財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃課件

1、財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃2022/8/1財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位如何？中心地位或核心地位財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃成本性態(tài)成本性態(tài)也稱成本習(xí)性，是指成本的總額對(duì)業(yè)務(wù)總量的依存關(guān)系。按成本性態(tài)可以將企業(yè)的全部成本分為固定成本、變動(dòng)成本兩部分。財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃成本性態(tài)固定成本：是指總額在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響而保持固定不變的成本。其特點(diǎn)有二：固定成本總額習(xí)性模型單位固定成本習(xí)性模型a0y 總成本（元）業(yè)務(wù)量（件）0y 單位成本（元）業(yè)務(wù)量（件）a/x1、總額（a）的不變性2、單位成本（a/x）的反比例變動(dòng)性xx財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃成本性態(tài)變動(dòng)成本：是指在一定的期間和

2、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本。其特點(diǎn)有二：變動(dòng)成本總額習(xí)性模型單位變動(dòng)成本習(xí)性模型bx0y 總成本（元）業(yè)務(wù)量（件）0y 單位成本（元）業(yè)務(wù)量（件）b1、總額（bx）的正比例變動(dòng)性2、單位成本（b）不變性xx財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃成本性態(tài)：經(jīng)營(yíng)杠桿若本培訓(xùn)班學(xué)費(fèi)為每人500元，預(yù)計(jì)招收50人。教師酬金及交通等費(fèi)用為20000元，講義等材料費(fèi)每人20元，若無其他費(fèi)用，本培訓(xùn)班的預(yù)計(jì)利潤(rùn)為：4000元。問題：若實(shí)際招收60人，利潤(rùn)為多少？增長(zhǎng)了百分之幾？結(jié)論：業(yè)務(wù)量的較小變化會(huì)帶來利潤(rùn)的較大變化（經(jīng)營(yíng)杠桿作用），原因：固定成本的存在。問題：什么的企業(yè)降價(jià)促銷的效果較好？農(nóng)

3、場(chǎng)適用嗎？財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃成本性態(tài)：彈性預(yù)算甲公司預(yù)算期A產(chǎn)品銷售單價(jià)為200元，單位變動(dòng)成本為80元，固定成本總額為80000元。經(jīng)預(yù)測(cè)，預(yù)算期A產(chǎn)品銷售量為1000件。請(qǐng)編制A產(chǎn)品利潤(rùn)預(yù)算如右表：項(xiàng) 目數(shù)量或金額銷售量（x）1000件 單價(jià)（p）200元/件單位變動(dòng)成本（b）80元/件固定成本總額（a）80000元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（P）40000元若A產(chǎn)品實(shí)際銷售量為1100件，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)45000元，請(qǐng)問A產(chǎn)品的利潤(rùn)指標(biāo)完成了嗎？需要給予獎(jiǎng)勵(lì)嗎？財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃成本性態(tài)：財(cái)務(wù)杠桿乙公司發(fā)行在外的普通股為100萬股，負(fù)債1億元，年利率6%，所得稅率25%。2014年實(shí)現(xiàn)息稅前利潤(rùn)1000萬元，則

4、普通股每股利潤(rùn)為多少？（3元/股）若2015年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)息稅前利潤(rùn)1200萬元（增長(zhǎng)了20%），則2015年每股普通股利潤(rùn)預(yù)計(jì)為多少？ （4.5元/股，增長(zhǎng)了50%，反之亦然）借債有風(fēng)險(xiǎn)，為什么還要借債？在什么情況下，宜采用負(fù)債籌資？（“一無內(nèi)債、二無外債”是最優(yōu)選擇嗎？）財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃BEP單位變動(dòng)成本線b單位成本線b+a/x單價(jià)線px0ba/x從圖中可以看出：當(dāng)銷量越來越大時(shí)，單位產(chǎn)品成本就越來越接近于單位變動(dòng)成本，。當(dāng)銷量越來越小時(shí)，虧損就越來越趨于固定成本。因此，當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量較大時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在變動(dòng)成本上，反之應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定成本單價(jià)單位成本單位利潤(rùn)yx 業(yè)務(wù)量0成本性態(tài)：投資策略想想看

