2022年外貿(mào)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)

1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅 培 訓(xùn)外貿(mào)出口企業(yè)商務(wù)部門征稅機(jī)關(guān) 海關(guān) 外匯管理局國庫退稅部門2、取得一般納稅人資格7、取得出口報(bào)關(guān)單6、報(bào)關(guān)出口1、取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)8、收匯核銷9、取得收匯核銷單11、開具收入退還書5、取得增值稅專用發(fā)票10、憑有關(guān)單證申報(bào)退稅開戶銀行生產(chǎn)企業(yè)4、購進(jìn)貨物12、取得退稅款外貿(mào)企業(yè)操作流程3、辦理出口退稅認(rèn)定主 要 內(nèi) 容外貿(mào)企業(yè)退稅認(rèn)定管理 外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程外貿(mào)企業(yè)各種單證的辦理外貿(mào)企業(yè)退稅認(rèn)定 退稅認(rèn)定的一般規(guī)定 退稅認(rèn)定的管理范圍 退稅認(rèn)定的內(nèi)容 退稅認(rèn)定的一般規(guī)定 從事對外貿(mào)易經(jīng)營活

2、動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人（簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按外貿(mào)法和對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。退稅認(rèn)定管理的范圍 享受出口退稅的外貿(mào)企業(yè)，是指經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（現(xiàn)商務(wù)部）及其授權(quán)單位批準(zhǔn)（或賦予）的有進(jìn)出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)，或是2004年7月1日以后辦理對外經(jīng)營者備案登記的外貿(mào)企業(yè)。 退稅認(rèn)定的內(nèi)容 開業(yè)認(rèn)定 變更認(rèn)定 注銷認(rèn)定 開業(yè)認(rèn)定的工作流程圖 開業(yè)認(rèn)定出口企業(yè)送交有關(guān)資料，填寫出口企業(yè)退稅認(rèn)定表違法、違章處理退稅機(jī)關(guān)登記崗受理、審核認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗核準(zhǔn)、審批退稅機(jī)關(guān)登記崗將有關(guān)

3、資料錄入微機(jī)出口企業(yè)領(lǐng)取出口企業(yè)退稅認(rèn)定證件未按期認(rèn)定變更認(rèn)定工作流程圖 變更認(rèn)定出口企業(yè)送交有關(guān)資料，填寫出口企業(yè)退稅認(rèn)定表違法、違章處理退稅機(jī)關(guān)登記崗受理、審核認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗核準(zhǔn)、審批退稅機(jī)關(guān)登記崗將有關(guān)資料錄入微機(jī)出口企業(yè)領(lǐng)取出口企業(yè)退稅認(rèn)定證件未按期變更認(rèn)定注銷認(rèn)定工作流程圖 注銷認(rèn)定出口企業(yè)送交有關(guān)資料違法、違章處理退稅機(jī)關(guān)登記崗受理、審核退稅機(jī)關(guān)稽查崗對退稅款進(jìn)行清算退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)、審批退稅機(jī)關(guān)登記崗繳銷企業(yè)退稅認(rèn)定證件未按期辦理外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理 進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的退稅委托代理出口貨物的退稅 來料加工復(fù)出口貿(mào)易免稅 進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù) 采取作價(jià)加工方式復(fù)出

4、口業(yè)務(wù)： 外貿(mào)企業(yè)自營進(jìn)口原材料后，采取作價(jià)銷售的形式，將原材料銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)填寫進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表，同時(shí)提供進(jìn)料加工登記手冊、進(jìn)口合同、進(jìn)口料件進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。 退稅主管部門在對企業(yè)提供的資料和申報(bào)表審核無誤后，在進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表上簽章，出口企業(yè)據(jù)此在向加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)可按規(guī)定稅率計(jì)算注明銷售料件稅額而不計(jì)征入庫，而由主管退稅機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時(shí)，在其應(yīng)退稅額中抵扣。 采取委托加工方式復(fù)出口業(yè)務(wù)： 外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件委托給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，無須填寫進(jìn)料加工申報(bào)表，待產(chǎn)品出口后，直接憑生產(chǎn)企業(yè)開具的加工費(fèi)及國內(nèi)耗用的原輔材料

