巴林左旗中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理

1、PAGE PAGE 6巴林左旗中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算暫行辦法（試行）總 則 為進(jìn)一步提高學(xué)校食堂管理水平，維護(hù)師生的合法權(quán)益，堅(jiān)持教育公益性原則，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、政府會(huì)計(jì)制度及教育部等十五部門關(guān)于印發(fā)等五個(gè)配套文件的通知以及上級(jí)下發(fā)的文件規(guī)定，結(jié)合學(xué)校食堂管理的實(shí)際情況，制訂本辦法。學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作是學(xué)校工作的重要組成部分，在學(xué)?？己斯ぷ鲿r(shí)將食堂財(cái)務(wù)管理工作作為重要指標(biāo)考核。學(xué)校食堂以服務(wù)師生為宗旨，按照“公益性、非營(yíng)利性、零利潤(rùn)”的原則對(duì)學(xué)校食堂進(jìn)行成本單獨(dú)核算，做到“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證質(zhì)量、收支平衡”，合理確定伙食標(biāo)準(zhǔn)和配餐方案，報(bào)旗教

2、育局、衛(wèi)生局、價(jià)格管理部門備案學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公益性原則，不以營(yíng)利為目的，由學(xué)校自主經(jīng)營(yíng)，統(tǒng)一管理，封閉運(yùn)營(yíng)，不得對(duì)外承包。已承包的，合同期滿，一律收回。校長(zhǎng)是學(xué)校食堂第一責(zé)任人，對(duì)學(xué)校食堂管理工作負(fù)總責(zé)。學(xué)校要建立由校領(lǐng)導(dǎo)、后勤管理部門負(fù)責(zé)人和食堂管理人員組成的食堂管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)學(xué)校食堂管理。重大開支和重要事項(xiàng)，集體討論決定。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)小組必須加強(qiáng)飯菜質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查，定期對(duì)學(xué)校膳食和服務(wù)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理 旗教育局計(jì)財(cái)審計(jì)股應(yīng)加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)，建立健全食堂財(cái)會(huì)制度，配備專（兼）職財(cái)務(wù)人員，定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。旗教育局后勤管理辦公室要加強(qiáng)監(jiān)管

3、，配合旗級(jí)有關(guān)部門對(duì)學(xué)校食堂落實(shí)上級(jí)有關(guān)政策要求進(jìn)行督導(dǎo)檢查，提出整改建議。 學(xué)校食堂財(cái)務(wù)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，實(shí)行專賬單獨(dú)核算，學(xué)校要加強(qiáng)收支管理、成本核算和票據(jù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，確保資金使用安全、規(guī)范和有效。學(xué)校食堂財(cái)務(wù)收支簽批人為校長(zhǎng)，負(fù)責(zé)簽批食堂收支、往來、采購(gòu)等事宜的簽批，分管后勤的領(lǐng)導(dǎo)為校長(zhǎng)負(fù)責(zé)把關(guān)審核。學(xué)校食堂伙食費(fèi)收支實(shí)行預(yù)算管理。學(xué)校要根據(jù)學(xué)校就餐人數(shù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及帶量周食譜，科學(xué)的預(yù)算學(xué)期伙食費(fèi)收支概算。學(xué)校要建立健全以班級(jí)為單位的學(xué)生伙食收入明細(xì)和營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)名制臺(tái)賬，根據(jù)學(xué)期就餐人數(shù)增減和收取資金的票據(jù)及時(shí)登記收入，收取師生的伙食費(fèi)收入和財(cái)政拔付的營(yíng)養(yǎng)改善補(bǔ)助資金實(shí)

4、行分帳核算，記載清楚詳實(shí)，帳票、帳證、賬賬相符。 營(yíng)養(yǎng)改善資金的收支情況必須設(shè)立專門臺(tái)賬和明細(xì)進(jìn)行核算。營(yíng)養(yǎng)改善資金要全額用于為學(xué)生提供營(yíng)養(yǎng)膳食，補(bǔ)助學(xué)生用餐，足額用于學(xué)生伙食，不得以現(xiàn)金形式直接發(fā)放給學(xué)生個(gè)人和家長(zhǎng)，不得以保健品、含乳飲料等代替。中央專項(xiàng)資金結(jié)余可滾動(dòng)下一年度學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃。 教職工在食堂就餐應(yīng)與學(xué)生同菜同價(jià)，據(jù)實(shí)核算，不得向教職工發(fā)行定額餐券，伙食費(fèi)收取據(jù)實(shí)核算，教職工伙食不得擠占學(xué)生伙食和營(yíng)養(yǎng)改善補(bǔ)助資金，不得變相侵占學(xué)生利益。 學(xué)生伙食收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要考慮學(xué)校食堂學(xué)生飯菜搭配的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量，要根據(jù)本地市場(chǎng)物價(jià)水平和伙食實(shí)際支出為依據(jù)，不得超教育局規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上線。學(xué)校食堂預(yù)

