貸：專用基金 職工福利基金（ 6）、

21、事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入 （不包括 個(gè)人繳納的住房公積金） ：借：銀行存款貸：專用基金 住房基金使用專用基金時(shí)：借：專用基金 住房基金貸：銀行存款3、結(jié)余：設(shè)“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”、“結(jié)余分 配”事業(yè)結(jié)余：（1）、期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出 銷售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)） 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)：借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分配經(jīng)營(yíng)結(jié)余：（1）、期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支付 銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn)：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：結(jié)余分配結(jié)余分配：設(shè)置“應(yīng)交所得

22、稅”、“提取專用基金”（1）、年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全部 轉(zhuǎn)入：借：事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：結(jié)余分配（2）、有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)繳納的 所得稅：借：結(jié)余分配 應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金（ 3）、單位計(jì)算應(yīng)提取的專用基金：借：結(jié)余分配 提取專用基金貸：專用基金（4）、分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全部 轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一般基金 ”：借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金 一般基金三、事業(yè)單位收入1、財(cái)政補(bǔ)助收入： 從財(cái)政部門取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、上級(jí)補(bǔ)助收入： 從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入：借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 年終結(jié)轉(zhuǎn)后二個(gè)科目無(wú)余額：借：財(cái)政補(bǔ)

23、助收入上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余3、事業(yè)收入：（收付實(shí)現(xiàn)制）（1）、開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入 以及收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金：借：銀行存款貸：事業(yè)收入如果事業(yè)單位為增值稅一般納稅人， 在取得收 入時(shí)：借：銀行存款貸：事業(yè)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 2）、收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金， 在實(shí) 際收到時(shí)：借：銀行存款貸：事業(yè)收入（ 3）、財(cái)政部門核準(zhǔn)， 預(yù)算外資金實(shí)行按比例上 繳財(cái)政專戶辦法的單位取得的收入：借：銀行存款 貸：事業(yè)收入（按照核定比例）應(yīng)繳財(cái)政專戶款如果實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶的辦 法：A、平時(shí)取得收入時(shí)：借：銀行存款貸：事業(yè)收入B、定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)

24、政專戶資金結(jié)余時(shí)， 將 上繳財(cái)政專戶部分扣出：借：事業(yè)收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（ 4）、年終：借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余4、經(jīng)營(yíng)收入：（權(quán)責(zé)發(fā)生制）年終：借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余5、撥入?？睿海?）、不具體使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位：A、收到撥入的專項(xiàng)資金時(shí)：借：銀行存款貸：撥入專款B、向所屬單位下?lián)軐ｍ?xiàng)資金時(shí)：借：撥出專款貸：銀行存款C、年終，對(duì)于已完工的項(xiàng)目，將撥入?？?科 目和 ”撥出專款 “科目進(jìn)行對(duì)沖：借：撥入?？钯J：撥出專款（2）、使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位：A、使用專項(xiàng)資金時(shí)：借：?？钪С鲑J：銀行存款B、專項(xiàng)工程完工單獨(dú)列報(bào)時(shí)：借：撥入?？钯J：?？钪С鯟、對(duì)于剩余的專項(xiàng)資金，按規(guī)定上繳部分：借：撥入專款貸：銀行存款D、按規(guī)定留歸本單位部分，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：借：撥入?？钯J：事業(yè)基金 一般基金四、事業(yè)單位支出：1、事業(yè)支出：（ 1）、發(fā)生事業(yè)支出時(shí)：借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金（銀行存款）（ 2）、當(dāng)年事業(yè)支出收回時(shí)， 作沖減事業(yè)支出處 理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù) 成本或產(chǎn)品成本時(shí)：借：事業(yè)支出貸：產(chǎn)成品（ 3）、年終：借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出2、經(jīng)營(yíng)支出： （1）、發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出： 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款 （2）、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng) 營(yíng)性勞務(wù)成本或產(chǎn)品時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：經(jīng)營(yíng)支出