財(cái)政審計(jì)課件

1、29 七月 20221第五章財(cái)政審計(jì)第1頁(yè)，共78頁(yè)。本章內(nèi)容2022年7月29日2財(cái)政審計(jì)的外延與外延政府預(yù)算背景知識(shí)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)本級(jí)財(cái)政決算草案審計(jì)下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)第2頁(yè)，共78頁(yè)。一、財(cái)政審計(jì)的外延與外延：概念財(cái)政審計(jì)是對(duì)財(cái)政活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性所實(shí)施的審計(jì)財(cái)政活動(dòng)包括財(cái)政資金的籌集、分配和運(yùn)用2022年7月29日3第3頁(yè)，共78頁(yè)。財(cái)政資金支出的內(nèi)容2022年7月29日4稅收收入社會(huì)保險(xiǎn)基金收入非稅收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入債務(wù)收入轉(zhuǎn)移性收入政府的財(cái)政收入第4頁(yè)，共78頁(yè)。財(cái)政資金的流向2022年7月29日5籌集稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政、社會(huì)保障部門(mén)分配

2、主要是財(cái)政、發(fā)改、科技部門(mén)使用政府各部門(mén)及其下屬預(yù)算單位狹義財(cái)政審計(jì)狹義財(cái)政審計(jì)第5頁(yè)，共78頁(yè)。一、財(cái)政審計(jì)的外延與外延：財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容審計(jì)視角審計(jì)對(duì)象廣義財(cái)政審計(jì)財(cái)政資金的籌集和分配（狹義財(cái)政審計(jì)）財(cái)政資金的使用財(cái)政部門(mén)稅務(wù)部門(mén)海關(guān)金庫(kù)行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金固定資產(chǎn)投資真實(shí)性合法性效益性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)表示本章要介紹的內(nèi)容，表示在后續(xù)章節(jié)中介紹2022年7月29日6第6頁(yè)，共78頁(yè)。二、政府預(yù)算的背景知識(shí)相關(guān)名詞辨析預(yù)算年度預(yù)算內(nèi)容預(yù)算進(jìn)程預(yù)算級(jí)次預(yù)算會(huì)計(jì)2022年7月29日7第7頁(yè)，共78頁(yè)。2.1 相關(guān)名詞辨析預(yù)算：政府的收支方案政府編制的、未經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的收支方案，稱(chēng)為預(yù)

3、算草案預(yù)算草案經(jīng)過(guò)立法機(jī)關(guān)審查、修正、同意后，構(gòu)成預(yù)算預(yù)算是政府收支的依據(jù)，具有法律效能預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)，是立法機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)的預(yù)算，重點(diǎn)關(guān)注政府部門(mén)有沒(méi)有依照預(yù)算布置收支2022年7月29日8第8頁(yè)，共78頁(yè)。決算：政府的收支結(jié)果報(bào)告政府編制的、未經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的收支結(jié)果報(bào)告，稱(chēng)為決算草案決算草案經(jīng)過(guò)立法機(jī)關(guān)審查、同意后，構(gòu)成決算依照我國(guó)現(xiàn)有的政府審計(jì)實(shí)際對(duì)本級(jí)政府的決算草案停止審計(jì)對(duì)下級(jí)政府的決算停止審計(jì)2022年7月29日9第9頁(yè)，共78頁(yè)。2.2 預(yù)算年度 我國(guó)的預(yù)算年度為1月1日至12月31日。我國(guó)預(yù)算年度與人大會(huì)期的矛盾全國(guó)人大會(huì)期每年3月中央人大會(huì)期每年1月或2月預(yù)算執(zhí)行在前，人大審

