普教系統(tǒng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控實(shí)務(wù)——以教育局為例

1、普教系統(tǒng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控實(shí)務(wù)-以浦東教育局為例華東理工大學(xué) 張愛民2017年9月27日 報(bào)告人:張愛民華東理工大學(xué)財(cái)務(wù)處處長、會(huì)計(jì)學(xué)教授 中國教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事1982年至1989年：復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院1989年至今：華東理工大學(xué)任教至今。會(huì)計(jì)學(xué)系主任（1997年3月2004年7月）校財(cái)務(wù)處處長（1999年5月至2006年10月）校審計(jì)處處長（2006年10月至2015年9月）校財(cái)務(wù)處處長（2015年9月至今）目錄一.美國 “預(yù)算單位”內(nèi)部控制二.我國企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)三.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)四.學(xué)校（高校）內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)五.浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊編制六.浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊講解七.普教系

2、統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)一.美國 “預(yù)算單位”內(nèi)部控制-內(nèi)部控制(Internal Control)“內(nèi)部控制”，最早出現(xiàn)在1936年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審查文告中內(nèi)部控制是指為保護(hù)現(xiàn)金和其它資產(chǎn)，檢查簿計(jì)事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采取的手段和方法。 一.美國 “預(yù)算單位”內(nèi)部控制-內(nèi)部控制發(fā)展階段“內(nèi)部牽制”1940s以前單要素“內(nèi)部控制”1940-70”s兩要素:1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制2.內(nèi)部管理控制“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”1970-90s三要素：1.控制環(huán)境2.會(huì)計(jì)制度3.控制程序“內(nèi)部控制整體框架”1990s后五要素1.控制環(huán)境2.風(fēng)險(xiǎn)評估3.控制活動(dòng)4.信息溝通5.監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理框架2001s

3、后八要素：1.控制環(huán)境2.目標(biāo)確定3.事件識別4.風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)5.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)6.控制活動(dòng)7.信息溝通8.監(jiān)控一.美國 “預(yù)算單位”內(nèi)部控制-美國政府預(yù)算單位內(nèi)部控制1950年國會(huì)會(huì)計(jì)與審計(jì)法案1978年國會(huì)督察長法案政府部門設(shè)立督察長辦公室OLG 1981年OMB123公告受托管理責(zé)任和控制內(nèi)部控制評估步驟1983年GAO聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則2004年OMB修訂123公告受托管理責(zé)任和控制OMBOffice of Management and Budget行政管理和預(yù)算局GAOGeneral Accounting Office（會(huì)計(jì)總署）2004年更名為Government Accountabili

4、ty Office（政府問責(zé)辦公室）一.美國 “預(yù)算單位”內(nèi)部控制-美國“預(yù)算單位”內(nèi)部控制2004年12月21日, OMB頒發(fā)通告A-123“管理層的內(nèi)部控制責(zé)任”背景：1.執(zhí)行1982年“聯(lián)邦管理者財(cái)務(wù)廉潔法案”2.2002年薩班斯-奧克斯利法案的催生一.美國 “預(yù)算單位”內(nèi)部控制-行政管理和預(yù)算局通告A-123-內(nèi)部控制評估1、計(jì)劃2、評估整體層級的內(nèi)部控制3、評估業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制4、測試業(yè)務(wù)控制設(shè)計(jì)及有效性5、結(jié)論、報(bào)告和糾正一.美國 “預(yù)算單位”內(nèi)部控制-美國“預(yù)算單位”內(nèi)部控制內(nèi)部控制實(shí)踐會(huì)計(jì)審計(jì)為先導(dǎo)70年代，與企業(yè)幾乎同步推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)以預(yù)算為抓手以內(nèi)控評估為核心對

5、中國影響大二.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)-企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2008年5月22日,財(cái)會(huì)20087號2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知財(cái)會(huì)2010年4月15日，財(cái)會(huì)201011號二.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)- 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范7章50條第一章 總 則 10條第二章 內(nèi)部環(huán)境 9條 第三章 風(fēng)險(xiǎn)評估 8條第四章 控制活動(dòng) 10條第五章 信息與溝通 6條第六章 內(nèi)部監(jiān)督 4條第七章 附 則 3條二.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)-企業(yè)內(nèi)部控制配套指引1.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引18項(xiàng)2.企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引3.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引二