5、，我們?cè)谶x擇項(xiàng)目時(shí)，注意到這個(gè)問題了嗎？財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃案例：為什么共建游泳池反而費(fèi)用大增呢？一位住在英國(guó)倫敦郊區(qū)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，與周圍的鄰居們合資建了一個(gè)游泳池共同使用，說好費(fèi)用分?jǐn)?。本來這是一個(gè)不錯(cuò)的安排。不料等到分?jǐn)傎M(fèi)用的時(shí)候，大家發(fā)現(xiàn)高得驚人。這時(shí)，那位經(jīng)濟(jì)學(xué)家連連跌足嘆曰：“此事有失，責(zé)任在我，因?yàn)檫@里只有我一個(gè)人是經(jīng)濟(jì)學(xué)家，而作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家，我理應(yīng)事先考慮到出現(xiàn)這樣一種結(jié)局的必然性?！必?cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃時(shí)間價(jià)值：時(shí)間就是金錢1626年，荷屬美洲新尼德蘭省總督彼特米紐特（Peter Minuit）花了大約24美元從印第安人手中買下了曼哈頓島。以24美元買下曼哈頓，大家都認(rèn)為，Pete

6、r Minuit占了一個(gè)天大的便宜（有人測(cè)算，到2000年1月1日，曼哈頓島的價(jià)值大約為2.5萬億美元）。 你認(rèn)為是嗎？財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃時(shí)間價(jià)值今天的錢和明天的錢是不等值的，今天錢的價(jià)值大于明天錢的價(jià)值。我們的對(duì)策：1、早收遲付2、不閑置現(xiàn)金：投資與消費(fèi)3、不積壓存貨：零存貨還是經(jīng)濟(jì)批量？降低物流成本4、盤活或及時(shí)處置存量資產(chǎn)（沉沒成本）5、集團(tuán)：資金集中管理或者有償使用財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃時(shí)間價(jià)值早收遲付：早收：應(yīng)收賬款的管理、縮短收款浮動(dòng)期（郵寄浮動(dòng)期、處理浮動(dòng)期、結(jié)算浮動(dòng)期）遲付：使用現(xiàn)金浮游量、推遲應(yīng)付款的支付（2/10，N/30）、匯票代替支票、改進(jìn)員工工資支付方式、透支（需與銀行商

7、定）、爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步、使用零余額賬戶。財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃美容卡里的經(jīng)濟(jì)學(xué)秘密消費(fèi)者值得重視的資金時(shí)間價(jià)值在美容卡里消費(fèi)者的投入一般是一次性的，除單次卡外，其他的卡都是一次性支付現(xiàn)金，以常規(guī)護(hù)理年卡為例。 假如小李今年1月1日購(gòu)買一張美容年卡，一次性投入4800元，每月護(hù)理4次，每次100元，年底消費(fèi)完所有投入。如果小李將4800元存入銀行，年底可獲得大約200元的利息。因此，美容院出售一張美容年卡，所帶來的年收益是5000元，而不是4800元。而小李平均每次美容的實(shí)際支付額大約為105元，而不是最初的單次100元消費(fèi)。假設(shè)有一家美容院，今年有300位消費(fèi)者購(gòu)買了美容年卡，它的年收入

8、約為15萬元，其中利息收入約為6萬元。辦卡的人越多，他們的收入就越多，辦卡的時(shí)間越長(zhǎng)，他們的收入就越多，這種額外收入不用付出任何勞動(dòng)。財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值就是指投資者由于冒著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資而獲得的超過資金時(shí)間價(jià)值的額外收益，又稱投資風(fēng)險(xiǎn)收益。比較：存銀行、購(gòu)股票、買彩票風(fēng)險(xiǎn)越大，損失的可能性越大，收益的期望值也越高。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)：回避還是面對(duì)財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃諾貝爾基金會(huì)理財(cái)有方成立于1896年的諾貝爾基金會(huì)起始資金是諾貝爾捐獻(xiàn)的980萬美元，在當(dāng)時(shí)卻絕對(duì)是一筆巨款，至少相當(dāng)于現(xiàn)在的數(shù)億美金。成立初期，其章程中限制基金投資范圍為“安全的證券”，當(dāng)時(shí)的人們理解為“國(guó)債與存款”，股票市