5、收的伙食費(fèi)應(yīng)開據(jù)票據(jù)，支出要取得合法、有效的票據(jù)，按規(guī)定辦理相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。任何學(xué)校不得超上線收取伙食費(fèi)。提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要經(jīng)過充分調(diào)研，在征求家長(zhǎng)和旗教育局同意履行手續(xù)后方可辦理，并到旗價(jià)格部門備案。 食堂收入包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、伙食收入、其他收入等。不得將學(xué)校店面等承包收入、房租收入、其他食堂收入轉(zhuǎn)入食堂收入。食堂收入主要是伙食收入，包括收取學(xué)生的伙食費(fèi)、教職工伙食費(fèi)收入，食堂從業(yè)人員伙食費(fèi)收入和財(cái)政部門拔付的學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)收入。學(xué)校不得轉(zhuǎn)移食堂收入公款私存，嚴(yán)禁挪用、占用食堂資金或隱瞞收入設(shè)立“小金庫(kù)”。食堂支出包括原材料成本、人工成本、費(fèi)用等支出，不得將應(yīng)在學(xué)校經(jīng)費(fèi)中列支的費(fèi)用計(jì)入

6、到食堂支出。食堂的成本核算應(yīng)以食堂日常經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)活動(dòng)必須的各項(xiàng)料、工、費(fèi)為基本內(nèi)容。原材料支出成本包括糧油支出、蔬菜支出、水果支出、調(diào)料支出、肉食品支出、豆制品支出，蛋奶支出等入口食品支出，按財(cái)務(wù)制度設(shè)置明細(xì)科目及輔助科目進(jìn)行核算。食堂支出中食材支出不得低于伙食收入80%；人工成本支出包括學(xué)校雇用食堂臨時(shí)聘用人員的工資，按中小學(xué)編制標(biāo)準(zhǔn)人事股已配齊的不準(zhǔn)許自行雇用人員，未配齊的從富余轉(zhuǎn)崗教師中安排仍不足的，按1：100（雇用人員：學(xué)生人數(shù)）比例雇用食堂從業(yè)人員，雇用人員履行有關(guān)手續(xù)，雇用人員工資不得高于局聘人員工資；人工成本支出不得高于伙食收入的5%； 費(fèi)用支出主要為食堂勞保，運(yùn)輸、清潔用品

7、、運(yùn)輸費(fèi)用、小型設(shè)備購(gòu)置、維護(hù)等支出，不得高于伙食收入15%。 食堂房屋維修維護(hù)、大型設(shè)備購(gòu)置支出不得列入伙食支出。營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助資金不得列支人工成本和費(fèi)用支出。 學(xué)校的收支結(jié)余實(shí)行月度結(jié)算，食堂結(jié)余款款項(xiàng)要專項(xiàng)用于改善學(xué)生伙食。學(xué)校食堂學(xué)期滾存結(jié)余不得超伙食收入2%，學(xué)校食堂結(jié)余款項(xiàng)可滾動(dòng)使用，統(tǒng)一用于改善學(xué)生伙食，不得用于學(xué)校教職工福利、獎(jiǎng)金、津貼等支出或挪用他用。學(xué)校食堂財(cái)務(wù)實(shí)行公開，自覺接受學(xué)生、家長(zhǎng)、膳食委員會(huì)、職工代表大會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察員及上級(jí)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。學(xué)校食堂每學(xué)期期末應(yīng)將食堂收支情況全面結(jié)算，結(jié)果向?qū)W校師生和家長(zhǎng)公開，同時(shí)報(bào)旗教育局后勤管理辦公室及計(jì)財(cái)審計(jì)股備案。 建立健全學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)責(zé)

8、任制。學(xué)校食堂管理實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，成立由校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管副校長(zhǎng)、總務(wù)主任、食堂管理人員以及學(xué)校教師代表等組成的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)食堂財(cái)務(wù)收支、審核、監(jiān)督等食堂經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)事項(xiàng)。同時(shí)，成立由學(xué)校工會(huì)、教師代表和學(xué)生代表組成的監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)收支和伙食開支等有關(guān)事項(xiàng)。 學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)收支實(shí)行校長(zhǎng)“一支筆”審批制度。對(duì)于重大開支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，應(yīng)在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定之前，向食堂管理領(lǐng)導(dǎo)小組通報(bào)有關(guān)情況并征求意見，在支出憑證內(nèi)附相關(guān)材料。 規(guī)范食堂財(cái)務(wù)管理。學(xué)校食堂必須單獨(dú)開設(shè)銀行賬戶、單獨(dú)建帳、獨(dú)立核算，并按相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求規(guī)范成本核算。學(xué)校應(yīng)按照“錢賬分管、錢物分管”的

