廣州恒大集團貨幣資金管理問題研究(22)頁

1、 齊齊哈爾大學畢業(yè)設計（論文） PAGE PAGE 16 齊齊哈爾大學畢業(yè)設計（論文） 齊齊哈爾大學畢業(yè)設計（論文）題目 廣州恒大集團貨幣資金管理問題研究院（系） 經濟管理學院專業(yè)班級 財管077班 學生姓名 印明旭指導教師 姜艷華成績2011年 6 月 15 日PAGE 摘 要 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，由于其可以直接用于個人的消費，因此成為不法分子盜竊、貪污和挪用的對象。建立健全的貨幣資金內部控制制度，保證貨幣資金的安全和完整，收付合理合法，是企業(yè)發(fā)展的必然要求。 本文根據對廣州恒大集團的調查和研究，充分貫徹了理論與實踐香相結合的原則，分析了廣州恒大集團在貨幣資金管理方面出

2、現(xiàn)的一系列問題，提出了要建立健全的貨幣資金內部控制制度，其主要內容有：建立適合企業(yè)自身的特點的貨幣資金權責分配體系，不相容職務分離；建立嚴格的授權審批制度來監(jiān)督貨幣資金收付業(yè)務;制定辦理貨幣資金業(yè)務程序；記錄和控制有關貨幣資金的文件；貨幣資金與記錄保護控制；有關于貨幣資金的內部稽核。資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的發(fā)展過程，就是資金的運動過程。企業(yè)集團既要掌握貨幣資金管理的方向，同時又要發(fā)揮各級單位貨幣資金管理的積極性，這是集權與分權的結合。本文通過借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)和集團的在貨幣資金管理方面的成功經驗和案例，提出對廣州恒大集團貨幣資金集中管理的對策，即實行不相容的職務分離制度，加強集權從嚴治企，建立全

3、面的資金預算管理中心。關鍵詞：恒大集團；基礎管理；貨幣資金；集中管理Abstract The monetary fund including cash, bank deposits and other monetary fund, because it can be directly used for personal consumption, therefore become outlaws theft, corruption and divert the object. A sound monetary fund internal control system, and ensure th

4、e safety and complete the monetary fund, reasonable and legitimate, is the inevitable requirement of the development of the enterprise. This paper according to the guangzhou evergrande groups investigation and research, and fully implement the theory and practice the principle of combining the incen

5、se, analyzes the guangzhou evergrande group in the monetary fund management, and puts forward a series of problems appeared to establish and perfect the internal control system of the monetary capital, Money is the enterprise the blood, and the development of the enterprise, is the movement of money

6、 process process. Enterprise group is to grasp the direction of monetary fund management, at the same time, we should play to the monetary fund management unit at all levels of enthusiasm, this is the combination of centralization and decentralization. This article through using other outstanding en

7、terprise and the group in the monetary fund management, and puts forward the successful experience and the case of guangzhou evergrande group money the centralized fund management, that is, the countermeasures of incompatible duties separation system, strengthening centralized strict management ente

8、rprise, and set up the comprehensive budget management centerKey words：Monetary fund；Economic management；Capital management目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc30691 摘要 PAGEREF _Toc30691 I HYPERLINK l _Toc28990 Abstract PAGEREF _Toc28990 II HYPERLINK l _Toc19955 一、緒 論 PAGEREF _Toc19955 1 HYPERLINK l

9、_Toc22596 （一） 選題目的及意義 PAGEREF _Toc22596 1 HYPERLINK l _Toc1380 1選題目的 PAGEREF _Toc1380 1 HYPERLINK l _Toc13232 2選題意義 PAGEREF _Toc13232 1 HYPERLINK l _Toc4254 （二） 國內外研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc4254 2 HYPERLINK l _Toc18917 1國內研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc18917 2 HYPERLINK l _Toc5123 2國外研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc5123 2 HYPERLINK l _T

10、oc11879 （三） 主要研究內容 PAGEREF _Toc11879 3 HYPERLINK l _Toc23863 二、 貨幣資金管理的基本理論 PAGEREF _Toc23863 4 HYPERLINK l _Toc24133 （一） 貨幣資金管理的基本概念 PAGEREF _Toc24133 4 HYPERLINK l _Toc23630 1資金的概念 PAGEREF _Toc23630 4 HYPERLINK l _Toc23630 2貨幣資金管理的概念 PAGEREF _Toc23630 4 HYPERLINK l _Toc8583 （二） 貨幣資金管理的內容 PAGEREF _

11、Toc8583 4 HYPERLINK l _Toc32078 1貨幣資金的日常的管理 PAGEREF _Toc32078 4 HYPERLINK l _Toc19138 2編制貨幣資金的預算 PAGEREF _Toc19138 5 HYPERLINK l _Toc9150 3保持貨幣資金的最佳持有量 PAGEREF _Toc9150 5 HYPERLINK l _Toc7242 （三） 貨幣資金管理的控制原則 PAGEREF _Toc7242 5 HYPERLINK l _Toc12096 1協(xié)同性的原則 PAGEREF _Toc12096 5 HYPERLINK l _Toc18000 2

