蒙牛企業(yè)內(nèi)部控制缺陷案例研究

1、摘要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在逐漸的成熟起來(lái)，這在很大程度上推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，而企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位,就成為了各行各業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn)。 企業(yè)為了提高核心競(jìng)爭(zhēng)力， 就需要完善內(nèi)部控制，但是 山于我國(guó)企業(yè)本 身起步相對(duì)較晚，內(nèi)部控制存在很多不足之處，這也是很多公司所面臨的主要問(wèn)題。本次研究以蒙牛集團(tuán)為例，針對(duì)其內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行深入的分析研究，首先闡述了與其相關(guān)的概念；其次從該控制環(huán)境、活動(dòng)、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通這五個(gè)方面對(duì)蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析；然后根據(jù)現(xiàn)狀提出問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題給予相應(yīng)的解決 對(duì)策，以期望可以 為蒙牛集團(tuán)在內(nèi)部控

2、制管理方面提供借鑒。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：控制監(jiān)督AbstractWith the rapid development of Chinas economy, the market economy is also gradually maturing, which to a large extent has promoted the rapid progress of Chinese enterprises, and the competition among enterprises is becoming more and more fierce? How to occupy a fav

3、orable position in the fierce market competition, has become the focus of attention of all walks of life. In order to improve the core competitiveness of enterprises, it is necessary to improve internal control. However, because of the relatively late start of enterprises in China, there are many de

4、ficiencies in internal control, which is also the main problem faced by many companies, this study makes a deep analysis of its internal control deficiencies ? Firstly, it expounds the concept of internal control, Secondly, the status quo of internalcontrol of mengniu group is analyzed from the aspe

5、ct of internal control environment, activities, supervision, risk assessment, information and communication. Then put forward the problem according to the present situation, finally give the corresponding solution to the problem, in the hope that it can provide reference for Mengniu Group in the asp

6、ect of internal control management.Key words:Internal control; Mengniu group; defect目錄、緒論.（-）內(nèi)部控制概念（二）內(nèi)1.內(nèi)部環(huán)境因素.控制活動(dòng)因素.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素.內(nèi)部監(jiān)督因素.信息與溝通因素（三）內(nèi)2三、蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀（二）內(nèi)3.組織結(jié)構(gòu)分析.權(quán)責(zé)分配制度分析.內(nèi)部審計(jì)分析.人力資源分析.企業(yè)文化分析（三）內(nèi)4.內(nèi)部控制制度.內(nèi)部控制內(nèi)容.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（四）信5四、蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制缺陷（一）內(nèi) 部 控 制 財(cái) 務(wù) 制 度 不 健 全5 TOC o 1-5 h z .管理觀念落后，一味追求利益 52,

7、財(cái)務(wù)管理制度欠缺 5（二）控制環(huán)境不完善6.員工對(duì)于企業(yè)文化認(rèn)知不足 6.人力資源管理制度不全面 6.組織體系機(jī)制不健全 7（三）缺 乏 有 效 的 監(jiān) 督 機(jī) 制 71,缺乏獨(dú)立性 7.監(jiān)管不力 7（四）風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 體 系 不 健 全 71.多風(fēng)險(xiǎn)共同存在 72,欠缺風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí) 83.奶源爭(zhēng)奪，資源浪費(fèi) 8 HYPERLINK l bookmark11 o Current Document （五）信息管理模糊8 HYPERLINK l bookmark13 o Current Document 五、完善蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制的對(duì)策 8 HYPERLINK l bookmark15 o Cur

8、rent Document （一）建立科學(xué)合理的控制制度 81,強(qiáng)化管理層內(nèi)部控制意識(shí) 82.建立健全內(nèi)部控制制度 9（二）加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)9.加強(qiáng)公司文化建設(shè) 9.健全人力資源管理制度 9（三）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督10101.加強(qiáng)內(nèi)部信息披露和內(nèi)部控制監(jiān)督 102,完善內(nèi)部控制信息建設(shè)（四）建 立 健 全 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 體 系 11 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark21 o Current Document 六、結(jié)論 11 HYPERLINK l bookmark23 o Current Document 參考文獻(xiàn) 12致謝 13蒙牛企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)問(wèn)題案例

