第12章 財務分析--公共部門財務管理

1、第十二章 財務分析 第一節(jié) 財務分析概述1 第二節(jié) 財務分析的程序和類型 2 第三節(jié) 財務分析的指標體系和方法3 第四節(jié) 財務分析的內容4返回課件目錄 第五節(jié) 財務分析報告的編寫5 第一節(jié) 財務分析以財務報表和其他資料為依據(jù)，運用系統(tǒng)科學的方法，對公共組織的財務狀況和業(yè)績成果進行比較、評價，以利于組織管理者、投資者、社會公眾及政府管理機構掌握公共組織的資金活動情況并進行決策的一項管理活動。 涵義財務分析概述 財務分析的目的 為財務報表的使用者所要作出的相關決策提供客觀的、可靠的依據(jù) 促進公共組織改進、完善財務管理 第一節(jié) 對公共組織的資源配置、使用結果、資金流量流向及效益作出客觀評價 財務分析

2、的依據(jù) 1）國家有關的方針、政策、法律、法規(guī)、財務制度和財經(jīng)紀律；2）經(jīng)國家批準的各項費用收支標準、人員編制和定額指標； 3）經(jīng)有關部門批準的公共組織發(fā)展計劃、業(yè)務工作方面的管理規(guī)定和辦法；（4）公共組織的預、決算資料和會計核算資料； 第一節(jié)5）其他有關數(shù)據(jù)和資料 第二節(jié) 確定分析目的和對象 收集相關資料 選擇分析方法 進行分析研究 做出決策，提供建議 財務分析的 程序返回本章目錄財務分析的程序和類型 內容劃分 過程劃分 階段性劃分 全面分析 專題分析 典型分析 事前分析 事中分析 事后分析 定期分析 不定期分析 第二節(jié) 財務分析的類型返回本章目錄 第三節(jié) 1、預算收入和支出完成率預算收入完成

3、率=預算支出完成率= 返回本章目錄財務分析的指標體系和方法 政府事業(yè)單位財務分析指標體系100%100% 第三節(jié) 2支出增長率 3人均開支 人均基本支出 =返回本章目錄財務分析的指標體系和方法政府事業(yè)單位財務分析指標體系100% 第三節(jié) 4專項支出占總支出的比重5人員經(jīng)費占總支出比重人員經(jīng)費占總經(jīng)費數(shù)= 財務分析的指標體系和方法100%100%政府事業(yè)單位財務分析指標體系 第三節(jié) 6、人車比例7 經(jīng)費自給率 經(jīng)費自給率= 財務分析的指標體系和方法政府事業(yè)單位財務分析指標體系100% 第三節(jié) 8人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率 公用支出比率= 財務分析的指標體系和方法政府事業(yè)單位財務分析指標體

4、系100% 第三節(jié) 9資產負債率 財務分析的指標體系和方法政府事業(yè)單位財務分析指標體系 第三節(jié)民間非營利組織財務績效評價目標 滿足內部需求 滿足外部需求財務分析的指標體系和方法 第三節(jié)（1）非營利性指標公益事業(yè)支出占總支出的比率公益事業(yè)支出占總支出的比率= 公益事業(yè)支出占上一年收入的比率公益事業(yè)支出占上一年收入的比率= 100% 100% 民間非營利組織財務績效指標體系 第三節(jié)（1）非營利性指標公益事業(yè)支出占總支出的比率公益事業(yè)支出占總支出的比率= 公益事業(yè)支出占上一年收入的比率公益事業(yè)支出占上一年收入的比率= 100% 100% 民間非營利組織財務績效指標體系 第三節(jié)（2）籌資能力指標總收入

5、增長率總收入增長率 =非財政補助收入占總收入的比率非財政補助收入占總收入的比率= 100% 100% 民間非營利組織財務績效指標體系 第三節(jié)（2）籌資能力指標非財政補助收入增長率非財政補助收入增長率= 籌資費用率籌資費用率= 捐贈比率捐贈比率= 100% 100% 100% 民間非營利組織財務績效指標體系 第三節(jié)（3）運營能力指標收入支出比率 收入支出比率 =公益事業(yè)支出增長率公益事業(yè)支出增長率= 成本指標單位準公共產品成本= 100% 100% 100% 民間非營利組織財務績效指標體系 第三節(jié)經(jīng)營收入增長率經(jīng)營收入增長率=經(jīng)營收入成本費用率經(jīng)營收入成本費用率=人均創(chuàng)收額 人均創(chuàng)收額= 100

