研發(fā)成本與預(yù)算管理課件

1、研發(fā)成本與預(yù)算管理迎接21世紀(jì)新經(jīng)濟(jì)時代的挑戰(zhàn)以技術(shù)創(chuàng)造競爭優(yōu)勢的創(chuàng)新管理改變企業(yè)附加價值的知識經(jīng)濟(jì)競爭一、變化多端的競爭環(huán)境二、企業(yè)面臨的成本管理變革三、研發(fā)成本管理四、研發(fā)成本設(shè)計案例五、研發(fā)預(yù)算管理研發(fā)成本與預(yù)算管理一、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變量的經(jīng)營(成長擴(kuò)大策略)質(zhì)的經(jīng)營(重視經(jīng)營績效)壹.變化多端的競爭環(huán)境高成長低獲利創(chuàng)業(yè)型經(jīng)營成長高獲利價值型經(jīng)營一般環(huán)境營收-成本=利潤景氣環(huán)境營收-營收=利潤競爭環(huán)境成本-成本=利潤二、企業(yè)創(chuàng)造利潤的模式壹.變化多端的競爭環(huán)境三、競爭市場之變化速度競爭成本競爭質(zhì)量競爭價格競爭技術(shù)競爭【高】、【多】、【快】壹.變化多端的競爭環(huán)境四、成本競爭時代的來臨技術(shù)

2、競賽價格競賽成本競賽企業(yè)競爭三步曲壹.變化多端的競爭環(huán)境Sony PS-II$299 連續(xù)思考未來為過去的延長基本理念為維持現(xiàn)況保守式經(jīng)營連續(xù)性思考以無限性為前提 跳躍思考未來非為過去的延伸基本理念為新事業(yè)計劃革新性經(jīng)營跳躍式思考保障有限性一、成本管理變革的必要性與時代意義 (一)變動環(huán)境下經(jīng)營模式的改變貳.企業(yè)面臨的成本管理變革 舊式的經(jīng)營以現(xiàn)況為出發(fā)點(diǎn)歷史實(shí)績?yōu)榛A(chǔ)以舊事來歷為問題視工作與人事變動為禁忌只檢討新的業(yè)務(wù) 零基基礎(chǔ)的經(jīng)營以零基為出發(fā)點(diǎn)沒有任何既定基礎(chǔ)只將重要度列為問題工作與人事自由調(diào)動也時常再檢討現(xiàn)行業(yè)務(wù)(二)從八股的經(jīng)營轉(zhuǎn)變到零基經(jīng)營貳.企業(yè)面臨的成本管理變革SCMStrat

3、egyCostManagement二、戰(zhàn)略化的企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品差異化Cost Leader利基經(jīng)營功能強(qiáng)化成本企劃質(zhì)量成本成本管理價值鏈分析戰(zhàn)略地位分析成本驅(qū)動力分析總體成本技術(shù)成本MLCC貳.企業(yè)面臨的成本管理變革三、建構(gòu)企業(yè)的競爭優(yōu)勢差異化優(yōu)勢成本優(yōu)勢加上差異化優(yōu)勢終將敗陣成本優(yōu)勢(低價)相對差異化地位優(yōu)勢劣勢劣勢優(yōu)勢相對成本地位貳.企業(yè)面臨的成本管理變革高成長、高獲利高成長、低獲利低成長、高獲利四、研發(fā)階段決定80%的成本產(chǎn)品MinimumL.C.C研發(fā)采購制造采購20%產(chǎn)品設(shè)計80%采購產(chǎn)品設(shè)計質(zhì)量成本(可靠性)設(shè)計開始量產(chǎn)營銷開發(fā)期間t理想一般產(chǎn)品成本管理成本可控制性與開發(fā)期間關(guān)連圖80

4、%20%ESIEMIESI:Early Supplier InvolvementEMI:Early Manufacturing Involvement產(chǎn)品成本形成模式Min.L.C.C:Min. Life Cycle Cost0服務(wù)貳.企業(yè)面臨的成本管理變革Cost down五、透過產(chǎn)品開發(fā)創(chuàng)造競爭力產(chǎn)品開發(fā)/設(shè)計機(jī)能設(shè)計成本設(shè)計新式樣設(shè)計提高價值降低成本貳.企業(yè)面臨的成本管理變革競爭力V =CF0%50%40%30%20%10%促銷產(chǎn)品改善型修訂戰(zhàn)略附加價值率=售價-材料成本售價毛利=售價-成本售價20%30%40%50%60%70%80%營收大小附加價值率毛利率Portfolio Anal

5、ysis六、成本競爭策略 (一)Benchmark之競爭分析貳.企業(yè)面臨的成本管理變革促銷產(chǎn)品戰(zhàn)略修正型改善型獲利率%附加價值率%(二)成本競爭策略的組合貳.企業(yè)面臨的成本管理變革材料費(fèi)加工費(fèi)外包費(fèi)管理費(fèi)利潤材料費(fèi)利潤售價附加價值加工費(fèi)外包費(fèi)管理費(fèi)降低材料費(fèi)高附加價值改善前改善后策略： 從設(shè)計面重新檢討根本解決方法 徹底檢討降低材料成本方案 考慮制品是否繼續(xù)生產(chǎn) 考慮OEM或外移以VE手法考慮成本之合適性貳.企業(yè)面臨的成本管理變革(三)戰(zhàn)略修訂型的成本結(jié)構(gòu)與策略材料費(fèi)加工費(fèi)外包費(fèi)管理費(fèi)材料費(fèi)加工費(fèi)外包費(fèi)管理費(fèi)利潤利潤降低加工費(fèi)改善前改善后(四)改善型之成本結(jié)構(gòu)與策略售價附加價值毛利率目標(biāo)售價目

6、標(biāo)成本目標(biāo)售價附加價值率目標(biāo)售價材料成本目標(biāo)售價貳.企業(yè)面臨的成本管理變革貳.企業(yè)面臨的成本管理變革Case study-I一、試整理出公司的產(chǎn)品競爭組合二、設(shè)定成本競爭策略方針一、成本概念 (一)何謂成本 1.依管理區(qū)分：變動成本、固定成本 2.依類別區(qū)分：材料成本、加工費(fèi)、管理費(fèi) 3.依策略區(qū)分：策略成本、非策略成本 4.依性質(zhì)區(qū)分：有形成本、無形成本 5.依流程區(qū)分：生產(chǎn)成本、銷售成本、管理成本 6.依方法區(qū)分：ABC/ABM、標(biāo)準(zhǔn)成本、批次成本參.研發(fā)成本管理InitialCostRunningCostQualityCostScrapCostLCC事業(yè)損益總營收總成本單位成本銷售數(shù)量銷