4、批在后。2022年7月29日10第10頁(yè)，共78頁(yè)。2.3 預(yù)算內(nèi)容2022年7月29日11目前，我國(guó)的政府預(yù)算包括四類(lèi)：公共預(yù)算政府性基金預(yù)算國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算第11頁(yè)，共78頁(yè)。2.4 預(yù)算進(jìn)程2022年7月29日12決算與評(píng)估預(yù)算執(zhí)行預(yù)算審批預(yù)算編制第12頁(yè)，共78頁(yè)。預(yù)算 由政府財(cái)政部門(mén)組織政府各部門(mén)編制部門(mén)預(yù)算，然后再將部門(mén)預(yù)算匯總構(gòu)成全體的預(yù)算草案預(yù)算審批：由財(cái)政部門(mén)將預(yù)算草案提交本級(jí)人大審批，如經(jīng)過(guò)即成為正式的預(yù)算預(yù)算執(zhí)行：正式的預(yù)算出臺(tái)后，由財(cái)政部門(mén)向各部門(mén)批復(fù)部門(mén)預(yù)算，各部門(mén)執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，發(fā)作相應(yīng)的收支活動(dòng)決算與評(píng)價(jià)：預(yù)算年度完畢，由財(cái)政部門(mén)編制決算，并由審計(jì)

5、部門(mén)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行狀況2022年7月29日13第13頁(yè)，共78頁(yè)。2.5 預(yù)算級(jí)次預(yù)算法規(guī)則，國(guó)度實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算共包括：中央省直轄市、自治區(qū)設(shè)區(qū)市自治州縣不設(shè)區(qū)市、市轄區(qū)、自治縣鄉(xiāng)民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)2022年7月29日14第14頁(yè)，共78頁(yè)。本級(jí)預(yù)算.VS.總預(yù)算每一級(jí)預(yù)算分為本級(jí)預(yù)算和總預(yù)算某級(jí)總預(yù)算=下級(jí)總預(yù)算匯總+本級(jí)預(yù)算2022年7月29日15第15頁(yè)，共78頁(yè)。2.6 預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算科目的四個(gè)級(jí)別類(lèi)-稅收支出款-增值稅項(xiàng)-國(guó)際增值稅目-國(guó)有企業(yè)增值稅目-團(tuán)體企業(yè)增值稅2022年7月29日16第16頁(yè)，共78頁(yè)。2.6 預(yù)算會(huì)計(jì)：財(cái)政支出的分類(lèi) 支出功用分類(lèi)：按政府主要職能活動(dòng)分類(lèi)，如國(guó)防

6、外交教育2022年7月29日17第17頁(yè)，共78頁(yè)。支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)：按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和詳細(xì)用途所作的一種分類(lèi)。在支出功用分類(lèi)明白反映政府職能活動(dòng)的基礎(chǔ)上，支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)明白反映政府的錢(qián)終究是怎樣花出去的。如工資福利支出商品和效勞支出對(duì)團(tuán)體和家庭的補(bǔ)助基本樹(shù)立支出債務(wù)還本支出2022年7月29日18第18頁(yè)，共78頁(yè)。三、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)財(cái)政部門(mén)組織預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)稅務(wù)部門(mén)稅收征管狀況審計(jì)海關(guān)稅收征管狀況審計(jì)國(guó)庫(kù)管理審計(jì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)第六章2022年7月29日19第19頁(yè)，共78頁(yè)。3.0 相關(guān)部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程中的職能：財(cái)政部門(mén)批復(fù)各部門(mén)預(yù)算擔(dān)任政府非稅支出管理，擔(dān)任政府性基金管理操持和監(jiān)視預(yù)算

7、撥款操持轉(zhuǎn)移支付發(fā)行和管理政府債務(wù)詳細(xì)編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案提出本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案2022年7月29日20第20頁(yè)，共78頁(yè)。3.0 相關(guān)部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程中的職能：其他稅務(wù)部門(mén):擔(dān)任各種國(guó)際稅收的征管又分國(guó)稅和地稅系統(tǒng)海關(guān):擔(dān)任各種進(jìn)出口稅收的征管?chē)?guó)庫(kù):操持預(yù)算支出的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付2022年7月29日21第21頁(yè)，共78頁(yè)。3.1財(cái)政部門(mén)組織預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)預(yù)算批復(fù)審計(jì)預(yù)算支出管理審計(jì)預(yù)算支出管理審計(jì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)政府債務(wù)收支審計(jì)預(yù)算平衡審計(jì)2022年7月29日22第22頁(yè)，共78頁(yè)。3.1.1 預(yù)算批復(fù)審計(jì)：審計(jì)重點(diǎn)預(yù)算批復(fù)的及時(shí)性原規(guī)則，財(cái)政部門(mén)在預(yù)算經(jīng)人大同意

