內(nèi)部審計在單位管理 中的地位和作用

1、內(nèi)部審計在單位管理中的地位和作用張君蘭1主要內(nèi)容內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容內(nèi)部審計的作用 發(fā)揮內(nèi)部審計作用的根本途徑內(nèi)部審計存在的必要性 2一、內(nèi)部審計的概念：什么是內(nèi)部審計？ 31.1 內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。41.2 1999年6月，內(nèi)部審計師學(xué)會董事會通過了內(nèi)部審計的如下定義：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部

2、審計可以幫助一個機構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。51.3 在我國，內(nèi)部審計是指：由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。6二、內(nèi)部審計工作主要涵蓋的內(nèi)容72.1 財務(wù)收支審計。對本單位及所屬單位的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況、財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計。主要是評價和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財務(wù)信息真實及經(jīng)濟活動收支的合規(guī)性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明 。82.2 經(jīng)濟責(zé)任審計。對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計；是評價企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)、人員在一定時期內(nèi)

3、從事的經(jīng)濟活動，以確定其經(jīng)營業(yè)績、明確經(jīng)濟責(zé)任，這里包括領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計和年度經(jīng)濟責(zé)任審計。 92.2.1 有利于加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部， 102.2.2 揭露和懲治腐敗分子，標(biāo)準(zhǔn)干部行為，促進廉政建設(shè) 112.2.3 核實了家底，客觀公正地鑒定了前后任的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任。 122.3 經(jīng)濟效益審計。對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計，審計重點是在保證社會效益的前提下，以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程序和途徑為內(nèi)容，對單位的經(jīng)營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價。 132.4 內(nèi)部控制制度評審。對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審，主要

4、是對單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進行評價。 142.5 開展明晰產(chǎn)權(quán)的審計。審計明晰其產(chǎn)權(quán)歸屬，防止造成國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。 152. 6 其他審計。法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項，結(jié)合單位自身行業(yè)特點，開展對經(jīng)營、管理等方面的審計工作，以增強單位后備能量。16三、內(nèi)部審計的作用173.1 監(jiān)督各項制度、方案的貫徹情況，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)183.2 揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進部門、單位健全自我約束機制193.3 促進本部門、本單位改進工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益。203.4 監(jiān)督受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，以

5、維護本部門、本單位的合法經(jīng)濟權(quán)益。213.5 監(jiān)控財產(chǎn)的平安，促進部門、單位財產(chǎn)物資的保值增值22四、發(fā)揮內(nèi)部審計作用的根本途徑234.1 領(lǐng)導(dǎo)重視。搞好內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導(dǎo)的重視尤其是一把手的重視是前提。審計監(jiān)督政策性強，涉及面廣，工作難度大，需要在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下才能順利開展。 244.2 制度健全。內(nèi)部審計法規(guī)和健全的內(nèi)審工作制度，在加強審計工作法制化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化等方面發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用，它使審計行為得以標(biāo)準(zhǔn)，審計工作質(zhì)量得以保證，審計工作效率得以提高，也可以使審計風(fēng)險得以防止或降至最低。254.3 優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高人員素質(zhì)。 內(nèi)審機構(gòu)的人員不僅要精通財務(wù)審計專業(yè)知識，還應(yīng)具備工程

6、技術(shù)、預(yù)算管理、相關(guān)法律法規(guī)和計算機應(yīng)用等方面的專業(yè)知識。 264.4 加強法規(guī)宣傳，營造良好環(huán)境。 內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)通過各種形式，向單位領(lǐng)導(dǎo)灌輸審計法律法規(guī)以及審計常規(guī)知識，使其了解、理解、支持審計工作。 274.5 科學(xué)制定年度審計工作方案。 年度審計工作方案是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，到達預(yù)期的審計目的，對一段時間的審計工作任務(wù)或具體審計工程作出的事先規(guī)劃。 284.6 嚴(yán)格履行審計程序，建立審計質(zhì)量保障體系。依法實施審計，嚴(yán)格遵循工作程序和審計步驟，不主觀臆斷，不隨意操作，客觀準(zhǔn)確的評價是防范和控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵。 29審計工作要認(rèn)真。審計人員在實施

7、審計的過程中，要充分運用現(xiàn)代成熟的審計方法，全面、準(zhǔn)確的掌握政策、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，熟練地運用審計知識和相關(guān)專業(yè)知識，發(fā)現(xiàn)被審計工程中的違法違規(guī)問題，包括細枝末節(jié)的問題線索，一項不漏地制作審計工作底稿，及時書寫審計記錄。嚴(yán)格履行審計程序，建立審計質(zhì)量保障體系。30審計工程要嚴(yán)格把關(guān)。審計工程實施過程中，組內(nèi)成員實行分工負責(zé)；審計報告初稿形成以后，應(yīng)加強檢查復(fù)核，內(nèi)容包括：審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，審計程序的合規(guī)性，審計報告的合法性和完整性。對檢查復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時提出補救意見，及時落實糾正。31審計報告審查要嚴(yán)格把關(guān)。審計報告應(yīng)堅持集體討論、領(lǐng)導(dǎo)決定的工作制度，審計組完成現(xiàn)場審計后，

8、工程負責(zé)人應(yīng)對審計程序的合規(guī)性、審計報告的準(zhǔn)確完整性提出審計意見和建議，并就工程的審計過程和審計成果按程序及時向主管領(lǐng)導(dǎo)和行政一把手匯報，審查確定后形成正式審計結(jié)果報告。32五、內(nèi)部審計存在的必要性335.1 從內(nèi)部審計的本身來看，內(nèi)部審計是建立于各組織內(nèi)部的審計機構(gòu)，它附屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo)，是為本單位效勞的。內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。 345.2 從內(nèi)部審計所開展的工作來看，不同行業(yè)不同單位的內(nèi)部審計工作各有側(cè)重、各有其特色和針對性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時期的內(nèi)審工作中，其目的、內(nèi)容、方法、手段也都不盡相同。內(nèi)審活動的廣泛性、多樣性決定了內(nèi)審所起的作用

9、也是多方面的。 35 內(nèi)部審計職能來看，目前公認(rèn)的有監(jiān)督和效勞兩大職能，得到社會上的廣泛認(rèn)同。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進行審計，還包括對本單位內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、方案的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反響、跟蹤等等。而內(nèi)部審計的效勞功能又可具體表現(xiàn)為以下多個方面：36 5.2.1 參謀與助手的功能：內(nèi)部審計通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為領(lǐng)導(dǎo)決策出謀劃策，促進管理，提高效益。 37 5.2.2 保護的功能：內(nèi)部審計通過查錯糾弊，為本單位事業(yè)的平穩(wěn)開展保駕護航 。 38 5.2.3 調(diào)解協(xié)調(diào)的功能：由于內(nèi)部審計工作綜合性強，涉及面廣在多個職能部門之間開展工作時，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用。 39 5.2.4 制約的功能。內(nèi)部審計人員按照我國的法律及財經(jīng)法規(guī)，以及本部門、本單位的有關(guān)規(guī)定，對本部門、本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，促使本部門、本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護國家和本部門、本單位的利益。40 鑒證的功能。內(nèi)部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機構(gòu)和單位在經(jīng)濟效益、內(nèi)部法規(guī)、財務(wù)收支的合理性等方面作出公正的評價和鑒證，特別是干部經(jīng)濟責(zé)任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)來進