7、售單價研發(fā)費(fèi)用銷售數(shù)量銷售毛利環(huán)保費(fèi)用管理費(fèi)用耗材收入耗材成本質(zhì)量成本MLCC Concept參.研發(fā)成本管理(二)成本與經(jīng)營績效(三)銷售價格與成本的變化 (一)實(shí)際成本+必要利益=市場價格 (二)市場價格-目標(biāo)成本=期待利益 (三)市場價格-必要利益=必要成本參.研發(fā)成本管理確保企業(yè)永續(xù)的要件(四)成本構(gòu)成的三要素 (一)材料費(fèi)(物)研發(fā)80%/采購20% (二)加工費(fèi)(人)研發(fā)?%/制造?% (三)管理費(fèi)(事)管理/研發(fā)費(fèi)用/模具參.研發(fā)成本管理產(chǎn)品開發(fā)的成本管理研發(fā)費(fèi)用管理產(chǎn)品成本開發(fā)、測試費(fèi)用人件費(fèi)制造、采購費(fèi)用低成本設(shè)計降低事前調(diào)查費(fèi)降低試作、驗(yàn)證費(fèi)活用既有設(shè)計縮小新開發(fā)范圍降低采

8、購成本降低制造成本集中標(biāo)準(zhǔn)機(jī)能開發(fā)新方式降低文獻(xiàn)、市調(diào)費(fèi)用活用既有的KnowHow降低驗(yàn)證、試驗(yàn)費(fèi)節(jié)省試作品費(fèi)用采用標(biāo)準(zhǔn)圖面規(guī)格活用既有圖面規(guī)格采用它公司部品限定新部品開發(fā)策略化采購采用標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格品改良制造方法機(jī)種整合量產(chǎn)化減少部品點(diǎn)數(shù)機(jī)構(gòu)部品單純化采用它領(lǐng)域制品技術(shù)采用新技術(shù)開發(fā)支援環(huán)境二、產(chǎn)品開發(fā)的成本管理體系圖參.研發(fā)成本管理產(chǎn)品成本三、產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)圖(Cost Tree)配件圖面開發(fā)圖面管理設(shè)計變更生產(chǎn)準(zhǔn)備傳票計算機(jī)處理材料材料材料管理外包加工費(fèi)搬運(yùn)場地不良庫存維護(hù)生產(chǎn)能源設(shè)備工具、模具耗材人件費(fèi)復(fù)印參.研發(fā)成本管理參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本(一)研發(fā)費(fèi)用與損益的關(guān)系-I營收

9、額=售價x銷售數(shù)量直接成本=成本x數(shù)量管理費(fèi)用庫存、損障研發(fā)投資利潤材料費(fèi)加工費(fèi)模具分擔(dān)銷售管理Over head庫存質(zhì)量保證UMC = UAC專案損益參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本(二)研發(fā)費(fèi)用與損益的關(guān)系-II營收額=售價x銷售數(shù)量直接成本=成本x數(shù)量管理費(fèi)用庫存、損障利潤材料費(fèi)加工費(fèi)模具分擔(dān)銷售管理Over head庫存質(zhì)量保證研發(fā)投資UMC = UAC定額投資法參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本(三)研發(fā)費(fèi)用與損益的關(guān)系-III營收額=售價x銷售數(shù)量直接成本=成本x數(shù)量管理費(fèi)用庫存、損障研發(fā)分?jǐn)偫麧櫜牧腺M(fèi)加工費(fèi)模具分擔(dān)銷售管理Over head庫存質(zhì)量保證UMCUAC參.研

10、發(fā)成本管理(四)研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本比率分?jǐn)偡ㄍ顿Y報酬率定額投資法分?jǐn)偝杀?研發(fā)費(fèi)用預(yù)計銷售數(shù)量投資報酬率=(售價成本) x數(shù)量研發(fā)費(fèi)用營業(yè)額x ? % =研發(fā)費(fèi)用設(shè)定責(zé)任單位成本標(biāo)準(zhǔn)采取對策評價實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之差異差異分析成本管理成本方針成本計劃成本設(shè)計成本制造成本標(biāo)準(zhǔn)成本分析Cost Down成本管理Cost Down五、成本管理與Cost reduction (一)成本管理與Cost down參.研發(fā)成本管理利潤成本利潤成本利潤成本利潤成本傳統(tǒng)的Cost Down觀念雙贏的Cost Down觀念壓榨式(零和游戲)雙贏的采購策略成本改善利潤剝削(二)Cost Down的觀念改革參.研發(fā)成

11、本管理經(jīng)營方針實(shí)施成本設(shè)計易制化設(shè)計國際化采購系列化設(shè)計強(qiáng)化采購組織成本策略全面性降低成本活動降低材料費(fèi)降低機(jī)械損失降低管理費(fèi)利用VE來改善徹底檢討成本信息管理提高管理精度改善訂單方式交貨管理廠商體質(zhì)改善建立成本數(shù)據(jù)庫提升全員的成本意識合理之價格審查實(shí)施成本設(shè)計徹底實(shí)施VE教育促進(jìn)廠商提案徹底實(shí)現(xiàn)機(jī)能采購架構(gòu)成本信息系統(tǒng)采購信息提供給企劃、設(shè)計使用掌握成本信息動態(tài)提高訂單系統(tǒng)之精度擔(dān)當(dāng)人員之能力開發(fā)改善訂單系統(tǒng)適廠、適品、適量的采購短交期訂單之交期管理透過ABC分類實(shí)施重點(diǎn)管理廠商動態(tài)掌握指導(dǎo)廠商提高生產(chǎn)力的輔導(dǎo)系統(tǒng)適當(dāng)?shù)哪芰?gòu)成提高廠商的成本技術(shù)涉入長期成本方針年度方針企劃Cost Down

12、目標(biāo)實(shí)施評價(三)全面成本管理之架構(gòu)參.研發(fā)成本管理傳統(tǒng)的觀念：價格的訂定取決于成本滿足規(guī)格需求成本+企業(yè)預(yù)定獲利率=售價加法法則生產(chǎn)導(dǎo)向今日的觀念：價格是由市場決定的滿足客戶需求成本=市場價格-企業(yè)預(yù)定獲利率減法法則市場導(dǎo)向參.研發(fā)成本管理(四)決定成本的方法(五)成本結(jié)構(gòu)的變化產(chǎn)品價格利潤利潤制造費(fèi)直接加工費(fèi)間接加工費(fèi)材料費(fèi)銷管費(fèi)用直接材料間接材料與副料產(chǎn)品價格利潤利潤質(zhì)量成本環(huán)保成本制造費(fèi)直接加工費(fèi)間接加工費(fèi)材料費(fèi)銷管費(fèi)用直接材料間接材料與副料傳統(tǒng)的成本結(jié)構(gòu)今后的成本結(jié)構(gòu)參.研發(fā)成本管理愈來 愈高銷售成本銷管服務(wù)制造成本材料加工管理研發(fā)無形成本環(huán)保成本利潤質(zhì)量成本的最小化研發(fā)品質(zhì)制造質(zhì)量