12、權變性的原則 PAGEREF _Toc18000 6 HYPERLINK l _Toc14022 3集中性的原則 PAGEREF _Toc14022 6 HYPERLINK l _Toc4904 三、廣州恒大集團貨幣資金管理現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc4904 7 HYPERLINK l _Toc18595 （一） 公司簡介 PAGEREF _Toc18595 7 HYPERLINK l _Toc3193 （二） 公司貨幣資金管理現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc3193 7 HYPERLINK l _Toc1941 1一支筆的審批制度 PAGEREF _Toc1941 7 HYPERLINK

13、l _Toc10264 2分權的管理模式 PAGEREF _Toc10264 8 HYPERLINK l _Toc8187 3采用預算管理辦法 PAGEREF _Toc8187 8 HYPERLINK l _Toc16191 四、恒大集團貨幣資金管理存在的問題 PAGEREF _Toc16191 9 HYPERLINK l _Toc21272 （一） 內部控制薄弱問題 PAGEREF _Toc21272 9 HYPERLINK l _Toc28498 1一支筆的審批制度缺乏有效的分解與制衡 PAGEREF _Toc28498 9 HYPERLINK l _Toc19780 2監(jiān)督控制不力 PA

14、GEREF _Toc19780 9 HYPERLINK l _Toc11714 （二） 分權過度導致控制力不足 PAGEREF _Toc11714 9 HYPERLINK l _Toc9917 （三） 預算管理不成熟不到位 PAGEREF _Toc9917 10 HYPERLINK l _Toc4123 1預算管理的激勵性不強 PAGEREF _Toc4123 10 HYPERLINK l _Toc11264 2預算的合理性和科學性不足 PAGEREF _Toc11264 10 HYPERLINK l _Toc4486 3預算缺乏系統(tǒng)性 PAGEREF _Toc4486 10 HYPERLIN

15、K l _Toc12742 五、完善恒大集團貨幣資金管理的對策 PAGEREF _Toc12742 12 HYPERLINK l _Toc10558 （一） 建立貨幣資金管理的控制制度 PAGEREF _Toc10558 12 HYPERLINK l _Toc6688 1嚴格的審批制度管理貨幣資金業(yè)務 PAGEREF _Toc6688 12 HYPERLINK l _Toc25033 2實行不相容的職務相互分離制度 PAGEREF _Toc25033 12 HYPERLINK l _Toc6988 3貨幣資金有關內部稽核制度 PAGEREF _Toc6988 12 HYPERLINK l _T

16、oc24318 （二） 加強集權從嚴治企 PAGEREF _Toc24318 13 HYPERLINK l _Toc7720 （三） 建立全面的資金預算管理體制 PAGEREF _Toc7720 13 HYPERLINK l _Toc28948 1發(fā)揮預算管理的激勵作用 PAGEREF _Toc28948 13 HYPERLINK l _Toc31107 2樹立人人參與的意識 PAGEREF _Toc31107 13 HYPERLINK l _Toc1360 3實行預算管理責任化和自主化 PAGEREF _Toc1360 13 HYPERLINK l _Toc14479 4保證預算編制的合理性

17、與可靠性 PAGEREF _Toc14479 14 HYPERLINK l _Toc2321 結論 PAGEREF _Toc2321 15 HYPERLINK l _Toc20031 參考文獻 PAGEREF _Toc20031 16 HYPERLINK l _Toc14919 致謝 PAGEREF _Toc14919 17廣州恒大集團貨幣資金管理問題研究 貨幣資金是企業(yè)集團資產的重要的一部分，它在企業(yè)的經營和生產活動中發(fā)揮了巨大的作用。加強貨幣資金管理可以有效地避免企業(yè)貨幣資金所面臨的風險，同時合理利用企業(yè)貨幣資金，為企業(yè)帶來最大的經濟效益。本文以廣州恒大集團貨幣資金管理的問題為切入點，充分

18、的分析了貨幣資金管理在企業(yè)經營生產中所面臨的問題，探尋了更好的解決方法和管理策略，使企業(yè)的貨幣資金能夠得到有效的管理，使企業(yè)能夠更加長遠更加穩(wěn)定的發(fā)展1。一、緒 論 （一） 選題目的及意義 1選題目的貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)資產中流動性較強的一種資產。任何的企業(yè)和集團在生產和經營活動中都一定需要持有貨幣資金，因為這是企業(yè)進行生產和經營的最基本的條件，并且也是企業(yè)得生存與發(fā)展的基礎。本文以廣州恒大集團貨幣資金管理的問題為切入點，充分的分析了貨幣資金管理在企業(yè)經營生產中所面臨的問題，探尋了更好的解決方法和管理策略，使企業(yè)的貨幣資金能夠得到有效的管理，使企業(yè)能夠更加長遠更加穩(wěn)定的發(fā)展