5、等憑證申報(bào)退稅。 委托代理出口貨物的退稅 代理出口是指外貿(mào)企業(yè)受委托單位的委托，代理出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。它的特點(diǎn)是受托單位對出口貨物不作進(jìn)貨和自營出口銷售的財(cái)務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧，只收取一定比例的手續(xù)費(fèi)。 代理出口證明的辦理 委托代理出口業(yè)務(wù)，自1995年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方應(yīng)向委托方提供代理出口貨物證明。受托企業(yè)應(yīng)持受托代理出口的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、代理出口協(xié)議、出口貨物外銷發(fā)票等向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具代理出口貨物證明。 來料加工復(fù)出口貿(mào)易免稅 外貿(mào)企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原

6、材料、零部件后，向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理來料加工貿(mào)易免稅證明。加工企業(yè)據(jù)此向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。 辦理來料加工免稅證明 進(jìn)出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)出原材料、零部件后，將進(jìn)出料件銷售或委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口產(chǎn)品時(shí)，出口企業(yè)填寫來料加工貿(mào)易登記表，并持海關(guān)簽發(fā)的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)送單和來料加工登記手冊到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具來料加工免稅證明。主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核無誤后，將登記內(nèi)容輸入計(jì)算機(jī)，并簽發(fā)來料加工免稅證明。 來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的核銷 出口企業(yè)在已辦來料加工貿(mào)易免稅證明的貨物出口后，應(yīng)持以下單證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手

7、續(xù)： （1）來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單； （2）海關(guān)簽發(fā)的來料加工登記手冊（復(fù)印件）； （3）海關(guān)開出的已核銷結(jié)案證明（復(fù)印件）； （4）出口收匯核銷單（出口退稅專用） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計(jì)算一般貿(mào)易出口貨物退增值稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口退消費(fèi)稅的計(jì)算進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退稅的計(jì)算一般貿(mào)易出口貨物退增值稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。應(yīng)退稅額=出口貨物進(jìn)項(xiàng)金額退稅率出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口，持當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定允許辦理出口退稅。外貿(mào)企業(yè)出口退消費(fèi)稅的計(jì)算 退稅辦法依據(jù)出口貨物消費(fèi)稅的征稅辦法確定

8、。計(jì)算公式分別為：1、實(shí)行從價(jià)定率征收辦法的，應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)金額 消費(fèi)稅稅率2、實(shí)行從量定額征收辦法的，應(yīng)退稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品出口數(shù)量 單位稅額3、實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合征收辦法應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)金額消費(fèi)稅稅率+出口數(shù)量單位稅額 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退稅的計(jì)算在實(shí)際工作中，外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)一般采取兩種做法，即“作價(jià)加工”和“委托加工”。 1、“作價(jià)加工”方式出口貨物的退（免）稅計(jì)算 應(yīng)退稅額=從加工企業(yè)取得的增值稅發(fā)票注明的不含稅單價(jià)實(shí)際出口數(shù)量退稅率-銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物適用退稅率-海關(guān)已對進(jìn)口料件

9、實(shí)征增值稅 2、采取委托加工收回復(fù)出口退稅款的計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回后出口貨物的退稅，由企業(yè)憑海關(guān)開具進(jìn)口料件已征稅的完稅憑證和加工費(fèi)專用發(fā)票，分別計(jì)算進(jìn)口原材料已征稅款的退稅額及加工費(fèi)的退稅額。 應(yīng)退稅額=國內(nèi)購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額原輔材料退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)金額復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)已對進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的會(huì)計(jì)處理 （一）、出口退（免）稅核算要求 1、出口貨物銷售收入記帳時(shí)間出口貨物銷售收入記帳時(shí)間是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單（預(yù)

10、交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù)），作為收入的實(shí)現(xiàn)。2、出口貨物銷售收入入帳依據(jù) 按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價(jià)（FOB）為入帳基礎(chǔ)。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定予以核定。 3、記帳匯率確認(rèn) 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動(dòng)匯率。采用固定

11、匯率，應(yīng)以當(dāng)月1日人民銀行公布的匯率記帳；也可采用變動(dòng)匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)出口年度內(nèi)不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理 外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會(huì)計(jì)處理 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料作價(jià)銷售加工復(fù)出口貨物的會(huì)計(jì)處理 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復(fù)出口的會(huì)計(jì)處理 外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會(huì)計(jì)處理 外貿(mào)企業(yè)在購進(jìn)出口貨物時(shí)，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額借記“商品采購”、“材料物資”等科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目