6、.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)- 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境類指引 1、組織架構(gòu) ；2、發(fā)展戰(zhàn)略 ；3、人力資源 4、社會(huì)責(zé)任 ；5、企業(yè)文化 二、企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)類指引一般業(yè)務(wù) 6、資金活動(dòng) ； 7、采購業(yè)務(wù) ；8、資產(chǎn)管理 9、銷售業(yè)務(wù)； 14、財(cái)務(wù)報(bào)告 三、企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)類指引特殊業(yè)務(wù) 10、研究與開發(fā)； 11、工程項(xiàng)目； 12、擔(dān)保業(yè)務(wù) ； 13、業(yè)務(wù)外包四、企業(yè)內(nèi)部控制手段類指引 15、全面預(yù)算； 16、合同管理 ； 17、內(nèi)部信息傳遞 ；18、信息系統(tǒng)二.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)-企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引5章.27條第一章 總則 4條第二章 內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容 7條第三章 內(nèi)部控制

7、評價(jià)的程序 4條第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 4條第五章 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告 8條二.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)-企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引7章.35條.1附件第一章 總則 5條第二章 計(jì)劃審計(jì)工作 4條第三章 實(shí)施審計(jì)工作 10條第四章 評價(jià)控制缺陷 3條第五章 完成審計(jì)工作 4條第六章 出具審計(jì)報(bào)告 7條第七章 記錄審計(jì)工作 2條附件 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式(4種)二.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)-企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的適應(yīng)對象企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引適用于企業(yè)、咨詢方企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引適用于企業(yè)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、咨詢方、審計(jì)師企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引適用于審計(jì)師二.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)-對內(nèi)部控制體系的

8、理解目前，很多人的一種理解：內(nèi)部控制規(guī)范 = 制度建設(shè)片面！二.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)-企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的具體實(shí)施一套完整的內(nèi)部管理制度可展示給外部的內(nèi)部控制的依據(jù)一本企業(yè)內(nèi)部控制手冊內(nèi)部的手冊是關(guān)鍵的載體和控制手段制度手冊二.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)-企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的體系企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二章“內(nèi)部環(huán)境”第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。職工行為規(guī)范內(nèi)部管理依據(jù)內(nèi)部審計(jì)對象外部審計(jì)基礎(chǔ)三.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制-財(cái)政部發(fā)布的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范財(cái)政部2012年11月29日，財(cái)會(huì)201221號，行政事業(yè)單位

9、內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 2015年12月21日，財(cái)會(huì)201524號，關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見2016年6月24日，財(cái)會(huì)201611號，關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知2017年1月25日，財(cái)會(huì)20171號，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）三.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）2014年1月1日起施行，6章65條 第一章 總則 (7條)第二章 風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法 (5)第三章 單位層面內(nèi)部控制 (6)第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 (41)第五章 評價(jià)與監(jiān)督 (5)第六章 附則 (1)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的主要內(nèi)容“9個(gè)數(shù)字” 1套標(biāo)準(zhǔn)

10、適用行政單位和事業(yè)單位 2個(gè)依據(jù) 會(huì)計(jì)法和預(yù)算法 3個(gè)抓手 制度、措施、程序 4項(xiàng)原則 全面性、重要性、制衡性 適應(yīng)性 5大目標(biāo) 合規(guī)合法、財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)管理、公共服務(wù)、 腐敗治理 6種業(yè)務(wù) 預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、 建設(shè)項(xiàng)目、合同控制 7個(gè)步驟 (1)梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程 (2)明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) (3)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) (4)確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) (5)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 (6)在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度 (7)督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。 8種方法 單位內(nèi)部控制的控制方法：（1）不相容崗位相互分離 （2）內(nèi)部授權(quán)審批控制 （3）歸口管理 （4）預(yù)算控