19、1 2選題意義由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，企業(yè)在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的管理和控制，對于保障企業(yè)資產安全完整，提高資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。廣州恒大集團是集房地產規(guī)劃設計、開發(fā)建設、物業(yè)管理于一體的現(xiàn)代化大型房地產綜合企業(yè)。公司于2009年11月5日在香港聯(lián)交所主板上市，是中國標準化運營的精品地產領導者，連續(xù)七年榮登中國房地產企業(yè)10強。本文研究了廣州恒大集團企業(yè)貨幣資金管理中一些常見的存在的問題，并就此提出了處理方法，進一步說明加強貨幣資金的控制，應結合企業(yè)生產經營特點，根據實際情況出發(fā)，制定適合企業(yè)發(fā)展的貨幣資金的管理與控制的制度，同時要建立和完善企業(yè)貨

20、幣資金的內部控制制度，從而更有利于企業(yè)貨幣資金的管理和控制，使會計人員自覺遵守內部控制制度，確保經營管理活動合法而有效2。 （二） 國內外研究現(xiàn)狀 1.國內研究現(xiàn)狀 國內對貨幣資金的研究主要是兩方面，一是企業(yè)貨幣資金的管理的模式；一是建立企業(yè)貨幣資金的內部控制的制度。 李麗芬(2008)研究指出:貨幣資金的有效管理和控制是企業(yè)財務管理的重點工作。目前許多的企業(yè)集團在貨幣資金的管理方面存在諸很多的問題，要解決這些問題就一定要建立嚴格的內部控制體系。劉永國(2008)則認為建立嚴格的貨幣資金的內部控制制度對于確保企業(yè)集團資產的完整性、真實性和保證財務工作的可行性發(fā)揮了很大的作用。張永江(2008)

21、一樣認為貨幣資金非常的重要，并且還指出了多余的貨幣資金是企業(yè)沒有充分重視和利用起來的資源，企業(yè)集團應該有效合理并且適時地安排使用貨幣資金，使貨幣資金保持適當?shù)臄?shù)量，避免資源的浪費。王強(2009)指出，現(xiàn)在有許多的企業(yè)的管理不嚴格，企業(yè)貨幣資金的內部控制制度有需要的問題，表現(xiàn)為銀行存款的收支業(yè)務的管理和現(xiàn)金的管理等幾個方面。解決這些問題就一定要建立和完善企業(yè)的貨幣資金的內部控制制度同時嚴格管理貨幣資金的內部控制的設計，從制度上降低企業(yè)的危機，以確保企業(yè)生產經營活動的有效進行與企業(yè)資產的合法性和有效性。劉靜、苗蘭(2008)提出了企業(yè)需要建立內部的監(jiān)察機構、建立和完善嚴格的制度以及提高從業(yè)人員的

22、思想品德和素質。周林(2009)指出企業(yè)貨幣資金的內部的控制制度應當確立其合法性，并適應企業(yè)的自身情況；貨幣資金內部控制的制度應當實行不兼容的職務相分離的原則;貨幣資金內部控制的制度應當遵守收支平衡效益的原則。 2.國外研究現(xiàn)狀國外在貨幣資金管理方面，主要是從國庫貨幣資金管理入手。james(1913)研究了獨立的金庫制度的情形，他肯定了在經濟和社會活動不斷發(fā)展過程中，稅收和其它貨幣資金將從流通社會經濟活動的領域逐漸轉入到國庫當中來，而國家的財政支出則會使貨幣再一次流入到社會活動當中，但這會對貨幣資金的流通帶來不利的后果。brynt(1963)研究的結果表明了這一點，他們在1853一1975年

23、美國貨幣史研究中發(fā)現(xiàn)，基礎的貨幣資金短期波動的很大一不分都是受了國庫貨幣資金的影響。然而， David在1973年提出了不同意見，他認為，1579至1892年之間國庫的目標是通過償還債務，抵消財政預算盈余帶來的國庫資金增長Gebort(1969)研究的結果表明，國家用國庫的貨幣資金來購買其他國家的高收益的短期的獲得的收益普遍高于存到國內銀行所獲得的收益;但這影響了本國銀行存款儲蓄額，本國銀行的信貸數(shù)量逐漸下滑;于此同時，銀行存款將轉換成了對外國的債券投資，那么政府將國庫資金存在本國的銀行可以增加本國銀行的貨幣資金的儲備，從而促進本國國民經濟的飛躍，使本國的稅收得到顯著的提高。所以，本國國庫資金

24、存在本國銀行所存款獲得的利息與提高的稅收相加的利益高于本國購買其他國家短期債券的利益，這會影響本國國庫貨幣資金存入本國的銀行3。 （三） 主要研究內容 本文從恒大集團實際出發(fā)，結合近年來國家頒布的各項法律法規(guī)，深入的研究了內部控制理論以及貨幣資金管理問題，理論與實際相結合的分析廣州恒大集團在貨幣資金管理方面存在地問題，提出了建立健全貨幣資金內部控制制度地方法。并在研究貨幣資金的合法性、合理性、安全性及完整性的基礎上，進一步研究了企業(yè)貨幣資金的收益性。通過借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)和集團的在貨幣資金管理方面的成功辦法及經驗，提出廣州恒大集團貨幣資金集中管理的對策，即實行不相容的職務分離制度，加強集權從嚴治

