電子教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第七章

1、第7章 會(huì)計(jì)賬簿學(xué)習(xí)要點(diǎn)：1會(huì)計(jì)賬簿概念2會(huì)計(jì)賬簿種類3會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則和格式4會(huì)計(jì)賬簿的啟用5會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則6錯(cuò)賬的查找和更正方法7對(duì)賬、結(jié)賬的方法71會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類1、賬簿的概念 2、賬簿的基本要素 賬簿是指由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),連續(xù)、分類、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 1封面。2扉頁。 3賬頁。 3、會(huì)計(jì)賬簿的分類 1按賬簿用途為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三類。 2.賬簿按外表形式不同可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 3.按賬頁格式不同，賬簿可分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等 72會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則 1、設(shè)

2、置原則 (1)依法設(shè)置賬簿；（2）賬簿設(shè)置要全面、系統(tǒng)；（3）賬簿體系要科學(xué)合理，層次分明，銜接嚴(yán)密；（4）賬簿的格式應(yīng)簡(jiǎn)明實(shí)用 。 2、啟用規(guī)則 機(jī)構(gòu)名稱公 章 賬簿名稱 （第 冊(cè)） 賬簿編號(hào)賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì) 頁啟用日期公元 年 月 日經(jīng)管人員單位主管財(cái)務(wù)主管復(fù) 核記 賬姓名蓋章姓名蓋章姓名蓋章姓名蓋章接交人員經(jīng)管人員接 管 交 出 職 別姓 名日期蓋章日期蓋章 賬簿啟用及交接表 3、賬簿的登記規(guī)則 （1）根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記。（2）登記賬簿要及時(shí)。（3）內(nèi)容完整準(zhǔn)確。（4）順序連續(xù)登記。 （5）注明記賬符號(hào)。 （6）登記賬簿的書寫要求。 （7）結(jié)出余額。 （8）過次頁承前頁。 （9

3、）賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤必須按規(guī)定的方法進(jìn)行更正 。 73會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 731日記賬的設(shè)置和登記 732總分類賬的設(shè)置和登記 733明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 734 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 731日記賬的設(shè)置和登記 1普通日記賬。普通日記賬是用來序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，又稱分錄簿。它一般只設(shè)置借方和貸方兩個(gè)金額欄。 年憑證 摘 要 賬 戶 名 稱 記賬 借 方貸 方月日 年憑證 摘 要 記賬借 方貸 方月日 一級(jí)科目 金額一級(jí)科目 金額2特種日記賬。（1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記賬從外表形式看必須采用訂本式，從賬頁格式看有三欄式、多欄式和收付分頁式三種。 現(xiàn)金日記帳（三欄

4、式） 年憑 證摘 要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日字號(hào)現(xiàn)金日記帳（多欄式） 年憑 證摘 要收入支出結(jié)余月日字號(hào)合計(jì)合計(jì)（2）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記 銀行存款日記賬格式與現(xiàn)金日記賬的格式相同，有三欄式和多欄式兩種。 732總分類賬的設(shè)置和登記 總分類賬一般采用訂本式賬簿、三欄式賬頁。一本總分類賬基本上包括了一個(gè)會(huì)計(jì)主體的所有一級(jí)賬戶。每個(gè)一級(jí)賬戶在總分類賬中占有獨(dú)立的賬頁，賬頁的多少，應(yīng)視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少而定。 年憑 證摘 要借方貸方借或貸結(jié)余月日字號(hào)總分類賬會(huì)計(jì)科目：第 頁總分類賬的登記方法，由于企業(yè)所采用的賬務(wù)處理程序不同而有差異，主要有逐筆登記和匯總登記兩種方法。 733明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記

5、 明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其賬頁可根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要來設(shè)計(jì)。明細(xì)分類賬的賬頁格式主要有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和橫線登記式四種。 1三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬賬頁格式與總分類賬相同，一般只設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種明細(xì)分類賬適用于只需要進(jìn)行金額核算，不要求進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬戶。如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金”等賬戶。 2數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)置“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三個(gè)基本欄目，每欄再分設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”和“金額”三欄。它以實(shí)物和貨幣兩種計(jì)量單位同時(shí)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的實(shí)物數(shù)量

