貸款減值(修改)

1、組長：肖帥 組員：宋宏 徐慶 趙楊 申正 覃向卿 譚金瑤銀行會(huì)計(jì)課程展示 減值貸款相關(guān)環(huán)節(jié)的核算1【例題計(jì)算題】2008年1月1日，商業(yè)銀行向A企業(yè)發(fā)放一筆8000萬元，A企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)7514萬元，貸款合同年利率為10%，期限4年，利息按年收取，A企業(yè)到期一次償還本金。該商業(yè)銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，假定初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為12%。2009年12月31日，有客觀證據(jù)表明A企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，商業(yè)銀行據(jù)此認(rèn)定對(duì)A企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期2010年12月31日將收到利息300萬元，2011年12月31日將收到本金5000萬元。2010年12月31日，商業(yè)銀行預(yù)期原來的現(xiàn)金

2、流量估計(jì)不會(huì)改變，但當(dāng)年實(shí)際收到的利息為200萬元。2011年12月31日，商業(yè)銀行經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，最終收回貸款6000萬元，假定不考慮其他因素（計(jì)算結(jié)果保留兩位有效數(shù)字）。要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2（1）2008年1月1日發(fā)放貸款：借：貸款本金8000貸：吸收存款 7514 貸款利息調(diào)整486攤余成本8000-486=7514（萬元） （2）2008年12月31日確認(rèn)并收到貸款利息：借：應(yīng)收利息800（800010%）貸款利息調(diào)整101.68貸：利息收入901.68（751412%） 借：吸收存款800貸：應(yīng)收利息800攤余成本7514+901.68-800=7615.68（萬

3、元）3（3）2009年12月31日，確認(rèn)貸款利息：借：應(yīng)收利息800（800010%）貸款利息調(diào)整113.88貸：利息收入913.88（7615.6812%）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備前，貸款的攤余成本=7615.68+913.88=8529.56（萬元），2009年12月31日，商業(yè)銀行預(yù)計(jì)從A企業(yè)貸款將收到的現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算如下：300/（1+12%）+5000/(1+12%)2=4253.83(萬元)應(yīng)確認(rèn)貸款減值損失=8529.56-4253.83=4275.73（萬元）借：資產(chǎn)減值損失4275.73貸：貸款損失準(zhǔn)備4275.73借：貸款已減值8529.56利息調(diào)整270.44（486-101.

4、68-113.88）貸：貸款本金8000應(yīng)收利息800確認(rèn)減值損失后，貸款的攤余成本=8529.56-4275.73=4253.83（萬元）4（4）2010年12月31日，確認(rèn)利息收入并收到利息： 借：貸款損失準(zhǔn)備510.46貸：利息收入510.46（4253.8312%）借：吸收存款200貸：貸款已減值200計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備前，貸款的攤余成本=4253.83+510.46-200=4564.29（萬元），2010年12月31日，商業(yè)銀行預(yù)期原來的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，因此從A企業(yè)將收到的現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算如下：5000/（1+12%）=4464.29（萬元）應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備4564.29-

5、4464.29=100（萬元）借：資產(chǎn)減值損失100貸：貸款損失準(zhǔn)備100確認(rèn)減值損失后，貸款的攤余成本4564.29-100=4464.29（萬元）5（5）2011年12月31日，結(jié)算貸款：借：貸款損失準(zhǔn)備535.71 貸：利息收入 535.71（4464.2912%）借：存放同業(yè)等6000 貸款損失準(zhǔn)備3329.56（4275.73-510.46+100-535.71）貸：貸款已減值8329.56(8529.56-200)資產(chǎn)減值損失10006貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。貸款確認(rèn)減值損失時(shí)，把貸款本金、利息調(diào)整以及應(yīng)收未收利息全部轉(zhuǎn)入“貸款已減值”，以后期間按實(shí)際利率法以每期初的攤余成本