8、后30天以外向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)預(yù)算新預(yù)算法改為20天預(yù)算批復(fù)的足額性2022年7月29日23第23頁(yè)，共78頁(yè)。2002年，財(cái)政部、原國(guó)度計(jì)委等部門(mén)在年終布置預(yù)算時(shí)，有局部資金沒(méi)有批復(fù)落實(shí)到詳細(xì)部門(mén)和項(xiàng)目，而是在年度執(zhí)行中經(jīng)過(guò)追加的方式再停止分配。這種做法，不契合預(yù)算法關(guān)于年度預(yù)算應(yīng)及時(shí)批復(fù)到各預(yù)算單位的規(guī)則。這樣做不只加大了部門(mén)自主追加預(yù)算資金的權(quán)利，而且分配中缺乏透明度，容易發(fā)生隨意性，不利于預(yù)算管理監(jiān)視和國(guó)度機(jī)關(guān)的廉政樹(shù)立。2022年7月29日24第24頁(yè)，共78頁(yè)。3.1.2 預(yù)算支出管理審計(jì)：審計(jì)重點(diǎn)核實(shí)支出數(shù)據(jù)的真實(shí)性審核財(cái)政部門(mén)征收和管理非稅支出情形能否歸入預(yù)算管理能否及時(shí)足額征收

9、審核財(cái)政部門(mén)審批和操持預(yù)算支出退庫(kù)狀況能否有合法依據(jù)退庫(kù)的級(jí)次及比例2022年7月29日25請(qǐng)結(jié)合已有審計(jì)學(xué)知識(shí)，談一下在核實(shí)財(cái)政支出數(shù)據(jù)的真實(shí)性時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些方面？第25頁(yè)，共78頁(yè)。預(yù)算支出的真實(shí)性影響財(cái)政支出真實(shí)性的兩種類(lèi)型：錯(cuò)誤和作弊錯(cuò)誤是指由于有意的核算失誤所招致的財(cái)政支出失真將應(yīng)歸入預(yù)算的未歸入預(yù)算，或相反計(jì)算錯(cuò)誤，低估或高估支出數(shù)作弊是指為了某種目的故意招致財(cái)政支出失真。從邏輯上講，包括虛增財(cái)政支出和虛減財(cái)政支出。2022年7月29日26第26頁(yè)，共78頁(yè)。虛增、虛減財(cái)政支出虛增財(cái)政支出是指某地財(cái)政支出高于真實(shí)值審計(jì)署在對(duì)西南某鎮(zhèn)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2021年全鎮(zhèn)實(shí)踐財(cái)政支出156萬(wàn)元，

10、卻虛報(bào)為2690萬(wàn)元，虛增16.24倍虛減財(cái)政支出是指某地財(cái)政支出低于真實(shí)值，在理想中較少出現(xiàn)2022年7月29日27第27頁(yè)，共78頁(yè)。虛增財(cái)政支出的主要類(lèi)型財(cái)政空轉(zhuǎn)(列收列支：財(cái)政部門(mén)先向企業(yè)撥款，企業(yè)再將撥款以稅收等方式繳回財(cái)政企業(yè)先向銀行存款繳稅，財(cái)政部門(mén)再以財(cái)政補(bǔ)貼、稅收返還等方式將資金返還企業(yè)，企業(yè)再出借銀行存款國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益先繳后撥截留侵占下級(jí)財(cái)政支出將屬于下級(jí)的稅收退庫(kù)，再以其他稅種操持入庫(kù)提早征收稅款入庫(kù)征收過(guò)頭稅2022年7月29日28第28頁(yè)，共78頁(yè)。2001年，財(cái)政部將應(yīng)從山西、安徽等5省結(jié)算收繳的專(zhuān)儲(chǔ)糧救災(zāi)差價(jià)支出1.09億元，直接抵頂了應(yīng)撥付的專(zhuān)儲(chǔ)糧利息費(fèi)用補(bǔ)貼