9、研究一、緒論我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益在全球化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下不斷提高，并且成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但是由于LI前我國(guó)資本市場(chǎng)不夠完善，相關(guān)法律法規(guī)存在不足之處，再加上企業(yè)內(nèi)部本身結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題，這在很大程度上阻礙了我國(guó)企業(yè)更好的發(fā)展。而內(nèi)部控制缺陷就成為了我國(guó)企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中需要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題?；诖吮尘埃敬窝芯恳悦膳?集團(tuán)為例，針對(duì)其內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行研究，從中找出問(wèn)題，并根據(jù)公司實(shí)際情況給予相應(yīng) 的建議，不僅幫助公司制定 出相互監(jiān)督相互制約的內(nèi)部控制體系，使公司在一個(gè)更加規(guī)范的環(huán)境下取得較好的發(fā)展，而且還能引起政府的關(guān)注，在不斷的完善相關(guān)法律法規(guī)， 為我 國(guó)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展保駕護(hù)航的同時(shí)，

10、有 效的將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷降低，這對(duì)于當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展而言十分重要。二、相關(guān)概念（一）內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是企業(yè)管理人員與公司工作人員一起實(shí)施的、為了加快企業(yè)發(fā)展而采取的活動(dòng)，其本質(zhì)上是一種控制活動(dòng)。內(nèi)部控制具有全面性、經(jīng)常性、潛在性以及關(guān)聯(lián)性等特點(diǎn)。全面性是指內(nèi)部控制涉及企業(yè)活動(dòng)的多個(gè)方面，如財(cái)務(wù)、人事以及生產(chǎn)銷售等。經(jīng)常性是 指內(nèi)部控制工作的開(kāi)展不是突擊的，而是持續(xù)的，企業(yè)內(nèi)部控制講究長(zhǎng)期效應(yīng)，只有長(zhǎng)期 堅(jiān)持才能產(chǎn)生作用。潛在性指的是內(nèi)部控制行為與公司的管理活動(dòng)之間具有一定的關(guān)聯(lián)，兩者之間相互聯(lián)系。關(guān)聯(lián)性指的是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展中各內(nèi)部控制行為之間具有一定的聯(lián)系，莫種內(nèi)部控制行為會(huì)對(duì)其

11、他控制行為的效果產(chǎn)生一定的影響，這種影響可能是積極的，也可能是消極的。（-）內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制的要素一般包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通五 要素。.內(nèi)部環(huán)境因素內(nèi)部環(huán)境因素是公司實(shí)行內(nèi)部控制的基本條件，具對(duì)公司內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行產(chǎn)生了重要的影響。企業(yè)環(huán)境同樣是組成內(nèi)部控制列外四個(gè)組成要素的基本條件，其中主要包括組織結(jié)構(gòu)設(shè)置與審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、 權(quán)責(zé)分配、人力資源政策和企業(yè)文化等， 一般情況 下，公司的經(jīng)營(yíng) 規(guī)模、公司的管理方式和公司發(fā)展歷程等都會(huì)對(duì)內(nèi)部環(huán)境造成一定影響。.控制活動(dòng)因素控制活動(dòng)因素就是對(duì)公司評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行改善和調(diào)整，然后提出有效合理的控制方式,從而為公司

12、降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，比如，建立提前預(yù)警措施，針對(duì)不一樣的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建立合理的應(yīng)對(duì)方式。3,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素風(fēng)險(xiǎn)就是一件發(fā)生在潛在時(shí)間內(nèi)對(duì)完成LI標(biāo)造成的影響，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括制定LI標(biāo)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等兒個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)需要在經(jīng)過(guò)了這兒個(gè)環(huán)節(jié)之后再建立合理的應(yīng)對(duì)措施，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制中必不可少的環(huán)節(jié)。公司應(yīng)該對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能遇到的一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，并且建立起合理的應(yīng)對(duì)機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)控制在公司能夠承受的范圉之內(nèi)。4,內(nèi)部監(jiān)督因素內(nèi)部監(jiān)督就是根據(jù)公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況來(lái)建立合理的監(jiān)督檢查的機(jī)制，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題， 并且建立合理的方式，內(nèi)部監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要

13、組成部 分，而且也 是完善企業(yè)內(nèi)部控制的主要監(jiān)督，同時(shí)也是政府和社會(huì)完成監(jiān)督的基礎(chǔ)條件，內(nèi)部監(jiān)督為企業(yè)監(jiān)督體系提供了非常有效的制度保障。.信息與溝通因素信息與溝通在人類主活和工作中占有很大一部分，而且企業(yè)內(nèi)部控制是通過(guò)傳遞信息來(lái)保密信息內(nèi)容的，具有很強(qiáng)的機(jī)密性，單個(gè)個(gè)體是不能夠得到信息的， 需要經(jīng)過(guò)加工傳 遞和整理才 可以讓信息具有一定的作用和價(jià)值。（三）內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要，主要涵蓋以下兒個(gè)部分：首先內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展能夠確保企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的有效實(shí)施。 企業(yè)在發(fā)展時(shí)需要制定一定的戰(zhàn)略，為自身的發(fā)展指 明道路，內(nèi)部控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)公司的戰(zhàn)略 LI標(biāo)；在經(jīng)營(yíng)LI標(biāo)方面，內(nèi)部控