6、% 100% 民間非營利組織財務績效指標體系 第三節(jié)100% 100% 行政支出占總支出的比率行政支出占總支出的比率=資產回報率資產回報率 = 運營凈收益率運營凈收益率= 100% 民間非營利組織財務績效指標體系 第三節(jié)（4）發(fā)展能力指標總資產增長率=凈資產增長率 = 固定資產凈值率 = 人均培訓費用增長率= 100% 100% 100% 100% 民間非營利組織財務績效指標體系 第三節(jié)（5）財務風險指標資產負債率資產負債率= 流動比率流動比率= 100% 100% 民間非營利組織財務績效指標體系 第三節(jié) 財務分析的常用方法比率分析法趨勢分析法比較分析法因素分析法財務分析的常用方法比較分析法，

7、是通過比較兩個或兩個以上相關的財務數(shù)據(jù)，以絕對數(shù)和相對數(shù)的形式，來提示財務數(shù)據(jù)之間的相互關系。通過對比，確定成績，發(fā)現(xiàn)差異，揭露問題，分析原因，總結經(jīng)驗教訓，提出改進措施。比較分析法是財務分析工作中最基本、經(jīng)常使用的技術方法。主要從以下三個方面進行比較分析：本期實際完成數(shù)與計劃、預算數(shù)進行對比；本期實際完成數(shù)與往期實際數(shù)進行對比；本機構實際數(shù)與同類型其他機構的實際數(shù)相比較。 第三節(jié)比較分析法財務分析的常用方法 本期實際完成數(shù)與計劃、預算數(shù)相比較。通過對比可以分析、評價公共組織預算的完成情況，進一步分析其原因。其計算公式為：實際完成數(shù)比預算增減數(shù) = 實際完成數(shù)預算數(shù) 第三節(jié)比較分析法本期實際數(shù)

8、與上期、過去同期或特定時期的實際數(shù)相比較。通過分析對比，可以了解不同時期事物的變化情況，發(fā)現(xiàn)問題，從中探索其發(fā)展變化的規(guī)律，有助于吸取歷史經(jīng)驗，改進今后的工作。其計算公式為：本期實際數(shù)比上期或過去同期實際數(shù)增減數(shù) = 本期實際數(shù)一上期或過去同期實際數(shù) 第三節(jié)比較分析法本單位與其他單位同類型指標比較。在同類型單位之間對相同指標進行比較，可以發(fā)現(xiàn)先進與后進的差距，有利于各有關單位取長補短，共同提高。實際運用中要注意財務指標的可比性，在進行比較分析時，要求：一是在性質上同類，不同類型的公共組織，其相關的財務指標則是不可比的；二是在范圍上一致，即相比較的財務指標所代表的主體范圍應基本相同；三是時間上相

9、同，即相比較的財務指標所代表的時期是相等的。 第三節(jié)比較分析法比率分析法，是把某些彼此存在關聯(lián)的財務指標加以對比，計算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。比率是相對數(shù)，采用這種方法，能夠把某些條件下的不可比指標變?yōu)榭杀戎笜?，以利于進行分析。包括： 第三節(jié)相關比率分析構成比率分析效率比率分析比率分析法 又稱連環(huán)替代法，它是在許多因素中對某一項指標綜合發(fā)生作用的情況下，分別確定各個因素的變動對該指標變動的影響。具體而言，因素分析法是把其中的一個因素作為變量，把其他因素看作不變量，依次逐項進行替換，以測算每個因素對該指標變動影響程度，然后根據(jù)構成指標諸因素的依存關系，再逐一測定各因素影響的程

10、度。運用這一方法，可以分析某項指標的完成受哪些因素影響，預測各因素對該指標的影響程度。 第三節(jié)因素分析法連續(xù)數(shù)期相同財務指標進行比較，揭示和預測發(fā)展變動趨勢的一種方法。趨勢分析法包括定比分析和環(huán)比分析兩種方法，定比分析是以某一時期為基數(shù)，其他各期均與該期基數(shù)進行比較；環(huán)比分析則是以上一時期為基數(shù)，下一時期與上一時期基數(shù)進行比較。 第三節(jié)趨勢分析法事業(yè)收支情況分析財務狀況的分析財務分析的內容（以事業(yè)單位為例） 第四節(jié)事業(yè)支出預算執(zhí)行情況的分析事業(yè)計劃完成情況的分析財務分析的內容 單位財務狀況的分析主要包括以下幾個方面： 分析單位的償債能力分析固定資產的增減變化和結存情況分析各項往來款項分析材料物資的儲存情況分析事業(yè)基金的增減變動情況分析固定基金、專用基金和投資基金的增減變動情況分析定員定額情況分析財務管理制度規(guī)范情況 第四節(jié) 第五節(jié)財務分析報告的種類財務分析報告的編寫 專題分析報告綜合分析報告第五節(jié)反映基本情況分析主要因素總結經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題提出建議財務分析報告的內容返回本章目錄 財務分析報告的結構一般分為：標題、開頭、正文、結尾四個部分。 一般直接指出進行財務分析的主要內容。 一般是概括地介紹財務活動的基本情況，提出問題和介紹分