11、，未在預(yù)算中反映。2022年7月29日29第29頁(yè)，共78頁(yè)。2021年6月份預(yù)算支出月報(bào)表2022年7月29日30科目名稱(chēng)本月份收入本月累計(jì)收入集體企業(yè)所得稅33837800私營(yíng)企業(yè)所得稅9706000第30頁(yè)，共78頁(yè)。預(yù)算支出退庫(kù)的條件先征前進(jìn)，如出口退稅 技術(shù)性過(guò)失 企業(yè)附屬關(guān)系改動(dòng)2022年7月29日31第31頁(yè)，共78頁(yè)。3.1.3預(yù)算支出管理審計(jì)：審計(jì)重點(diǎn)核實(shí)預(yù)算支出數(shù)據(jù)的真實(shí)性思緒同預(yù)算支出數(shù)據(jù)真實(shí)性審計(jì)審核財(cái)政部門(mén)撥付預(yù)算資金狀況審核支出預(yù)算調(diào)整和變化狀況發(fā)作預(yù)算調(diào)整的情形，要由財(cái)政部門(mén)編制預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批，假設(shè)只是普通的預(yù)算變化，那么不需求2022年7月29日

12、32第32頁(yè)，共78頁(yè)。2003年，財(cái)政部將補(bǔ)助中央的教育支出24.66億元編上天方本級(jí)預(yù)算；將補(bǔ)助中央的衛(wèi)生防疫專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)2.5億元列入農(nóng)業(yè)部預(yù)算。2022年7月29日33第33頁(yè)，共78頁(yè)。2021年，公共財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算中，有4950.46億元占26.60%未按要求于6月15日前下達(dá)，其中6.77億元是12月31日才下達(dá)的。2022年7月29日34！留意預(yù)算資金撥款及時(shí)性和突擊花錢(qián)的區(qū)別第34頁(yè)，共78頁(yè)。預(yù)算調(diào)整相關(guān)規(guī)則的變化舊預(yù)算法：預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)同意的中央預(yù)算和經(jīng)中央各 級(jí)人民代表大會(huì)同意的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊狀況需求添加支出或許增加支出，使原批 準(zhǔn)的收支平衡

13、的預(yù)算的總支出超越總支出，或許使原同意的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額添加的局部變卦。2022年7月29日35第35頁(yè)，共78頁(yè)。新預(yù)算法：經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)同意的中央預(yù)算和經(jīng)中央各級(jí)人民代表大會(huì)同意的中央各級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中出現(xiàn)以下?tīng)顩r之一的，應(yīng)當(dāng)停止預(yù)算調(diào)整：需求添加或許增加預(yù)算總支出的； 需求調(diào)入預(yù)算動(dòng)搖調(diào)理基金的；需求調(diào)減預(yù)算布置的重點(diǎn)支出數(shù)額的；需求添加舉借債務(wù)數(shù)額的。2022年7月29日36第36頁(yè)，共78頁(yè)。案 例2002年12月，河南省鄉(xiāng)村稅費(fèi)革新指導(dǎo)小組辦公室向省政府請(qǐng)示印制鄉(xiāng)村稅費(fèi)革新政策卡 ， 實(shí)行一戶(hù)一卡， 總共需印制2500萬(wàn)本，失掉省政府指導(dǎo)指示贊同。2022年7月29日37第

14、37頁(yè)，共78頁(yè)。2002年12月，河南省鄉(xiāng)村稅費(fèi)革新指導(dǎo)小組辦公室與河南某實(shí)業(yè)總公司簽署合同印制100萬(wàn)本， 單價(jià)0.98元，價(jià)款98萬(wàn)元；與鄭州某紙業(yè)簽署合同印制1500萬(wàn)本，單價(jià)0.98元，價(jià)款1470萬(wàn)元；與鄭州某科貿(mào)簽署合同印制900萬(wàn)本，單價(jià)0.98元，價(jià)款882萬(wàn)元； 總共印制2500萬(wàn)本，金額2450萬(wàn)元。2022年7月29日38第38頁(yè)，共78頁(yè)。其經(jīng)費(fèi)來(lái)源為：2003年省政府常委會(huì)贊同動(dòng)用上年財(cái)政結(jié)余2200萬(wàn)元，另250萬(wàn)元由河南省財(cái)政廳農(nóng)業(yè)稅管理局從其農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費(fèi)專(zhuān)戶(hù)中列支。2022年7月29日39效果：該項(xiàng)支出存在效果。假設(shè)你是政府審計(jì)任務(wù)人員，你覺(jué)得能夠存在什么效