14、制活動(dòng)的開(kāi)展可以提升企業(yè)的效率，增強(qiáng)企業(yè)的成果效益；在報(bào)告 LI標(biāo)方面，內(nèi)部控制工作可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，提升會(huì)計(jì)信息的參考價(jià)值， 有利于企業(yè)管理人員與投資人員更 好的開(kāi)展決策活動(dòng)；最后 內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展可以約束企業(yè)的行為，避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)違法行為。三、蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀(一)蒙牛集團(tuán)公司簡(jiǎn)介蒙牛乳業(yè)有限公司于1999年8月在內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市和林格爾盛樂(lè)經(jīng)濟(jì)園區(qū)成立,是國(guó)家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和乳制品行業(yè)龍頭企業(yè)。在 2009年7月份，中糧入股蒙牛，成 為了蒙牛最大 的股東。至今，蒙牛乳業(yè)已經(jīng)建立了集奶源、乳品生產(chǎn)、銷售、研發(fā)為一體的大型乳和乳制品的產(chǎn)業(yè)鏈，更加的規(guī)模化、集

15、約化。當(dāng)前，蒙牛在我國(guó)的 20個(gè)省區(qū)市 一共建立了 31個(gè)生產(chǎn)基地 50多個(gè)工廠，平均每年乳產(chǎn)M 810萬(wàn)噸，每年的銷售額超過(guò) 500億元。(-)內(nèi)部控制壞境現(xiàn)狀蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣對(duì)其他的控制活動(dòng)產(chǎn)生著潛移默化的影響，它既可以增 強(qiáng)也 可以削弱特定控制的效力。關(guān)于蒙牛企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀我將從組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、 內(nèi)部審 計(jì)、人力資源、企業(yè)文化這五個(gè)方面進(jìn)行分析。.組織結(jié)構(gòu)分析人力汽鈣11 %升山蒙牛集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖可知， 股東大會(huì)統(tǒng)管總經(jīng)理，總經(jīng)理總管監(jiān)察部、配送部、財(cái) 務(wù)部,片區(qū)經(jīng)理這四個(gè)部門，監(jiān)察部下設(shè)策劃推廣、費(fèi)用審批、廣告制作、促銷主管、行 政：配送部下 設(shè)訂單業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、車隊(duì)：

16、財(cái)務(wù)部下設(shè)開(kāi)票、收款、出納、會(huì)計(jì)、人力資源；片區(qū)經(jīng)理主管片區(qū)業(yè)務(wù)、駐地業(yè)務(wù)、片區(qū)促銷；其中，促銷主管管理片區(qū)銷售。.權(quán)責(zé)分配制度分析各項(xiàng)預(yù)算訂標(biāo)山集團(tuán)公司董事會(huì)制定，集團(tuán)公司各部門按制定的經(jīng)營(yíng)U標(biāo)來(lái)編制預(yù)算,產(chǎn)品分部的經(jīng)營(yíng)LI標(biāo)山總經(jīng)理根據(jù)集團(tuán)公司總體經(jīng)營(yíng)LI標(biāo)制定。公司、大區(qū)中各自的權(quán)責(zé) 明確 到人，同時(shí)蒙牛集團(tuán)逐步向大區(qū)放權(quán)，以提升其一線反映速度。.內(nèi)部審計(jì)分析在蒙牛集團(tuán)的實(shí)際工作中，其內(nèi)部工作要向管理層匯報(bào)，而不是向?qū)徲?jì)委員會(huì)或者董事會(huì)匯報(bào)，蒙牛集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際過(guò)程中更看重的是對(duì)錯(cuò)誤的改正，并且對(duì)改正后的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。.人力資源分析隨著社會(huì)的發(fā)展，人們對(duì)內(nèi)于人才的要求也越來(lái)越高

17、，同樣蒙牛集團(tuán)也在大范圉地博攬英才，但卻少有高精尖的高學(xué)歷技術(shù)型或者管理型人才選擇蒙牛企業(yè)，蒙牛集團(tuán)員工的平均知識(shí)水平普遍不高，在招聘的過(guò)程中時(shí)常有裙帶現(xiàn)象發(fā)生。.企業(yè)文化分析蒙牛集團(tuán)由“每天一斤奶，強(qiáng)壯中國(guó)人”、“百年蒙牛、強(qiáng)乳興農(nóng)”的豪言壯志到“以 消 費(fèi)者為中心，成為創(chuàng)新引領(lǐng)的口年?duì)I養(yǎng)健康公司”的口號(hào)再到“誠(chéng)信、 創(chuàng)新、激情、開(kāi) 放”的態(tài) 度。（三）內(nèi)部控制實(shí)施情況健全企業(yè)內(nèi)部控制制度有助于明確企業(yè)的發(fā)展路線，提高企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，帶動(dòng)生產(chǎn)活力，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況，我將從 內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制監(jiān)督、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)角度進(jìn)行分析。.內(nèi)部控制制度