13、管理質(zhì)量營銷品質(zhì)服務(wù)質(zhì)量采購質(zhì)量六、研發(fā)與成本 (一)成本觀念的改變環(huán)保設(shè)計環(huán)保采購質(zhì)量成本參.研發(fā)成本管理(四)研發(fā)與制造部門之成本管理重點(diǎn)Cost ReductionCost Control研發(fā)部門開發(fā)、設(shè)計、制技制造部門制造、生管、采購選用價廉材料合理之采購活動少量設(shè)計降低不良率選擇低價設(shè)備適材適所制造方法改善提高效率、稼動率單價用量單價用量材料費(fèi)加工費(fèi)參.研發(fā)成本管理(五)研發(fā)費(fèi)用對產(chǎn)品成本的影響1.Time is money (縮短開發(fā)時程市場降價損失)2.少量多樣化的市場需求 (研發(fā)費(fèi)用分擔(dān)越來越高系列化設(shè)計)3.Time to market (PLC & TLC縮短機(jī)會成本)4.

14、資源效率化需求研發(fā)投資績效參.研發(fā)成本管理(六)考慮M.L.C.C. (Mini. Life Cycle Cost)InitialCostRunningCostQualityCostScrapCostLCC產(chǎn)品購置運(yùn)轉(zhuǎn)成本維修成本報廢成本參.研發(fā)成本管理1.質(zhì)量制造成本 質(zhì)量檢查、測試、設(shè)計審查等 質(zhì)量管理系統(tǒng)2.質(zhì)量維護(hù)成本 ISO-9000、QC教育等3.質(zhì)量不良處理成本 退貨、抱怨處理、賠償、保證等 商機(jī)與企業(yè)形象4.社會成本 報廢、資源浪費(fèi)等參.研發(fā)成本管理(七)設(shè)計的質(zhì)量成本(一)成本企劃 1.成本企劃的觀念： 以滿足市場顧客對性能、規(guī)格及價格的需求。 于產(chǎn)品開發(fā)前，針對競爭，設(shè)定目

15、標(biāo)成本及 確定選擇的技術(shù)、成本設(shè)計的策略活動。 2.必須確定事項(xiàng)： a.市場競爭價格？ b.滿足市場價格的成本設(shè)計技術(shù)為何？ c.實(shí)力與目標(biāo)出現(xiàn)差異時的施策手段？ 以施策手段來保證目標(biāo)成本的品質(zhì) 3.重要性：中國最大的資料庫下載 a.開發(fā)階段決定成本的80% b.成本計劃太低，無法達(dá)成時勢必修正產(chǎn)品企劃 c.成本計劃太高，產(chǎn)品缺乏競爭力市場競爭價格成本設(shè)計技術(shù)施策手段參.研發(fā)成本管理七、策略性研發(fā)成本管理(二)CWCR(Company Wide Cost Reduction)目標(biāo)成本CostDown標(biāo)準(zhǔn)成本研發(fā)部門成本管理的雙軌運(yùn)作系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)成本CostDown實(shí)際成本制造部門Cost Cont

16、rolCost Reduction參.研發(fā)成本管理(三)成本企劃的實(shí)施步驟PlanDoSee成本企劃成本設(shè)計成本管理參.研發(fā)成本管理新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品生產(chǎn)管理、采購新產(chǎn)品改良產(chǎn)品質(zhì)量管理、質(zhì)量保證類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品成本企劃C/D成果生產(chǎn)技術(shù)工程設(shè)計加工費(fèi)C/D開發(fā)設(shè)計制品設(shè)計材料費(fèi)C/D成本企劃設(shè)定目標(biāo)售價營業(yè)設(shè)定目標(biāo)售價PLANDOSEE顧客新產(chǎn)品推銷顧 客 要 求Cost Down開 發(fā) 階 段先 期 試 作 階 段量 產(chǎn) 試 作 階 段設(shè)定目標(biāo)售價設(shè)定售價售價修訂售價修訂產(chǎn)品別材料費(fèi)、加工費(fèi)組件別材料費(fèi)、加工費(fèi)主要部品材料費(fèi)，工

17、程別 加工費(fèi)主要部品別材料費(fèi)、工程 別加工費(fèi)顧客要求的CD無法達(dá)成部 品別的材料費(fèi)及工程別加 工費(fèi)在構(gòu)造層次采用新技術(shù)、 新方式的VE提案檢討組件、部品的廢除、 一體化、代替或簡化(VE)工法檢討，檢討基本加工 機(jī)能檢討工程得廢除、整合、 變更、簡化、自動化等部品別材料費(fèi)(單價x數(shù)量) 工程別加工費(fèi) (費(fèi)率x工時)部品別材料費(fèi)、加工費(fèi)檢討組件、部品的廢除、 整合、代替及簡化(VE)部品水平的規(guī)格、形狀尺 寸、材質(zhì)的最適化(VE)檢討工程廢除、整合、變 更、簡化、自動、標(biāo)準(zhǔn)化檢討設(shè)備投資檢討作業(yè)的廢除、整合、 變更、簡化、自動標(biāo)準(zhǔn)化部品別材料費(fèi)(單價x數(shù)量) 工程別加工費(fèi) (費(fèi)率x工時)檢討部品

18、水平的規(guī)格、形 狀尺寸、材質(zhì)的最適化， VE提案制作檢查治具決定內(nèi)、外制及第三方質(zhì)量管理基準(zhǔn)立案大日程計劃立案設(shè)計對象部門部品別材料費(fèi)(單價x數(shù)量) 工程別加工費(fèi) (費(fèi)率x工時)檢討作業(yè)的廢除、整合、 變更、簡化、自動化、及 標(biāo)準(zhǔn)化降低干涉損失及平衡損失生 產(chǎn) 準(zhǔn) 備 階 段 的 步 驟參.研發(fā)成本管理(四)成本企劃體系圖(五)成本檢討產(chǎn)品構(gòu)思案(機(jī)能/規(guī)格)銷售價格標(biāo)竿訂價Benchmark目標(biāo)成本目標(biāo)利潤成本開發(fā)費(fèi)銷管費(fèi)市場上有競爭力的產(chǎn)品競爭產(chǎn)品前任機(jī)銷售數(shù)量參.研發(fā)成本管理(七)成本企劃流程設(shè)定初步目標(biāo)成本估價成本比較修正目標(biāo)利益率修訂目標(biāo)成本設(shè)定目標(biāo)材料費(fèi)設(shè)定目標(biāo)加工費(fèi)決定目標(biāo)成本檢