15、果？應(yīng)該如何核實(shí)能否存在效果？第39頁(yè)，共78頁(yè)。3.1.4 轉(zhuǎn)移支付審計(jì)：轉(zhuǎn)移支付的構(gòu)成2022年7月29日401不指定用途，地道為補(bǔ)償下級(jí)政府財(cái)力2指定用途，有時(shí)還要求下級(jí)政府配套資金。如農(nóng)資綜合補(bǔ)貼資金、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)開(kāi)展資金等。3分稅制前財(cái)政包干體制的歷史遺產(chǎn)。不指定用途，實(shí)質(zhì)上也屬普通轉(zhuǎn)移支付范圍。普通轉(zhuǎn)移支付專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付稅收返還第40頁(yè)，共78頁(yè)。3.1.4 轉(zhuǎn)移支付審計(jì)：審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目的管理方法能否完全，有無(wú)缺乏管理方法的效果各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)算依據(jù)能否合規(guī)、完整、真實(shí)財(cái)政部門(mén)有無(wú)經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)移支付向本部門(mén)、本系統(tǒng)布置行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)2022年7月29日41第41頁(yè)，共78頁(yè)。2020年的

16、287項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付中，有33項(xiàng)尚未制定管理方法；在已樹(shù)立管理方法的254項(xiàng)中，有180項(xiàng)未樹(shù)立績(jī)效評(píng)價(jià)制度；在已樹(shù)立績(jī)效評(píng)價(jià)制度的74項(xiàng)中，有19項(xiàng)未將資金運(yùn)用績(jī)效作為分配依據(jù)。抽查144戶(hù)取得淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金的企業(yè)中，有45戶(hù)虛偽申報(bào)套取資金2.41億元。2022年7月29日42第42頁(yè)，共78頁(yè)。3.1.5 政府債務(wù)收支審計(jì)：審計(jì)重點(diǎn)舉債順序能否合法審核債務(wù)支出的列報(bào)能否真實(shí)審核債務(wù)還本付息的列報(bào)能否真實(shí)審核債務(wù)發(fā)行費(fèi)用的列報(bào)能否真實(shí)審核債務(wù)資金管理能否合規(guī)審核債務(wù)支出的用途能否合法:中央政府舉借的債務(wù)，只能用于公益性資本支出和過(guò)度出借存量債務(wù)，不得用于經(jīng)常性支出。2022年7月29

17、日43第43頁(yè)，共78頁(yè)。新預(yù)算法關(guān)于中央政府舉債順序的規(guī)則經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的省、自治區(qū)、直轄市的預(yù)算中必需的樹(shù)立投資的局部資金，可以在國(guó)務(wù)院確定的限額內(nèi)，經(jīng)過(guò)發(fā)行中央政府債券舉借債務(wù)的方式籌措。舉借債務(wù)的規(guī)模，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)或許全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)同意。省、自治區(qū)、直轄市依照國(guó)務(wù)院下達(dá)的限額舉借的債務(wù)，列入本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)同意。2022年7月29日44第44頁(yè)，共78頁(yè)。2007年，社?；鹄硎聲?huì)向財(cái)政部購(gòu)置國(guó)債293.5億元，財(cái)政部依照國(guó)債承銷(xiāo)主協(xié)議的有關(guān)規(guī)則向其支付國(guó)債發(fā)行手續(xù)費(fèi)2842萬(wàn)元。2022年7月29日45第45頁(yè)，共78頁(yè)。3.1.

18、5 預(yù)算平衡審計(jì)：審計(jì)重點(diǎn)審核財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模能否控制在預(yù)算范圍內(nèi)，有無(wú)打破預(yù)算。審核年終結(jié)余能否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)人為調(diào)理。審核調(diào)入預(yù)算用以平衡預(yù)算收支的資金來(lái)源能否合法，調(diào)入資金能否真實(shí)，有無(wú)虛偽調(diào)入資金搞假平衡真赤字2022年7月29日46第46頁(yè)，共78頁(yè)。3.2稅務(wù)部門(mén)稅收征管狀況審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)見(jiàn)P100-101主要關(guān)注：征管部門(mén)能否有效維護(hù)政府利益(能否少征稅)-能否及時(shí)足額征稅/違規(guī)減免稅/隱瞞稅源征管部門(mén)能否侵犯征稅人合法權(quán)益(能否多征稅)-征收過(guò)頭稅征管部門(mén)能否合理維護(hù)中央和中央政府權(quán)益2022年7月29日47第47頁(yè)，共78頁(yè)。分稅制中央稅：關(guān)稅、出口增值稅、中央企業(yè)所得稅等