18、蒙牛企業(yè)通過(guò)“公平、 公開(kāi)”選拔的原則，將20個(gè)銷售大區(qū)、10個(gè)生產(chǎn)大區(qū)的負(fù)責(zé) 人進(jìn)行 撤換，照搬可口可樂(lè)的組織架構(gòu)和管理模式，采用“公司宜營(yíng) +經(jīng)銷商配送”的扁 平式、平臺(tái)式 深度分銷模式。.內(nèi)部控制內(nèi)容在審計(jì)工作上，蒙牛集團(tuán)的實(shí)際工作過(guò)程中，遇到問(wèn)題都會(huì)向管理層匯報(bào)，而不是向?qū)徲?jì)委員會(huì)或者董事會(huì)反應(yīng)。審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)在不知情的情況下容易發(fā)生舞弊的現(xiàn)象,同樣管理者高度集權(quán)，牽制力M薄弱。內(nèi)部審計(jì)的工作中更看重對(duì)錯(cuò)誤的改正， 以及錯(cuò)誤 改正后的后續(xù)監(jiān) 督。在產(chǎn)品上，近年來(lái)蒙牛問(wèn)題事件頻發(fā)，2011年12月24日，國(guó)家質(zhì)檢公告顯示，蒙牛 乳業(yè)有限公司主產(chǎn)的250ml/盒包裝的純牛奶產(chǎn)品被檢測(cè)出

19、黃曲毒超標(biāo) 140%,蒙牛集團(tuán)聲 稱，之所以 出現(xiàn)黃曲霉超標(biāo)，主要是因?yàn)樘鞖獬睗駥?dǎo)致一批飼料發(fā)生霉變，奶牛食用后，原奶中的黃曲霉Ml超標(biāo)，原奶質(zhì)檢疏忽所以導(dǎo)致了問(wèn)題的發(fā)主。.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估蒙牛企業(yè)已經(jīng)在15個(gè)省市建立起了 20多個(gè)生產(chǎn)基地，擁有200多種奶制品，其國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)雙管齊下，蒙牛集團(tuán)在短短 9年期間便創(chuàng)造出了 “蒙牛速度”、“蒙牛奇跡”主營(yíng) 業(yè) 務(wù)收入實(shí)現(xiàn)213億元，年均遞增121%,利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)10. 87億元，年均遞增139%,僅管蒙 牛企業(yè)取 得了矚LI的成績(jī)，但蒙牛集團(tuán)公司在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中仍以事后控制為主要控制方法，所以在蒙牛集團(tuán)高速發(fā)展的背后一定存在著一系類風(fēng)險(xiǎn)。部分生產(chǎn)基地

20、主要依靠當(dāng)?shù)啬淘?，且中高層管理者的素質(zhì)不高。（四）信息與溝通該集團(tuán)采用戰(zhàn)略管控的管理模式，但其信息化模式為報(bào)表型管理，公司的決策需要信息化的輔助管理，蒙牛集團(tuán)各分公司分別有自己的信息管理部門，其可根據(jù)自身的需要進(jìn)行信息系統(tǒng)的建設(shè)，集團(tuán)的高層和財(cái)務(wù)人員很少參與信息化決策。四、蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制缺陷（一）內(nèi)部控制財(cái)務(wù)制度不健全蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制制度還是有待完善的，山于內(nèi)部控制制度是公司更好經(jīng)營(yíng)的保障,是各項(xiàng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)LI標(biāo)有效實(shí)施的基礎(chǔ)，所以一套科學(xué)合理完善的內(nèi)部控制制度是可以推動(dòng)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的，需引起公司管理層重視。?管理觀念落后，一味追求利益山于我國(guó)企業(yè)山于各方面因素的影響，例如法律法規(guī)、自身發(fā)展

21、等諸多問(wèn)題，管理理念落后，從而導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中管理模式以傳統(tǒng)形式為主，將更多的 LI光放在了短期效 益方面， 而對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展有所忽略，使公司管理層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制存在了很大的偏差，這是我國(guó)很多企業(yè)的通病，蒙牛集團(tuán)也不例外。對(duì)于蒙牛集團(tuán)管理層而言， 其片面的 認(rèn)為內(nèi)部控制就僅僅 只是文件上的制度，無(wú)法為公司帶來(lái)宜接的效益，并且即使有效益也是無(wú)法通過(guò)數(shù)據(jù)來(lái)體現(xiàn)出來(lái)的，需要的時(shí)間非常長(zhǎng)，所以對(duì)內(nèi)部控制的重要性有所忽視,只是一味的追求利潤(rùn)最大化。也正是由于公司管理層較為落后的內(nèi)部控制思想，從而導(dǎo)致其在認(rèn)知上有所欠缺，這也會(huì)在很大程度上對(duì)公司基層員工的思想造成影響，無(wú)法形成一種良好的公司文化，對(duì)于

