2022年籌集資金業(yè)務(wù)的會計核算

1、學習任務(wù)四 籌集資金業(yè)務(wù)的會計核算學習導入1、你認為籌集資金業(yè)務(wù)主要指什么？2、你認為這樣處理正確嗎？3、股東個人借款投資和企業(yè)借款在會計處理上有什么區(qū)別？4、你認為正確的處理方法應(yīng)該是怎樣的？ 學習任務(wù)四 籌集資金業(yè)務(wù)的會計核算相關(guān)知識一、資金籌集業(yè)務(wù)的會計核算任務(wù) 資金籌集是企業(yè)財務(wù)活動的起點，籌資活動是企業(yè)生存、發(fā)展的基本前提。投資人出資所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人借入負 債二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 實收資本、資本公積 庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 短期借款、長期借款三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算舉例【例1】東方公司收到B公司投入的設(shè)備一臺，設(shè)備價值 500 000元，設(shè)備已投入使用?！纠?】東方

2、公司收到A公司投入的流動資金2 200 000元，占該公司20%的股份，該公司股份總額為10 000 000元，款項存入銀行?！纠?】東方公司收到C公司投資的土地使用權(quán)，價值50 000元。【例4】東方公司由于臨時資金的需要，向工行申請借入流動資金300 000元，借款期6個月，年利率6%，申請已獲批準，借入款項已存入銀行?！纠?】東方公司為建造廠房向銀行借入固定資產(chǎn)貸款1 000 000元，期限2年，利率8%，按年付息，借款已批，存入銀行?！纠?】東方公司償還到期的短期借款本金100 000元。學習任務(wù)四 籌集資金業(yè)務(wù)的會計核算技能訓練 請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資金籌集業(yè)務(wù)的有關(guān)會計核算訓練

3、先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學習任務(wù)四 籌集資金業(yè)務(wù)的會計核算學習任務(wù)五 供應(yīng)過程的會計核算學習導入1、你認為供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)主要指什么？2、你認為這樣處理正確嗎？3、你認為正確的處理方法應(yīng)該是怎樣的？4、材料采購成本應(yīng)包括哪些內(nèi)容呢？學習任務(wù)五 供應(yīng)過程的會計核算 一、供應(yīng)過程核算的任務(wù) 用貨幣資金購買材料，形成生產(chǎn)儲備，借以保證生產(chǎn)過程的不斷進行。主要涉及購貨和付款兩個方面的核算。相關(guān)知識學習任務(wù)五 供應(yīng)過程的會計核算二、材料及其采購成本買價運雜費 （包括運輸費、裝卸費、保險費等，但不包括差旅費）運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費用購入材料負擔的稅金（注意一般納稅人和小規(guī)模

4、納稅人）其他費用 三、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 材料采購(在途物資)、原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預付賬款、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）四、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算舉例【例1】東方公司為一般納稅人，3月5日從甲公司購入A材料一批，發(fā)票買價50 000元，增值稅8 500元，甲公司代墊運雜費1,000元，所有款項均未付，材料尚未驗收入庫。【例2】3月8日，東方公司將上述材料驗收入庫。【例3】3月15日，東方公司用銀行存款歸還甲公司上述購A材料貨款?！纠?】3月18日，根據(jù)購貨合同規(guī)定，東方公司向本地乙公司預付貨款50 000元，采購B材料。【例5】3月23日，東方公司將上述B材料購買入庫，發(fā)票

5、買價40 000元，增值稅6 800元，乙公司將剩余的貨款退還到該公司存款戶頭?！纠?】前期商業(yè)匯票10 000元到期，東方公司通過銀行支付票款。學習任務(wù)五 供應(yīng)過程的會計核算 學習任務(wù)五 供應(yīng)過程的會計核算五、購進固定資產(chǎn)的核算（一）賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)、在建工程、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預付賬款、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）（二）主要業(yè)務(wù)處理舉例【例1】東方公司為一般納稅人，6月5日從甲公司購入需安裝的設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票買價上注明500 000元，增值稅85 000元，所有款項均已用銀行存款支付?！纠?】6月11日，東方公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付安裝費用100 000元?！纠?】6月

6、12日，上述設(shè)備安裝完畢，交付使用。技能訓練 請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的有關(guān)會計核算訓練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學習任務(wù)五 供應(yīng)過程的會計核算學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算學習導入1、你認為生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)主要指什么？2、你認為這樣處理正確嗎？為什么？3、你認為電費的處理還有其他哪些方式呢？4、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本應(yīng)包括哪些內(nèi)容呢？學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算一、生產(chǎn)過程會計核算的任務(wù)進行生產(chǎn)費用的核算有關(guān)勞動資料的耗費，如固定資產(chǎn)折舊；有關(guān)勞動對象的耗費，如各種原材料和輔助材料；有關(guān)活勞動的耗費，如工資、工資附加費；其他純貨幣支出，如水電費；等等。相關(guān)知識學習任務(wù)六