11、制 （5）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 （6）會(huì)計(jì)控制 （7）單據(jù)控制 （8）信息內(nèi)部公開 9大主體 本規(guī)范適用于各級： (1) 黨的機(jī)關(guān) (2)人大機(jī)關(guān) (3)行政機(jī)關(guān) (4)政協(xié)機(jī)關(guān) (5)審判機(jī)關(guān) (6)檢察機(jī)關(guān) (7)各民主黨派機(jī)關(guān) (8)人民團(tuán)體 (9)事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法評價(jià)與監(jiān)督業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制總則附則行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）三.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制-內(nèi)部控制建設(shè)的七大關(guān)鍵崗位四.高校內(nèi)部控制的體系-教育部頒發(fā)的內(nèi)部控制規(guī)范文件2013年1月7日，教財(cái)司函20137號，關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的通知2013年12月5日，教育部，教財(cái)函2013142號

12、，關(guān)于做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實(shí)施工作的通知2016年4月20日，教財(cái)廳20162號，教育部辦公廳關(guān)于印發(fā)教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）的通知 2016年11月23日，教財(cái)司函2016700號，關(guān)于報(bào)送內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作總結(jié)報(bào)告的通知2017年3月2日，教財(cái)司函201772號，關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）的通知的通知2017年3月31日，教財(cái)司便函201767號，關(guān)于使用軟件填報(bào)2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的通知四.高校內(nèi)部控制的體系-教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）內(nèi)部控制實(shí)施指

13、南內(nèi)部控制應(yīng)用指南（15項(xiàng)）內(nèi)部控制評價(jià)指南四.高校內(nèi)部控制的體系-教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南四.高校內(nèi)部控制的體系-部屬高校內(nèi)部控制應(yīng)用指南（15項(xiàng)）1號 控制環(huán)境2號 預(yù)決算管理3號 資產(chǎn)管理4號 負(fù)債管理5號 收入管理6號 支出管理7號 合同管理8號 采購管理9號 工程項(xiàng)目管理10號 科研項(xiàng)目管理11號 財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目管理12號 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理13號 所屬企業(yè)管理14號 教育基金會(huì)管理15號 其他附屬單位管理四.學(xué)校內(nèi)部控制的體系-內(nèi)部控制目標(biāo)合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整有效防范舞弊和預(yù)防腐敗提高公共服務(wù)的效率和效果四.學(xué)校

14、內(nèi)部控制的體系-學(xué)校層面內(nèi)部控制內(nèi)控組織設(shè)計(jì)決策機(jī)制設(shè)計(jì)關(guān)鍵崗位責(zé)任制關(guān)鍵崗位人員管理信息化建設(shè)四.學(xué)校內(nèi)部控制的體系-學(xué)校內(nèi)部控制組織設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)人：主要責(zé)任人財(cái)務(wù)、審計(jì)：主要參與者職能部門本部門主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的責(zé)任人其他相關(guān)部門主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的參與者四.學(xué)校內(nèi)部控制的體系-學(xué)校內(nèi)部控制組織設(shè)計(jì)牽頭部門：負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位之間應(yīng)建立溝通或聯(lián)動(dòng)機(jī)制，共同在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用單獨(dú)設(shè)置？財(cái)務(wù)部門牽頭？審計(jì)部門牽頭？四.學(xué)校內(nèi)部控制的體系-單位議事決策機(jī)制-決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決

15、策機(jī)制單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。四.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制-內(nèi)部控制建設(shè)的七大關(guān)鍵崗位四.學(xué)校內(nèi)部控制的體系-建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制關(guān)鍵崗位責(zé)任制不相容崗位：相互分離、相互制約和相互監(jiān)督輪崗制與專項(xiàng)審計(jì)四.學(xué)校內(nèi)部控制的體系-關(guān)鍵崗位人員管理關(guān)鍵崗位的勝任能力業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德 教育會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員四.學(xué)校內(nèi)部控制的體系-內(nèi)控信息化管理運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)信息安全四.高校內(nèi)部控制的體系-建設(shè)任務(wù)：教財(cái)函2013142號（一）梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)容。（二）分

16、析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。（三）建立健全管理制度。（四）提高內(nèi)部控制的信息化水平。（五）建立內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制。（六）重視評價(jià)結(jié)果運(yùn)用。四.高校內(nèi)部控制的體系-前置任務(wù)（一）梳理業(yè)務(wù)流程 （一）梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)容。將各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入到業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并依此細(xì)化各個(gè)環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，明確范圍和分工。四.高校內(nèi)部控制的體系- 前置任務(wù)（二）分析風(fēng)險(xiǎn)（二）分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)確定具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容既包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，又包括業(yè)務(wù)層面本身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。四.高校內(nèi)部控制的