22、公司未來(lái)的發(fā)展非常不利。.財(cái)務(wù)管理制度欠缺蒙牛集團(tuán)內(nèi)部針對(duì)于財(cái)務(wù)管理有所欠缺，對(duì)于公司而言，財(cái)務(wù)管理是其內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容。公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不僅包含著資金管理、成本管理、利潤(rùn)管理等相關(guān)制度,而且還要將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理的要求充分的考慮進(jìn)去，但是從 LI前的情況來(lái)看，公司 的財(cái)務(wù)管理制度 并不完善，雖然公司成立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理部門， 但是在相應(yīng)的制度規(guī)范 方面還有待改善，企業(yè) 的內(nèi)部控制中缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)使公司面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(-)控制壞境不完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)首要地位，是其他內(nèi)部控制組成的基礎(chǔ)和前提。.員工對(duì)于企業(yè)文化認(rèn)知不足對(duì)于蒙牛集團(tuán)而言，其文化是

23、靈魂。一個(gè)積極向上、健康的公司文化有利于公司向著更長(zhǎng)遠(yuǎn)的方向發(fā)展，反之，如果一個(gè)公司的文化不被員工所認(rèn)可，那么在很大程度上會(huì)影 響公司的進(jìn)步發(fā)展。蒙牛集團(tuán)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，其價(jià)值觀由宜口生動(dòng)的惜感表達(dá)到晦澀隱匿的口號(hào)，公司文化激情的下降，會(huì)造成員工工作態(tài)度的松懈，引發(fā)消極怠工等一系列問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)于公司老員工而言，公司的新價(jià)值觀難以被理解， 無(wú)法認(rèn)同新的公司文化，不自覺(jué)的將 企業(yè)的新舊價(jià)值觀 做對(duì)比，從而更加激起了對(duì)公司現(xiàn)今文化的不滿，最終導(dǎo)致工作的積極 性下降。所以公司應(yīng)該充分地參考員工的意見(jiàn)，讓員工參與到各發(fā)展階段，并且了解公司LI前的具體情況以及基本信息， 這也從側(cè)面反映了公司的文化不

24、僅僅只流于形式，不僅僅只是簡(jiǎn)單的一種口號(hào)，公司文化代表著一種精神，一個(gè)好的公司文化能激發(fā)員工的斗志,調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而更好的服務(wù)于企業(yè)， 企業(yè)文化的重點(diǎn)也是讓員工對(duì)公司的認(rèn)同感以及歸屬感得到更好的提升，反之，這對(duì)于公司的運(yùn)營(yíng)是非常不利的。.人力資源管理制度不全面一個(gè)好的人力資源管理制度不僅可以提高員工工作的積極性以及熱情，而且還可以為公司營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。由于蒙牛企業(yè)沒(méi)有建立健全人才招聘制度，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行培訓(xùn)考核及晉升等政策。在 蒙牛 集團(tuán)內(nèi)部，很多員工都是通過(guò)裙帶關(guān)系進(jìn)來(lái)的， 這對(duì)于一些有能力的、專業(yè)的人才而 言是不公平 的，具透明化也無(wú)法得到保障。同時(shí)公司高端管理人才和技術(shù)型

25、人才相對(duì)短缺,現(xiàn)有員工的專業(yè)素養(yǎng)、文化素質(zhì)不能滿足公司的發(fā)展。為此，公司需要在人力資源管理制度方面不斷地進(jìn)行加強(qiáng)與完善。3,組織體系機(jī)制不健全蒙牛集團(tuán)采用的是事業(yè)部管理模式，在圖1蒙牛企業(yè)組織機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)圖中可以發(fā)現(xiàn)，蒙10牛集團(tuán)各事業(yè)部機(jī)構(gòu)重疊，各自為政，制度流程不統(tǒng)一，各項(xiàng)人、財(cái)、物及銷售資源不能共享，機(jī)制相對(duì)僵化，市場(chǎng)反應(yīng)不靈敬，決策不迅速。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制1砸乏獨(dú)立性蒙牛企業(yè)內(nèi)部工作只是向管理層進(jìn)行匯報(bào)，而忽略了其他相關(guān)機(jī)構(gòu)，這很容易造成內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺失，而獨(dú)立性作為內(nèi)部控制中監(jiān)督工作所遵循的原則，如果一旦失去了 獨(dú)立性，其內(nèi)部審計(jì)中的監(jiān)督作用便很難充分的發(fā)揮出來(lái)，蒙牛集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在