9、原則，給食堂配備專、兼職財(cái)務(wù)人員，分設(shè)會(huì)計(jì)、出納、保管等職務(wù)，做到相互協(xié)調(diào)、相互制約。學(xué)校按規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、多樣明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬、出入庫(kù)臺(tái)賬，保管賬，學(xué)校有基地的，還應(yīng)設(shè)置學(xué)校校園園田基地賬。學(xué)校應(yīng)建立食堂財(cái)會(huì)崗位職責(zé)制度，明確會(huì)計(jì)崗位等相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，把食堂財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到人，并把對(duì)食堂財(cái)務(wù)管理工作的考核納入到職工績(jī)效考核獎(jiǎng)懲范疇，對(duì)工作優(yōu)秀的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反規(guī)定的要追究責(zé)任。食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位職責(zé)內(nèi)部分工要明確、責(zé)任要清楚。出納不得兼任會(huì)計(jì)賬目檢查、會(huì)計(jì)賬目登記、會(huì)計(jì)檔案保管等工作。食堂支出超1000元的支出必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬核算，不得使用現(xiàn)金進(jìn)行

10、結(jié)算。銀行印鑒、支票、網(wǎng)上結(jié)算秘鑰等應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納、會(huì)計(jì)分別保管，要定期或不定期地抽查出納會(huì)計(jì)的庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款。庫(kù)存現(xiàn)金余額不得超出3至5天食堂日常的零星開支。 學(xué)校應(yīng)建立食堂內(nèi)部控制制度。要針對(duì)學(xué)校食堂的各個(gè)環(huán)節(jié)建立健全各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立健全嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平。學(xué)校要按照不相容崗位分設(shè)的要求，設(shè)置采購(gòu)、加工、保管、會(huì)計(jì)、出納、食品安全管理員等崗位，建立崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)。關(guān)鍵崗位要定期輪換，部分崗位可以由符合任職要求的其他人中兼任。但出納員不得兼任采購(gòu)員和保管員。建立食堂財(cái)務(wù)審批和賬目稽核制度。明確食堂財(cái)務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任，明

11、確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限、組織形式，食堂管理領(lǐng)導(dǎo)小組有權(quán)定期或不定期地抽查食堂會(huì)計(jì)賬目和盤點(diǎn)保管員庫(kù)存。食堂的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，都必須按照“會(huì)計(jì)檔案管理辦法”的歸檔要求整理立卷，裝訂成冊(cè)。第三章 物資采購(gòu)與管理學(xué)校食堂大宗食品原材料及輔料實(shí)行集中采購(gòu)制度，被列入到集中采購(gòu)目錄的食品原材料及輔料實(shí)行供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制；未列入到集中采購(gòu)目錄的食品原材料及輔料學(xué)校實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行索證索票制度，確保食品安全可追溯。學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃，實(shí)行兩人以上定點(diǎn)采購(gòu)，人員不足可由教職工陪買，食堂物資采購(gòu)必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。采購(gòu)必須實(shí)行雙人采購(gòu)，且采購(gòu)人員必須做到定期輪換；未

12、列入到集中采購(gòu)目錄的要定點(diǎn)采購(gòu)，所采購(gòu)的食堂物資應(yīng)貨比三家，保證采購(gòu)物資做到“質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，經(jīng)濟(jì)實(shí)惠”，物資管理應(yīng)堅(jiān)持“先進(jìn)先出，以耗定進(jìn)，”的原則，嚴(yán)格出入庫(kù)驗(yàn)收領(lǐng)用手續(xù)。集中采購(gòu)確定供貨商的米、面、油、奶等大宗原料及輔料，由學(xué)校與供貨商簽訂合同，有關(guān)質(zhì)量規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)要求按合同規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)把驗(yàn)收關(guān)。學(xué)校應(yīng)建立物資采購(gòu)驗(yàn)收制度。所購(gòu)物資由食堂保管員等人驗(yàn)收入庫(kù)?！笆程梦镔Y入庫(kù)驗(yàn)收單”須由采購(gòu)人員、食品安全監(jiān)督員、驗(yàn)收人員和審批人員簽字認(rèn)可后才能登記入賬。購(gòu)進(jìn)的貨物要經(jīng)驗(yàn)收人、保管等相關(guān)人的驗(yàn)收數(shù)量和質(zhì)量等，查驗(yàn)合同供貨方與票據(jù)出票人是否一致，同時(shí)查驗(yàn)供貨方提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，衛(wèi)生許可、質(zhì)量檢驗(yàn)檢疫等