17、體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄1四.高校內(nèi)部控制的體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄2四.高校內(nèi)部控制的體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄3四.高校內(nèi)部控制的體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄4四.高校內(nèi)部控制的體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄5四.高校內(nèi)部控制的體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄6四.高校內(nèi)部控制的體系-業(yè)務(wù)流程圖舉例內(nèi)控自我評價(jià)流程圖四.高校內(nèi)部控制的體系-單位層面內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)一般流程2.內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)解讀3.單位層面內(nèi)部控制4.（支出）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制5.內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)四.高校內(nèi)部控制的體系-我校內(nèi)控手冊主要內(nèi)容手冊概述單位層面內(nèi)部控制主要業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制 包括預(yù)算管理、收支管理、政府采

18、購管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)管理、合同管理等六大控制環(huán)節(jié)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價(jià)附件：華東理工大學(xué)內(nèi)部控制制度匯總目錄四.高校內(nèi)部控制的體系-手冊各部分主要框架該環(huán)節(jié)權(quán)力制衡分解表該環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)和流程梳理該環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程圖該環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理與防控措施四.高校內(nèi)部控制的體系-手冊主要特點(diǎn)主要以圖表為主對各內(nèi)控環(huán)節(jié)的重要業(yè)務(wù)流程以流程圖形式進(jìn)行描述關(guān)注各內(nèi)控環(huán)節(jié)權(quán)利制衡，以保障決策、執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)責(zé)分離對各內(nèi)控環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其防范措施進(jìn)行梳理，并與現(xiàn)行制度進(jìn)行對照鏈接，以利于對制度有針對性的補(bǔ)充完善，并為下一步內(nèi)控評估工作提供基礎(chǔ)將華東理工大學(xué)內(nèi)部控制制度匯總目錄作為附件備查，具體制度另冊裝訂四.高校內(nèi)部控制的體

19、系-下一步工作思路吸收專業(yè)部門業(yè)務(wù)骨干進(jìn)入內(nèi)控手冊編制小組，利用其專業(yè)性對手冊尤其是流程圖部分進(jìn)行細(xì)化、深入內(nèi)部控制手冊的維護(hù)是一項(xiàng)長期性、經(jīng)常性的重要工作，應(yīng)定期根據(jù)新出臺的相關(guān)法律法規(guī)的要求、上級單位、內(nèi)外部審計(jì)對內(nèi)部控制的評價(jià)、內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問題以及反饋的意見及建議等，對內(nèi)控手冊進(jìn)行修訂五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-教育局概況浦東新區(qū)教育（體育）局：浦東新區(qū)教育局本部下屬499家預(yù)算單位2017年預(yù)算預(yù)算支出總額為128.84億元，財(cái)政撥款支出預(yù)算124.11億元。一般公共預(yù)算撥款支出預(yù)算123.99億元政府性基金撥款支出預(yù)算 0.11億元五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-教育局概況五、浦東

20、新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-編制過程2014年初，浦東新區(qū)教育局委托2014年2月，前期研究2014年3-4月，4次調(diào)研會(huì)2014年5月，教育局層面內(nèi)控手冊2014年6月，中小學(xué)校內(nèi)控手冊2014年10-11月，修改2014年11月28日，內(nèi)控手冊定稿2015年1月19日，內(nèi)控手冊修訂五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-封面527頁五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-課題組張愛民華東理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授 審計(jì)處處長教育部教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中心內(nèi)控課題組成員邢琳華華東理工大學(xué)審計(jì)處,會(huì)計(jì)師曾任上市公司子公司審計(jì)部經(jīng)理五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-課題報(bào)告2014年11月29日提交課題報(bào)告五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-內(nèi)容目錄五、浦