7、 生產(chǎn)過程的會計核算確定產(chǎn)品的制造成本制造成本法下，產(chǎn)品制造成本項目主要包括：直接材料費直接人工費制造費用注意它們之間的區(qū)別學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶設(shè)置反映生產(chǎn)過程進行情況的賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶涉及的其他相關(guān)賬戶：“庫存商品”、“原材料”、 “應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”賬戶等。 學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)過程費用的核算有兩個內(nèi)容一是歸集和分配一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，如材料、工資、福利費、折舊費、修理費等；二是按一定種類的產(chǎn)品匯總各項費用，最終計算出各種產(chǎn)品的制造成本。學習任務(wù)六 生

8、產(chǎn)過程的會計核算（二）生產(chǎn)過程費用的歸集及分配 材料費用的歸集和分配應(yīng)按材料耗用的地點和部門進行歸集材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少 材料使用地點、用途 成本歸屬生產(chǎn)成本產(chǎn)品制造費用借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費用 （車間一般耗用材料） 貸：原材料材料思考：如果是銷售部門和行管部門耗用材料，應(yīng)該計入到哪個賬戶里呢？ 學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算 職工工資費用的歸集和分配應(yīng)按職工的工作崗位和部門進行歸集應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門管理人員工資銷售部門銷售人員工資基建部門基建人員工資企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點、崗位 成本歸屬生產(chǎn)成本產(chǎn)

9、品制造費用管理費用銷售費用在建工程 能比照材料核算列出會計分錄嗎？學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算 制造費用的歸集和分配制造費用的歸集制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費用。制造部門管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。實際工作中，是通過“制造費用”科目進行歸集的。學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算制造費用的分配分配的標準：生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人工資等。分配的公式：制造費用 分配率=匯集的制造費用總額各產(chǎn)品的分配標準合計某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品的分配標準制造費用 分配率在實

10、際工作中通過“制造費用”明細賬資料匯總而來例子見教材學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算間接投入的費用制造費用生產(chǎn)成本A生產(chǎn)成本B生產(chǎn)成本歸集分配分配分配 固定資產(chǎn)的折舊回憶什么是固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價值在會計上稱為固定資產(chǎn)折舊，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。會計上用“累計折舊”賬戶進行反映和核算學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算“累計折舊”賬戶 它是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶，是專門用來反映固定資產(chǎn)已磨損的價值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價值的賬戶。累計折舊借 貸本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù)期初余額： 前期固定資產(chǎn)的損耗價值本期增加額： 本期固定資產(chǎn)已損耗價值期末余額： 累計固定資產(chǎn)

11、的損耗價值學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)折舊賬戶是資產(chǎn)性質(zhì)累計折舊生產(chǎn)使用的機器設(shè)備非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬折舊費的計提的核算：制造費用管理費用學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算借：制造費用 （車間用固定資產(chǎn)） 銷售費用 （銷售部門用固定資產(chǎn)） 管理費用 （管理部門用固定資產(chǎn)） 貸：累計折舊例子見教材注意：借方不能是生產(chǎn)成本賬戶學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本直接投入的費用直接材料費直接人工費生產(chǎn)成本甲間接投入的費用直接制造費用生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費用學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算生產(chǎn)成本借

12、（+） 貸（-）期初余額： 月初在產(chǎn)品實際成本本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用本期減少額： 已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實際成本期末余額： 尚未完成所有工序的各項在產(chǎn)品的成本月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用=本期完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品成本四、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算舉例【例1】3月1日，東方公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料15 000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，領(lǐng)用B材料12 000元，用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品?！纠?】3月8日，東方公司生產(chǎn)車間一般消耗A材料5 800元?！纠?】3月15日，東方公司用銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費

13、4 200元?！纠?】3月18日，車間維修用現(xiàn)金支付1 700元?！纠?】3月31日，計提本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資10 000元，乙生產(chǎn)工人工資5 000元，車間管理人員工資2 300元。【例6】月末計提本月生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊費16 000元?！纠?】月末按生產(chǎn)工人工資比例分配本月發(fā)生的制造費用?！纠?】月末甲產(chǎn)品全部完工，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算技能訓練 請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的有關(guān)會計核算訓練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學習任務(wù)六 生產(chǎn)過程的會計核算學習任務(wù)七 銷售過程的會計核算學習導入1、你認為銷售過程的業(yè)務(wù)主要指什么？2、