13、相關(guān)材料是事齊全合規(guī)。 學(xué)校應(yīng)建立物資保管制度。學(xué)校應(yīng)完善會(huì)計(jì)核算中的各種自制原始憑證，物資保管員每日應(yīng)根據(jù)貨物進(jìn)出情況登記物資領(lǐng)用單。建立食堂倉(cāng)庫(kù)物資存儲(chǔ)賬簿，對(duì)進(jìn)出庫(kù)的物資進(jìn)行登記庫(kù)存物資收、發(fā)、存情況，庫(kù)存物資要按物資名稱登記庫(kù)存物資賬表。食品及原材料輔料入庫(kù)管理。學(xué)校采購(gòu)的食品原材料及輔料等食品應(yīng)及時(shí)入庫(kù)，入庫(kù)由食堂領(lǐng)導(dǎo)、管理員、采購(gòu)員、保管員三個(gè)以上的人員核對(duì)數(shù)量、質(zhì)量、生產(chǎn)日期、保質(zhì)期等，并在驗(yàn)收入庫(kù)單上簽字確認(rèn)。驗(yàn)收時(shí)要對(duì)照合同、發(fā)票及供貨清單明細(xì)等核對(duì)。保管員入庫(kù)時(shí)必須按發(fā)票價(jià)格入庫(kù)，購(gòu)入時(shí)填寫入庫(kù)單，數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、價(jià)格等必須標(biāo)明，重量等須保管員等驗(yàn)收或過稱稱量，開具入庫(kù)單

14、，按入庫(kù)單的先后順序入庫(kù)并做好帳薄登記。入庫(kù)單據(jù)要使用教育局統(tǒng)一印制的入庫(kù)單，入庫(kù)按品種類登記入庫(kù)，所有采購(gòu)食品應(yīng)先入庫(kù)、后出庫(kù)、再加工，不得將采購(gòu)的食品越過入庫(kù)驗(yàn)收環(huán)節(jié)直接進(jìn)入食堂進(jìn)行加工。食品原材料及輔料的出庫(kù)管理。領(lǐng)取的食品原材料及輔料等必須填寫出庫(kù)單，應(yīng)按每頓出庫(kù)，不得一次性出庫(kù)多頓食品原材料及輔料，出庫(kù)單應(yīng)由主管后勤的主要領(lǐng)導(dǎo)、管理員、保管員、兩個(gè)以上加工人員核對(duì)數(shù)量、杳檢驗(yàn)質(zhì)量并簽字驗(yàn)收。出庫(kù)單據(jù)要使用教育局統(tǒng)一印制的出庫(kù)單，出庫(kù)單據(jù)不得隨意改變時(shí)間順序。普餐和營(yíng)養(yǎng)餐的出庫(kù)單必須有領(lǐng)導(dǎo)簽字。學(xué)校后勤管理部門每月都要對(duì)食堂收支進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改，在保證學(xué)生膳食質(zhì)量的前提下力

15、求平衡，校長(zhǎng)要每月掌握食堂收支情況。食堂必須每?jī)芍苓M(jìn)行一次物資的盤點(diǎn)，并填與盤點(diǎn)清單，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。食堂購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，必須按固定資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定履行登記手續(xù)，對(duì)于報(bào)廢的食堂設(shè)備，要嚴(yán)格履行固定資產(chǎn)報(bào)廢審批手續(xù)，及時(shí)登記核銷。學(xué)校應(yīng)建立物資采購(gòu)公示制度。每天由采購(gòu)人員將采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等填制“食堂采購(gòu)日?qǐng)?bào)表”，經(jīng)證明（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校公示欄予以張貼公示。第四章 收入和支出管理學(xué)校食堂應(yīng)本著衛(wèi)生、實(shí)惠、節(jié)約的原則，加強(qiáng)伙食成本核算，以避免出現(xiàn)大盈大虧；準(zhǔn)確計(jì)算伙食成本，合理制定伙食標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制伙食收費(fèi)，盡量減輕師生負(fù)擔(dān)。 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)管理，出納人員定期

16、將所收取的伙食款存入銀行，會(huì)計(jì)根據(jù)出納銀行交款單按月核對(duì)并登記入賬。學(xué)校食堂預(yù)收的伙食費(fèi)必須開據(jù)票據(jù)。嚴(yán)禁公款私存、延期入賬或坐收坐支伙食收入。收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法取得的資金。食堂收入主要包括：伙食收入。是指食堂為師生和其他人員、單位提供伙食活動(dòng)取得的收入。具體包括：學(xué)生伙食費(fèi)收入、教師伙食費(fèi)收入、廚工伙食費(fèi)收入和學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐財(cái)政補(bǔ)助收入。財(cái)務(wù)部門按上述分類核算收入明細(xì)并建立相應(yīng)的二級(jí)輔助賬。其他收入。指食堂獲取上述以外的收入。包括：利息收入、下腳物收入及其他雜項(xiàng)收入等。伙食費(fèi)收入的確認(rèn)。實(shí)行配餐制就餐形式，使用IC卡消費(fèi)的學(xué)校食堂，學(xué)期初（或按月）學(xué)生向IC卡預(yù)存伙食費(fèi)，在預(yù)收款中