25、企，建立全面的資金預算管理中心。本文共五個部分：第一部分為緒論，主要介紹有關選題的目的意義、國內外現(xiàn)狀的分析；第二部分是理論部分主要介紹了貨幣資金管理的內容目的以及控制原則；第三部分為公司現(xiàn)狀部分，主要介紹了公司的貨幣資金管理的現(xiàn)狀；第四部分是針對公司貨幣資金管理現(xiàn)狀提出問題；第五部分主要是根據公司貨幣筆資金管理出現(xiàn)的問題提出對策。最后是結論對本文進行總結。 貨幣資金管理的基本理論 （一） 貨幣資金管理的基本概念 1資金的概念 貨幣資金是指社會產品再生產過程當中生產、分配、流通以及消費等環(huán)節(jié)中產品地貨幣表現(xiàn)。貨幣資金是一種處于貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一個企業(yè)或集團

26、在生產的過程中會出現(xiàn)貨幣資金流通運動的過程，貨幣資金運動不是只以資金循環(huán)的形式而存在，還伴隨再生產的不斷進行，資金運動表現(xiàn)為一個周轉的過程，叫做資金循環(huán)。企業(yè)的資金循環(huán)實際上是用貨幣資金反映一個企業(yè)的生產經營過程。資金的流轉過程同時也是活膩資金增值的過程，是一個流量不平衡的循環(huán)4。 2.貨幣資金管理的概念 貨幣資金管理，是指依據國家頒布的各項政策和法律法規(guī)，根據資金運動的特點和規(guī)律，有效的組織企業(yè)的資金運動，正確地處理相應的資金關系。深入來說就是對企業(yè)的資金流、資金結算、資金調度和資金運作等相應的業(yè)務進行的系統(tǒng)化管理，是企業(yè)從籌集資金到產品銷售、現(xiàn)金回流全過程的組織、協(xié)調、控制的全過程。貨幣資

27、金管理對于企業(yè)是十分重要的，資金是一個企業(yè)的血液，企業(yè)的任何一項運動都離不開資金的支持。如果沒有足夠的貨幣資金做保障，企業(yè)的經營活動就無法完成，同時也就阻礙發(fā)展，導致企業(yè)難以生存。（二） 貨幣資金管理的內容 1.貨幣資金的日常的管理 貨幣資金的收入管理。主要是讓資金每日的流入增多的同時收納應收的貨幣資金。并且，根據具體情況利各種可以合法使用的信用工具，減少資金的流出5。貨幣資金收入的管理主要有以下三個問題：怎么樣來加快貨幣資金存入企業(yè)的銀行賬戶的過程。怎么樣減少客戶的付款和寄出票據速度;怎么樣縮短票據在企業(yè)停留的時間;可以采用集中到銀行的方法法和設立專門郵箱的方法來解決處理上述三個目的。集中銀

28、行法：是指在集中收取資金的地方設立許一些單獨的收款部門來代替只在公司總部設立唯一的收款的中心，而且指定一個銀行作為最后資金集中到一起的銀行，加速應收賬款回收速度的方法。鎖箱法：是指把專門的信箱設立在業(yè)務比較繁多的地點，讓客戶把資金通過的方式送達到指定的信箱，然后授權當?shù)劂y行每天開啟信箱，同時進行票據的結算的方法。貨幣資金的支出管理的意思是合理合法的運用工具，使企業(yè)貨幣資金的支出時間越緩慢越好，一是應用企業(yè)貨幣資金的不定額。企業(yè)貨幣資金的不定額指的是企業(yè)賬戶上的或幣資金的余額與銀行記錄的企業(yè)賬戶余額之間所產生的差額。利用好企業(yè)與銀行之間的這個差額對于企業(yè)的生產經營活動是十分有利的。貨幣資金不定額

29、的多少表現(xiàn)在：一是企業(yè)受到票據后，快速收取資金的能力；二是企業(yè)在開出需支付的票據后，減緩支付速度的能力；三是利用企業(yè)自身的信譽度，減緩支付資金的時間；四是爭取企業(yè)的貨幣資金的流入與流出的步調保持一致。 2.編制貨幣資金的預算 企業(yè)需要每年的經營情況來編制出貨幣資金的預算，合理的預側貨幣資金收付的時間，加強企業(yè)貨幣資金積極性和合理性。編制貨幣資金預算:首先是預測每個季度貨幣資金的必須流出額;其次是預測企業(yè)的每個季度的貨幣資金的流入額;再次是對貨幣資金進行統(tǒng)一的規(guī)劃和利用，根據貨幣資金流入流出情況和余缺制定詳細的方案6。 3.保持貨幣資金的最佳持有量 同時最大限度的運用資金，降低使用資金的成本，確

30、定一個目標資金的持有量。確定貨幣資金的最佳持有量有以下幾種方法:貨幣資金周轉模式，是指根據企業(yè)資金的循環(huán)速度來確定企業(yè)的資金的持有量。貨幣資金的循環(huán)速度是根據資金在進行經營活動時開始的，經過了投入和經營的過程，最終轉化成了企業(yè)資金要應用的時間。 資金的最佳額=貨幣資金年需求總額/資金循環(huán)速度因素分析法。根據上一年貨幣資金實際額占用額以及本年有關因素的變動情況并對不合理的貨幣資金占用進行調整。 最佳貨幣資金余額=(上年貨幣資金平均占用額一不合理占用額)x(1士預計銷售收入變動的百分比) （三）貨幣資金管理的控制原則 1.協(xié)同性的原則 各個集團是相輔相成、相互依賴的總公司和下屬分公司想要更好的經營

