最新公司資金管理案例分析資料

1、公司資金管理案例分析摘要：資金管理是貫穿于企業(yè)整個生產經營的始末，具有舉足輕重的作用，冋時也是財務管理的集中表現(xiàn)， 因此，如何打好資金仗一直是財務管理的重中之重。如何把錢管好，用 在發(fā)展上，用在刀刃上，既要保持其充分流動性， 又要增加其盈利性， 一直是資金管理上一 個值得探究的問題。本人通過在千喜公司半年來的實習，發(fā)現(xiàn)了它的資金管理方面存在一些相關問題，針對發(fā)現(xiàn)的相關問題， 本文對千喜公司的資金管理進行分析，并結合財務管理相關理論提出幾點解決的方法。一、案例介紹千喜公司于2000年4月成立，注冊成本為人民幣 10萬元，主要市場是大陸、 全球，而 客戶類型為各省市代理商，其主要經營范圍包括進口奶

2、茶原材料，主要包括臺灣湯武果汁、 隆泰果粉、特調奶茶專用茶葉及茶包、荷蘭奇異鳥奶精、美國愛喜奶精。隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，加強內部管理、提高經濟效益，是企業(yè)發(fā)展的必由之路。本章內容主要對千喜公司進行了定義，介紹了千喜公司在資金管理方面所存在的關鍵問題，針對這些問題進行了分析，并提出了相應的改善措施，對此，收集了一下數據：表一應收賬款周轉率計算表項目2012 年2013 年2014 年營業(yè)收入83237915.04150926993.0496793367.28應收賬款年末數39494954.8837446095.5279043385.60平均應收賬款余額38470525.20582447

3、40.56應收賬款周轉率（次）3.921.66應收賬款周轉期（天）91.76216.63應收賬款周轉率反映了企業(yè)應收賬款變現(xiàn)速度的快慢及資金管理的高低，應收賬款周轉率越高，說明其收回越快；反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉 及償債能力。從表一可以看出，千喜公司2014年的應收賬款周轉率比 2013年降低了 2.26，應收賬款周轉期增加了124.86，這表明在2014年千喜公司變現(xiàn)速度變慢，即資金管理效率變低，應收速度變慢，賬齡變長，資金流動性弱，營運資金過多呆滯在應收賬款。表2存貨周轉率計算表項目2012 年2013 年2014 年營業(yè)成本66215258.3511932

4、7687.3576728435.19存貨年末余額33410547.3635704514.4568498328.46平均存貨余額34557530.9052101421.56存貨周轉率（次）3.451.47存貨周轉期（天）104.26244.45存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉率越高，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快；它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內容，提高存貨周轉率，縮短營業(yè)周，可提高企業(yè)變現(xiàn)能力。從表二可以看出，千 喜公司2014年存貨周轉率比2013年降低了 31.98，存貨周轉期增加了 140.2天，這表明2014 年存貨占用水

5、平變高，流動性越弱，企業(yè)的短期償債能力及獲力能力弱。表三營業(yè)周期表項目2012 年2013 年2014 年應收賬款周轉期（天）92.56218.73存貨周轉期（天）106.36246.65經營周期198.92465.38一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉速度快，營業(yè)周期長，說明資金周轉速度慢。 同時，營業(yè)周期的長短不僅體現(xiàn)企業(yè)的資金管理水平，還會影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。從表三可以看出，千喜公司2014年的經營周期比 2013年的經營周期多出一倍多。這表明2014年公司的資金周轉速度減慢了好多，一般企業(yè)設置的標準值為200,而公司在2014年的經營周期是465.38，這說明資金管理水平太

6、差。表四收入成本比較法月份1月份2月份3月份4月份5月份6月份營業(yè)收入2038246.361328497.10958486.7958171.7019022.401435171.52營業(yè)成本2036267.841284733.86681478.36678656.74536029.78779831.78差額1378.5243763.24277008.38-620485-477007.40655339.74成本率10.970.7111.6726.080.54月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份營業(yè)收入363162.18636030.4651325.6869026.4016435698473