17、核算。學(xué)生按實(shí)際消費(fèi)數(shù)月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)伙食收入；學(xué)生在使用IC卡消費(fèi)時(shí)，學(xué)校必須按實(shí)際成本核算，不得盈利銷售；采用包餐的學(xué)校，學(xué)校在學(xué)期初一次性（或分期分次）預(yù)收伙食費(fèi)，預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，學(xué)校要向家長(zhǎng)公布伙食收取標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃就餐次數(shù)，每月末以當(dāng)月食堂供應(yīng)就餐次數(shù)、就餐人數(shù)及周帶量食譜中日消費(fèi)金額為依據(jù)，由預(yù)收款中結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)當(dāng)月伙食收入；學(xué)校食堂賬要按班級(jí)設(shè)置預(yù)收款明細(xì)，按學(xué)生姓名設(shè)置輔助賬進(jìn)行核算。學(xué)期末以每個(gè)學(xué)生實(shí)際就餐次數(shù)和期初計(jì)劃就餐次數(shù)的差額為依據(jù)，向?qū)W生據(jù)實(shí)結(jié)算伙食費(fèi)。結(jié)算清單向家長(zhǎng)公布，退還多余伙食費(fèi)由家長(zhǎng)或?qū)W生簽名領(lǐng)取。不同年級(jí)段的學(xué)生伙食費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)可拉開差距，具體標(biāo)準(zhǔn)各?？筛鶕?jù)食堂伙食支出

18、的成本確定。學(xué)生在學(xué)期內(nèi)退、轉(zhuǎn)、入學(xué)按實(shí)際入學(xué)天數(shù)據(jù)實(shí)核算。凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的項(xiàng)目及學(xué)校代辦服務(wù)性項(xiàng)目均不得計(jì)入食堂收入。如：學(xué)校小賣部上繳經(jīng)營(yíng)收入、門面租賃收入等。教職工及食堂人員的伙食費(fèi)，可依學(xué)校自定的標(biāo)準(zhǔn)按月定額收取，食堂收到時(shí)直接作伙食收入入賬。學(xué)校食堂支出應(yīng)以服務(wù)師生為中心，根據(jù)“量入為出”的原則，嚴(yán)格控制、規(guī)范各項(xiàng)成本支出，切實(shí)提高伙食資金的使用效益。支出的范圍如下：1.伙食支出。食堂伙食支出主要是指學(xué)校食堂開展伙食活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。主要包括學(xué)校食堂加工過程中所耗用的原材料、輔助材料等支出。2.管理費(fèi)支出。管理費(fèi)支出貫徹量入為出、勤儉節(jié)約的原則，支出范圍如下：人員支出。學(xué)

19、校食堂聘請(qǐng)臨時(shí)工等所開支的人員工資、補(bǔ)助工資、福利費(fèi)等支出。日常公用支出。學(xué)校食堂加工過程中耗用的水、電、其他物料（非食品支出）等支出。其他支出。包括食堂零星設(shè)備的購(gòu)置及維修支出、炊管人員的體檢費(fèi)、領(lǐng)取相關(guān)證照等其他費(fèi)用支出。3、其他支出。不能列入食堂伙食成本但必須由食堂開支的支出。其他支出與其他收入相匹配，并以項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算盈虧。第三十七條 學(xué)校食堂不得列支學(xué)校教職工獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和其他福利，不得列支行政公務(wù)費(fèi)和公務(wù)招待費(fèi)以及與食堂正常支出無關(guān)的費(fèi)用。第五章會(huì)計(jì)核算要求及科目說明第三十八條學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算應(yīng)該設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目，用以歸集核算食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類三、凈

20、資產(chǎn)類1001現(xiàn)金3102伙食基金1002銀行存款3301伙食結(jié)余1214預(yù)付賬款3401無償調(diào)拔凈資產(chǎn)1218其他應(yīng)收款1302庫(kù)存物品四、收入類1601固定資產(chǎn)4610伙食收入1902待處理財(cái)產(chǎn)損溢4609其他收入二、負(fù)債類五、支出類2302應(yīng)付賬款5910伙食支出2305預(yù)收賬款5911管理費(fèi)用2307其他應(yīng)付款5912其他支出第三十九條學(xué)校在不影響會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表生成的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。不得隨意改變或重編會(huì)計(jì)科目編號(hào)。在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，不能只填編號(hào)，不填科目名稱。第二十四條要規(guī)范各種

21、支出票據(jù)，保證支出票據(jù)的真實(shí)性、合法性，嚴(yán)禁使用不合法票據(jù)，杜絕白條入賬。各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)記錄必須以合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第四十條常用會(huì)計(jì)科目說明及會(huì)計(jì)報(bào)表（一）資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2收到學(xué)生、教職工、雇用人員現(xiàn)金交納的伙食費(fèi)等現(xiàn)金收入，借記本科目，貸記有關(guān)科目；現(xiàn)金存入銀行或支出現(xiàn)金，借記銀行存款等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。3食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證

22、，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。1002銀行存款1本科目核算學(xué)校在銀行開設(shè)食堂伙食專戶中存入的各種款項(xiàng)。食堂只允許在銀行開設(shè)一個(gè)賬戶，不得多行開戶，不得以個(gè)人名義用銀行存折、儲(chǔ)蓄單、微信支付寶等形式代替銀行賬戶。 2將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款實(shí)際數(shù)。3按規(guī)定設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核

