稅法與納稅會計課件

1、學(xué)習(xí)情境一 概述教學(xué)目標(biāo)了解稅法法律關(guān)系、稅法制度及其構(gòu)成要素了解我國現(xiàn)行稅制體系了解納稅會計的含義了解納稅會計職能熟悉納稅會計核算熟悉納稅開業(yè)登記單元一 稅法概述一、稅法的定義稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。二、稅法法律關(guān)系（一）稅法法律關(guān)系的構(gòu)成 1權(quán)利主體 2權(quán)利客體 3稅法法律關(guān)系的內(nèi)容 (二)稅法法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 (三)稅法法律關(guān)系的保護(hù) 三、稅法的構(gòu)成要素(一)總則(二)納稅義務(wù)人 (三)征稅對象 (四)稅目(五)稅率 比例稅率 ，超額累進(jìn)稅率 ，定額稅率 ，超率累進(jìn)稅率 (六)

2、納稅環(huán)節(jié)(七)納稅期限(八)納稅地點 (九)減稅免稅(十一)附則(十)罰則四、稅法的分類 (三)按照稅法征收對象的不同稅收基本法和稅收普通法 (二)按照稅法的職能作用的不同稅收實體法和稅收程序法 (一)按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，對所得額課稅的稅法，對自然資源課稅的稅法，對財產(chǎn)、行為課稅的稅法(四)按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。(五)按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。五、稅法的制定 1全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律。 2全國人大或人大常委會授權(quán)立法。3國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。4.地方人

3、民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)。5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。六、稅法的實施1.稅收執(zhí)法2.守法 七、我國現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容(一)流轉(zhuǎn)稅類(二)資源稅類 (三)所得稅類(四)特定目的稅類(五)財產(chǎn)和行為稅類(六)關(guān)稅類八、稅收立法權(quán)的劃分 (一)稅收立法權(quán)劃分的種類一是什么機關(guān)有稅收立法權(quán)；二是各級機關(guān)的稅收立法權(quán)是如何劃分的 (二)我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀 1全國性稅種的立法權(quán) 2經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)3經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)4經(jīng)全國人大及其常委會的授權(quán)5省級人民代表大會及其常務(wù)委員會 6經(jīng)省級人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)九、稅收執(zhí)

4、法權(quán)的劃分 (一)根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定，按稅種劃分中央和地方的收入 (二)地方自行立法的地區(qū)性稅種 (三) 屬于地方稅收管理權(quán)限，在省級及其以下的地區(qū)如何劃分(四) 除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種。(五) 經(jīng)全國人大及其常委會和國務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治地方(六) 經(jīng)全國人大及其常委會和國務(wù)院的批準(zhǔn)，經(jīng)濟特區(qū)(七) 少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)的稅收管理權(quán)的行使(八)涉外稅收(九) 根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。十、稅收征收管理范圍劃分1國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目2地方稅務(wù)

5、局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目3中央政府與地方政府稅收收入劃分 單元二 納稅會計概述一、納稅會計概念是以國家的現(xiàn)行法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人的稅款形成、計算、申報、繳納、清算的過程進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計 涉及納稅中的會計問題，還要涉及國家稅收和稅法，研究領(lǐng)域包括經(jīng)濟學(xué)范疇、法學(xué)范疇、會計學(xué)范疇 二、納稅會計產(chǎn)生發(fā)展、目標(biāo)、職能（一）維護(hù)國家利益，履行納稅義務(wù)（二）協(xié)調(diào)與財務(wù)會計的關(guān)系（三）實施納稅籌劃，實現(xiàn)最優(yōu)稅負(fù)決策三、納稅會計的對象（一）收入（二）費用（三）利潤（四）稅款計算與繳納（五）稅收減免優(yōu)惠四、納稅會計的方法（一）

6、設(shè)置賬戶（二）復(fù)式記賬（三）填制和審核會計憑證（四）計算計稅成本、費用、損失、應(yīng)稅收入（五）差異調(diào)整、納稅計算（六）納稅申報及稅款繳納、編制納稅會計報表五、企業(yè)的納稅程序（一）納稅登記（二）賬證管理（三）納稅申報（四）稅款繳納（五）接受納稅稽查六、申請納稅行政復(fù)議與訴訟（一）納稅行政復(fù)議的概念納稅行政復(fù)議是按稅法規(guī)定，納稅人或其他當(dāng)事人與國家納稅機關(guān)就其主管納稅事項發(fā)生爭議時，納稅人或其他當(dāng)事人可以提出復(fù)議申請，由主管納稅機關(guān)或其上級納稅機關(guān)，對其引爭議的決定進(jìn)行復(fù)查的制度 （二）納稅行政復(fù)議的范圍1.屬于必經(jīng)復(fù)議范圍的具體行政行為征收稅款、加收滯納金；審批減免稅和出口退稅；扣繳義務(wù)人、受納稅

7、機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為 2.屬于選擇復(fù)議范圍的具體行政行為除上述必經(jīng)復(fù)議的納稅行為外 （三）納稅行政訴訟（1）對罰款、拘留、吊銷許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒收財務(wù)等行政處罰不服的；（2）對財產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)行政強制措施不服的；（3）侵犯法律規(guī)定的經(jīng)營自主權(quán)的；（4）認(rèn)為符合法定條例申請頒發(fā)許可證和執(zhí)照，但拒絕頒發(fā)或者不予答復(fù)的；（5）認(rèn)為行政機關(guān)違法要求履行義務(wù)的；（6）法律、法規(guī)規(guī)定可以提起訴訟的其他行政案件。單元三 開業(yè)納稅登記實訓(xùn)一、實訓(xùn)目的: 掌握納稅登記的內(nèi)容,程序；學(xué)會開業(yè)納稅登記和納稅初始申報二、實訓(xùn)資料:大樹十字坡餐飲有限公司,于 209年 1 月 5 日在北京市工商行政管理局辦理注冊登記,領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照,營業(yè)執(zhí)照字號是:企總副字第 01268 號.地址為北京市和平區(qū)和平路 112 號,生產(chǎn)經(jīng)營地址相同;郵政編碼:100080.經(jīng)營范圍為:主營餐飲客房娛樂服務(wù),兼營煙酒、歌舞廳 ,經(jīng)營方式為服務(wù),零售.法定代表人是張青,身份證號碼公司注冊資本 1500萬人民幣,經(jīng)營期限 20 年,從業(yè)人員 540 人.開戶銀行為北京市工商銀行馬連道分理處,銀行賬4100