19、討改善基本機(jī)能檢討改善輔助機(jī)能及損失最低成本比較目標(biāo)售價 x (1-目標(biāo)利益率)目標(biāo)成本估價成本步驟一步驟二目標(biāo)成本最低成本目標(biāo)成本F公司 35%重量：K公司F公司 3.2%軟片：F公司K公司體積：F:30 x58x105mm(厚) K:25x59x108mm(薄)K公司之產(chǎn)品無論在材料成本上 或加工費(fèi)成本上均高出F公司肆、研發(fā)成本設(shè)計案例(三)相對比較法：材料費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏差分析法 利用材料費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏差分析，透過製程改善，可以達(dá)到 成本降低。(四)相對比較法：加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏差分析法 利用設(shè)備稼動偏差之分析，可以尋求最適設(shè)備配置。肆、研發(fā)成本設(shè)計案例二、追求M.L.C.C.的步驟考慮構(gòu)成部品的機(jī)能整理定

20、義後的機(jī)能機(jī)能評價：決定機(jī)能系數(shù)分配機(jī)能成本以目標(biāo)成本將機(jī)能成本分配到部品價值評價：追求M.L.C.C.製作改善案：降低Cost改善後之價值評估Step1Step2Step3Step4Step5Step6Step7Step8定義部品的名詞與動詞製作機(jī)能系統(tǒng)圖決定由FD法整理出的機(jī)能系數(shù)機(jī)能系統(tǒng)圖與製品構(gòu)成圖的關(guān)係分配部品的目標(biāo)價格追求基本材料費(fèi)檢討削除、整合、替代及簡化檢查目標(biāo)成本的達(dá)成度肆、研發(fā)成本設(shè)計案例Step1:考慮構(gòu)成部品的機(jī)能(圖構(gòu)成要素與機(jī)能的關(guān)係) 1)製作對象產(chǎn)品的構(gòu)造圖 分解並明確各個構(gòu)成要素的機(jī)能。 2)定義構(gòu)成要素的機(jī)能 將每個分解的構(gòu)成要素，以動詞與名詞，定義其應(yīng)該

21、發(fā)揮的機(jī)能。稱之為【機(jī)能定義】。 3)機(jī)能分類 如圖構(gòu)成要素細(xì)分後，區(qū)分一次、二次及不要機(jī)能。 (為了確實(shí)認(rèn)識構(gòu)成要素的價值，一次機(jī)能不一定只有一個)機(jī)能定義製作產(chǎn)品的構(gòu)造圖定義構(gòu)成要素的機(jī)能機(jī)能分類對象產(chǎn)品組件A組件B組件C部品a部品b部品c部品dF1F2F3F4F6F5機(jī)能構(gòu)成要素細(xì)分構(gòu)成要素與機(jī)能的關(guān)係肆、研發(fā)成本設(shè)計案例4)機(jī)能定義的方法 以VE為對象的組件、部品的機(jī)能，用【動詞名詞】的方式來表示。其又分為【目的機(jī)能】及【手段機(jī)能】兩種。表示方法如圖目的機(jī)能與手段機(jī)能的實(shí)例。機(jī)能分類後可以得到下述結(jié)果： 可以明確每個機(jī)能 機(jī)能能讓人易於理解 由於機(jī)能是以抽象方式整理，想像空間及轉(zhuǎn)換空間

22、 大且容易機(jī)能 = 動詞 + 名詞肆、研發(fā)成本設(shè)計案例構(gòu)成要素 機(jī)能 動詞 名詞自動鉛筆目的機(jī)能 記錄 資訊手段機(jī)能 固定 筆芯電 燈煙 灰 缸打 火 機(jī)收 音 機(jī)音量控制補(bǔ) 鼠 器家 庭 用毛 巾目的機(jī)能 照亮 周圍手段機(jī)能 產(chǎn)生 亮光目的機(jī)能 不讓散亂 煙灰手段機(jī)能 收集 煙灰目的機(jī)能 點(diǎn)燃 香煙手段機(jī)能 產(chǎn)生 火目的機(jī)能 調(diào)整 音量手段機(jī)能 變更 阻抗目的機(jī)能 撲滅 老鼠手段機(jī)能 補(bǔ)捉 老鼠目的機(jī)能 擦乾 手手段機(jī)能 吸收 水份目的機(jī)能與手段機(jī)能實(shí)例肆、研發(fā)成本設(shè)計案例5)機(jī)能定義的注意要點(diǎn)(圖抽象化表示例) 名詞部份儘可能以達(dá)成基準(zhǔn)可以量化的表現(xiàn)法 動詞的表現(xiàn)，不要限制方法，以多角度來

23、思考 主要部品要實(shí)施目的機(jī)能與手段機(jī)能定義，末端部品則只要考慮目的機(jī)能即可 兩個以上之機(jī)能不要集合，以一個機(jī)能定義 省略形容詞的修飾 為了使上下機(jī)能不致產(chǎn)生不易判斷，不要使用否定語 使用者的使用特性也是重要要素，不能遺漏傳輸轉(zhuǎn)動傳輸轉(zhuǎn)矩削孔鑽孔打孔摩擦打火石後產(chǎn)生火花摩擦打火石產(chǎn) 生 火花不讓其漏油防止漏油產(chǎn)品不好的例子好的例子鏍 栓開 關(guān)控制閥塗 裝裝置物品切掉電源調(diào)節(jié)開口塗上顏色決定位置切斷電流切斷流量保護(hù)表面抽象化表現(xiàn)例肆、研發(fā)成本設(shè)計案例6.機(jī)能定義方法實(shí)例(自動鉛筆的機(jī)能定義) 目前估價成本為640元，目標(biāo)成本544元，計劃Cost Down 96元自動鉛筆的構(gòu)成圖與現(xiàn)況各項(xiàng)成本(日