21、東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-上編上篇：上海市浦東新區(qū)教育局機(jī)關(guān)內(nèi)部控制手冊匯編 五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-下編下篇：上海市浦東新區(qū)教育局系統(tǒng)學(xué)校內(nèi)部控制手冊匯編 六、浦東教育局內(nèi)控手冊講解上海市浦東新區(qū)教育局局本級主要單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制手冊六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-浦東新區(qū)某中學(xué)-創(chuàng)辦于1941年，一所普通公辦完中位于張江高科技園區(qū)中心地帶2004年，區(qū)、鎮(zhèn)兩級財(cái)政共投資1.8億元，占地73畝的新校區(qū)。2015年度決算收入總計(jì) 2633.81萬元其中：財(cái)政撥款收入 2585.95萬元 事業(yè)收入 20.26萬元 其他收入 27.60萬元六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-浦東新區(qū)某中學(xué)-20

22、17年, 預(yù)算支出總額 3579.45萬元“三公”經(jīng)費(fèi)財(cái)政撥款預(yù)算 8.5萬元機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)財(cái)政撥款預(yù)算 459.04萬元政府采購預(yù)算 758.07萬元績效目標(biāo)管理項(xiàng)目3個(gè)，預(yù)算 744萬元。六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-浦東新區(qū)某中學(xué)-2014年，在課題組輔導(dǎo)下，該校主管校長、財(cái)務(wù)人員完成了本校內(nèi)部控制手冊編寫工作。內(nèi)部職能責(zé)任明確內(nèi)控制度健全完備編寫人員好學(xué)認(rèn)真六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-浦東新區(qū)某中學(xué)-六、浦東教育局內(nèi)控手冊講解-浦東新區(qū)某中學(xué)-責(zé)任部門第一責(zé)任人：校長、書記。職能部門：工會(huì)、課程教學(xué)部、學(xué)生指導(dǎo)部、行政人事部、科研培訓(xùn)部等各部門。牽頭部門：行政人事部六、浦東教育局內(nèi)

23、控手冊講解-浦東新區(qū)某中學(xué)-議事決策2011年9月制定ZJ實(shí)驗(yàn)中學(xué)關(guān)于落實(shí)“三重一大”制度的實(shí)施辦法六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-崗位責(zé)任制2011年8月制定和頒布了華東師范大學(xué)ZJ實(shí)驗(yàn)中學(xué)學(xué)校管理部門職能分工明細(xì)表。六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-內(nèi)部監(jiān)督2013年修訂華東師大ZJ實(shí)驗(yàn)中學(xué)教代會(huì)制度（2013修訂稿）民主管理和民主監(jiān)督的基本制度和基本形式，校務(wù)公開的基本載體六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-內(nèi)部控制制度健全完整的內(nèi)部管理制度六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-關(guān)鍵崗位校長室、校辦、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)管理、采購、倉庫管理等學(xué)校內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，擔(dān)負(fù)著建立、運(yùn)行、完善學(xué)校內(nèi)部控制的重要責(zé)任

24、六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-各類業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)類別六大業(yè)務(wù)預(yù)算管理收支管理政府采購管理資產(chǎn)管理合同管理項(xiàng)目建設(shè)管理業(yè)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容控制目標(biāo)（劃分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)）主要表單業(yè)務(wù)流程圖風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制制度梳理附錄：內(nèi)部控制制度目錄 （內(nèi)容另冊裝訂）六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-預(yù)算管理內(nèi)部控制某中學(xué)預(yù)算管理分為四個(gè)業(yè)務(wù)；每個(gè)業(yè)務(wù)單獨(dú)梳理業(yè)務(wù)、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)評估六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-預(yù)算管理內(nèi)部控制(例)調(diào)整流程六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理與防控措施(例)業(yè)務(wù)名稱業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施現(xiàn)有的相關(guān)制度預(yù)算業(yè)務(wù)一、預(yù)算編制1、未能領(lǐng)會(huì)財(cái)政部門和教育局預(yù)算布置精神編制

25、2、不符合教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃3、未能做到量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)原則，編制了赤字預(yù)算4、未能按照政府支出分類科目分項(xiàng)測算收入和支出1、 定期召開預(yù)算會(huì)議，宣傳預(yù)算編制工作重要性2、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要學(xué)習(xí)預(yù)算管理工作的知識和制度3、全面領(lǐng)會(huì)財(cái)政部門和教育局預(yù)算工作要求、相關(guān)政策、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)性文件4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)5、加強(qiáng)與相關(guān)職能部門協(xié)調(diào)溝通張江實(shí)驗(yàn)中學(xué)關(guān)于落實(shí)“三重一大”制度的實(shí)施辦法華師大張江實(shí)驗(yàn)中學(xué)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算管理制度預(yù)算管理崗位職責(zé)三、預(yù)算調(diào)整1預(yù)算調(diào)整沒有依據(jù)。2預(yù)算調(diào)整程序不規(guī)范。1在校財(cái)力保障下預(yù)算調(diào)整要理由充分；對預(yù)算事