12、。 外貿(mào)企業(yè)在商品出口后，結(jié)轉(zhuǎn)商品成本時(shí)，一般通過借記“商品銷售成本出口商品銷售成本”科目，貸記“庫存出口商品”。 對應(yīng)收出口退稅，原則上通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”及子科目“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等科目進(jìn)行處理；申請出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；收到出口退稅款時(shí)借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收出口退稅”；對于征稅率與退稅率的差率計(jì)算的金額，通過借記“出口商品銷售成本”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。 例：某進(jìn)出口公司2005年1月購入電視機(jī)40臺(tái)，產(chǎn)品當(dāng)月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為100000元，稅額17000

13、元，出口額換算人民幣120000元，出口商品退稅率13%。會(huì)計(jì)處理：（1）購進(jìn)出口商品時(shí)借：商品采購出口商品采購 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000（2）商品驗(yàn)收入庫時(shí)借：庫存商品庫存出口商品 100000 貸：商品采購出口商品采購 100000（3）貨物報(bào)關(guān)出口，確認(rèn)外銷收入借：應(yīng)收外匯帳款客戶 120000 貸：出口銷售收入 120000 （4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本借：商品銷售成本 100000 貸：庫存出口商品 100000（5）計(jì)算應(yīng)退稅額 應(yīng)退稅額=10000013%=13000(元)借：應(yīng)收出口退稅 13000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（

14、出口退稅）13000（6）增值稅差轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額=100000(17%-13%)=4000(元)借：商品銷售成本 4000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4000（7）收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單借：銀行存款 13000 貸：應(yīng)收出口退稅 13000 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料作價(jià)銷售加工復(fù)出口貨物的會(huì)計(jì)處理 例：甲外貿(mào)公司于2005年2月進(jìn)口原材料一批，海關(guān)85%免稅，計(jì)稅依據(jù)為100萬元（到岸價(jià)格加關(guān)稅）。企業(yè)將此原料作價(jià)銷售給乙工廠，銷售價(jià)120萬元（不含稅），加工完成后乙工廠將成品全部返銷甲公司，銷售價(jià)140萬元（不含稅），并于當(dāng)月全部出口，進(jìn)口原材料的征稅率為17%，復(fù)出口貨物退稅率為1

15、3%。 有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算：1、海關(guān)代征增值稅：=10017%15%=2.55(萬元)2、銷售原材料銷項(xiàng)稅=12017%=20.4(萬元)3、購進(jìn)成品進(jìn)項(xiàng)稅額=14017%=23.8(萬元)4、視同一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=14013%=18.2(萬元)5、該筆進(jìn)料加工出口貨物應(yīng)退稅額=視同一般貿(mào)易出口貨物退稅額銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額=18.2(12013%-2.55)=5.15(萬元) 會(huì)計(jì)處理如下：1、企業(yè)購進(jìn)原材料入庫借：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500 貸：銀行存款 10255002、銷售原材料借：銀行存款 1404000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1200000

16、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2040003、收回成品入庫借：庫存商品 1400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）238000 貸：銀行存款 1638000 4、貨物出口，視同一般貿(mào)易計(jì)算應(yīng)退稅額借：應(yīng)收出口退稅 126000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）126000同時(shí)，依退稅率計(jì)算的應(yīng)抵扣稅額抵減當(dāng)月已申報(bào)退稅額，即銷售料件稅額20.4萬元暫不入庫，由退稅機(jī)關(guān)退稅時(shí)按退稅率計(jì)算扣除12013%=15.6萬元借：應(yīng)收出口退稅 156000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）156000將增值部分的稅差轉(zhuǎn)入成本稅差=(140-120) (17%-13%)=0.8（萬元）借：商品銷售成

17、本 8000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8000 5、交海關(guān)實(shí)征的稅款轉(zhuǎn)入出口退稅借：應(yīng)收出口退稅 25500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）255006、企業(yè)收到該筆業(yè)務(wù)退稅款時(shí)借：銀行存款 51500 貸：應(yīng)收出口退稅 51500 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復(fù)出口的會(huì)計(jì)處理 例：甲外貿(mào)公司于2005年2月進(jìn)口原材料一批，海關(guān)實(shí)征增值稅2.55萬元，計(jì)稅依據(jù)為100萬元（到岸價(jià)格加關(guān)稅）企業(yè)將此批原料撥交給工廠加工，支付加工費(fèi)20萬元，稅金3.4萬元，加工收回后于當(dāng)月全部出口(退稅率13%)。 會(huì)計(jì)處理：1、企業(yè)購進(jìn)原材料入庫借：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