24、幣元)自動鉛筆內(nèi)部組件外部組件 4.組件固定鏍絲 5.彈簧 6.墊圈 7.三爪固定器 8.圓筒殼 9.附針的蓋子 1.前面蓋子 2.防滑橡膠襯套 3.筆殼10.標(biāo)示窗口11.承接鏍絲12.標(biāo)籤14.頭蓋13.掛勾640299341572936103413370485726392130501245367891011121413肆、研發(fā)成本設(shè)計案例部 品 名機(jī) 能動 詞名 詞一次二次無用分 類自動鉛筆記載移動保持推出保存去除資訊筆芯到紙上筆芯筆芯筆芯筆芯4.固定鏍絲5.彈簧6.墊圈關(guān)閉固定承受付與承受承受三爪固定器組件彈簧力量力量力量彈簧力量內(nèi)部組件肆、研發(fā)成本設(shè)計案例Step 2:整理定義後之機(jī)

25、能 為了讓定義後之機(jī)能之關(guān)連性能掌握的更好，接著進(jìn)行 機(jī)能整理。 1)製作機(jī)能卡 將定義後之機(jī)能以圖之例子，整理並製作機(jī)能卡，機(jī) 能名稱與部品名清礎(chǔ)標(biāo)示，目標(biāo)成本待稍後再填入。 2)機(jī)能的關(guān)連性 取出任意機(jī)能卡，以【為什麼】的追問法，尋求上層 機(jī)能。 接著往下探尋，以如何做可以達(dá)到的問法，作出機(jī)能 關(guān)連圖。將筆芯推到紙上記載資訊為何要將筆芯推到紙上？將筆芯推到紙上保持筆芯推出筆芯保存筆芯如何可以將筆芯推到紙上？肆、研發(fā)成本設(shè)計案例製作機(jī)能卡機(jī)能整理(1)製作機(jī)能卡(2)找出關(guān)連機(jī)能(3)製作機(jī)能系統(tǒng)圖(機(jī) 能) 保持筆芯(部品名) 三爪固定器目標(biāo)成本機(jī)能卡例肆、研發(fā)成本設(shè)計案例3)製作機(jī)能系統(tǒng)

26、圖 經(jīng)由上述動作，可以整理出如圖所示的機(jī)能系統(tǒng)圖。透過系統(tǒng)圖之查檢，可以找出無用、重覆、及過剩的機(jī)能。4)製作機(jī)能系統(tǒng)圖的查檢表 製作機(jī)能系統(tǒng)圖時必須具備的條件有，顧客要求條件、機(jī)能條件及使用條件。這些條件必須充份掌握，其內(nèi)容如下： a.顧客要求條件 顧客要求條件有安全性、舒適性、方便性、魅力性 、經(jīng)濟(jì)性及品質(zhì)。機(jī)能條件及使用條件並非最低條 件，但對於多樣化需求的環(huán)境，應(yīng)考慮將顧客要求 條件與機(jī)能結(jié)合。 b.機(jī)能條件 動態(tài)條件：速度、轉(zhuǎn)矩、馬力、摩擦系數(shù)、轉(zhuǎn)數(shù) 電氣條件：電壓、電流、容量、電阻 光的條件：亮度、彩度、照度、顏色 音的條件：音量、噪音、周波數(shù)特性等肆、研發(fā)成本設(shè)計案例 c.使用條

27、件 機(jī)械條件：機(jī)械強(qiáng)度、衝擊性、氣密性、耐摩耗性 、軔性、耐脆性 電氣條件：絕緣性、導(dǎo)電性、電壓性、磁性、非磁 性 物理?xiàng)l件：耐熱性、耐壓性、耐震性、通氣性、耐 濕性 化學(xué)條件：耐水性、耐油性、耐酸性、耐酒精性、 耐蝕性、可塑性肆、研發(fā)成本設(shè)計案例記載資訊推筆芯到紙上保持筆芯關(guān)閉三爪固定器移動三爪固定器給于彈簧壓力推出筆芯打開三爪固定器移動三爪固定器給于彈簧壓力強(qiáng)調(diào)標(biāo)示部份保存筆芯關(guān)住圓筒殼子除去筆芯固定筆固定掛勾固定組件標(biāo)示文字標(biāo)示芯硬度標(biāo)示公司名F1F11F111F12F2F21F211F2111F3F31F4F41F5F51F6F61F7F71F711F72目的手段 目的手段 目的手段

28、目的手段上層機(jī)能下層機(jī)能自動鉛筆機(jī)能系統(tǒng)圖保護(hù)筆芯肆、研發(fā)成本設(shè)計案例滿足顧客要求的產(chǎn)品開發(fā)調(diào)查顧客期待項(xiàng)目收集顧客要求條件要求條件之權(quán)重分配把握過去要求條件的推移決定重要要求條件把握產(chǎn)品機(jī)能與條件的關(guān)連完成處理過的要求條件機(jī)能以問卷方式收集期待項(xiàng)目收集安全性、舒適性.等以要求條件的頻度決定順位把握過去幾年的要求條件決定顧客期待度高的要求條件考慮機(jī)能與要求條件的結(jié)合將要求條件導(dǎo)入，提昇機(jī)能，製作新機(jī)能肆、研發(fā)成本設(shè)計案例廠商與使用者對產(chǎn)品評價的差異點(diǎn)1.目前機(jī)能機(jī)能提昇2.廠商的製品企劃廠商：好產(chǎn)品4.3.使用者的使用品質(zhì)期待品質(zhì)提昇5.企劃與期待差使用者：壞產(chǎn)品秋庭雅夫著：【顧客滿足的產(chǎn)品革

29、新】日本能率協(xié)會管理中心肆、研發(fā)成本設(shè)計案例Step 3:機(jī)能評價(決定機(jī)能係數(shù)) 機(jī)能評價以右列公式為之，其 主要任務(wù)為將定義後之機(jī)能以 定量方式表示，以掌握其價值。 為了算出機(jī)能的價值，必須將機(jī)能也能與成本一樣， 能以量化表示。但因其表現(xiàn)方法為抽象概念之形式， 要以定量形式表現(xiàn)的話，必須借重工具，常用的機(jī)能 評價方式有FD法(Forced Decision 如下圖)。(機(jī)能)(成本)F1保持筆芯F2推出筆芯F3存放筆芯F4除去筆芯F5固定鉛筆F6固定組件合計F1F2F3F4F5F6F7合計機(jī)能係數(shù)11111160.2901111150.2400110130.1400000110.05000

30、10120.0900111140.19-211.00F7標(biāo)記文字00000000.00自動鉛筆FD機(jī)能評價例肆、研發(fā)成本設(shè)計案例一次機(jī)能二次機(jī)能二次機(jī)能部份機(jī)能部份機(jī)能部份機(jī)能部品部品部品組件製品機(jī)能系統(tǒng)圖製品構(gòu)造圖機(jī)能系統(tǒng)圖與製品構(gòu)造圖之關(guān)連Step 4 分配機(jī)能成本 製作部品機(jī)能關(guān)聯(lián)圖，容易分割的機(jī)能直接分割 ，不易分割的機(jī)能採貢獻(xiàn)度比率分配。 製作機(jī)能系統(tǒng)圖與製品構(gòu)造圖的成本關(guān)係 整理機(jī)能分配成本表肆、研發(fā)成本設(shè)計案例記載資訊F1:保持筆芯F2:推出筆芯F3:存放筆芯F4:去除筆芯F5:固定鉛筆F6:固定組件F7:標(biāo)記文字7. 三爪固定器8.圓 筒 筆 管9.掛 勾1.前 端 蓋 子2.