26、項(xiàng)的重要性進(jìn)行重新排序。2明確預(yù)算追加的相關(guān)制度和審批程序。六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和改建建議參見下文六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-預(yù)算業(yè)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、編制是否部門間溝通協(xié)調(diào)充分？2、編制是否與資產(chǎn)配置相結(jié)合？3、編制是否與具體工作相對應(yīng)？4、執(zhí)行是否按照批復(fù)的額度和開支范圍？5、執(zhí)行進(jìn)度是否合理？6、執(zhí)行是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題？7、決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)？六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1.預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批職務(wù)分離。預(yù)算編制崗位負(fù)責(zé)預(yù)算的編制工作。在本單位內(nèi)部由單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議的方式形式，審批本單位年度

27、預(yù)算方案，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送財(cái)政部門。經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)部門預(yù)算后，按規(guī)定執(zhí)行。2.預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行職務(wù)分離。本單位內(nèi)部各職能處室具體負(fù)責(zé)本處室預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并對本處室和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。3.預(yù)算執(zhí)行與分析評價(jià)職務(wù)分離。預(yù)算執(zhí)行人員不能同時(shí)擔(dān)任預(yù)算考核人員。辦公室負(fù)責(zé)按預(yù)算指標(biāo)考核各部門，建立完善配套的獎(jiǎng)懲措施和相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，貫徹獎(jiǎng)懲制度。六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-收支管理六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-收支管理業(yè)務(wù)名稱業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施現(xiàn)有的相關(guān)制度收入控制業(yè)務(wù)一、收入管理1、未正確區(qū)分各類收入，2、未實(shí)行收入的統(tǒng)一管理，設(shè)立小金庫、公款私存，3、沒

28、有按照規(guī)定上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。1、嚴(yán)格規(guī)范事項(xiàng)事前申報(bào)手續(xù)，納入預(yù)算并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行；2、業(yè)務(wù)不得由一人經(jīng)手，或雖由一人經(jīng)手但取得了外部人員的證明；3、堅(jiān)持會(huì)計(jì)委派制會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度貨幣資金收入和保管業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度二、收費(fèi)管理1、各項(xiàng)收費(fèi)沒有嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。1、實(shí)行和完善收費(fèi)公示制度，2、采用銀行卡扣款，3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。規(guī)范教育收費(fèi)工作制度三、票據(jù)管理1、收費(fèi)時(shí)沒有使用合法票據(jù)，2、支出時(shí)接受了非法和不真實(shí)的票據(jù)。1、取得的票據(jù)采用在稅務(wù)網(wǎng)站上驗(yàn)證等方式驗(yàn)真會(huì)

29、計(jì)人員崗位責(zé)任制度六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-收支管理業(yè)務(wù)名稱業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施現(xiàn)有的相關(guān)制度支出控制業(yè)務(wù)四、支付管理支出事項(xiàng)未納入預(yù)算，2、沒有嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定，3、以計(jì)劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替支出。4、基本支出和項(xiàng)目支出混用錯(cuò)用，5、公用支出用于了教職工福利等人員支出。6、項(xiàng)目支出沒有按照規(guī)定專款專用,7、會(huì)計(jì)核算中支出科目出現(xiàn)錯(cuò)誤，8、未將公務(wù)卡消費(fèi)記錄在公務(wù)卡管理系統(tǒng)進(jìn)行核銷；核銷的公務(wù)卡消費(fèi)記錄與實(shí)際不一致。1、未納入預(yù)算的不予報(bào)銷或要求履行預(yù)算審批程序2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，3、加強(qiáng)崗位責(zé)任制，強(qiáng)化內(nèi)部