31、，應該做到：下屬分公司在生產經營活動時要統(tǒng)籌兼顧、目標放的長遠一些；集團公司內部各職能部門與業(yè)務部門的資金進行合理調劑和分配；總公司的資金使用要保持高利用率；總公司和下屬分公司的內部以及外部的資金應保持合理的配置比例。 2.權變性的原則 母子公司資金管理方式是相對的，權變性原則是指企業(yè)集團的資金需要保持高的利用率，其管理制度不可以一直不變，必須及時根據企業(yè)外部環(huán)境和競爭對手的變化等做出相應調整，這樣才能是企業(yè)更好更健康的發(fā)展下去7。 3.集中性的原則 集中性原則體現(xiàn)了企業(yè)集團集權的管理的理念，它主要是為了確保集團在任何情況下都能有效的控制其貨幣資金，并使這些資金的保存與運用達到最優(yōu)化狀態(tài)，貫徹

32、“資本在最關鍵的領域優(yōu)先分配的”思想，有機協(xié)調母子公司之間的關系，提高貨幣資金的使用效率，使企業(yè)的使用貨幣資金的風險降到最低的同時避免不必要的資源浪費。大部分企業(yè)集團的資金管理采取的都是集中的管理制度，根據我國國情和知名大公司的實踐總結表明，根據自身情況來采用貨幣資金集中管理能更好的發(fā)揮貨幣資金的作用，提高其利用率，同時是企業(yè)集團更加健康的發(fā)展。三、廣州恒大集團貨幣資金管理現(xiàn)狀 （一） 公司簡介 廣州恒大集團是集房地產規(guī)劃設計、開發(fā)建設、物業(yè)管理于一體的現(xiàn)代化大型房地產綜合企業(yè)。公司于2009年11月5日在香港聯(lián)交所主板上市，是中國標準化運營的精品地產領導者，連續(xù)七年榮登中國房地產企業(yè)10強。

33、恒大地產為廣東地產“五虎將”之一，1996年開始進軍房地產業(yè)務，主要專注于廣州的業(yè)務開發(fā)，現(xiàn)開發(fā)有金碧花園、金碧華府、金碧新城、金碧海岸花園、金碧天下等30多個樓盤。經過十年的發(fā)展，恒大集團已經形成了以房地產開發(fā)為基礎，以鋼鐵冶金為龍頭，以能源、交通為兩翼綜合發(fā)展的現(xiàn)代化大型集團產業(yè)鏈。擁有恒大集團全資恒大地產集團、恒大鋼鐵集團、恒大電力集團、恒大交通集團、恒大物業(yè)集團等五大產業(yè)集團，恒大科技大學等三十余家企業(yè)。目前，公司在廣州、北京、上海、大連、杭州、貴陽、南京、西安、長沙、太原、昆明、合肥等全國24個主要城市擁有恒大華府、恒大名都、恒大城、恒大綠洲、恒大金碧天下等系列項目54個，覆蓋高端、

34、中端及中高端、旅游地產等多個產品系列。集團擁有中國一級資質的房地產開發(fā)企業(yè)、中國甲級資質的建筑設計規(guī)劃研究院、中國甲級資質工程監(jiān)理公司、中國一級資質的建筑施工公司、中國一級資質的物業(yè)管理公司，土地儲備建筑面積超過4000多萬平方米，非凡的實力已使恒大成為中國最具影響力的房地產企業(yè)之一。 （二） 公司貨幣資金管理現(xiàn)狀1一支筆的審批制度 一支筆的審批制度強調的重點是企業(yè)的現(xiàn)金支出必須且只能由一個人授權或者審批之后才能執(zhí)行，這是許多公司的財務部門處理業(yè)務時普遍使用的制度，廣州恒大集團目前也是如此，執(zhí)行的一支筆的審批制度8。 廣州恒大集團的董事長及其下屬的各個分公司的負責人都擁有一支筆審批制的權利，集

35、團內所有的一切經濟業(yè)務不管是預算限額以內還是預算額以外、日常的收支、或者限額以內的收支等等，只要是不屬于投資以及籌資的范疇內的，集團的總經理或負責人都擁有審批權，而對集團對外投資或者籌資的資金流出需由董事會決策。集團下屬企業(yè)分公司負責人在預算內的開支擁有一只筆審批權，而對于沒有預算或者超出預算的項目，則不具有一只筆審批權，企業(yè)必須上報集團總公司進行決策才可以實施。企業(yè)的會計師及財務部門的工作人員對于現(xiàn)金開支只擁有審核權，也就是財務支付權。2分權的管理模式 廣州集團的資金管理模式屬于分權管理模式，集團下屬的分公司進行獨立的核算、統(tǒng)負盈虧，集團所屬子公司的獨立的核算、自負盈虧9。集團所屬企業(yè)一般獨