7、7.40營業(yè)成本578874.2672850.9875925.2472401.12160071.10190763.68差額-255712.08563179.48-24719.56-3374.724284.90797973.36成本1.790.111.48281.04890.970.19從表四可以看出，千喜公司37月份的營業(yè)成本率普遍較高，尤其是4、5月份這兩個月退貨過多。二、千喜公司存在的關鍵問題從以上資料可以看出，千喜公司在資金管理方面主要存在一下問題：（一）資金管理水平低，使用效益差1銀行賬戶多，資金分散盡管公司制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃， 但大多情況下都不能做到按計劃控 制，導

8、致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，計劃與實際嚴重脫節(jié) , 這使得公司 的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉。2資金占用方面管理不善 資金流轉的內部控制制度流于形式， 以往的管理體系中資金管理功能主要是對資金的事 后核算， 是對企業(yè)已經發(fā)生的生產經營活動中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國市場經濟 的發(fā)展， 越來越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業(yè)的支出、 成本、 收益的 來源。 以千喜公司為例， 由于該企業(yè)銷售的產品迎合了消費者的眼光， 加上銷售渠道遍布全 國，使得很快占領全國市場，為擴大市場占有率，不斷增加銷售門店即不斷增加各地客戶， 產品仍供不應求。 企業(yè)為此向銀行

9、借貸龐大金額用于擴大經營規(guī)模、 生產更多新產品， 使企 業(yè)為此付出了巨大的資金成本。 另外，由于庫存量大，導致資金占用額高， 企業(yè)存貨儲備要 占到流動資金的 60%以上，給企業(yè)流動資金周轉帶來很大的困難。（二）缺乏健全的貨幣資金內部控制制度1庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范現(xiàn)金管理中， 時常存在著不執(zhí)行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象， 就算超限額留存庫存現(xiàn)金也 不會送存銀行， 通常用現(xiàn)金結算一千元以上甚至上萬元的開支的現(xiàn)象都是比較常見的； 另外， 該公司私設 “小金庫”，經常會將取得的銷售收入直接坐收坐支，而且公司內部的現(xiàn)金不定 期盤點制度不能很好執(zhí)行，這就給“白條” 抵庫公款、私存挪用現(xiàn)金或公款私占等

10、違法行為 的發(fā)生提供了機會。 這樣就使得該公司的現(xiàn)金管理制度形同虛設， 進而導致企業(yè)的資金流失。 銀行存款管理中，為了使用方便 , 為了逃避監(jiān)督、躲避、檢查 , 該公司采取多頭開戶 , 隱蔽資 金, 賬外經營銀行收款不入賬 , 套取轉移企業(yè)資金， 即將收到的支票存入銀行， 財務通常都不 登記入賬 , 同時開出一張同收入款等額的支票將資金轉移。直接虛列勞務費等無實物購入的 支出,從銀行提取現(xiàn)金 , 化公為私。2. 會計、出納崗位責任劃分不去，缺乏合理的監(jiān)督和牽制制度 我國會計法規(guī)定，出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、 費用、債券債務賬目 的登記工作。 會計工作崗位可以一人多崗， 但不相容

11、職務應該互相分離， 形成相互牽制的局 面。但我國中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務頻繁、會計核算簡單、會計制度又不健全，常出現(xiàn)會計工 作崗位的設置不符合規(guī)定的問題。 企業(yè)所有者出于管理成本的考慮， 往往要求財務人員 “一 個蘿卜幾個坑”。有些單位會計、出納由同一個人擔任，會計也可以收取現(xiàn)金，個人辦理貨 幣資金業(yè)務的全過程； 有些單位出納除了擔任現(xiàn)金收付、 銀行存款的存取等本職工作外， 同 時還兼著會計憑證、 賬簿及銀行存款全套印鑒、 審核會計憑證等會計工作。 因此財會人員素 質參差不齊，會計、 出納崗位職責劃分不清， 缺乏監(jiān)督和牽制機制。這不僅違反了會計法規(guī) 定，也無形中給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利