30、稽核和審計(jì)，4、規(guī)范公務(wù)卡核銷工作流程華師大張江實(shí)驗(yàn)中學(xué)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算管理制度預(yù)算管理崗位職責(zé)張江實(shí)驗(yàn)中學(xué)財(cái)務(wù)審批、報(bào)銷制度物資采購及招投標(biāo)制度采購與付款會(huì)計(jì)控制制度六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-特定業(yè)務(wù)收費(fèi)管理-學(xué)雜費(fèi)和各類代管款項(xiàng)六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-政府采購管理局屬事業(yè)單位購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定執(zhí)行。學(xué)校政府采購業(yè)務(wù)流程，與教育局相關(guān)流程重合，以政府采購部門內(nèi)控流程為基準(zhǔn)六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理分為貨幣資金、銀行賬戶、存貨、固定資產(chǎn)等四類。逐類進(jìn)行業(yè)務(wù)梳理、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-項(xiàng)目建設(shè)管理浦東

31、新區(qū)教育局基建、大中修繕：工程管理中心執(zhí)行小型修繕： 資產(chǎn)管理中心執(zhí)行內(nèi)部控制以管理中心為主六、浦東新區(qū)某中學(xué)內(nèi)控手冊講解-合同管理合同管理是中小學(xué)內(nèi)控的弱項(xiàng)基建和修繕工程項(xiàng)目合同管理，在建筑市場規(guī)范、教育局工程管理中心和資產(chǎn)管理中心的督促下，內(nèi)控規(guī)范。七.普教內(nèi)部控制制度建設(shè)-內(nèi)控制度建設(shè)的職責(zé)內(nèi)控建設(shè)主要責(zé)任人是單位負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)、審計(jì)等職能部門是參與者各職能部門是本部門主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的責(zé)任人各職能部門也是其他相關(guān)部門主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的參與者七.內(nèi)部控制制度建設(shè)-內(nèi)控制度建設(shè)的參照系我國教育單位內(nèi)控制度建設(shè)，沒有直接的參照對象可借鑒：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)海外教育單位內(nèi)部控制制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)七

32、.內(nèi)部控制制度建設(shè)-內(nèi)部控制手冊編制工作早期重點(diǎn)：權(quán)利制衡分解業(yè)務(wù)和流程梳理業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理及防控措施特征：制度建設(shè)（管理責(zé)任)評價(jià)是其中一項(xiàng)任務(wù)七.內(nèi)部控制制度建設(shè)-內(nèi)部控制手冊編制工作早期重點(diǎn)：單位層面內(nèi)部控制一般業(yè)務(wù)內(nèi)部控制后期任務(wù)：具體業(yè)務(wù)內(nèi)部控制二級單位內(nèi)部控制七.內(nèi)部控制制度建設(shè)-內(nèi)部控制手冊編制工作執(zhí)行期重點(diǎn)：自我評估和評價(jià)審計(jì)特征：近期，審計(jì)只能是（政府主導(dǎo)）內(nèi)部審計(jì)單位層面內(nèi)控審計(jì)：難度大業(yè)務(wù)層面內(nèi)控審計(jì)：現(xiàn)實(shí)性強(qiáng)七.內(nèi)部控制建設(shè)-評價(jià)-內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督（審計(jì)）的層次內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部控制自我評價(jià)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督外部監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）中確立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)

33、制的三個(gè)層次：內(nèi)部控制自我評價(jià)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督外部監(jiān)督七.內(nèi)部控制建設(shè)-評價(jià)-內(nèi)控評價(jià)和審計(jì)監(jiān)督普教系統(tǒng)自行實(shí)施的自我評價(jià)由負(fù)責(zé)人指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)的單位內(nèi)部控制自我評價(jià)內(nèi)控審計(jì)內(nèi)部審計(jì)部門或崗位開展的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督。七.內(nèi)部控制建設(shè)-評價(jià)-內(nèi)部控制的評價(jià)與監(jiān)督 內(nèi)部控制評價(jià)是指單位自行對自身內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價(jià)，形成評價(jià)結(jié)論，并出具評價(jià)報(bào)告的過程。內(nèi)部控制監(jiān)督是指教育、財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察及教育內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察部門，對教育單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行的監(jiān)督。七.內(nèi)部控制建設(shè)-評價(jià)-內(nèi)部控制評價(jià)明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限教育機(jī)關(guān)牽頭制定普教系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)施指南和內(nèi)部控制應(yīng)用指