19、中央稅：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、契稅、資源稅中央和中央共享稅：增值稅中央75%,中央25%；企業(yè)所得稅與團(tuán)體所得稅，中央60%，中央40%；證券買(mǎi)賣(mài)印花稅，中央97%,中央3%。2022年7月29日48第48頁(yè)，共78頁(yè)。2002年，某區(qū)政府違規(guī)自定招商引稅政策，采取將局部稅款返還給征稅人和中介人的方法，吸引區(qū)外企業(yè)到區(qū)內(nèi)注冊(cè)，形成國(guó)度財(cái)政資金少量流失。1997年以來(lái)，共引來(lái)區(qū)外企業(yè)10500多戶(hù)。據(jù)抽查，僅2000年至2002年10月，區(qū)外企業(yè)繳入?yún)^(qū)金庫(kù)的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅就達(dá)6.26億元，區(qū)財(cái)政局共給有關(guān)征稅人和中介人返還稅款2.09億元。2022年7月29日49第49頁(yè)，共78頁(yè)。202

20、0年， 62個(gè)縣級(jí)國(guó)稅局違規(guī)向169戶(hù)企業(yè)提早征稅或多征稅款23.4億元；抽查214戶(hù)企業(yè)，國(guó)稅部門(mén)違規(guī)將71戶(hù)企業(yè)的130.92億元稅款延期征收，占這些企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳稅款的54%。2022年7月29日50第50頁(yè)，共78頁(yè)。案 例在對(duì)某市國(guó)稅局稅收征管狀況停止審計(jì)時(shí)，馬某某煤矸石加工部 和王某某煤矸石加工部 兩家集體企業(yè)惹起了審計(jì)人員的留意。兩者均名列該市增值稅征稅大戶(hù)名單。馬某某煤矸石加工部2020年銷(xiāo)售支出11.74億元，交納增值稅7000萬(wàn)元；王某某煤矸石加工部2007年至2020年銷(xiāo)售支出14.5億元，交納增值稅8700萬(wàn)元，但是未繳所得稅。2022年7月29日51第51頁(yè)，共78頁(yè)。

21、虛開(kāi)增值稅公用發(fā)票沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或許沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、引見(jiàn)他人開(kāi)具有貨物購(gòu)銷(xiāo)或許提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自已、讓他人為自己、引見(jiàn)他人開(kāi)具數(shù)量或許金額不實(shí)停止了實(shí)踐運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅公用發(fā)票2022年7月29日52第52頁(yè)，共78頁(yè)。相關(guān)法律：刑法第二百零五條虛開(kāi)增值稅公用發(fā)票，處三年以下有期徒刑或許拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或許有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額龐大或許有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或許無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金

22、或許沒(méi)收財(cái)富。2022年7月29日53第53頁(yè)，共78頁(yè)。3.3海關(guān)稅收征管狀況審計(jì)：審計(jì)重點(diǎn)稅收征收狀況審計(jì)稅收減免狀況審計(jì)保稅貨物監(jiān)管狀況審計(jì)2022年7月29日54第54頁(yè)，共78頁(yè)。3.4 國(guó)庫(kù)管理審計(jì)：審計(jì)重點(diǎn)預(yù)算支出交納狀況審計(jì)預(yù)算支出退庫(kù)狀況審計(jì)預(yù)算資金撥付狀況審計(jì)2022年7月29日55第55頁(yè)，共78頁(yè)。國(guó)庫(kù)集中收付一切財(cái)政性資金歸入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理支出直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)支出經(jīng)過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。2022年7月29日56第56頁(yè)，共78頁(yè)。案 例D縣審計(jì)局審計(jì)小組在對(duì)該縣國(guó)庫(kù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，征稅人用匯總繳款書(shū)上繳入庫(kù)的稅款，匯總繳款書(shū)的開(kāi)票