36、立掌握自有的財權，總經理擁有預算內資金的審批權，自行負責自有資金的使用，但必須要執(zhí)行集團所統(tǒng)一規(guī)定的財務政策和制度以及會計核算方法。3采用預算管理辦法廣州恒大集團是一個綜合性的大公司，擁有許多的分公司及下屬子公司，財務業(yè)務也非常的繁瑣，資金流動非常的頻繁，而且數(shù)額較大。如果沒有一個詳細的資金預算管理系統(tǒng)，那么會給日常的生產經營中帶來很大的麻煩，容易使企業(yè)陷入財務危機，在這個前提下，集團總公司采用預算管理的辦法。廣州恒大集團對其下屬的子公司的財務收支情況都進行合理的預算，來管理整個集團的財務。每年，集團都會根據上一年的業(yè)績，銷售情況，銷售額等各項指標來制定下一年的財務目標，下一年的銷售額、費用、

37、利潤等都根據上一年的評估以及實際的情況來制定。資金的預算主要包括費用開支，日常開支，消耗品的購置和大型固定資產的購置等，總公司每年都會進行調查監(jiān)督10。恒大集團貨幣資金管理存在的問題（一） 內部控制薄弱問題1一支筆的審批制度缺乏有效的分解與制衡 恒大集團的一支筆審批制度使得公司負責人的權利很大，要想讓這個制度充分的為企業(yè)服務，圍繞這企業(yè)的目標而實施，就必須希望企業(yè)的總經理有很高的職業(yè)道德和行為準則，不為個人牟取私利。企業(yè)的管理必須要有合理、嚴密、有序的制度和程序，特別是內部控制更是重中之重，僅僅指望公司總經理的職業(yè)道德是不可取的，一旦出現(xiàn)問題，將對公司產生極大的影響11。一支筆制度缺乏有效的分

38、解和制衡，會導致總經理一人獨大，濫用職權和剛愎自用的后果。一方面是總經理以權謀私的情況有可能出現(xiàn)，另一方面總經理事事親力親為也會導致工作效率低，使企業(yè)陷入一個迷?；靵y的境地。2監(jiān)督控制不力企業(yè)的內部控制力不足，會導致企業(yè)資金流向與控制相分離，而監(jiān)督又不能發(fā)揮其應有的效果。財務監(jiān)督乏力，資金浪費和濫用的情況就日益嚴重，最終會影響企業(yè)的長遠發(fā)展。內部控制力不足。企業(yè)就缺乏神級的獨立性，目前廣州恒大集團就是這樣，由于集團的規(guī)模越做越大，總部的財務部門的內部審計只能已經跟不上公司的發(fā)展步伐了?，F(xiàn)在企業(yè)的內部審查對經營業(yè)績審查的不夠細致，對離任審計也都是形式上的12。（二） 分權過度導致控制力不足 隨著

39、恒大集團的快速發(fā)展，恒大集團涉足各個領域并且成立了很多子公司，這些子公司所處的不同地域以及不同的行業(yè)領域導致了其內部控制的復雜性，繁瑣性?？偣緦@些子公司進行授權，雖然這些子公司很多很復雜但都是為總公司服務的，以服從總公司為準則。但是由于子公司的復雜性和各不相同的發(fā)展方向，造成總公司對子公司分權過度的現(xiàn)象。子公司過于注重自身的利益，總公司控制力不足，導致子公司各自為戰(zhàn)，并不服務于總公司的最終利益，也不配合總公司的長遠目標和發(fā)展。過分的分權容易使企業(yè)產生惡性循環(huán)的影響，有些下屬的企業(yè)會出現(xiàn)注重利益，放松監(jiān)督考核，甚至是拒絕執(zhí)行總公司制定的總體戰(zhàn)略方針等等。有的子公司會追求片面的經濟指標，囤積貨

40、物嚴重，導致資金使用率不高，浪費嚴重，并形成高貸款的局面13。有的子公司經營的好就逐漸脫離總公司的控制，財務部門聽從子公司領導的安排，不按照總公司統(tǒng)一的財務制度工作，甚至是違反法律法規(guī)，欺上瞞下，任人唯親，損害集團的整體利益，使集團管理失控，逐漸喪失競爭力，走向衰退。（三） 預算管理不成熟不到位1預算管理的激勵性不強 通過對恒大集團的調查我發(fā)現(xiàn)，恒大集團對預算的激勵性沒有充分的認識到位。一個優(yōu)秀的企業(yè)可以把預算中的激勵作用充分的發(fā)揮出來，用來調動員工的積極性和提高工作效率。因為預算就是給公司給個人制定了一個目標，每個人都通過向這個目標奮斗而努力，這就達成了預算的一種隱性的激勵效果，預算就是能激

41、勵員工精神的一個動力。但是，在恒大的生產經營中，這種作用沒有發(fā)揮出來，這就說明了預算管理中出現(xiàn)的一些問題。首先是預算實施后的獎懲情況不夠明確，或者其約束力不強。其次，是企業(yè)對于預算獎懲的宣傳力度不夠，沒有讓員工充分意識到自己得行為與指標的管理，還有不明確它的后果。最后，是預算的合理性、合法性、科學性等方面還有需要進一步完善的地方。因此現(xiàn)在改善廣州恒大集團預算管理最重要的就是加大宣傳力度和讓全體員工都明確目標參與進來14。2預算的合理性和科學性不足 恒大集團的預算管理和財務目標脫節(jié)的現(xiàn)象非常嚴重，由于宣傳不夠，員工參與不積極，導致預算激勵性沒有發(fā)揮出來。雖然有這很明確的目標，也制定了一些預算管理

