2011年惠學(xué)審計(jì)復(fù)習(xí)-資料

1、PAGE - 13 -三、名詞解釋1、審計(jì)的定義 : 判定審計(jì)對象的計(jì)量符合既定標(biāo)準(zhǔn)的程度。由專職機(jī)構(gòu)和人員，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 2、審計(jì)工作底稿: 是指注冊會(huì)計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 3審計(jì)證據(jù): 是指注冊會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。4審計(jì)業(yè)務(wù)約定書: 是指 HYPERLINK /view/134754.htm t _blank 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審

2、計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書面合同。 5審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。6審計(jì)計(jì)劃：是指注冊會(huì)計(jì)師為了完成年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序前編制的工作計(jì)劃。7分析性復(fù)核：是指通過對被審單位財(cái)務(wù)信息與前期可比信息、預(yù)計(jì)結(jié)果、類似行業(yè)信息等的比較，研究財(cái)務(wù)信息要素之間、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息之間可能存在的關(guān)系，來評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息！分析性復(fù)核是注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差

3、異8. 審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的書面文件 9期后事項(xiàng)：指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項(xiàng) 10調(diào)整事項(xiàng)：指由于資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，以表明依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)告已不再可靠，應(yīng)依據(jù)新的證據(jù)對資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。 11非調(diào)整事項(xiàng)：在資產(chǎn)負(fù)債表日該事項(xiàng)的狀況并不存在，而是期后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)。 12審計(jì)依據(jù):是審計(jì)人員借以查明被審計(jì)單位的事實(shí)真相，判明功過事非，評(píng)價(jià)其審查檢查結(jié)果所遵循的依據(jù)。（法律、準(zhǔn)則、理論

4、依據(jù)）。實(shí)質(zhì)上是定義上的那個(gè)既定（判別）標(biāo)準(zhǔn) 四、簡答題1、簡述審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因: 受托責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)是社會(huì)對審計(jì)需要的直接而主要的原因。由于資源所有者將經(jīng)營權(quán)委托給委托人后需要對其管理和使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督；資源經(jīng)管人受托經(jīng)管資源所有者的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以得到相應(yīng)報(bào)酬或解脫自身的經(jīng)管責(zé)任，這都需要有一個(gè)具有相對獨(dú)立身份的第三者加以檢查和評(píng)價(jià)。而注冊會(huì)計(jì)師恰好既獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，有具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而可以對受托人履行責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和證明。因此，我們說受托責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因。 2、簡述審計(jì)規(guī)范體系: 審計(jì)規(guī)范是審計(jì)主體在審計(jì)工作中應(yīng)

5、當(dāng)遵循的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則。3、內(nèi)部控制測試方法有哪能幾種，分別在什么情況下應(yīng)用？。 符合性測試有三種：同步符合性測試追加符合性測試計(jì)劃符合性測試（1）在主要實(shí)證法下可能執(zhí)行“同步符合性測試”和“追加符合性測試”。（2）在較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法下，必須執(zhí)行“計(jì)劃符合性測試”。 4、簡述重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)三者之間的關(guān)系，并說明原因。1、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系2、重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)也成反向關(guān)系3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。如果重要性水平很低，CPA通過實(shí)施更多的程序，獲取更多的有效證據(jù)來

6、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平。因此，重要性水平和審計(jì)證據(jù)同樣是反向關(guān)系，重要性水平越低，需要的證據(jù)越多。 5、什么是審計(jì)總目標(biāo)，它與具體審計(jì)目標(biāo)有何關(guān)系 6、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)證分哪幾類，具體內(nèi)容是什么？ 7、簡述審計(jì)證據(jù)的基本特征（一）充分性：概念：審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。 （二）適當(dāng)性：概念：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。 8、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)依據(jù)、會(huì)計(jì)證據(jù)有何不同 9、簡述審計(jì)工作底稿的作

7、用 1、審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)2、解除審計(jì)責(zé)任，考核工作業(yè)績的依據(jù)3、便于進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查4、連結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶5、對未來審計(jì)工作具有參考價(jià)值 10、如何考慮重要性水平的分配 11、簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，如何應(yīng)用？審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)（AR） = （IR）* （CR） * （DR）（AR） = （MMR）*（DR）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn) 12、審計(jì)人員如何了解企業(yè)的內(nèi)控 13、審計(jì)報(bào)告主要有哪能幾種類型，出具時(shí)應(yīng)注意些什么？（一） 按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指格式和措辭基本統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告 ;非

8、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指格式和措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的問題來決定的審計(jì)報(bào)告 1、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告2、保留意見的審計(jì)報(bào)告3、因未調(diào)查事項(xiàng)而發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告4、因?qū)徲?jì)范圍又到限制而發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告5、否定意見的審計(jì)報(bào)告6、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告7、 五、論述題1、 如何進(jìn)行貨幣單位抽樣？ 2、 如何進(jìn)行屬性抽樣屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法；根據(jù)控制測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為屬性抽樣。在內(nèi)部控制測試中使用的。抽樣結(jié)果只能是“是”或者“不是”；“對”與“錯(cuò)”。 六、案例分析題 36、（1）查某企

9、業(yè)已售出B產(chǎn)品2,000件，給甲企業(yè)每件售價(jià)為1,000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時(shí)間長短給予2%-3%的銷售折扣。其財(cái)務(wù)處理如下： 借：應(yīng)收賬款甲企業(yè)1900,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用100,000 貸：產(chǎn)品銷售收入2,000,000 （2）上題中該企業(yè)上項(xiàng)貨款按約定付款時(shí)間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%。其賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款1843,000 產(chǎn)品銷售費(fèi)用57,000 貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)1900,000 要求：對該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計(jì)，如有錯(cuò)誤，請指出并判明屬何種錯(cuò)誤，分析其對相關(guān)成本費(fèi)用和利稅指標(biāo)的影響，提出相應(yīng)處理意見，如需調(diào)賬則作出原始的基本