23、日期和銀行的現(xiàn)金收訖章日期前后相差很大，當(dāng)月上旬入庫(kù)的稅款，普通都要到下旬20號(hào)以后到賬，而現(xiàn)金收訖章日期與庫(kù)款到帳日很接近。2022年7月29日57思索：結(jié)合國(guó)庫(kù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)剖析其中存在的效果。發(fā)作這些效果的能夠緣由是什么？第57頁(yè)，共78頁(yè)。四、本級(jí)財(cái)政決算草案審計(jì)新預(yù)算法關(guān)于同級(jí)財(cái)政決算草案審計(jì)的規(guī)則決算草案審計(jì)的功用定位與本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的關(guān)系審計(jì)目的審計(jì)內(nèi)容審計(jì)重點(diǎn)2022年7月29日58第58頁(yè)，共78頁(yè)。4.1 新預(yù)算法的相關(guān)規(guī)則第七十七條：縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)編制完成決算草案后，須經(jīng)本級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，再報(bào)本級(jí)政府審定第七十九條：各級(jí)人大常委會(huì)審查決算草案的重點(diǎn)內(nèi)

24、容；同時(shí)要求各級(jí)人大常委會(huì)審查決算草案時(shí)應(yīng)參考審計(jì)任務(wù)報(bào)告2022年7月29日59第59頁(yè)，共78頁(yè)。4.2 決算草案審計(jì)的功用定位 協(xié)助同級(jí)政府審定決算草案協(xié)助同級(jí)人大常委會(huì)依照新預(yù)算法第七十九條的要求審查決算草案2022年7月29日60第60頁(yè)，共78頁(yè)。4.3 與本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的關(guān)系 結(jié)合本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)同時(shí)停止，防止重復(fù)休息在審計(jì)目的上，決算草案審計(jì)關(guān)注真實(shí)性目的，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)關(guān)注合法性目的2022年7月29日61第61頁(yè)，共78頁(yè)。4.4 審計(jì)目的對(duì)決算草案所反映的政府各項(xiàng)收支活動(dòng)從發(fā)作、完整性、準(zhǔn)確性、分類(lèi)、截止等方面停止審計(jì)對(duì)決算草案中資產(chǎn)負(fù)債表所列政府各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債從存在、完

25、整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)益和義務(wù)等方面停止審計(jì)對(duì)決算草案所列各張統(tǒng)計(jì)表格及其附注從發(fā)作及權(quán)益和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、分類(lèi)和可了解性等方面停止審計(jì)2022年7月29日62第62頁(yè)，共78頁(yè)。4.5 審計(jì)內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行狀況決算清算狀況預(yù)算收支平衡狀況上下級(jí)財(cái)政結(jié)算狀況2022年7月29日63第63頁(yè)，共78頁(yè)。4.6 審計(jì)重點(diǎn)將新預(yù)算法第七十九條所列各項(xiàng)審查重點(diǎn)作為決算草案審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)：預(yù)算支出狀況；支出政策實(shí)施狀況和重點(diǎn)支出、嚴(yán)重投資項(xiàng)目資金的運(yùn)用及績(jī)效狀況；結(jié)轉(zhuǎn)資金的運(yùn)用狀況；資金結(jié)余狀況；本級(jí)預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行狀況；財(cái)政轉(zhuǎn)移支付布置執(zhí)行狀況；經(jīng)同意舉借債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、運(yùn)用、歸還等狀況；本級(jí)預(yù)

26、算周轉(zhuǎn)金規(guī)模和運(yùn)用狀況；本級(jí)預(yù)備費(fèi)運(yùn)用狀況；超收支出布置狀況，預(yù)算動(dòng)搖調(diào)理基金的規(guī)模和運(yùn)用狀況本級(jí)人民代表大會(huì)同意的預(yù)算決議落實(shí)狀況2022年7月29日64第64頁(yè)，共78頁(yè)。五、下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)審計(jì)內(nèi)容見(jiàn)p109-111頁(yè)重點(diǎn)關(guān)注：下級(jí)政府能否執(zhí)行下級(jí)政策能否侵占下級(jí)財(cái)政利益2022年7月29日65第65頁(yè)，共78頁(yè)。六、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是政府明白了詳細(xì)項(xiàng)目、指定了專(zhuān)門(mén)用途的財(cái)政性資金，在運(yùn)用和管理上要求獨(dú)自核算、專(zhuān)款公用。包括：本級(jí)政府開(kāi)展支出即項(xiàng)目支出對(duì)下級(jí)政府的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付針對(duì)每種專(zhuān)項(xiàng)基金，都會(huì)制定專(zhuān)門(mén)的管理方法或條例，如：交通運(yùn)輸節(jié)能減排專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行方法財(cái)政