14、你認為這三種收入有區(qū)別嗎？3、你認為這三種收入分別屬于什么收入？4、你認為這三種收入之間的區(qū)別是什么呢？相關(guān)知識一、銷售過程的會計核算任務(wù)銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后階段。制造企業(yè)通過產(chǎn)品銷售，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進行。銷售階段既是資金收回階段也是資金耗費階段。銷售階段的主要任務(wù)是：考核銷售計劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督銷售稅金的及時繳納，確定企業(yè)的銷售收入、銷售成本和銷售利潤或虧損。學習任務(wù)七 銷售過程的會計核算二、銷售過程的會計核算學習任務(wù)七 銷售過程的會計核算購買方企業(yè)產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)等 兩個需要考慮的方面：第一是資金的收回，即銷售收入。第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷

15、售費用等資金的耗費。三、 所需賬戶的設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本銷售費用、營業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預收賬款、應(yīng)交稅費、銀行存款庫存商品、原材料學習任務(wù)七 銷售過程的會計核算四、 銷售過程業(yè)務(wù)核算規(guī)律：學習任務(wù)七 銷售過程的會計核算借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇銷售的賬務(wù)處理：借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)） 應(yīng)收賬款（普通賒銷業(yè)務(wù)） 應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)商業(yè)匯票結(jié)算） 預收賬款（預收業(yè)務(wù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本） 貸：庫存商品（原材料）銷售費用的處理： 借：銷售費用 貸：銀行存款

16、等銷售稅費的處理： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費附加 學習任務(wù)七 銷售過程的會計核算五、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算舉例【例1】銷售給A公司甲產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款40 000元，增值稅額6 800元，款未收。該批產(chǎn)品的成本為30 000元。【例2】收到上述貨款，存入銀行?！纠?】以銀行存款支付本月廣告費2 000元?！纠?】銷售給B公司H材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款 3 000元，增值稅額510元，收到現(xiàn)金。該批材料的成本為2 000元?！纠?】計提本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅700元和教育費附加300元?！纠?】前期商業(yè)匯票10

17、000元到期，通過銀行轉(zhuǎn)賬收回銷貨款?！纠?】根據(jù)銷貨合同規(guī)定，預收M公司購買乙產(chǎn)品貨款60 000元，已存行?！纠?】將上述乙產(chǎn)品發(fā)往M公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50 000元，增值稅額8 500元，余款退還M公司。該批產(chǎn)品的成本為40 000元。學習任務(wù)七 銷售過程的會計核算技能訓練 請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成銷售過程業(yè)務(wù)的有關(guān)會計核算訓練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學習任務(wù)七 銷售過程的會計核算 學習任務(wù)八 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會計核算學習導入1、你認為企業(yè)的利潤如何形成？2、你認為利潤包括哪些內(nèi)容？3、你認為利潤的計算程序是什么？相關(guān)知識一、財務(wù)成果核算的任務(wù)企

18、業(yè)的財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的主要綜合性指標。企業(yè)在銷售過程中所實現(xiàn)的營業(yè)利潤是工業(yè)企業(yè)的銷售成果，還不是企業(yè)全部經(jīng)濟活動的最終財務(wù)成果。因為在企業(yè)經(jīng)濟活動過程中，往往還會發(fā)生企業(yè)經(jīng)濟活動以外的一些收入和支出，如捐贈收入、罰款支出等。 學習任務(wù)八 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會計核算 學習任務(wù)八 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會計核算 企業(yè)最終財務(wù)成果用公式表示如下：利潤 總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外 收入營業(yè)外 支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用+投資收益思考：哪些屬于期間費用？二、期間費用

19、的核算銷售費用用來核算監(jiān)督企業(yè)產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的費用。 包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 學習任務(wù)八 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會計核算思考：銷售費用的結(jié)構(gòu)？管理費用用來核算和監(jiān)督企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。如管理人員工資和福利費、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、勞保及待業(yè)保險費等。財務(wù)費用用來核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。如利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等。 學習任務(wù)八 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會計核算思考：管理

20、費用、財務(wù)費用的結(jié)構(gòu)？ 學習任務(wù)八 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會計核算 【例1】企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費400元。 借：管理費用 400 貸：銀行存款 400 【例2】企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費300元。 借：財務(wù)費用 300 貸：銀行存款 300三、投資收益的核算用來核算和監(jiān)督企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或出售股票、債券時發(fā)生的收入或損失的反映。 學習任務(wù)八 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會計核算 【例3】企業(yè)從其他單位分得投資利潤6 000元，存入銀行。 借：銀行存款 6 000 貸：投資收益 6 000思考：投資收益的結(jié)構(gòu)？四、營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的簡稱。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項收入和支出。營業(yè)外收入包括庫存現(xiàn)金盤盈收入、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入、捐贈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。 學習任務(wù)八 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會計核算 【例4】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9 000元，無法支付，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入