26、實(shí)際過(guò)程中更看重的是對(duì)錯(cuò)誤的改正，并且對(duì)改正后進(jìn)行有效的監(jiān)督，這在很大程度上將問(wèn)題發(fā)生前的預(yù)防工作以及舞弊行為忽視了，不利于自身問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)， 而對(duì)于內(nèi)部審訃的作用 也無(wú)法得到有效的發(fā)揮，因 此，公司內(nèi)部審計(jì)部門在監(jiān)督方面就出現(xiàn)了不及時(shí)、不到位的 現(xiàn)象，無(wú)法保障公司所披露的內(nèi)部控制的信息質(zhì)2.監(jiān)管不力蒙牛問(wèn)題事件頻發(fā)的主要原因是山于企業(yè)缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制， 員工工作懈怠，態(tài)度 散漫、 管理者監(jiān)管不力。飼料的保管環(huán)境條件惡化， 沒(méi)能及時(shí)完善，山于員工懈怠不能做 到及時(shí)檢查， 同時(shí)管理者忽視了這方面的問(wèn)題，沒(méi)有建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要依賴于管理層主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行控

27、制，這樣無(wú)法保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性、合理性以及規(guī)范性，很容易導(dǎo)致盲 LI性決策的發(fā)生。.多風(fēng)險(xiǎn)共同存在一般情況下人們一提到風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)將其定義為不好的，但是其是在莫一特定環(huán)境下曲于不確定因素導(dǎo)致的可能性的發(fā)生， 也并不一定是損失，風(fēng)險(xiǎn)是具備不確定性的。 所以公司 需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行評(píng)估，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)移。在蒙牛集團(tuán)，其風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理等多種風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也就是公司所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)1玉力,而政策風(fēng)險(xiǎn)也就是山于政策出現(xiàn)了調(diào)整，給公司所帶來(lái)的影響，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)主要指的是山于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) 存在問(wèn)題或者是融資出現(xiàn)問(wèn)題，使公司無(wú)法按照規(guī)定的時(shí)間將利息歸還，從而導(dǎo)致投

28、資者利益降低，在蒙牛集團(tuán)中，具經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)指的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī) 制的欠缺，使其無(wú)法進(jìn)行有效的調(diào)控， 從而導(dǎo)致公司遭受了不必要的損失。.欠缺風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)LI前蒙牛集團(tuán)，對(duì)于內(nèi)部控制有所忽視，沒(méi)有建立起較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系,且集團(tuán)內(nèi)部中一部分管理者素質(zhì)不是很高，這很大程度上是由于管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí) 有所 欠缺，公司U前針對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理控制正處于初級(jí)階段，對(duì)于利潤(rùn)看的過(guò)重，對(duì)于可能 會(huì)發(fā)生的 風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法提前預(yù)示。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，公司才會(huì)想方設(shè)法地去進(jìn)行有效的解決，而 這種“亡羊補(bǔ) 牢”的行為會(huì)使公司遭受巨大的損失。同時(shí)，企業(yè)員工事不關(guān)己高高掛起的思想嚴(yán)重，其無(wú)法意識(shí)到公司的形象及聲譽(yù)與自 身息 息相

29、關(guān)，認(rèn)為公司發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)與個(gè)人無(wú)關(guān)，在制度、管理者及員工的三重作用下企業(yè)風(fēng) 險(xiǎn)大大提 |Wjo3?奶源爭(zhēng)奪，資源浪費(fèi)蒙牛集團(tuán)的20多個(gè)生產(chǎn)基地中只有個(gè)別地區(qū)建立了自有牧場(chǎng)，其他地區(qū)主要依靠當(dāng) 地奶 源，所以為了爭(zhēng)奪奶源，蒙牛公司與其他乳制品公司行業(yè)存在惡性爭(zhēng)奪，奶源的數(shù)M、 質(zhì)M均得 不到保障，產(chǎn)品質(zhì)M存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。 與此同時(shí)生產(chǎn)基地的擴(kuò)建造成了奶源的嚴(yán) 重不足，生產(chǎn)能 力不飽和，造成了廠房、設(shè)備閑置、資源浪費(fèi)嚴(yán)重。（五）信息管理模糊蒙牛集團(tuán)采用總部報(bào)表型信息化模式，蒙牛集團(tuán)總公司的信息部和分公司的信息部之 間的 管理權(quán)限相對(duì)模糊，信息化程度較分散，對(duì)分公司的信息管理影響較弱。 集團(tuán)內(nèi)部高 管和