9、場(chǎng)則完全未被列入考慮。但事實(shí)卻證明，所謂安全的投資卻并不能保證諾貝爾基金的“安全”，反而一定程度上犧牲了報(bào)酬率，隨著每年獎(jiǎng)金發(fā)放、運(yùn)作開銷及稅收等因素，歷經(jīng)50多年后，到1953年該基金會(huì)資產(chǎn)只剩下300多萬美元。眼見基金資產(chǎn)將消耗殆盡，諾貝爾基金會(huì)的理事們?cè)?953年做出突破性的改變，將基金管理章程更改為以投資股票、房地產(chǎn)為主，這一改變就此扭轉(zhuǎn)了基金的命運(yùn)，到1993年基金的總資產(chǎn)已滾動(dòng)至2億多美元。2011年報(bào)顯示該基金會(huì)投資策略原則是：50%左右股票（上下浮動(dòng)10%）、20%左右固定收益資產(chǎn)（上下浮動(dòng)10%）和30%左右另類資產(chǎn)（上下浮動(dòng)10%），另類資產(chǎn)則包括投資不動(dòng)產(chǎn)和對(duì)沖基金。按照

10、諾貝爾當(dāng)初的意愿，較為理想的諾貝爾獎(jiǎng)金額，應(yīng)能保證一位教授20年不拿薪水仍能繼續(xù)他的研究。 財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值組合投資：多元化經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與證券資產(chǎn)組合、證券資產(chǎn)的組合等等（風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬均衡原則）財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值多方式籌資：吸收直接投資 發(fā)行股票 利用留存收益 向金融機(jī)構(gòu)借款 利用商業(yè)信用 發(fā)行債券 融資租賃 資本結(jié)構(gòu)從成熟的證券市場(chǎng)來看，企業(yè)的籌資優(yōu)序模式首先是內(nèi)部籌資，其次是借款、發(fā)行債券、可轉(zhuǎn)換債券，最后是發(fā)行新股。而我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的籌資偏好順序是：內(nèi)部籌資優(yōu)于發(fā)行股票，他們均優(yōu)于舉債籌資。如果可能，肯定是將發(fā)行股票放在最優(yōu)先的位置上。財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃均衡理念經(jīng)濟(jì)學(xué)

11、中的“均衡”，通常是指經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中各種變量之間的平衡狀態(tài)。理財(cái)目標(biāo)的“均衡”：相關(guān)者利益最大化（企業(yè)價(jià)值最大化、股東權(quán)益最大化）最佳資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)最佳現(xiàn)金持有量存貨經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量企業(yè)的“信用政策”收益分配政策質(zhì)量成本控制財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃時(shí)間資金額長(zhǎng)期資產(chǎn)永久性流動(dòng)資產(chǎn)波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)（臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)）權(quán)益資本+自發(fā)性負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債臨時(shí)性負(fù)債期限匹配融資策略在期限匹配融資策略中，永久性流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)以長(zhǎng)期融資方式融通，波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)用短期來源融通。這意味著，在給定的時(shí)間，企業(yè)的融資數(shù)量反映了當(dāng)時(shí)的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量。財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃時(shí)間資金額長(zhǎng)期資產(chǎn)永久性流動(dòng)波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)權(quán)益資本+

