江西工業(yè)職業(yè)技術學院畢業(yè)論文李麗娟

1、江西工業(yè)職業(yè)技 術學院 2013 屆會計 電算化專業(yè)畢業(yè)論文題目：關于審計風險姓名：李麗娟學號: 20102181班級： 10會電 3班系別: 經濟管理系指導教師 : 丁佳佳目錄摘要（ 2）1?審計風險的含義 （2）1. 1 廣義的審計風險 （2）狹義的審計 ?風險（2）2. 審汁風險形成的模型的分析（2）2. 1固有風險 （2）2.2控制風險 （3）2. 3 檢查風險（ 3）3. 審計 ?風險的基本特征 （3）3. 1 審計風險的客觀性（3）3.2 審計風險的普遍性（4）3.3 審計風險的潛在性（4）3.4 審計風險的偶然性（4）3.5 審計風險的可控性（4）4. 審計風險的成因 （4）4.

2、 1 審訃人員的自身素質 （ 5）4. 2 社會環(huán)境的影響 （5）4. 3 經濟環(huán)境的影響 （5）4.4 法律環(huán)境的影響 （ 6）5. 審計風險的防范措施（6）5.1 建立風險責任制度（6）2 提高注冊會計師的綜合素質 （6）5. 3 認真制定審計方案 （6）5.4 審慎選擇被審計單位 （7）5. 5 正確處理降低風險與經濟效益的關系 （7）審汁人員的風險防范對策 （7）結論（ 7）參考文獻 （8）關于審計風險李麗娟（江西工業(yè)職業(yè)技術學院，江西南昌 330039）【摘要】 ：審計作為一種中介業(yè)務， 自其產生以來， 就在社會經濟生活中發(fā)揮著 不 可替代的重要作用。審計風險無時不在，并且隨著社會的

3、進步和經濟的發(fā)展愈演 愈烈。 但是，審計風險是可以控制的通過審訃理論研究 , 提高審計質量，把風險降低 至可接受 的水平，會計公司依然可以煥發(fā)旺盛的生命力。本文運用了對比、舉例等 方法，通過對 審訃風險的研究 , 探索控制風險的途徑與方法，同時引起大家對審計的 重視和了解預防 審計風險的重要性。本文共分三個部分對審訃風險進行了探索和研 究。第一部分首先系 統(tǒng)地論述了審計風險的概念；第二部分從客觀和主觀兩個方面 分析了審計風險形成的原 因；最后，就審訃風險的防范提出了相關的方法和措施?！娟P鍵字】：審汁風險成因防范措施防范對策1審訃風險的涵義風險應從廣義和狹義兩個方面來理解審汁風險是指會計報表存在

4、重大錯報或報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。1.1 廣義的審計風險所謂廣義審計風險，不僅是審汁主體因素方面引起的風險，而且包括審計客體 （被審單位）引發(fā)的風險?？腕w有兩個層面 : 一個層面是盡可能出現(xiàn)在財務報表中的 重 大失誤 , 不能被本單位的內控制度、結構程序和政策及時防止和發(fā)生的可能性，專家稱其為“控制風險”。另一個層面是在不考慮內部控制結構下，被審單位整體的 財務報 表和賬面余額以及業(yè)務類別上發(fā)生錯誤的可能性，專家稱其為“固有風險” 它獨立的 存在于審計過程之中，是與被審單位自身的行為特點、業(yè)務性質、工作人 員素質和品 德有關，是一種難以計量的審訃風險。狹義的審訃風險所謂

5、狹義的審計風險是因審計主體（審計 ?機關）方面的因素而導致審計領域或 審訃工作出現(xiàn)的風險。確切的說,狹義的審計風險是審計機關或審訃人員在實施審il?監(jiān)督過程中，山于受到某些不確定因素的影響，其審計行為與法律、法規(guī)相背，提出的意見和做出的結論與客觀事實不符，以及審計評價失實等 , 從而受到有關關系人 指控并 遭受某種損失的可能性，專家稱為“檢查風險”。2 審訃風險形成的模型的分析審計風險貫穿于審計過程的始終，而每一審計風險乂都是由于不同的因素組成 的，是多種因素作用的結果。審訃風險包括固有風險、控制風險和檢查風險三個模 型。與上部審計概念相同，本部分將討論審計風險模型。2. 1固有風險指在不考慮

6、被審計單位相關的內部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某 項 認定產生重大錯報的可能性。它是獨立于會計報表審計之外存在的，是注冊會計 師無 法改變其實際水平的一種風險。固有風險有如下兒個特點 : 第一，固有風險水平取決于 會 計報表對于業(yè)務處理中的錯誤和舞弊的敬感程度。業(yè)務處理中的利弊報表失實的 越 多，固有風險越大，反之，固有風險越低。經濟業(yè)務發(fā)生問題的可能性越大，固有風 險水平越高 ; 反之則越小。就是說，對于不同的業(yè)務，固有風險水平也不同；笫二，固 有風險的產生與被審計單位有關，而與注冊會計師無關。會計師無法通過自己的工 作 來降低固有風險，只能通過必要的審計程序來分析和判斷固有風險水

7、平 ; 第三，固 有風 險水平受被審計單位外部經營環(huán)境的間接影響。被審單位外部經營環(huán)境的變化 會引起 固有風險的增大。例如，山于科技的進步會使被審計單位的某些產品過時，這 就帶來 了存貨計價是否正確的風險。2. 2 控制風險 是指被審計單位內部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報 的可能性。同固有風險一樣，審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大 小?？刂?風險有以下兒個特點 : 第一，控制風險水平與被審訃單位的控制水平有關。 如果被審計單位的內部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作, 那么利弊就會 進入被審計單位 的財務報表系統(tǒng)，山此產生了控制風險 ; 第二，控制風險與注冊