6、變化和價(jià)值變化。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)分類賬戶，主要有“原材料”、“庫(kù)存商品”、“工程物資”等財(cái)產(chǎn)物資賬戶。 原材料明細(xì)分類賬 年憑證摘要收入支出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額3多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬不按明細(xì)科目設(shè)置若干賬頁，而是在同一張賬頁上記錄某一總分類科目下所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容。它適用于在總分類科目下分設(shè)有若干相對(duì)固定的明細(xì)科目或需要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)項(xiàng)目提供詳細(xì)資料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品 完工數(shù)量：80件2005年憑證摘 要成本項(xiàng)目合 計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用41期初余額19000

7、7002001990010轉(zhuǎn)7原材料320003200011轉(zhuǎn)14生產(chǎn)工人工資8000800011轉(zhuǎn)15生產(chǎn)工人福利費(fèi)1120112030轉(zhuǎn)20分配制造費(fèi)用3980398030生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)51000982041806500030結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本32326622426504120030期末余額1867435961530238004橫線登記式明細(xì)分類賬 橫線登記式明細(xì)分類賬實(shí)質(zhì)上也是一種多欄式明細(xì)分類賬，是指在賬戶“借方”欄和“貸方”欄的同一行內(nèi)，記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的所有事項(xiàng)，也叫平行式明細(xì)分類賬。適用于需要逐筆對(duì)照清算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如“物資采購(gòu)”、“其他應(yīng)收款”等賬戶。 材料采購(gòu)明細(xì)分類

8、賬 明細(xì)科目：圓鋼 規(guī)格型號(hào)：A 計(jì)量單位：噸 第 頁2005年憑證摘要借方2005年憑證摘要貸方月日字號(hào)數(shù)量采購(gòu)成本運(yùn)費(fèi)其他合計(jì)月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額734 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 1、概念 平行登記就是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)以相等的金額和相同的方向，既在有關(guān)總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記的方法。 2、內(nèi)容“依據(jù)相同，方向相同，期間相同，金額相等” 原材料總分類賬 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)原材料甲明細(xì)分類賬 年憑證摘要收入發(fā)出余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額原材料乙明細(xì)分類賬年憑證摘要收入發(fā)出余

9、額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額 應(yīng)付賬款總分類賬 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)應(yīng)付賬款明業(yè)公司明細(xì)分類賬 應(yīng)付賬款宏光公司明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬發(fā)生額與余額表 總賬賬戶明細(xì)賬戶期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額原材料 甲材料乙材料合計(jì)應(yīng)付賬款 明業(yè)公司宏光公司合計(jì)74 對(duì)賬和結(jié)賬 1、對(duì)賬 對(duì)賬是指對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬工作主要包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)三個(gè)方面的內(nèi)容 2、結(jié)賬 結(jié)賬就是把一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各賬戶本期發(fā)生額和期

10、末余額的記賬行為。結(jié)賬有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)之分。一般采用劃線結(jié)賬法。 75 錯(cuò)賬的查找和更正 751錯(cuò)賬的查找 錯(cuò)賬的查找方法主要有抽查法和普查法兩種。 抽查法包括差數(shù)法、倍數(shù)法和除九法三種。普查法分為兩種：順查法和逆查法。 752錯(cuò)賬的更正 更正錯(cuò)賬的方法有三種：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法 。1劃線更正法 劃線更正法是指將原賬簿記錄上的錯(cuò)誤數(shù)字或文字用紅線劃去，再在原數(shù)字或文字上面或其他正確的位置，用藍(lán)黑字填上正確數(shù)字的方法。 適用于以下兩種情況的錯(cuò)賬更正：一是結(jié)賬前，記賬憑證正確，只是過賬時(shí)發(fā)生文字、數(shù)字的筆誤或記錯(cuò)科目、方向；二是賬簿中結(jié)計(jì)發(fā)生額或余額有誤。 具體操作方法為：將錯(cuò)誤

11、的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方或其他正確的位置，用藍(lán)字填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字；對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 應(yīng)收賬款34853485“將應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”賬戶借方的2300元誤記該賬戶的貸方 ”“將“應(yīng)收賬款”賬戶的借方發(fā)生額3458元誤記為3485元 ”應(yīng)收賬款23002300“將應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”賬戶借方的2300元誤記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方” 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款230023002紅字更正法 （1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，導(dǎo)致登賬錯(cuò)誤。具體做法為：先用紅字填寫一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原錯(cuò)誤記錄；再用藍(lán)字重新編制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。 投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款200200原記錄200200沖銷200200更正（2）記賬后發(fā)現(xiàn)所依據(jù)的記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。具體做法為：按多記金額用紅字編制一張與錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記金額。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款1100