27、專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金管理方法2022年7月29日66第66頁(yè)，共78頁(yè)。 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的管理流程2022年7月29日67項(xiàng)目單位央求/預(yù)算編報(bào)1主管單位審核/預(yù)算分配與批復(fù)2 財(cái)政部門(mén)撥付資金3項(xiàng)目單位運(yùn)用資金4 監(jiān)視部門(mén)監(jiān)管5第67頁(yè)，共78頁(yè)。重點(diǎn)抽查的6個(gè)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目中，有18.59億元專(zhuān)項(xiàng)資金占抽查金額的37.59%被騙取套取。南充鑫泓建材有限責(zé)任公司和四川安格兒建材有限責(zé)任公司2021年以來(lái)，虛擬項(xiàng)目、私刻印章、偽造公文、虛開(kāi)發(fā)票，騙取中央基建投資補(bǔ)助1240萬(wàn)元2022年7月29日68申報(bào)中存在虛報(bào)冒領(lǐng)效果：2021年度審計(jì)任務(wù)報(bào)告專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金局部第68頁(yè)，共78頁(yè)。黑龍江百禾食品在未向銀行存

28、款的狀況下，偽造銀行公章、銀行法定代表人名章、存款合同、保證合同等，申報(bào)2021年林業(yè)存款貼息104.1萬(wàn)元2022年7月29日69第69頁(yè)，共78頁(yè)。財(cái)政局部配的成品油價(jià)錢(qián)補(bǔ)助、小額擔(dān)保管款財(cái)政貼息、全科醫(yī)生規(guī)范化培育基地才干樹(shù)立等3個(gè)專(zhuān)項(xiàng)中，有128.32億元超出規(guī)則的補(bǔ)助范圍開(kāi)展革新委在重點(diǎn)節(jié)能工程專(zhuān)項(xiàng)中超范圍布置中央開(kāi)展革新等部門(mén)車(chē)輛置辦補(bǔ)助2.18億元，向防災(zāi)減災(zāi)才干樹(shù)立專(zhuān)項(xiàng)的7個(gè)項(xiàng)目超出規(guī)范或央求額多布置投資940萬(wàn)元。2022年7月29日70分配中存在超范圍、超規(guī)范效果：第70頁(yè)，共78頁(yè)。審計(jì)9個(gè)省發(fā)現(xiàn)，8個(gè)省及所屬12個(gè)縣擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金31.33億元，主要用于日常運(yùn)轉(zhuǎn)、工業(yè)園區(qū)樹(shù)立、發(fā)放工資津補(bǔ)貼等。如四川省簡(jiǎn)陽(yáng)市2020年至2021年，將下級(jí)財(cái)政撥付的民生類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金合計(jì)14.19億元挪用于市嚴(yán)重項(xiàng)目、工業(yè)園區(qū)樹(shù)立等，影響相關(guān)政策目的的完成。2022年7月29日71運(yùn)用中存在擠占挪用效果：第71頁(yè)，共78頁(yè)。財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)思緒針對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理流程中的各個(gè)步驟展開(kāi)審計(jì)，如審計(jì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)用單位的央求資料能否完全；能否契合申報(bào)條件；能否存在虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金的效果；預(yù)算編報(bào)能否合理，能否存在預(yù)算金額過(guò)大的效果審計(jì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的審核順序能否適當(dāng)；專(zhuān)項(xiàng)資金的分配能否超出既定范圍或規(guī)范審計(jì)財(cái)政部門(mén)撥付資金能否及時(shí)足額能否存在挪用專(zhuān)項(xiàng)資金的效果2022年7