18、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500 貸：銀行存款 10255002、將材料撥付加工時(shí)借：委托加工材料 1000000 貸：原材料 10000003、支付加工費(fèi)借：委托加工材料 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000 貸：銀行存款 2340004、加工完成后收回入庫借：庫存商品 1200000 貸：委托加工材料 12000005、貨物報(bào)關(guān)出口，計(jì)算應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=2013%+2.55=5.15萬元借：應(yīng)收出口退稅 51500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 515006、將不得抵扣或退稅的稅差轉(zhuǎn)入成本不能退稅的稅差=20(17%-%)=0.8萬元借：商品銷售成本 8000 貸：應(yīng)

19、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000外貿(mào)企業(yè)申報(bào)流程及各種單證的辦理外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào) 外貿(mào)企業(yè)退稅的申報(bào)程序 外貿(mào)企業(yè)證明的辦理外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào) 外貿(mào)企業(yè)2008年1月1日后申報(bào)出口退稅的申報(bào)期限為貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。（國稅函20071150號(hào)） 外貿(mào)企業(yè)退稅的申報(bào)程序 外貿(mào)企業(yè)辦理退稅申報(bào)要經(jīng)過的程序是：退稅單證錄入 生成申報(bào)數(shù)據(jù) 退稅機(jī)關(guān)預(yù)審 企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù) 生成正式申報(bào)數(shù)據(jù) 辦理正式申報(bào)。 （一）預(yù)申報(bào) 為保證增值稅納稅申報(bào)和退稅申報(bào)的正確性，避免頻繁的帳務(wù)調(diào)整，外貿(mào)企業(yè)在每月正式申報(bào)前，可以采集

20、出口明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，到退稅部門進(jìn)行預(yù)申報(bào)，經(jīng)預(yù)審無誤后，再進(jìn)行正式申報(bào)。 （二）正式申報(bào) 企業(yè)持下列資料在規(guī)定的申報(bào)時(shí)限內(nèi)向主管退稅部門正式申報(bào)出口退稅。 1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表； 2、外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表； 3、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表； 4、出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)； 5、購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或增值稅專用發(fā)票分批申報(bào)單； 6、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； 7、加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）； 8、企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

21、 9、消費(fèi)稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單” （出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的提供）； 10、代理出口貨物證明和代理出口協(xié)議（委托代理出口業(yè)務(wù)的提供）。 11、經(jīng)基層征收管理部門審核簽章的增值稅納稅申報(bào)表及附表二 12、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料（三）延期申報(bào)規(guī)定 出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于特殊原因可在規(guī)定的期限內(nèi)（90日）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。 1、出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的； 2、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅； 3、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊

22、報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； 4、其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； 5、其他書面合理理由。 外貿(mào)企業(yè)證明的辦理 外貿(mào)企業(yè)辦理各種退（免）稅證明要經(jīng)過的程序是：企業(yè)錄入證明申報(bào)數(shù)據(jù) 生成申報(bào)表及數(shù)據(jù) 主管退稅部門受理 審核崗位審核 審批崗位審批 受理崗位出具外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)填具進(jìn)料加工貿(mào)易申請表，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門審核并出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，并提供如下資料： 1、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請表及其電子數(shù)據(jù)； 2、進(jìn)口合同原件和復(fù)印件； 3、進(jìn)口料件進(jìn)口

23、報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件； 4、進(jìn)料加工登記手冊及復(fù)印件； 5、海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件和復(fù)印件； 6、銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票原件和復(fù)印件； 代理出口貨物證明出口企業(yè)發(fā)生代理出口業(yè)務(wù)的，須由受托方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請出具代理出口貨物證明，并由受托方轉(zhuǎn)給委托方，委托方憑代理出口證明等憑證向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。開具代理出口貨物證明應(yīng)提供如下資料：1、代理出口貨物證明申請表及其電子數(shù)據(jù)；2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（代理出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)之日起210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯核銷單），協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外； 4、出口發(fā)票復(fù)印件； 5、代理出口協(xié)議（合同）原件、復(fù)印件； 6、委托方稅務(wù)登記證復(fù)印件；補(bǔ)辦代理出口貨物證明遺失代理出口貨物證明需補(bǔ)辦的，受托方（出口企業(yè)）應(yīng)提供委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門出具的代理出口未退稅證明（根