34、南有序開展內(nèi)部控制評價(jià)工作。七.內(nèi)部控制建設(shè)-評價(jià)-內(nèi)部控制建立的有效性評價(jià)（一）合法合規(guī)性。（二）全面性。（三）重要性。（四）適應(yīng)性。七.內(nèi)部控制建設(shè)-評價(jià)-執(zhí)行的有效性評價(jià)（一）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在評價(jià)期內(nèi)是否按規(guī)定運(yùn)行。（二）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。（三）相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。（四）執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。七.內(nèi)部控制建設(shè)-評價(jià)-內(nèi)部控制評價(jià)方法個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣比較分析七.內(nèi)部控制建設(shè)-評價(jià)-內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)重大風(fēng)險(xiǎn)，是指一個(gè)或多個(gè)控制風(fēng)險(xiǎn)的組合，可能導(dǎo)致學(xué)校嚴(yán)重偏離

35、控制目標(biāo)，嚴(yán)重影響學(xué)校的事業(yè)發(fā)展。重要風(fēng)險(xiǎn)，是指一個(gè)或多個(gè)控制風(fēng)險(xiǎn)的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大風(fēng)險(xiǎn)，但仍有可能導(dǎo)致學(xué)校偏離控制目標(biāo)，影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展。一般風(fēng)險(xiǎn)，是指除重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)之外的其他風(fēng)險(xiǎn)。七.內(nèi)部控制建設(shè)-評價(jià)-風(fēng)險(xiǎn)評估的五級評分舉例評分可能性12345可能性定量分析10%以下10%30%30%70%70%90%90%100%風(fēng)險(xiǎn)可能性測度不太可能可能很可能風(fēng)險(xiǎn)可能性測度的描述極低較低中等較高極高一般情況下不會(huì)發(fā)生在極少情況下才會(huì)發(fā)生會(huì)在某些情況下發(fā)生會(huì)在較多情況下發(fā)生經(jīng)常會(huì)發(fā)生在之后10年發(fā)生的可能少于1次在之后5至10年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后2至5年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后1

36、年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后1年內(nèi)至少發(fā)生1次七.內(nèi)部控制建設(shè)-評價(jià)-內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)基礎(chǔ)指標(biāo)七.內(nèi)部控制建設(shè)-評價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)運(yùn)行指標(biāo)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)指標(biāo)評分表類別評價(jià)指標(biāo)評價(jià)要點(diǎn)（分值）評價(jià)得分單位層面（60分）1.內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況（本指標(biāo)14分）1.1成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，制定、啟動(dòng)相關(guān)的工作機(jī)制(4分)1.2開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)(3分)1.3開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估(3分)1.4開展組織及業(yè)務(wù)流程再造(4分)2.單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況（本指標(biāo)6分）2.1單位主要負(fù)責(zé)人主持召開會(huì)議討論內(nèi)部控制建立與實(shí)施相關(guān)的議題（2分）2.2單位主要負(fù)責(zé)人主持制定內(nèi)

37、部控制工作方案，健全工作機(jī)制（2分）2.3單位主要負(fù)責(zé)人主持開展內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作（2分）3.對權(quán)力運(yùn)行的制約情況（本指標(biāo)8分）3.1權(quán)力運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建(4分)3.2對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督(4分)4.內(nèi)部控制制度完備情況（本指標(biāo)16分）4.1建立預(yù)算管理制度(2分)4.2建立收入管理制度(2分)4.3建立支出管理制度(2分)4.4建立政府采購管理制度(2分)4.5建立資產(chǎn)管理制度(2分)4.6建立建設(shè)項(xiàng)目管理制度(2分)4.7建立合同管理制度 (2分)4.8建立決策機(jī)制制度(2分)5.不相容崗位與職責(zé)分離控制情況（本指標(biāo)6分）5.1對不相容崗位與職責(zé)進(jìn)行了有效設(shè)計(jì)(3分)5.2不相容崗位與職責(zé)得到有效的分離和實(shí)施(3分)6.內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況（本指標(biāo)10分）6.1建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務(wù)控制及流程(6分)6.2系統(tǒng)設(shè)置不相容崗位賬戶并體現(xiàn)其