12、息，甚至是侵吞公款提供了機會，最 終讓企業(yè)蒙受損失。3公司相關的印鑒和票據缺乏規(guī)范的管理 公司對購入的票據沒有設備查登記，而是直接交財務部使用，而財務部對票據的領取、 使用、 保存等也沒有建立嚴格的管理制度， 進而導致相關人員在收到現(xiàn)金時不上交入賬， 為 其侵吞公款提供了機會。 對于預留銀行印鑒， 統(tǒng)一由出納一人保管，而不是分開保管， 這樣 就使得有關人員攜巨款潛逃的現(xiàn)象時有發(fā)生。 公司的個別管理者， 將企業(yè)的證照， 私下應允 給他人使用，從中收取使用費， 而其所收的使用費用也不上交，私自侵吞， 嚴重傷害到企業(yè) 的利益。同時， 因為對于所收的使用費用不上交， 而應上交的稅費也沒有繳納，進而也導

13、致 國家的相關稅收收入流失（三）存貨占用額較大，且資金回收遲緩，影響企業(yè)效益1、期末存貨過多 一般來講千喜公司為了避免因缺貨而錯過交貨期，造成顧客滿意度下降，從 9 月到 2 月份這段淡季期間都會竭力生產成品， 所以一般都會導致期末存貨庫積壓過大。 這不但會影 響企業(yè)資金的正常周轉，造成資金浪費，而且長期滯壓容易發(fā)生貶值、毀損、失竊、成品過 期，從而直接形成損失。2、應收賬款的借方余額較大 千喜公司為了擴大自身的銷量， 打開市場， 一般都會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往 來，在往來的過程中也包括了折扣問題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。無論如何，這都是 企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來。 但是企業(yè)

14、在確定客戶時， 往往存在著一定程度上的盲目 性。為了追求銷售量， 千喜公司并沒有把注意力放在對客戶的信用調查上， 往往存在僥幸心 理，沒有派有關人員展開調查就同客戶進行商業(yè)往來， 這樣做會出現(xiàn)兩種情況， 一是賬目上 銷售量逐漸擴大， 但是利潤并沒有隨之有所提升。 安全邊際額減去其自身變動成本后才是企 業(yè)的利潤， 盲目擴大銷量并不能保證一定能獲利， 這是千喜公司的一大誤區(qū)。另外，盲目進 行賒銷也容易導致呆賬、 壞賬的發(fā)生，而且盲目為了擴大銷售，給予對方折扣，并不一定會 為企業(yè)帶來應有的利潤， 這對于千喜公司的發(fā)展是十分不利的， 嚴重的情況下千喜公司很可 能被應收賬款給拖垮。（四）中小企業(yè)的管理層

15、的管理水平較低，資金管理意識薄弱，公司“任人 唯親”較重1、管理人員普遍存在著整體素質不高、對財務管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重 要性。由于千喜公司是屬于中小型企業(yè)， 中小型企業(yè)一般都會有這種想法： 企業(yè)的所有者總覺 得錢是他們自己賺回來的， 怎么用都是自己的事， 與國家的財經法律法規(guī)無關。 因此他們在 對資金的籌集、 使用和分配上就缺少了科學性與合理性， 從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管 理制度， 即使有也不能很好的執(zhí)行， 這樣使企業(yè)的貨幣資金管理存在很多漏洞。 其企業(yè)管理 者缺少相應 的經營管理經驗和科學的管理辦法， 這樣使企業(yè)缺乏規(guī)范、 科學的 管理， 而且 對于一些重要部分，出于自

16、身利益的考慮，都會盡可能 的選擇自己的人來管理，尤其是與 資金相關的會計崗位， 這樣就使 企業(yè)的貨幣資金缺乏規(guī)范的管理， 時常會導致貪污舞弊現(xiàn) 象的發(fā)生， 進而制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。2、公司的“任人唯親”常常導致企業(yè)內部會計機構設臵不符合規(guī)定 由于中小企業(yè)的管理層的管理水平較低，資金管理意識薄弱，千喜公司“任人唯親”較 重管理人員普遍存在著整體素質不高、 對財務管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要 性。因此， 他們在對資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學性與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執(zhí)行，這樣就使企業(yè)的貨幣資金管理存在很多漏洞。3、會計人員的法制觀念