23、對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，出納員賬面結(jié)余數(shù)與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆核對(duì)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不得作為調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)。月未，出納員記載的銀行存款日記賬與會(huì)計(jì)記載的銀行存款總賬余額必須一致。 1214 預(yù)付賬款1、本科目核算食堂發(fā)生的購(gòu)買大宗原材料及輔料等提前預(yù)付給供貨商的貨款。2發(fā)生提前預(yù)付貨款或訂金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到貨物時(shí)，借記庫(kù)存物品科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映預(yù)付給各供貨商貨款的總額。3本科目按不同貨物的供貨商進(jìn)行明細(xì)核算。 1218其他應(yīng)收款1本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收及暫付款、備用金等。2發(fā)生

24、應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收暫付款的總額。3本科目按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。貨款的結(jié)算不在此科目核算，只核算食品采購(gòu)人員預(yù)借的備用金。1302庫(kù)存物品1本科目核算學(xué)校食堂購(gòu)買在各種主、副食品等，一次購(gòu)買分批分期使用的各種物資。2本科目核算的物品按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物品經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單（或出庫(kù)單匯總表），借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3本科目按物品類別、品種和規(guī)格、數(shù)量等進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)

25、憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。不得一次出庫(kù)核算多天的物品。4隨購(gòu)隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目中的明細(xì)科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類設(shè)置明細(xì)進(jìn)行核算：糧食類如：米面在多樣明細(xì)賬中按品種設(shè)置大米、小米、玉米、雜豆，面粉等進(jìn)行明細(xì)核算蔬菜類在多樣明細(xì)賬按種類設(shè)置明細(xì)核算，如青椒、白菜、土豆。調(diào)料類在多樣明細(xì)賬按種類設(shè)置明細(xì)核算肉食類在多樣明細(xì)賬按種類設(shè)置明細(xì)核算（如豬肉設(shè)置精肉、五花、排骨等，雞肉按部位設(shè)置在多欄明細(xì)賬。食油類按品種設(shè)置多欄明細(xì)核算牛

26、奶類按品牌牛奶設(shè)置多欄明細(xì)核算水果類水果按種類設(shè)置多欄明細(xì)核算其他非入口食品，如清潔用品、消毒品等易耗品1501固定資產(chǎn)1本科目核算由食堂購(gòu)置或擁有的使用年限在一年以上，單位價(jià)值在1000元以上的財(cái)產(chǎn)。使用年限在一年以上，單位價(jià)值雖不滿1000元的大宗同類財(cái)產(chǎn)也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。上級(jí)配置的食堂設(shè)備的固定資產(chǎn)在學(xué)校大賬內(nèi)核算，此科目核算在限額內(nèi)用學(xué)生伙食費(fèi)采購(gòu)的固定資產(chǎn)。食堂用伙食資金采購(gòu)的固定資產(chǎn)采購(gòu)后要納入學(xué)校大賬內(nèi)進(jìn)行核算，在最初購(gòu)買時(shí)，在伙食賬做借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，不進(jìn)行行計(jì)提折舊。記賬當(dāng)月，按無償調(diào)出固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，全額借“無償調(diào)拔凈資產(chǎn)”，貸記固

27、定資產(chǎn)。在學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)賬上按政府會(huì)計(jì)制度中關(guān)于無償調(diào)入固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。本科目按上述規(guī)定在食堂賬內(nèi)年內(nèi)無余額，但購(gòu)入 的固定資產(chǎn)必須在經(jīng)費(fèi)賬內(nèi)進(jìn)行管理核算。1902 待處理財(cái)產(chǎn)損溢本科目核算學(xué)校食堂在日常清查盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的各種資產(chǎn)、物品的盤盈、盤虧和報(bào)廢、毀損的價(jià)價(jià)值本科目按照待處理的資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)于在資產(chǎn)處理過程中收入或發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。學(xué)校食堂在日常清查盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的各種資產(chǎn)、物品的盤盈、盤虧和報(bào)廢、毀損物品，應(yīng)先記入本科目借方，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，處理的賬務(wù)處理參照政府會(huì)計(jì)制度的

28、相關(guān)規(guī)定，學(xué)期末結(jié)賬前必須處理完畢。（二）負(fù)債類2302應(yīng)付賬款1本科目主要核算學(xué)校食堂應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主副食品等發(fā)生的賒欠應(yīng)付貨款。2采購(gòu)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付賒欠時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目；償還貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。 3本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。2305預(yù)收賬款l本科目核算食堂向?qū)W生收取伙食費(fèi)發(fā)生預(yù)收款項(xiàng)。實(shí)行配餐制就餐形式，使用IC卡消費(fèi)的學(xué)校食堂，學(xué)期初（或按月）學(xué)生向IC卡預(yù)存伙食費(fèi)，在預(yù)收款時(shí)借記現(xiàn)金或銀行存款，貸記本科目。學(xué)生按實(shí)際消費(fèi)在月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)伙食收入，借記本科目，貸記伙食收入；學(xué)生在使用IC卡消費(fèi)時(shí)，學(xué)校必