42、的戰(zhàn)略方針，但由于員工不積極和基礎較差，導致，編制的預算實施起來很困難，給企業(yè)造成很大障礙。一些子公司為了應付公司的預算，欺上瞞下，編制虛假的預算，造成企業(yè)目標和預算的脫節(jié)，使其缺乏合理性。于此同時，由于下屬子公司的銷售、生產人員并不參加預算的編制，導致降低了預算的科學性。只有根據合理而且科學的方法來編制預算，才能與企業(yè)的實際情況相符合。3預算缺乏系統(tǒng)性 預算是一個全面而且系統(tǒng)的過程，它的編制、實施和制定的目標是十分重要的。從恒大集團的實際情況上分析，企業(yè)對于預算工作的編制比較重視，但是卻并沒有成立一個部門進行單獨細致的預算工作，也沒有讓專業(yè)的人員進行預算后的調查，這是企業(yè)忽略的地方。公司應該

43、單獨成立一個部門，并且聘用專業(yè)的技術人員，從最初的編制到中期的實施到最后的效果都應該記錄下來15。這個專門的預算機構在編制預算時應該充分考慮到個單位部門的優(yōu)劣性，系統(tǒng)全面分類的進行預算編制工作。每一個部門都要有明確的目標和受到嚴格的預算制約，執(zhí)行中不符合規(guī)定的不分一定要嚴格的控制，并針對特殊情況進行詳細的預算調整。規(guī)范了預算制度之后，它的獎懲措施和激勵性才能顯現(xiàn)出來。建立這樣的預算系統(tǒng)不僅要在制度規(guī)定和細節(jié)上加以控制，還要求工作中要建立系統(tǒng)網絡來維護。完善恒大集團貨幣資金管理的對策 （一） 建立貨幣資金管理的控制制度1嚴格的審批制度管理貨幣資金業(yè)務 授權審批制度是指總公司下屬的子公司或分公司在

44、處理經濟業(yè)務的時候，必須得到相應的授權，經過批準才能實施。實施授權控制制度，一是要明確每種經濟業(yè)務的授權批準程序，二是要建立授權批準的檢查制度，目的是通過必要的監(jiān)督檢查的程序以確保每種貨幣資金業(yè)務的安全性得到充分的保證16。禁止沒有權限活不相關的員工進行貨幣資金業(yè)務的處理或者管理貨幣資金工作，增加貨幣資金的安全性。企業(yè)應該對貨幣資金業(yè)務完善和設立全面的嚴格的授權以及批準制度，同時賦予負責人監(jiān)察對貨幣資金的授權的管理職能、程序等職能決定的權利、并且規(guī)定業(yè)務人員處理資金業(yè)務相關工作職能和權限。業(yè)務辦理人員需要在自己的權限之內，根據負責人的意見處理業(yè)務。而當負責人出現(xiàn)行為不規(guī)范或越權行為進行審批業(yè)務

45、時，業(yè)務辦理人員可以向負責人的上級部門反應。集團如果有關鍵的重要的貨幣資金業(yè)務時，應當實行董事會集體決策，防范貪污、侵占、挪用公司的資金等行為的發(fā)生。2實行不相容的職務相互分離制度 授權制和責任分配的制度以及建立相應的監(jiān)督制度可以控制和確定每個職位作用。集團的各項機構和制度只是約束個人的一種手段，真正進行工作的還是以企業(yè)員工為主。內部控制主要表現(xiàn)在：首先是健全的機構，這是內部控制制度產生作用的必要條件;其次是各個內部機構之間，各個經辦人員之間的科學分工與相互制約，這也是內部控制發(fā)揮作用的必要條件。責任和權力的分別賦予應涉及到企業(yè)的所有的員工，并且應當設立與內部調控有關的程序來完成和完善工作17

46、。責任和權利分別賦予的基本要求是要做到分離那些不能融合的職務，不相容職務分離的含義是一個人擔任可以犯錯誤或者違規(guī)工作后，又自己擔任可以為自己掩蓋錯誤或行為的職務。3貨幣資金有關內部稽核制度 內部稽核制度是指由公司中獨立的人員監(jiān)督和考核另一人或部門進行工作時是否合法和正確的一項制度。通過內部稽核，可以及時發(fā)現(xiàn)已經發(fā)生了但還沒有造成影響或損失的錯誤或者舞弊，它發(fā)揮了內部控制監(jiān)管和考核的作用。集團需要單獨聘用一批專業(yè)人員建立監(jiān)察部門，監(jiān)察部門直接對總公司負責，監(jiān)察部門的人員有權在任何情況下對公司各個部門的工作進行審查和監(jiān)督，以確保集團的整體利益不受損害。（二） 加強集權從嚴治企 從恒大集團的實際來看