17、不強，缺乏應有的職業(yè)道德，時有違反財經紀律的行為發(fā)生。 由于千喜公司的 “任人唯親” 常常導致企業(yè)內部會計機構設置不符合規(guī)定， 會計人員沒 有從業(yè)資格證就上崗， 再加上平時不注重學習積累， 會計知識貧乏， 不按科學的方法進行財 務處理， 僅僅只是按照自己的理解去做， 這樣就導致企業(yè)的會計資料亂、 缺、臟的現(xiàn)象嚴重。三、原因分析（一）資金散亂，使用效率低下。公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍， 設立的賬戶眾多， 資金管理嚴重失控。 另外資金沉淀嚴 重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，公司信用和盈 利能力下降。（二）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督。 公司管理層對各資金運

18、動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內部人為控制現(xiàn)象， 擅自挪用轉 移資金的問題突出。 盡管設置了一些監(jiān)督職能， 也制定了多種監(jiān)督制度， 但因種種原因難以 及時有效地發(fā)揮作。 公司領導對自身家底財務狀況說不清， 而財務人員對經營情況又不甚了 解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走， 會計核算跟著領導意志走” ，使財務監(jiān)督流于形式。（三）公司的管理者和相關人員整體素質低 該公司的高層管理員一般都是其親戚關系， 其管理人員普遍存在著整體素質不高而且也 缺少相應的經營管理經驗和科學的管理辦法， 認識不足， 管理水平比較低。 這樣使企業(yè)缺乏 規(guī)范、 科學的管理， 而且對

19、于一些重要部分， 出于自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己 的人來管理，尤其是與資金相關的會計崗位，而對于相關人員的聘用常常是“任人唯親” ， 進而導致工作的專業(yè)技能低下， 缺乏相應的職業(yè)道德， 這樣就使企業(yè)的貨幣資金缺乏規(guī)范的 管理， 時常會導致貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生， 進而制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。（四）制度方面，企業(yè)缺乏完善的貨幣資金管理控制體系，且忽視了資金管 理的關鍵要點企業(yè)缺乏健全有效的貨幣資金內部控制制度， 企業(yè)的內部管理環(huán)境比較薄弱， 其組織機 構不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的相關要求。 企業(yè)貨幣資金管理的關鍵是在于對現(xiàn)金對現(xiàn)金收支業(yè)務 和銀行存款收支業(yè)務的管理。 從公司對現(xiàn)金和銀行存款內部

20、管理的狀況來看， 內部的會計崗 位分工缺乏重視意識， 缺乏健全而行之有效的授權批準制度。 另外監(jiān)督方面， 也缺乏有效的 內外部監(jiān)督機制 因為制度的制定受人的主觀意思影響，即使是再完善的制定也會有其自身 的局限性。（五）存貨占用和資金回收方面 由于公司對于原材料的采購沒有計劃，庫存物資的收、發(fā)、結存缺乏嚴格的控制，使得 會計期末存貨占用資金較大。 另外公司只注重生產管理， 對于資金的回收沒在意， 然而因為 資金回收遲緩而耗盡了本來不高的利潤， 使這些資金不僅難以發(fā)揮應有的效益， 而且耗費了 企業(yè)大量的人力、物力、精力和財力。對于貨幣資金近款中，銀行承兌匯票所占比例提高， 現(xiàn)金所占比例下降， 這直

21、接影響到公司現(xiàn)金的使用。 另外， 公司資金流入的主要流程是各部 門收費人員每天將所收資金連同有關單據進行清點、 核對、 并填制交接清單交財務部。 這期 間就出現(xiàn)了部門交款不及時的現(xiàn)象， 致使一部分資金滯留在基層部門， 影響整個公司資金回 籠四、建議（一）做好企業(yè)的資金收支預算流入也流出） 來實現(xiàn)的。 編制資金收企業(yè)的生產經營活動主要是通過貨幣資金的流通支預算的目的， 就是要使企業(yè)按照生產經營的要求， 對企業(yè)貨幣資金的流入流出先做一個預 先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產經營的正常運作。（二）加強銀行存款收支業(yè)務的控制1對銀行賬戶的開立、管理等要具體規(guī)定辦理。 不能在同一個營