30、財(cái)務(wù)人 員在信息化過(guò)程中的參與度不高，蒙牛集團(tuán)缺乏統(tǒng)一的戰(zhàn)略規(guī)劃和信息標(biāo)準(zhǔn)， 信息系統(tǒng)的多樣 化，增加了集團(tuán)與分公司之間工作對(duì)接的難度，不能滿足高層決策的需要。五、完善蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制的對(duì)策前文已經(jīng)對(duì)蒙牛企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析， 分別從內(nèi)部控制的環(huán)境、 制度、內(nèi)容、監(jiān) 督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這五個(gè)方面找出了不足之處，如何完善蒙牛企業(yè)內(nèi)部控制制度成了擺 在眼前的當(dāng) 務(wù)之急。（一）建立科學(xué)合理的控制制度建立科學(xué)、合理的企業(yè)管理制度是企業(yè)生存發(fā)展的根本。?強(qiáng)化管理層內(nèi)部控制意識(shí)蒙牛集團(tuán)要不斷的強(qiáng)化管理層內(nèi)部控制的意識(shí)。而公司管理層也要有主動(dòng)學(xué)習(xí)的能力 ,通 過(guò)業(yè)余時(shí)間不斷的完善自身內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，從而

31、加深對(duì)內(nèi)部控制的了解。與此同時(shí)， 公司 還要對(duì)管理層進(jìn)行定期培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)的方式使其內(nèi)部控制理論得到不斷的更新，加 強(qiáng)管理層 間的相互交流與溝通，使他們相互學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。另外還要不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教 訓(xùn)，避免在以后的工作中出現(xiàn)相同的錯(cuò)誤，確保工作順利進(jìn)行。同時(shí)還要不斷的強(qiáng)化管理層內(nèi)部控制意識(shí)，將內(nèi)部控制與管理人員績(jī)效考核相結(jié)合，使其更加重視內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，保證其能夠得到有效的落實(shí)。.建立健全內(nèi)部控制制度公司還要建立起健全的內(nèi)部控制制度，對(duì)LI前的流程進(jìn)行有效的評(píng)估，針對(duì)合理的部分進(jìn)行保留，而對(duì)于流程中有問(wèn)題的地方進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整與改進(jìn)。另外，內(nèi)部控制工作的 有效實(shí)施同樣需要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，而風(fēng)險(xiǎn)防范

32、機(jī)制可以從事詢預(yù)測(cè)、事中反映、事后總結(jié)三方面進(jìn)行完善，不斷的將公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)降低，使公司不必要的損失減少。而內(nèi)部控制制度的完善同樣需要管理制度作為支撐，建立管理制度是為了能夠更好的約束員工行為，所以 ,在公司建立管理制度時(shí)可以 采納員工可行性的建議， 使員工的主體性充分發(fā)揮出來(lái)， 不但 保證了制度建立時(shí)的公平、 公正， 而且員工的參與使其更加的科學(xué)以及合理。（二）加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)加強(qiáng)蒙牛集團(tuán)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的發(fā)展LI標(biāo)，有利于優(yōu)化企業(yè) 的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。.加強(qiáng)公司文化建設(shè)一個(gè)公司優(yōu)秀的文化可以將其精神面貌充分體現(xiàn)出來(lái)，同時(shí)也是員工工作以及公司發(fā)展的主要精神源動(dòng)力

33、。因此蒙牛集團(tuán)要充分意識(shí)到公司文化的關(guān)鍵性，不斷加強(qiáng)企業(yè) 內(nèi)部的文化氛圍。首先公司管理人員要起到很好的帶頭作用，從自身做起，對(duì)公司文化進(jìn)行進(jìn)一步的宣傳，不斷的貫徹以人為本的文化理念， 而這里所提到的以人為本不單單 只是對(duì)公司制度進(jìn)行書 面化的闡述，也不是只將公司文化進(jìn)行口號(hào)式的宣揚(yáng)，而要根據(jù) 公司實(shí)際情況，使員工主動(dòng)提高自身修養(yǎng)，發(fā)揮其工作潛能，真正意義上地理解公司文 化，愿意與公司共同進(jìn)步，共同發(fā)展。 其次要將公司文化融入到員工日?？己酥腥?，在 關(guān)注員工銷售業(yè)績(jī)的同時(shí)， 也要對(duì)其進(jìn)行綜合性的考評(píng)，例如工作態(tài)度、建設(shè)性意見(jiàn)等等。.健全人力資源管理制度蒙牛集團(tuán)要想發(fā)展離不開(kāi)人力資源的管理，所以公