31、防 滑 橡 墊3.筆 身自動鉛筆機(jī)能系統(tǒng)圖與製品構(gòu)成圖之成本關(guān)係531033030504110313320102710577033肆、研發(fā)成本設(shè)計案例構(gòu)成部品現(xiàn)況成本F1F2F3F4F5F6F7 1.前端蓋子70303010 2.防滑橡墊481830 3.筆身57202710 4.固定組件螺絲572928 5.彈璜291514 6.墊圈361818 7.三爪固定器1035350 8.圓筒外殼411031 9.掛勾333310.顯示窗262611.承受螺絲39772512.標(biāo)示膠布212113.勾303014.頭部蓋子501040機(jī)能成本分配64017018741335010257機(jī)能成本分配肆

32、、研發(fā)成本設(shè)計案例Step 5 以機(jī)能成本分配部品之目標(biāo)成本 將Step 3及Step 4整理出來的機(jī)能成本，以製品的 目標(biāo)成本，設(shè)定各部品、組件的目標(biāo)成本。 1.依自動鉛筆的目標(biāo)成本( 554)，乘上由機(jī)能評價得到 的機(jī)能系數(shù)，求出各機(jī)能的合計分配。 554 x 0.24 = 131 2.將各機(jī)能的現(xiàn)況成本，乘以合計現(xiàn)況成本與機(jī)能成本 的比率，求出各機(jī)能部品的機(jī)能成本。 131 30 x = 21 187 3.將各機(jī)能部品合計後，求出部品或組件的機(jī)能成本。 (目標(biāo)成本) 28+21+10=59肆、研發(fā)成本設(shè)計案例組成部品現(xiàn)況目標(biāo)Cost現(xiàn)況機(jī)能F1現(xiàn)況機(jī)能F2現(xiàn)況機(jī)能F3現(xiàn)況機(jī)能F4現(xiàn)況機(jī)能

33、F5現(xiàn)況機(jī)能F6現(xiàn)況機(jī)能F7 1.前端蓋子70303010 2.防滑橡墊481830 3.筆身外殼57202710 4.組件固定螺絲572928 5.彈簧291514 6.墊圈361818 7.三爪固定器1035350 8.圓筒殼子411031 9.帶針蓋子333310.顯示窗262611.承受螺絲39772512.標(biāo)示貼紙212113.掛鉤303014.頭部蓋子501040機(jī)能分配成本640170187413350102570.290.240.140.050.090.190.00000010272541103202949272757197621212010123575131281727141

34、749615859384747242984642703602960554機(jī) 能 係 數(shù)目標(biāo)成本554x0.24Step 3機(jī)能評價表求得30 X131187C=28+21+10=59構(gòu)成部品目標(biāo)成本分配表肆、研發(fā)成本設(shè)計案例組 成 部 品機(jī) 能 評 價現(xiàn)況成本(C) 機(jī)能成本(Fc)價 值 FcV= C成本降低空 間C-Fc優(yōu)先順位1.前端蓋子0.841122.三爪固定器0.811913.承受螺絲0.92337059103843936Step 6 價值評估 由以上之步驟結(jié)果，掌握了機(jī)能別的現(xiàn)況成本與機(jī)能評價值 後，就可以算出價值(V= F/C)以及成本降低空間(C-F)。 只要作出圖的機(jī)能評價

35、表，由得到的及C-Fc，可以簡單的 判斷出價值低的機(jī)能與降低空間大的機(jī)能。自動鉛筆的價值評價分析表肆、研發(fā)成本設(shè)計案例優(yōu)先順位 FcV= CC - Fc1234小大小大大大小小完成材料費(fèi)基本材料費(fèi)Cb輔助材料費(fèi)設(shè)計損失算出的機(jī)能價值低於【】的均應(yīng)改善 到【】成本降低空間大的範(fàn)圍，列為優(yōu)先考慮 改善的對象。如同時有同樣價值不高的 機(jī)能項(xiàng)以上時，以成本降低空間大的 機(jī)能為優(yōu)先。決定基準(zhǔn)如右表 以上為止為傳統(tǒng)的VE觀點(diǎn)針對現(xiàn)況成本 分析機(jī)能成本作法。為了更追求最低成 本，必須考量部品的材料費(fèi)的構(gòu)成。如 前面所言，如右圖所示，材料費(fèi)由基本 材料費(fèi)、輔助材料費(fèi)、設(shè)計損失費(fèi)等組 成。優(yōu)先順位決定基準(zhǔn)材料費(fèi)

36、的構(gòu)成肆、研發(fā)成本設(shè)計案例成本(C)機(jī)能成本(Fc)基本成本(Cb)成本(C)機(jī)能成本(Fc)基本成本(Cb)成本(C)機(jī)能成本(Fc)基本成本(Cb)Minimum Cost CDVECDMinimum Cost CDVECDMinimum Cost CD模式-I模式-II模式-III現(xiàn)況成本與機(jī)能成本及基本成本的關(guān)係肆、研發(fā)成本設(shè)計案例模式-I 機(jī)能成本小於現(xiàn)況成本，而且基本材料成本也小於機(jī)能成本 Cb Fc C 除考慮以機(jī)能成本為基準(zhǔn)降低成本外(C-Fc)，應(yīng)可再考慮追 求最低成本(Minimun Cost)(Fc-Cb)模式-II 機(jī)能成本大於現(xiàn)況成本，基本材料費(fèi)小於機(jī)能成本 Cb C

37、 Fc 追求Minimum Cost(C-Cb)模式-III 現(xiàn)況成本大於機(jī)能成本，基本材料費(fèi)也大於機(jī)能成本 Fc Cb C 此模式無法單純以機(jī)能成本為基礎(chǔ)進(jìn)行Cost Down活動，應(yīng) 再全面深入探討機(jī)能的必要性及適用性圖為自動鉛筆追求最低成本的三種模式考量。肆、研發(fā)成本設(shè)計案例模式組成部品現(xiàn)況成本(C)機(jī)能成本(Fc)基本成本(Cb)VEC-FcMinimum CostFc-CbC-Cb CbV= C順位I1711.7010339.598436.407830.11193.1966.30259.0.570.760.77.124.II814415064603045不要不要-1150.730.9

