政府會計制度-應(yīng)付職工薪酬會計核算教學(xué)

1、政府會計制度-應(yīng)付職工薪酬會計核算應(yīng)付職工薪酬科目概念：依據(jù)政府會計制度第三部分2201應(yīng)付職工薪酬：“應(yīng)付職工薪酬”科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（含長期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼（績效工資）、改革性補貼、社會保險費（如職工基本養(yǎng)老保險、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等）、住房公積金等。其中，“社會保險費”、“住房公積金”明細科目核算內(nèi)容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會保險費、住房公積金，以及單位為職工計算繳納的社會保險費、住房公積金。二、按月計提應(yīng)付職工薪酬1、計提X月份工資：財務(wù)會計 借：業(yè)務(wù)活動費用-基本支出-工資福利支出-基本

2、工資 -工資福利支出-基礎(chǔ)性績效工資 -工資福利支出-獎勵性績效工資 -工資福利支出-津補貼 -對個人和家庭的補助支出-離休費 -對個人和家庭的補助支出-退休費 -對個人和家庭的補助支出-醫(yī)療費 -對個人和家庭的補助支出-獎勵金 -對個人和家庭的補助支出-物業(yè)服務(wù)補貼 貸：應(yīng)付職工薪酬-基本支出-工資福利支出-基本工資 -工資福利支出-基礎(chǔ)性績效工資 -工資福利支出-獎勵性績效工資 -工資福利支出-津補貼 -對個人和家庭的補助支出-離休費 -對個人和家庭的補助支出-退休費 -對個人和家庭的補助支出-醫(yī)療費 -對個人和家庭的補助支出-獎勵金 -對個人和家庭的補助支出-物業(yè)服務(wù)補貼預(yù)算會計：不進行

3、會計核算2發(fā)放X月份工資：（向職工支付工資、津貼補貼）財務(wù)會計 借：應(yīng)付職工薪酬-基本支出-工資福利支出-基本工資 -工資福利支出-基礎(chǔ)性績效工資 -工資福利支出-獎勵性績效工資 -工資福利支出-津補貼 -對個人和家庭的補助支出-離休費 -對個人和家庭的補助支出-退休費 -對個人和家庭的補助支出-醫(yī)療費 -對個人和家庭的補助支出-獎勵金 -對個人和家庭的補助支出-物業(yè)服務(wù)補貼應(yīng)付職工薪酬-代扣個人部分-基本養(yǎng)老保險（個人部分） -基本醫(yī)療保險（個人部分） -職業(yè)年金（個人部分） -失業(yè)保險（個人部分） -住房公積金（個人部分） 其他應(yīng)付款-工會會費 其他應(yīng)交稅費-個人所得稅 貸：銀行存款工行新

4、華支行預(yù)算會計 借：事業(yè)支出-基本支出-工資福利支出-基本工資 -工資福利支出-基礎(chǔ)性績效工資 -工資福利支出-獎勵性績效工資 -工資福利支出-津補貼 -對個人和家庭的補助支出-離休費 -對個人和家庭的補助支出-退休費 -對個人和家庭的補助支出-醫(yī)療費 -對個人和家庭的補助支出-獎勵金 -對個人和家庭的補助支出-物業(yè)服務(wù)補貼 貸：資金結(jié)存-貨幣資金-銀行存款-工行新華支行（實際支出金額）注意：預(yù)算會計的基本工資科目比財務(wù)會計的基本工資科目金額要少，具體差額金額為代扣各項目核算的金額。3、計提、繳納社會保險費：（以基本養(yǎng)老保險為例、其他保險和公積金不再一一列示）(1)計提X月份基本保險費財務(wù)會計

5、： 借：業(yè)務(wù)活動費用-基本支出-工資福利支出-社會保障繳費-基本養(yǎng)老保險 貸：應(yīng)付職工薪酬-基本養(yǎng)老保險預(yù)算會計：不進行核算(2)繳納X月份基本保險費財務(wù)會計： 借：應(yīng)付職工薪酬-基本養(yǎng)老保險（單位部分）應(yīng)付職工薪酬-代扣個人部分-基本養(yǎng)老保險（個人部分） 貸：銀行存款-工行新華支行備注：摘要應(yīng)當(dāng)為“繳納X月份基本養(yǎng)老保險單位部分”、“繳納X月份基本養(yǎng)老保險個人部分”，費用報銷依據(jù)為費用報銷單、當(dāng)月基本養(yǎng)老保險費申報核定表、完稅憑證、繳納明細、銀行轉(zhuǎn)賬回單等。預(yù)算會計： 借：事業(yè)支出-基本支出-工資福利支出-社會保障繳費-基本養(yǎng)老保險 事業(yè)支出-基本支出-工資福利支出-基本工資（繳納的社會保險個人部分） 貸：資金結(jié)存-貨幣資金-銀行存款-工行新華支行4、繳納X月份工會會費：財務(wù)會計： 借：其他應(yīng)付款-工會會費 貸：銀行存款-工行新華支行預(yù)算會計： 借：事業(yè)支出-基本支出-工資福利支出-基本工資 貸：資金結(jié)存-貨幣資金-工行新華支行5、繳納X月份個人所得稅：財務(wù)會計： 借：其他應(yīng)交稅費-