第三節(jié)-增值稅稅額計算-稅額計算-一般計稅法2

1、第二章 增值稅主講 王碧秀教授LOGO增值稅目錄增值稅概述1增值稅納稅人與征稅對象2增值稅稅額計算3增值稅稅款繳納4增值稅出口退稅5第三節(jié) 增值稅稅額計算知識點 1.稅率選擇2.稅收優(yōu)惠3.稅額計算 3.稅額計算銷售額的確定一般納稅人增值稅一般計稅方法下應(yīng)納稅額計算一般納稅人適用簡易計稅法應(yīng)納稅額的計算納稅人跨縣提供建筑服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額計算 小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計算進口貨物增值稅應(yīng)納稅額計算 4簡易計稅方法納稅人按簡易計稅法計算應(yīng)納稅額是指按銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額應(yīng)納稅額銷售額征收率納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照公式換算銷售額：銷售額含稅銷

2、售額（1征收率）（三）一般納稅人增值稅簡易計稅方法下應(yīng)納稅額計算（1）公共交通運輸服務(wù)。輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車（2）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)一般納稅人的下列行為可以選擇簡易計稅方法計稅（三）一般納稅人增值稅簡易計稅方法下應(yīng)納稅額計算（3）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營

3、租賃服務(wù)(5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同一般納稅人的下列行為可以選擇簡易計稅方法計稅清包工方式是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程建筑工程老項目是指建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目（三）一般納稅人增值稅簡易計稅方法下應(yīng)納稅額計算 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù) 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù) 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)一般納稅人的下列行為可以選擇簡易計稅方法計稅建筑服務(wù)中下

4、列應(yīng)稅行為8（四）納稅人跨縣提供建筑服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額的計算跨縣提供建筑服務(wù)稅額計算方法一般計稅法簡易計稅法應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）（1+11%）2%應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）（1+3%）3%對應(yīng)預(yù)繳稅款計算方法9（五）小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計算小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅【案例分析2-15】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年11月取得零售收入80 000元。計算該超市當月應(yīng)納增值稅稅額。分析：應(yīng)納稅額80 000(13%)3% 2 330（元）10（六）進口貨物增值稅應(yīng)納稅額計算無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人進口貨物，均按組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算繳納增值稅，不得抵扣任何稅額組成計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費稅或組成計稅價格（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）（1-消費稅稅率）應(yīng)納稅額組成計稅價格稅率案例分析2-16某進出口公司進口辦公設(shè)備200臺，每臺進口關(guān)稅完稅價格10 000元，假定進口關(guān)稅稅率為15%。計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。（六）進口貨物增值稅應(yīng)納稅額計算進口貨物應(yīng)納關(guān)稅20010 00015%300