38、035III10122621002115不可能不可能不可能不可能56機(jī)能修訂機(jī)能修訂自動鉛筆之Minimum Cost肆、研發(fā)成本設(shè)計案例Step 7 製作改善方案 1.部品的整合、廢除 大部份的製品均有一些既使沒有也不影響機(jī)能的部品， 或者稍為變更一些機(jī)構(gòu)設(shè)計或部品，就能整合或廢除部份 部品。 2.替代部品或材料 部品或材料常常有類似機(jī)能或可以替代之情形，例如改 用標(biāo)準(zhǔn)品等等。 3.構(gòu)造、部品形狀單純化 (Simple is Best)，複雜的構(gòu)造及形狀只有造成加工、 材料及品質(zhì)成本的增加，無實(shí)質(zhì)意義。其考量重點(diǎn)如圖所 示。肆、研發(fā)成本設(shè)計案例改善檢討原則現(xiàn)狀分析Why?What?為何而做?

39、How?為何如此做?改善四原則著眼點(diǎn)E.C統(tǒng)廢合無法削除嗎S簡單化簡單R替代無代用材料嗎水準(zhǔn)組 件製 品副 組 件部 品局 部ProcessActivityOperationElementMotionWhat?Where?When?Who?How?為何而做?為何此工程?為何此時?為何該人員?為何如此做?E排除C(結(jié)合) R(替代)S簡單化無法削除嗎同場所其它場所同時其它時間同人員不同人員簡單改 善 方 案材料費(fèi)改善加工費(fèi)改善改善的思考方向肆、研發(fā)成本設(shè)計案例總額設(shè)定法損益基準(zhǔn)法資產(chǎn)基準(zhǔn)法能力基準(zhǔn)法環(huán)境基準(zhǔn)法營收基準(zhǔn)法資源分配法費(fèi)用基準(zhǔn)法利潤基準(zhǔn)法1.營收比率法2.銷售單位法3.成長趨勢法4.獲

40、利比率法5.目標(biāo)獲利法6.預(yù)算審核法7.可能分配法8.投資報酬法9.人頭比率法10.競爭比較法資本報酬法圖3.2.1總額設(shè)定法伍.研發(fā)預(yù)算管理伍.研發(fā)預(yù)算管理一、研發(fā)預(yù)算管理的目的(一)追求資源效率的最佳化(二)作為評估投資效益的手段(三)協(xié)助財務(wù)人員資金安排(四)經(jīng)營策略的資源配置(五)對研發(fā)部門策略性的投資管理市場接受性技術(shù)特性競爭者技術(shù)發(fā)展階段技術(shù)滲入程度無少Unknown廣泛接受穩(wěn)定成長需求衰退基礎(chǔ)技術(shù)基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品大量銷售基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品+銷售停滯基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品銷售下降應(yīng)用減少替代品無無少快速增加多價格戰(zhàn)穩(wěn)定技術(shù)萌芽期應(yīng)用成長期技術(shù)成長期技術(shù)生長期技術(shù)

41、成熟期技術(shù)衰退期生產(chǎn)週期技術(shù)行銷Start技術(shù)應(yīng)用(二)技術(shù)生命週期(Technical Life Cycle)伍.研發(fā)預(yù)算管理三、研究開發(fā)預(yù)算管理的內(nèi)涵 (一)先進(jìn)國家研究開發(fā)之定義與資源分配比率15%50%生產(chǎn)研究開發(fā)設(shè)計生產(chǎn)技術(shù)生產(chǎn)基礎(chǔ)研究(Fundamental Research)探索研究(Exploratory Development)先期研究(Advanced Development)技術(shù)開發(fā)(Engineering Development)系統(tǒng)開發(fā)(Operation System) (Application S/W & Modification etc.)日本流定義Dr.Bro

42、wn之定義5%10%20%伍.研發(fā)預(yù)算管理R0(PR)ConceptR2(D)DevelopmentR1(R)ResearchM1Componentsor ProcessM2SIR3(d)Design技術(shù)預(yù)測IP配方/材料KeyComponentsProduct生活文化技術(shù)經(jīng)濟(jì)政治競爭市場DirectionAdvantageQ、C、DTimingMarketing伍.研發(fā)預(yù)算管理(二)研究開發(fā)的領(lǐng)域與產(chǎn)出研究開發(fā)之戰(zhàn)略機(jī)能新產(chǎn)品研發(fā)未來產(chǎn)品的研發(fā)營業(yè)支援之研發(fā)生產(chǎn)支援之研發(fā)要素技術(shù)研發(fā)新產(chǎn)品新事業(yè)研發(fā)對應(yīng)技術(shù)革新的研發(fā)戰(zhàn)略外之研發(fā)技術(shù)引導(dǎo)事業(yè)發(fā)展之研發(fā)新產(chǎn)品營業(yè)支援生產(chǎn)支援體質(zhì)強(qiáng)化多角化技術(shù)革

43、新未來產(chǎn)品技術(shù)擴(kuò)散秘密武器專案管理界面管理生產(chǎn)技術(shù)基礎(chǔ)研究新事業(yè)開發(fā)技術(shù)預(yù)測產(chǎn)品預(yù)測技術(shù)管理技術(shù)策略區(qū)分種類戰(zhàn)略重點(diǎn)技術(shù)領(lǐng)域(三)研究開發(fā)的策略性分類伍.研發(fā)預(yù)算管理(四)研究開發(fā)的目標(biāo)分類時程短期長期中期策略型態(tài)攻擊防守產(chǎn)品改良創(chuàng)新發(fā)明製程改良技術(shù)發(fā)展伍.研發(fā)預(yù)算管理TICH/W安全S/W機(jī)構(gòu)Design圖管專利評價技術(shù)支援製造營業(yè)製造生管製技服務(wù)銷售調(diào)統(tǒng)商計規(guī)範(fàn)營計營推教育QA標(biāo)準(zhǔn)耗材生技ID採購QC試作設(shè)備環(huán)境(五)研究開發(fā)支援環(huán)境的架構(gòu)伍.研發(fā)預(yù)算管理三、研發(fā)預(yù)算的內(nèi)涵研究開發(fā)總預(yù)算專案開發(fā)預(yù)算研發(fā)管理部門預(yù)算開發(fā)支援部門預(yù)算人事費(fèi)辦公費(fèi)用設(shè)備及折舊攤提其它雜項(xiàng)人事費(fèi)辦公費(fèi)用設(shè)備及折舊