29、須按實(shí)際成本核算，不得盈利銷售確認(rèn)收入；采用包餐的學(xué)校，學(xué)校在學(xué)期初一次性（或分期分次）預(yù)收伙食費(fèi)，預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記本科目。每月末以當(dāng)月食堂供應(yīng)就餐次數(shù)、就餐人數(shù)及周帶量食譜中日消費(fèi)金額及管理費(fèi)用等為依據(jù)，從預(yù)收款中結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)當(dāng)月伙食收入，借記本科目，貸記“伙食收入”，學(xué)校食堂不得按月、天平均攤銷從預(yù)收款中確認(rèn)收入。分錄如下：該科目按預(yù)收款類別分類設(shè)置明細(xì)，如學(xué)生：某年級(jí)某班姓名 、教職工-姓名、雇用人-姓名分類設(shè)置一二級(jí)明細(xì)及輔助明細(xì)核算，在設(shè)置二級(jí)姓名明細(xì)核算，為減少核算工作量，可用電子表格采用原始匯總的方式按班級(jí)學(xué)生姓名設(shè)置輔助賬進(jìn)行核算；借：銀行存款或現(xiàn)金

30、95000元 貸：預(yù)收賬款-學(xué)生：一年二班（匯總?cè)?0人）40000元-張三 1000元 -李四 1000元 -李五 1000元 1000元 學(xué)生：七年三班（匯總?cè)纾?0人） 45000 張軍 1500元 宋明 1500元 1500元 教職工（本交收15人） 7800元 李老師 500元 孫老師 200 70元 雇用有員（本次收12人）2200元 甲 350元 乙 150元 丙 90元 200按月確認(rèn)伙食收入時(shí)，根據(jù)實(shí)際做分錄：借：預(yù)收賬款學(xué)生：一年二班（匯總?cè)?0人）20000元-張三 500元 -李四 500元 -李五 500元 500元 - 學(xué)生：七年三班（匯總?cè)纾?0人） 20000

31、張軍 700元 宋明 700元 700元 教職工（本交收15人） 7800元 李老師 300元 孫老師 80元 20元 雇用有員（本次收12人）900元 甲 80元 乙 90元 丙 50元 70貸：伙食收入 -學(xué)生： 一年二班（匯總40人）20000元-張三 500元 -李四 500元 -李五 500元 500元 學(xué)生：七年三班（匯總?cè)纾?0人） 20000 張軍 700元 宋明 700元 700元 教職工（本次收15人） 7800元 李老師 300元 孫老師 80元 20元 雇用有員（本次收12人）900元 甲 80元 乙 90元 丙 50元 70 伙食收入的確認(rèn)與預(yù)收賬款相一致。退還學(xué)生伙

32、食款時(shí)：借：預(yù)收賬款學(xué)生班級(jí)等姓名 000貸：現(xiàn)金或銀行存款 0003本科目月末一般為貸方余額，反映食堂預(yù)收的伙食款總額。2307 其他應(yīng)付款1、本科目核算食堂發(fā)生的供應(yīng)商交付押金等款項(xiàng)。2上交押金時(shí)，借記現(xiàn)金或銀行存款 貸記本科目；押金到期退還時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金或銀行存款。本科目貸方余額，反映各種應(yīng)付供應(yīng)商押金款的總額。3本科目按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。貨款的結(jié)算不在此科目核算，只核算食品供應(yīng)商上交的押金。（三）凈資產(chǎn)類3601伙食基金1本科目核算學(xué)?；蚱渌霞?jí)部門撥給食堂的無償啟動(dòng)資金和食堂歷年的累計(jì)結(jié)余情況。 2學(xué)校或其他上級(jí)部門撥給食堂的啟動(dòng)資金或資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)

33、”、“庫(kù)存物品”等科目，貨記本科目?！肮潭ㄙY產(chǎn)”在伙食帳核算后按無償調(diào)入凈資產(chǎn)納入學(xué)校經(jīng)費(fèi)賬核算?！皫?kù)存物品”按品種明細(xì)核算，嚴(yán)格履行出入庫(kù)手續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3、年末計(jì)算伙食基金時(shí)，將“伙食結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，但不得超規(guī)定比例結(jié)轉(zhuǎn)，借記“伙食結(jié)余”，貸記本科目。3301 伙食結(jié)余l(xiāng)本科目按月核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。 2月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。本科目借方余額反映至當(dāng)期期末累