47、，集團總部應該更進一步的強調集權，從嚴治企，加強對子公司的控制。一個成功的企業(yè)必須要有合理、嚴密、統(tǒng)一、嚴格而且規(guī)范的內部管理制度。在集權的情況下，總公司對各個子公司、分公司擁有強大的控制權，可以使企業(yè)利益得到長遠的發(fā)展，同時避免整個公司在資金籌措、資本運營、企成本費用控制、長期決策以及研究開發(fā)等方面的低水平、低效率重復，盡可能的減少資源的浪費。而且，總公司有利于掌控全局，把握方向，用手中的資源換回最大的經濟效益18。（三） 建立全面的資金預算管理體制1發(fā)揮預算管理的激勵作用 預算管理最重要的一個作用就是激勵作用，通過預算管理的目標來激勵員工們的精神，帶動員工們得積極性和能動性，提高他們的工作

48、效率，為企業(yè)的生產經營贏得更大的上升空間，實現(xiàn)企業(yè)的長遠利益和員工的現(xiàn)實利益，達到雙贏的目的。2樹立人人參與的意識 全員參與是指集團的每個部門、每個員工都要參與到預算管理體制中來，因為企業(yè)的生產經營中會接觸到每個員工，每個環(huán)節(jié)，而只有每個人都參與到其中來，所編制的預算才有可能是最可靠的、最合理的、最權威的，所以我們要呼吁全體員工參加到預算管理這項工作中來。同時只有大家都參與了這項工作，才能對它產生興趣，員工們才樂于接受。同時全體員工都參加預算工作還可以糾正他們有些片面主觀的想法，能讓其更好的服務于公司，讓公司朝著更加健康的方向發(fā)展19。3實行預算管理責任化和自主化 想要實行預算管理的責任化，首

49、先要做的就是做好責任預算。集團實行預算管理，不但要編制整個公司的預算，而且還要編制每個部門的責任預算，這樣才能形成體系。要實行預算管理的自主化，首先要發(fā)揮預算管理中激勵的作用，實現(xiàn)每個部門、每個人都自主管理的局面。自己獨立的發(fā)現(xiàn)問題，找出問題，解決問題，大家自覺的來維護預算管理制度。4保證預算編制的合理性與可靠性 預算管理會直接影響到一個公司的未來發(fā)展和員工的工作熱情，所以預算的合理性和可靠性是非常重要的。首先，企業(yè)編制的預算不僅應當具有先進性，同時也應該具有一定得現(xiàn)實性。預算的先進性是指預算是要經過企業(yè)員工的長時間不懈的努力才能夠完成的、不是一朝一夕就能做好的工作。先進的預算有利于調動企業(yè)員

50、工的工作的積極性、能動性和快速實現(xiàn)企業(yè)生產經營活動的短期目標。預算的現(xiàn)實性是指人們要經過努力確實具有完成預算的可能性，這對于預算管理是非常重要的。如果沒有現(xiàn)實性，那么就無法調動公司員工工作的積極性和能動性。預算只有同時具備先進性和現(xiàn)實性這兩種特點，才有可能具有科學性。 預算編制的合理性，也就表現(xiàn)在預算的準確性上面。在編制預算的時候，有些經濟指標和數(shù)值是無法確定的，在這種情況下，通常人們會大概估計一個數(shù)字，然后分析它在范圍內的數(shù)字是多少，計算大約值來編制預算20。 為了提高預算的可靠性，有時候需要通過驗證法來證明。預算具有可驗性，用相同的資料來編制預算的話，其結果也是基本相同的。堅持預算的可驗性

51、，可以大大的提高預算的可靠性和合理性。同時還有利于促進員工們得工作熱情，使公司獲得最大的利益。 結 論 資金是企業(yè)的血液，資金運動也是就企業(yè)的運動，所以貨幣資金管理是十分重要的，企業(yè)要想求生存謀發(fā)展，就必須管理好貨幣資金這方面。廣州恒大集團是一個以房地產業(yè)為主的綜合性大集團，對其而言，如果想要加強貨幣資金的利用率及其有效性，就必須建立一個嚴謹全面的貨幣資金體系，只有這樣才能讓集團更加健康向上的發(fā)展。從貨幣資金管理的實例和有關理論來看，要實現(xiàn)貨幣資金合理、合法的進行收付工作，就必須要建立健全的貨幣資金內部控制制度。在此基礎上，強調集權，并且進行全面的貨幣資金預算管理，能充分發(fā)揮貨幣資金的作用，使

52、企業(yè)得到更長遠平穩(wěn)的發(fā)展。 參考文獻1 HYPERLINK /cgi-bin/mail_spam?action=check_link&spam=0&sid=zoR8Ozk8y8s8NxNe&url=/Search.aspx?q=author:%25e9%2597%25ab%25e5%25ba%2586%25e7%258e%25b2&mailid=ZL2506-35V7l5UPBgbFY0cKQl5UY15閆慶玲淺析企業(yè)貨幣資金管理J.中國集體經濟，2009，（第13期）2 HYPERLINK /cgi-bin/mail_spam?action=check_link&spam=0&sid=zoR

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