10、更正分錄（假設(shè)所得稅稅率為33%）答：(1)銷售折讓=2,000件1,0005% = 100,000(元) 實(shí)際產(chǎn)品銷售收入=2,0001,000-100,000=1900,000(元)； 因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折讓處理的規(guī)定：多計(jì)產(chǎn)品銷售收人和財(cái)務(wù)費(fèi)用各50,000無，相應(yīng)多計(jì)銷售稅金，相應(yīng)少計(jì)利潤和所得稅； 處理意見： 調(diào)賬 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100,000.00 貸：產(chǎn)品銷售收入100,000.00 調(diào)減多計(jì)銷售稅金 調(diào)增少計(jì)利潤及所得稅. 計(jì)算多交流轉(zhuǎn)稅或少交所得稅金并作相應(yīng)處理 (2)銷售折扣=1900,0003%=57,000(元) 實(shí)收貨款=1900,000

11、57,000 = 1843,000(元). 因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折扣賬務(wù)處理的規(guī)定；多計(jì)銷售費(fèi)用57,000，少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用57,000無； 處理意見： 調(diào)賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用57,000 貸：產(chǎn)品銷售費(fèi)用57,000 37、大名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師甲在對A股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序： （1）詢問銷售人員，以了解各購貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性； （2）盤點(diǎn)存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題； （3）獲取律師聲明書，以確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責(zé)任的事項(xiàng)； （4）計(jì)算本年銷售成本占銷售收入的比重，并與以前年度比

12、較，判斷銷售利潤的總體合理性； （5）核實(shí)A公司入庫原材料的數(shù)量和單價(jià)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中相應(yīng)金額的真實(shí)性和正確性； （6）檢查A公司全部未到期的保險(xiǎn)單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較； （7）觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運(yùn)行狀態(tài)； （8）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。 要求： （1）指明上述審計(jì)程序的性質(zhì)。審計(jì)程序的性質(zhì)、審計(jì)程序的編號(hào)、檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證計(jì)算分析性復(fù)核； （2）指出上述各程序所能獲取的審計(jì)證據(jù)的類型。37.答：(1) 審計(jì)程序的性質(zhì)審計(jì)程序的編號(hào) 檢查（6） 監(jiān)盤（2）（8） 觀察（7） 查詢及函證（1）（3）計(jì)算（5） 分析性復(fù)核（4） （2）證據(jù)類型審計(jì)程序的編號(hào)

13、 實(shí)物證據(jù)（2）（8） 書面證據(jù)（3）（4）（5）（6） 口頭證據(jù)（1） 環(huán)境證據(jù)（7）6注冊會(huì)計(jì)師李明在對東海零售公司2004年度的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)誤與舞弊，同管理當(dāng)局溝通后，已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的 要求調(diào)整。請問：（1）根據(jù)我國獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任是什么？注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是什么？（2）針對東海零售公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊，說明東海零售公司管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊會(huì)計(jì)師李明的審計(jì)責(zé)任。7.注冊會(huì)計(jì)師確定公司存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)

14、程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求： 假定下表中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被注冊會(huì)計(jì)師選定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？根據(jù)附表列示的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入答案附表中。對每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選一次、多次或不選。附表.財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定與審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序完整性存在分類和可理解性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)倷z查現(xiàn)行銷售價(jià)目表審閱財(cái)務(wù)報(bào)表在監(jiān)盤貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)選擇一定量存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同、發(fā)票在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫測試直

15、接人工費(fèi)用的合理性附表.財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序公司對存貨均擁有所有權(quán) 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨價(jià)值存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露8A和B注冊會(huì)計(jì)師對XYZ股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)股東權(quán)益合計(jì)營業(yè)收入利潤總額凈利潤180000880002400003600024120要求： (1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假

16、定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5、1、0.5和5，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請列示計(jì)算過程）。 (2)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種關(guān)系？在確定審計(jì)程序后，如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用何種方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平？31、審計(jì)依據(jù) 32、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 33、內(nèi)部控制測試方法有哪能幾種，分別在什么情況下應(yīng)用？。 34根據(jù)獨(dú)立性原則的要求，注冊會(huì)計(jì)師與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)實(shí)行回避。請指出通常需實(shí)行回避的五種情況。 35、如何進(jìn)行貨幣單位抽樣？ 36、迪南會(huì)

17、計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師N、M已于2005年3月10日完成金山股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2005年3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況：（1）審計(jì)工作底稿顯示，2004年度損益表重要性水平為85萬元，2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬元；（2）2005年3月5日，某人民法院最終裁定，2005年1月金山公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償125萬元（3）金山公司2004年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由2003年度按應(yīng)收賬款余額的千分之三提高至千分之五；（4）在2004年12月31日對金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤

18、時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本870元，但金山公司未作調(diào)整要求（1）針對上述第（1）種情況，注冊會(huì)計(jì)師N、M選擇的重要性水平為多少？為什么？（2）針對上述第（2）種情況，應(yīng)對金山公司提出何種建議？（3）針對上述第（3）、（4）種情況，注冊會(huì)計(jì)師N、M應(yīng)提出何種處理建議？若需要提出調(diào)整建議，請列示調(diào)整分錄（不考慮所得稅、利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)）。（4）如果只考慮第（4）種情況，并假定公司未接受調(diào)整建議，應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見？請代注冊會(huì)計(jì)師N、M編寫一份該意見類型的審計(jì)報(bào)告（只要求編寫說明段、意見段，其他略）。 37、某企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)決算中利潤總額為90 000元，審計(jì)人員在審查過程中審閱了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入