8、會訃 師的工作無關。同根據(jù)被審計單位相, 計劃估計水平 ; 笫三 ,審計過程中。山于內部不可能為零，它必然會固有風險一樣，注冊會計師無法降低控制風險，但注冊會計師可以 關部分的內部控制的健全性和有效性情況，設定一定控制風險的 控制風險是審計過程中一個獨立的風險?？刂骑L險獨立存在于 控制制度不能完全保證防止或發(fā)現(xiàn)所有錯弊，因此，控制風險 影響最終的審計風險。2. 3 檢查風險指注冊會汁師通過預定的審汁程度未能發(fā)現(xiàn)被審訃單位會計報表上存在的某 項重 大錯報或漏報的可能性。檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過注冊會計師 進行控制 和管理的風險要素。其特點是：第一 , 它獨立地存在于整個審計過程中。不

9、 受固有風險和 控制風險的影響。第二，檢查風險與注冊會計師工作直接相關。是審 計程序的有效性和 注冊會計師運用審計程序的有效性的函數(shù)。其實際水平與注冊會 計師的工作有關。它直 接影響最終的審計風險。 在實踐中注冊會計師就是通過收集 充分的證據(jù)來降低檢查風險， 從而把總審計風險保持在可接受的水平上。檢查風險 水平和重要性水平一道決定了審計 人員需要實施的實質性測試的性質、時間和范圍 以及所需收集證據(jù)的數(shù)量。3 審訃風險的基本特征審汁風險的性質總表現(xiàn)為某些特質或特征。我們在探討了審計風險的內涵之 后, 應 繼續(xù)闡述審計風險的特征，并說明在我國社會主義市場經濟下下的特有表現(xiàn)， 現(xiàn)分述如 下。3. 1

10、 審訃風險的客觀性現(xiàn)代審汁的一個顯著特征，就是采用抽樣審汁的方法，即根據(jù)總體中的一部分 樣 本的特性來推斷總體的特性 , 而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點誤差，這 種誤 差可以控制，但一般難以消除。因此不論是統(tǒng)訃抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣 本審查結 果來推斷總體，總會產生一定程度的誤差，即審計人員要承擔一定程度的做 出錯誤審計 結論的風險。即使是詳細審計，由于經濟業(yè)務的復雜、管理人員道德品 質等因素，仍存 在審計結果與客觀實際不一致的情況。因此，風險總是存在于審計活 動過程中，只是這 些風險有時并未產生災難性的后果，或對審訃人員并未構成實質性 的損失而已。所以 , 通過審訃風險的研究，人

11、們只能認識和控制審計風險，只能在有 限的空間和時間內改變 風險存在和發(fā)生的條件 , 降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程 度, 而不能，也不可能完全消 除風險。審訃風險的普遍性雖然審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是山多方面的因素引起的，審訃活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導致風險因素的產生。因此，有什么樣的審計活動 , 就有與之相適應的審計風險，并會最終影響總的審計風險。從總體 來看， 可能產生風險的因素有：內部控制結構控制能力差 ; 重要的數(shù)字遺漏，對項 LI 的 錯誤評 價和虛假注釋，項 U 的流動性強，項 U 的交易量大，經濟蕭條，財務狀況不佳，抽樣技術局限性等。從每一個具體風

12、險看，也是山多因素組成。因此, 審訃風險具有 普遍性，它存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終 的審計 風險。因此，對最終審計風險的控制，也就取決于對上述各種風險的控制。3. 3 審訃風險的潛在性審計責任的存在是形成審訃風險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受 任 何約束, 對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險,這就決定審計 風險在一定時期里具有潛在性。如果審訃人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實的行為，但 沒有造成不 良后果，沒有引起相應的審計責任，那么這種風險只停留在潛在階段，而 沒有轉化為實 在的風險。審計風險是在錯誤形成以后經過驗證才會體現(xiàn)出來，假如

13、這種錯誤被人們無 意中接受，即不再進行驗證，則由此而應承擔的責任或遭受的損失 實際沒有成為現(xiàn)實。 所以，審計風險只是一種可能的風險，它對審計人員構成某種損 失有一個顯化的過程， 這一過程的長短因審計風險的內容、審計的法律環(huán)境、經濟 環(huán)境、以及客戶、社會公眾 對審計風險的認識程度而異。3. 4 審計風險的偶然性審汁風險是山于某些客觀原因， 或審計人員并未意識到的主觀原因造成， 即并 非審 計人員故意所為，審計人員在無意接受了審計風險，乂在無意中承擔了審訃風險 帶來的 嚴重后果?？隙▽徲嬶L險具有無意性這一特點非常重要，因為只有在這一前 提下，審計 人員才會努力設法避免減少審計風險 , 對審計風險的控制才有意義。倘若 審計人員因某 種私利故意做出與事實不符的審計結論，則 III 此承擔的責任并不形成 真正意義上的審 計風險，因為這種審計人員故意的舞弊行為談不上再對審計風險進 行控制，而這種行為 本身就受到職業(yè)道德的譴責，應承擔法律責任。3. 5 審訃風險的可控性審計要為其報告的正確性承擔責任風險早已為人們所熟悉，然而現(xiàn)代審計的指 導 思想從制度基礎審訃進一步發(fā)展到風險審計表明，審計職業(yè)界并未被越來越多的 審訃風 險捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動控制審訃風險的方向發(fā)展。正確 認識審計風 險的可控性有著