22、業(yè)網點多頭開戶、 隨意開戶，也不能將單位的公款以個人名義私存。2要保障銀行和企業(yè)的對賬環(huán)節(jié)按照相關規(guī)定進行 由會計人員每月末對銀行日記 賬和銀行對賬單進行核對，并且應該在與銀行進行對過 帳的前提下， 再編制會計報表。 如發(fā)生日記賬與銀行對賬單的余額不相符， 應盡快查找不符 原因，并編制銀行存款余額調節(jié)表。 有的會計為了趕報表， 不認真核對日記賬和銀行對賬單， 以為二者金額一致就可以了，而不知那些 “有心的” 出納利用了這點，故意少計兩筆金額相 同的收支業(yè)務， 來達到貪污資金的目的。 所以， 會計人員應對銀行存款每一筆的收支都仔細 審核，弄清楚未達到賬項的真正原因，避免銀行存款長期未達，防止循環(huán)

23、入賬， “拆東墻， 補西墻”的情況出現(xiàn)。（三）建立完善的票據及印章管理制度 票據和印章的管理對于一個企業(yè)來說是貨幣資金業(yè)務正常運轉的保證。 企業(yè)要支配貨幣 資金就必須要有票據和印章。 所以應當加強與貨幣資金有關的票據及印章的管理， 建立健全 的票據及印章的管理制度，并明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的 職責權限和程序。 可以通過設置專門的登記簿對貨幣資金業(yè)務進行記錄。一方面， 防止空白票據的遺失或被盜用； 另一方面， 規(guī)范企業(yè)票據及印章的管理。 同時加強對銀行預留印鑒的 管理， 不能由同一個保管全部印鑒。 財務專用章應該由授權的個人自行保管， 個人私章必須 由本人或者授權人

24、員保管。 另外， 對已用和未用的票證應當由非保管人員定期檢查； 禁止簽 發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。（四）加強會計人員管理 , 提高會計管理水平 會計人員是企業(yè)資金控制的具體執(zhí)行者 , 會計人員的素質是決定貨幣資金內部控制效 果的決定性因素。 即使內部控制不盡完善 , 如果有了認真負責有能力的會計人員 , 也能起到 良好的控制作用。反之 , 一個設計再好的制度 , 也會因人有意舞弊或不去執(zhí)行而失去作用。 提高計人員的素質 , 一是要強化會計人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念 ; 二是要提高會計人 員的業(yè)務素質。 企業(yè)的會計人員必須要有會計證 , 這是對會計人員的最起碼要求。 其次 , 會 計

25、人員要不斷的進行后繼教育與學習。 倡會計人員終身教育的觀點 , 切實幫助他們提高素質 積累經驗 , 更新知識。（五）建立健全的貨幣管理制度， 尤其是對現(xiàn)金及銀行存款收支業(yè)務的管理， 并嚴格執(zhí)行1. 建立不相容職務相互分離制度建立與貨幣資金業(yè)務有關崗位的責任制， 明確每個崗位的職責權限， 從而確保于貨幣資 金業(yè)務有關的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，進而保證貨幣資金的流通安全， 不得只由一人辦理會計業(yè)務的全過程。 在實際工作中， 就會計崗位來講， 出納和會計這兩個 職務， 應當實行嚴格的崗位分工。即：出納只對現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務負責以及各種收據、支 票、發(fā)票的保管工作等，不得兼任會計審核、檔案保管和相關債權、債務、收支、費用登記 等總賬和分類賬的工作等。2要針對企業(yè)自身的特點和會計人員的設臵情況，對經濟業(yè)務采取一系列措施和方法精品文檔建立一套符合實際情況的貨幣資金收支業(yè)務流程， 以保證會計記錄的真實性、 完整性和 正確性，同時，也使貨幣資金業(yè)務的會計處理更為程序化和規(guī)范化。3做好企業(yè)的資金收支預算使企業(yè)按照生產經營的要求， 對企業(yè)貨幣資金的流入流出先做一個預先的安排， 盡可能 使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產