34、計(jì)虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)盈余數(shù)。3年末結(jié)賬后，將本科目余額轉(zhuǎn)入伙食基金。 4為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“學(xué)校食堂盈虧表”。3401無償調(diào)拔凈資產(chǎn)無償調(diào)撥凈資產(chǎn)核算的是單位食堂無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額。年末，“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)到“伙食結(jié)余”中。按照規(guī)定取得無償調(diào)入的庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、按照確定的成本，借記“庫(kù)存物品”“固定資產(chǎn)”等科目，按照調(diào)入過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”科目，按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目。按照規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、按照調(diào)出資產(chǎn)的賬面余額或賬面價(jià)值，借記“無償調(diào)撥凈

35、資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，借記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”貸記“固定資產(chǎn)”科目;本科目的設(shè)置主要核算學(xué)校用伙食資金在限額比例內(nèi)購(gòu)入的資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)在伙食賬上反映財(cái)務(wù)活動(dòng)后納入到經(jīng)費(fèi)賬內(nèi)對(duì)所購(gòu)的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理與核算。（四）收入類 4601伙食收入1本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入、教職工、雇用炊事員就餐收入及學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助收入。2收到出納員或收款員交來的現(xiàn)金或打卡消費(fèi)金額時(shí)，借記預(yù)收賬款等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無余額。 3本科目可按收入來源類別進(jìn)行明細(xì)核算，參照預(yù)收賬款明細(xì)核算分類。4501其他收入1本科目核算除伙食收入以

36、外的收入，如利息收入、下腳物收入及其他雜項(xiàng)收入等。 2確認(rèn)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無余額。3本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。（五）支出類 5501伙食支出l本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主副食品、調(diào)料等入口食品支出等。如米、面、油、肉、菜、調(diào)料等食品。 2對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的小額食品物資，可不通過“庫(kù)存物資”科目核算，在購(gòu)買貨物驗(yàn)收合格后憑采購(gòu)單及審核后的發(fā)票，直接列入本科目借方；對(duì)于其他食品及物資等，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)制度，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單”計(jì)算領(lǐng)用物品成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，

37、貸記本科目。本科目期末無余額。 3本科目可按下列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：糧食類米在多樣明細(xì)賬中設(shè)置大米、小米、玉米、雜豆等進(jìn)行明細(xì)核算蔬菜類在多樣明細(xì)賬按種類設(shè)置明細(xì)核算調(diào)料類在多樣明細(xì)賬按種類設(shè)置明細(xì)核算肉食類在多樣明細(xì)賬按種類設(shè)置明細(xì)核算（如豬肉設(shè)置精肉、五花、排骨等，雞肉按部位設(shè)置在多欄明細(xì)賬中。食油類按品種設(shè)置多欄明細(xì)核算牛奶類按品牌牛奶設(shè)置多欄明細(xì)核算水里類水果按種類設(shè)置多欄明細(xì)核算其他5502管理費(fèi)用1本科目核算學(xué)校食堂管理費(fèi)和各項(xiàng)規(guī)定支出。主要包括人員支出（員工工資、補(bǔ)助工資、福利費(fèi)）等支出、日常公用支出、學(xué)校食堂加工過程中耗用的水、電、其他物料等支出、食堂零星設(shè)備購(gòu)置及維修、食堂人員

38、體檢、領(lǐng)取相關(guān)證照等支出。2發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “其他應(yīng)付款”等科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。3本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。5503其他支出l本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各種雜項(xiàng)開支等，如洗滌、運(yùn)輸費(fèi)等不能入口的物資。2支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。3本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)報(bào)表樣式學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)校名稱： 年月 單位：元科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001現(xiàn)金2302應(yīng)付賬款1002

39、銀行存款2305預(yù)收賬款1214預(yù)付賬款2307其他應(yīng)付款1218其他應(yīng)收款1302庫(kù)存物品負(fù)債合計(jì)1601固定資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)類1602累計(jì)折舊3001伙食基金1902待處理財(cái)產(chǎn)損溢3301伙食結(jié)余3401無償調(diào)拔凈資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)五、支出類四、收入類5901伙食支出4601伙食收入5911管理費(fèi)用4609其他收入5912其他支出支出合計(jì)收入合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債總計(jì)校長(zhǎng)： 分管領(lǐng)導(dǎo)： 審核人： 制表人學(xué)校食堂收支盈虧表學(xué)校名稱： 年 月 單位：元項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)一、上期結(jié)轉(zhuǎn)三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、糧食支出1、教師伙食收入2、蔬菜支出2、學(xué)生伙食收入3、肉食品支出3、炊事人員伙食收入4、調(diào)料支出4、營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助收入5、食油支出6、牛奶支出（二）其他收入7、水果支出1、利息收入8、支出2、雜項(xiàng)收入（二）管理費(fèi)用1、人員支出2、日常公用支出3、支出(三)其他支出-收入合計(jì)支出合計(jì)四、收支結(jié)余校長(zhǎng) ：后勤領(lǐng)導(dǎo)： 審核人： 制表人： 管理員：第六章 凈收益管理第四十一條 伙食凈收益是指學(xué)校食堂因伙