44、攤提其它雜項(xiàng)人事費(fèi)用辦公費(fèi)用設(shè)備及折舊其它雜項(xiàng)設(shè)備費(fèi)用材料費(fèi)試驗(yàn)費(fèi)差旅費(fèi)技術(shù)費(fèi)專利費(fèi)用技術(shù)文件管理費(fèi)系統(tǒng)開發(fā)費(fèi)技術(shù)文件費(fèi)固定費(fèi)用變動費(fèi)用預(yù)備金急用準(zhǔn)備金技術(shù)風(fēng)險金備用金先期人才培育專利授權(quán)費(fèi)用伍.研發(fā)預(yù)算管理(一)依型態(tài)別分類： (1)顯在預(yù)算： a.固定費(fèi)用：考慮沉沒成本與機(jī)會成本觀點(diǎn) b.變動費(fèi)用：跨年度專案進(jìn)行時的預(yù)算編列與管理 (2)潛在預(yù)算： a.預(yù)備金： b.智慧財產(chǎn)權(quán)處理費(fèi)用： c.技術(shù)移轉(zhuǎn)預(yù)算(進(jìn)、出)(二)依性質(zhì)別分類： (1)基礎(chǔ)技術(shù)研究費(fèi) (2)技術(shù)開發(fā)研究費(fèi) (3)產(chǎn)品開發(fā)研究費(fèi) (4)技術(shù)管理費(fèi)伍.研發(fā)預(yù)算管理四、研發(fā)預(yù)算的類別(一)預(yù)算管理 1.長期預(yù)算管理 2.短

45、期預(yù)算管理(二)預(yù)算種類 1.潛在預(yù)算 2.顯在預(yù)算(三)預(yù)算編列方式 1.包裹預(yù)算 2.專案預(yù)算(四)預(yù)算管理 1.風(fēng)險管理 2.資源極大化伍.研發(fā)預(yù)算管理五、研發(fā)預(yù)算管理的內(nèi)涵 (一)長期預(yù)算管理： 1.規(guī)劃要素 中長期營運(yùn)計劃(Vision) 技術(shù)策略(種子技術(shù)Seed) 技術(shù)預(yù)測能力 2.審查及決斷方式 技術(shù)策略委員會 產(chǎn)品組合審查委員會 中長期營運(yùn)計劃審查 3.規(guī)劃要點(diǎn) 基礎(chǔ)種子技術(shù) 前瞻性技術(shù)計劃事業(yè)計劃技術(shù)貢獻(xiàn)領(lǐng)域技術(shù)不足領(lǐng)域技術(shù)剩餘領(lǐng)域伍.研發(fā)預(yù)算管理六、研發(fā)預(yù)算管理(二)短期預(yù)算管理： 1.規(guī)劃要素： 產(chǎn)品組合計劃(Product Mix) 專案計劃(Project) 設(shè)備投

46、資計劃 年度營運(yùn)計劃(1YP) 智慧財產(chǎn)權(quán)預(yù)算 a.支出預(yù)算 b.收入預(yù)算 先期投資計劃 跨年度專案預(yù)算 2.審查方式： 技術(shù)策略委員會 預(yù)算審查委員會 產(chǎn)品審查委員會伍.研發(fā)預(yù)算管理(三)預(yù)算編列方式： 1.一般編列方式： a.單式預(yù)算：並不適合研發(fā)性質(zhì)的預(yù)算編列 b.複式預(yù)算： c.零基預(yù)算： 2.研究開發(fā)預(yù)算編列方式： a.包裹預(yù)算：總額設(shè)定法(圖3.2.1) b.專案預(yù)算： 專案別 事業(yè)別 產(chǎn)品別伍.研發(fā)預(yù)算管理總額設(shè)定法損益基準(zhǔn)法資產(chǎn)基準(zhǔn)法能力基準(zhǔn)法環(huán)境基準(zhǔn)法營收基準(zhǔn)法資源分配法費(fèi)用基準(zhǔn)法利潤基準(zhǔn)法1.營收比率法2.銷售單位法3.成長趨勢法4.獲利比率法5.目標(biāo)獲利法6.預(yù)算審核法7

47、.可能分配法8.投資報酬法9.人頭比率法10.競爭比較法資本報酬法(四)總額設(shè)定法伍.研發(fā)預(yù)算管理預(yù)算方法計算方式優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1.營收比率法營收 x 研發(fā)費(fèi)用百分比容易計算、理解研發(fā)經(jīng)費(fèi)容易以增加營收計劃來 調(diào)整可充份反應(yīng)企業(yè)政策新事業(yè)之比率不易設(shè)定比率固定後易導(dǎo)致研發(fā)運(yùn)作僵化比率變動過巨時會影響研發(fā)之穩(wěn) 定與當(dāng)年度之營收之相關(guān)度低2.銷售單位法預(yù)定銷售量 x 研發(fā)費(fèi)單價與前項(xiàng)同與前項(xiàng)同不易評估新事業(yè)高價產(chǎn)品的費(fèi)用3.成長趨勢法營收長期目標(biāo) x 研發(fā)經(jīng)費(fèi)比易於訂定研發(fā)之長期計劃成長率高時會有過度膨漲之現(xiàn)象4.獲利比率法預(yù)計獲利x獲利對研發(fā)之比率新產(chǎn)品新事業(yè)的研發(fā)與技術(shù)研發(fā) 較易反應(yīng)經(jīng)營績效基礎(chǔ)研發(fā)與技術(shù)開發(fā)之成果很難 反應(yīng)到利潤跨期之大專案不易估算長期利潤研發(fā)預(yù)算按利潤分配時，利潤差 之產(chǎn)品或事業(yè)會有惡性循環(huán)之慮5.目標(biāo)獲利法營收-成本-計劃目標(biāo)容易計算達(dá)成獲利目標(biāo)之研發(fā)預(yù)算與前項(xiàng)同(五)總額設(shè)定法之計算方式與優(yōu)缺點(diǎn)伍.研發(fā)預(yù)算管理8.投資報酬法研發(fā)投資總報酬研發(fā)投資總額客觀性高，可預(yù)測確保長期穩(wěn)定 的研發(fā)成果的必要投資可以以研發(fā)投資與其它投資進(jìn)行 比較以決定投資方向長期的研發(fā)不易精確的估算未來 目標(biāo)與利益無法適用於不產(chǎn)生直接利益的基 礎(chǔ)研發(fā)及技術(shù)開發(fā)工作利潤評估與實(shí)績掌握不易實(shí)績驗(yàn)證費(fèi)時很長9.人頭比率法研發(fā)計劃人數(shù)x研發(fā)費(fèi)單價(研發(fā)費(fèi)單價可