12、自發(fā)性負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債臨時(shí)性負(fù)債保守融資策略在保守融資策略中，長(zhǎng)期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)通常以長(zhǎng)期融資來源為波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃時(shí)間資金額長(zhǎng)期資產(chǎn)永久性流動(dòng)波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)權(quán)益資本+自發(fā)性負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債臨時(shí)性負(fù)債激進(jìn)融資策略在激進(jìn)融資策略中，企業(yè)以長(zhǎng)期負(fù)債和權(quán)益為所有的固定資產(chǎn)融資，僅對(duì)一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長(zhǎng)期融資方式融資。短期融資方式支持剩下的永久性流動(dòng)資產(chǎn)和所有波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃現(xiàn)金持有量C成本管理成本機(jī)會(huì)成本總成本最佳現(xiàn)金持有量C*成本模式的圖示法短缺成本0最佳現(xiàn)金持

13、有量。均衡理念財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃相關(guān)成本TcQ訂貨批量年儲(chǔ)存成本年訂貨成本1000 有數(shù)量折扣情況下的決策年采購(gòu)成本800 15002500年儲(chǔ)存成本與訂貨成本之和全年需用A零件10000只，每次訂購(gòu)費(fèi)用為200元，單位存貨全年儲(chǔ)存成本為4元一次購(gòu)買量（Q ）Q800800Q15001500Q2500Q2500單價(jià)（元）0.40.380.360.354000 3800 3600 3500 財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃資本經(jīng)營(yíng)理念該理念是發(fā)展水平較高的企業(yè)所具有的，它們以資本而不是以產(chǎn)品為運(yùn)營(yíng)對(duì)象，通過收購(gòu)、兼并、戰(zhàn)略聯(lián)盟、股份回購(gòu)、企業(yè)分立、資產(chǎn)剝離、資產(chǎn)重組、破產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、租賃經(jīng)營(yíng)、托管經(jīng)營(yíng)、參股

14、、控股、交易、轉(zhuǎn)讓等運(yùn)營(yíng)方式，提高資本運(yùn)營(yíng)效率和效益，以實(shí)現(xiàn)最大限度增值目標(biāo)的一種經(jīng)營(yíng)方式。財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃我國(guó)目前開征的稅種有19種(實(shí)際征收18種)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)從2000年起暫停征收。關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。其余16個(gè)稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。我國(guó)目前開征了哪些稅種？財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃企業(yè)經(jīng)常性繳納的稅收，按征收層次可以分為：1、費(fèi)用性稅種（存在）：如土地使用稅、房產(chǎn)

15、稅、車船稅、印花稅等2、收入類稅種（經(jīng)營(yíng)）：如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等3、所得類稅種（分配）：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅我國(guó)目前開征了哪些稅種？財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃（一）制定稅務(wù)籌劃方案的指導(dǎo)思想1、流程思想：流程是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的路徑與程序。業(yè)務(wù)流程決定著稅收的性質(zhì)與數(shù)量。（1）選擇合適的流程。如工廠選地址、定組織形式等，應(yīng)考慮稅收的因素。 （2）流程再造。如現(xiàn)有流程不能滿足稅務(wù)目標(biāo)的要求，則需考慮流程再造。如遷址、合并、拆分、變更組織形式、搭橋、捆綁等。2、契約思想：改變契約，如承包經(jīng)營(yíng)的方式等。3、轉(zhuǎn)化思想：改變業(yè)務(wù)處理的方法，如改變現(xiàn)有的會(huì)計(jì)政策等等。怎樣進(jìn)行稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)理

16、念與稅務(wù)籌劃稅收來源于經(jīng)濟(jì)，業(yè)務(wù)流程決定著稅收的性質(zhì)與流量；合同決定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定著稅收。轉(zhuǎn)化契約決定于契約轉(zhuǎn)化流程思想契約思想財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃（二）稅務(wù)籌劃的途徑政策籌劃法：是指采用政策尋租、政策利用及政策規(guī)避等手段達(dá)到少繳或不繳稅款目的的稅務(wù)籌劃方法。市場(chǎng)籌劃法：是指利用市場(chǎng)，通過價(jià)格變化將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的籌劃方法，即稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁法財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃政策籌劃法政策尋租法政策利用法政策規(guī)避法稅率籌劃法稅基籌劃法稅額籌劃法財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃個(gè)人和家庭收支恒等式：收入消費(fèi)儲(chǔ)蓄Price商品服務(wù)需求 花盡可能少的錢，得到最大的滿足保值增值需求是推遲的消費(fèi)，是未來的消費(fèi)需求投資理財(cái)終朝只恨