34、司要重視員工的選拔及培訓(xùn)，不 斷的 完善人力資源管理機(jī)制，以吸引更多優(yōu)秀的人才。首先，公司要建立起透明的人才招聘體系，保證招聘過(guò)程的公平公正以及公開(kāi)，另外還要對(duì)公司的晉升體系進(jìn)行不斷的完善，使員工工作積極性得到不斷的提高；其次，要不斷完善培訓(xùn)體系，針對(duì)不同的崗位、不同的工作特點(diǎn)以及職責(zé)，建立起相應(yīng)的培訓(xùn)體系，比如，公司中的會(huì)計(jì)人員要定期進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，使其專業(yè)性更強(qiáng)；最后，建立起完善的員工激勵(lì)體系以及獎(jiǎng)罰機(jī)制，蒙牛集團(tuán)要將物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合，以優(yōu)勝劣汰形式進(jìn)行獎(jiǎng)罰，將薪酬與各方面業(yè)績(jī)進(jìn)行融合，業(yè)績(jī)突出，表現(xiàn)優(yōu)秀者給予其獎(jiǎng)勵(lì)，只有建立起健全的人力資源管理制度，才能保證內(nèi)部控制更好的

35、實(shí)施。（三）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督防范各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保證資產(chǎn)的完整與安全需要公司加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督來(lái)保障會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性。.加強(qiáng)內(nèi)部信息披露和內(nèi)部控制監(jiān)督第一，針對(duì)于蒙牛集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，除了要加強(qiáng)內(nèi)部信息披露外，還需要相關(guān)部門加大對(duì)其內(nèi)部控制的監(jiān)督，嚴(yán)格把控生產(chǎn)的每一道環(huán)節(jié)。第二，在信息披露方面，政府相關(guān)部門要對(duì)公司中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行強(qiáng)制性的披露，針對(duì)不真實(shí)的內(nèi)部控制信息進(jìn)行及時(shí)的公布，并且建立起懲罰體制，對(duì)管理人員的資金 處罰力度加大，將公司不遵守條約的成本提高。 這樣做主要是為了避免公司出現(xiàn)違規(guī)披露內(nèi)部控制信息的發(fā)生，從而有效的保證內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)M。第三，在審計(jì)方面，企業(yè)要加大人力、

36、物力、財(cái)力的投入來(lái)完善審計(jì)部門，從而提 高其工 作的效率，如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)了存在的問(wèn)題，就要宜接上報(bào)于審計(jì)委員 會(huì)、公司監(jiān)事會(huì)以及公司董事會(huì)，來(lái)保證公司內(nèi)部審計(jì)所行使的義務(wù)以及承擔(dān)的責(zé)任是獨(dú)立性的。而我國(guó)公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)最為傳統(tǒng)的就是針對(duì)于公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的模式以及類似于調(diào)查管理方面存在舞弊現(xiàn)象進(jìn)行審計(jì)，為了可以使公司內(nèi)部審計(jì)更加的嚴(yán)格，具前提就是要保證內(nèi)部審計(jì)工作人員其工作能力要強(qiáng)，并且具備良好的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠保證 審計(jì)工作公平、公正。所以蒙牛集團(tuán)應(yīng)借鑒相 關(guān)的規(guī)革制度，避免不及時(shí)、不到位現(xiàn)象的發(fā)生。.完善內(nèi)部控制信息建設(shè)蒙牛集團(tuán)要從自身做起，不斷的完善內(nèi)部控制信息化建設(shè)，明確劃分集團(tuán)總

37、公司和分公司之間的管理權(quán)限，提高集團(tuán)高管和財(cái)務(wù)人員在信息化過(guò)程中的參與度，制定統(tǒng)一 的戰(zhàn)略規(guī)劃，統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)，集團(tuán)與分公司的信息系統(tǒng)統(tǒng)一化， 提高信息集中程度。從而有效的提高內(nèi)部控制的 效率，為更好的監(jiān)督提供保障。特別是在信息化時(shí)代，加強(qiáng)信息管理，不僅可以幫助公司將內(nèi)部流程進(jìn)行更好的整合，為其提供一個(gè)較好的環(huán)境， 及時(shí)的進(jìn)行內(nèi)部控制信息的采集， 對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，使數(shù)據(jù)流程更加的簡(jiǎn)單化，使監(jiān)督更加的宜觀化、便捷化。(四)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系蒙牛集團(tuán)要建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不僅可以及時(shí)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，而且還能夠針對(duì)公司山于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、忖標(biāo)調(diào)整發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，提出有效的解決措施。另外，公司在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí)要重視經(jīng)營(yíng)與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做好防范。另外，公司學(xué)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)彳占，曲于風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，