17、聚無多最好“天上掉餡餅”日日看漲天天進(jìn)財(cái)收入是財(cái)富增長(zhǎng)的源泉財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃個(gè)人和家庭的收入與稅收主要收入項(xiàng)目涉及的主要稅種：工資、薪金收入、勞務(wù)報(bào)酬收入、稿酬收入、偶然所得：個(gè)人所得稅特許權(quán)使用費(fèi)收入：營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃收入：（1）不動(dòng)產(chǎn)租賃：營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅（2）（有形）動(dòng)產(chǎn)租賃：營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入： （1）不動(dòng)產(chǎn)及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅（2）有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：增值稅、個(gè)人所得稅（3）無形動(dòng)產(chǎn)（金融資產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓：個(gè)人所得稅、印花稅（股權(quán)轉(zhuǎn)讓）承包、承租經(jīng)營(yíng)收入，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，等等注：上述收入凡需繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅的，

18、均需附征城建稅及教育費(fèi)附加；凡需要簽訂合同的，均需繳納印花稅。稅無處不在，需要“理稅”財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃個(gè)人和家庭的消費(fèi)與稅收直接納稅的消費(fèi)項(xiàng)目：購(gòu)買汽車：車輛購(gòu)置稅擁有車船：車船稅購(gòu)買住房：契稅間接負(fù)稅的消費(fèi)項(xiàng)目：只有消費(fèi)，就要間接負(fù)稅，因?yàn)槎愂找寻谙M(fèi)的價(jià)格之中。但存在負(fù)稅多少的問題，高稅負(fù)主要包含在應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)項(xiàng)目中和征收娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅的娛樂項(xiàng)目中。此外，購(gòu)買消費(fèi)的方式不同，稅收負(fù)擔(dān)也有區(qū)別，如網(wǎng)購(gòu)?！盁熋瘛薄ⅰ熬葡伞毕M(fèi)與稅收的關(guān)系表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是直接納稅；二是間接負(fù)稅稅無處不在，需要“理稅”財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃個(gè)人和家庭的儲(chǔ)蓄（投資理財(cái)）與稅收投資理財(cái)涉及的主要稅種：家庭收支

19、活動(dòng)與投資理財(cái)并不能截然分開，有時(shí)僅僅是目的上的區(qū)別而已。如購(gòu)買房地產(chǎn)如果是為了居住，則是消費(fèi)；如購(gòu)買的目的是為了能在更高的價(jià)位上賣出，則是投資。因此，投資理財(cái)中涉及的稅收，許多與家庭收支活動(dòng)中涉及的稅收是一致。儲(chǔ)蓄存款、國(guó)債：利息免征個(gè)人所得稅（無直接稅收負(fù)擔(dān)）其他債券利息：個(gè)人所得稅股息、紅利：個(gè)人所得稅儲(chǔ)蓄的最終去向：1、自己消費(fèi)：則需要負(fù)擔(dān)或繳納的稅收同前述2、遺產(chǎn)或贈(zèng)予：遺產(chǎn)贈(zèng)予稅稅無處不在需要“理稅”財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃工薪收入與稅收根據(jù)現(xiàn)行稅法，工資、薪金收入僅需履行個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)。工資、薪金收入，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼

20、以及與任職或者受雇有關(guān)的其他收入。財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃按照國(guó)稅發(fā)（1994）089號(hào)文件規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)； 差旅費(fèi)津貼；誤餐補(bǔ)助（指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費(fèi)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不能包括在內(nèi) ）。按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)

21、費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）。財(cái)務(wù)理念與稅務(wù)籌劃不計(jì)稅的“福利費(fèi)”是這些：為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。 企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。 職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。 離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款項(xiàng)