學(xué)習(xí)情境七行政事業(yè)單位

1、學(xué)習(xí)情景(qngjng)七 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算任務(wù)一 走進(jìn)行政事業(yè)單位任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出的核算任務(wù)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算任務(wù)五 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)描述通過本情境的知識(shí)講解和業(yè)務(wù)案例及課后習(xí)題，了解行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特征(tzhng)，掌握行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素，熟悉行政事業(yè)單位收入核算、支出核算、凈資產(chǎn)核算的方法，了解行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和編制方法。共一百三十二頁任務(wù)一 走進(jìn)行政(xngzhng)事業(yè)單位一、行政事業(yè)單位的概念（一）行政單位的概念及內(nèi)容1.行政單位的概念 行政單位，是指進(jìn)行國家行政管理

2、，組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化(wnhu)建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位。我國行政單位通常包括：（1）國家權(quán)力機(jī)關(guān)。（2）國家行政機(jī)關(guān)。（3）國家司法機(jī)關(guān)。（4）國家政協(xié)機(jī)關(guān)。（5）政黨組織。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)一 走進(jìn)行政事業(yè)單位（二）事業(yè)單位的概念及內(nèi)容1事業(yè)單位的概念。 事業(yè)單位是指國家為了社會(huì)公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)(hu dng)的社會(huì)服務(wù)組織。我國事業(yè)單位通常包括：（1）全額撥款事業(yè)單位也稱為全供事業(yè)單位。（2）差額撥款事業(yè)單位。（3）自主事業(yè)單位又稱為自收自支事業(yè)單位。（4）參公（即參照公務(wù)員）事業(yè)單位。共一百三十二

3、頁任務(wù)(rn wu)一 走進(jìn)行政事業(yè)單位二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特征 行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容(nirng)、具體會(huì)計(jì)任務(wù)與企業(yè)會(huì)計(jì)的不同點(diǎn)主要區(qū)別如表8-1所示。共一百三十二頁任務(wù)一 走進(jìn)行政(xngzhng)事業(yè)單位三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)賬戶（一）會(huì)計(jì)要素1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.凈資產(chǎn)4.收入(shur)5.支出共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)一 走進(jìn)行政事業(yè)單位（二）會(huì)計(jì)科目1.行政單位(dnwi)會(huì)計(jì)科目 財(cái)政部制定的行政單位會(huì)計(jì)科目表如表8-2所示P2292.事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬戶 按1997年7月財(cái)政部發(fā)布的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)科目如表8-3所示。P230

4、共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算一、行政(xngzhng)單位收入的核算（一）撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。1. 經(jīng)費(fèi)撥付的程序P2312領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的層次3領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)4. 撥入經(jīng)費(fèi)的核算方法（1）會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置：“撥入經(jīng)費(fèi)”賬戶。核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算 繳回經(jīng)費(fèi)(jngfi)數(shù)或核銷數(shù) 撥入經(jīng)費(fèi)撥來的預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)年終無余額轉(zhuǎn)入到“結(jié)余”賬戶共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算（2）賬務(wù)處理的

5、方法：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理。例7-1X行政單位發(fā)生如下有關(guān)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)：1. 收到同級(jí)(tn j)財(cái)政機(jī)關(guān)通過銀行撥來的當(dāng)月經(jīng)費(fèi)300 000會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款300 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)300 0002.通過銀行轉(zhuǎn)撥所屬單位經(jīng)費(fèi)10 000元。會(huì)計(jì)分錄為：共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)收入核算借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)10 000貸：銀行存款 10 0003.將經(jīng)費(fèi)7 000元交回財(cái)政機(jī)關(guān)。會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)7 000貸：銀行存款 7 0004.年終結(jié)賬，將“撥入經(jīng)費(fèi)“帳戶(zhn h)貸方余額30 00

6、0元轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 30 000貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余30 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理。例7-2X行政單位發(fā)生如下(rxi)有關(guān)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)：1.收到財(cái)政局撥來的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)35 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 35 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 35 0002.通過銀行轉(zhuǎn)撥某所屬單位20 000元，會(huì)計(jì)分錄借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 20 000貸：銀行存款 20 000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算3.用上述(shngsh)專項(xiàng)撥款購置設(shè)備，價(jià)款10

7、 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出 10 000 貸：銀行存款 10 000借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備10 000 貸：固定基金 10 0004.年終結(jié)賬，將“撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”余額結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余”帳戶借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 5 000貸：結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余 5 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算5.將“經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”余額結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余(jiy)專項(xiàng)結(jié)余”帳戶。借：結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余 30 000貸：撥出經(jīng)費(fèi)撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)20 000 經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出 10 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算（二）預(yù)算外

8、資金收入 預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)(yj)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置：“預(yù)算外資金收入”賬戶，核算預(yù)算外資金收入的變動(dòng)情況。該賬戶借方登記上繳財(cái)政專戶的資金數(shù)，貸方登記收到財(cái)政部門按計(jì)劃撥還或按規(guī)定比例留用的預(yù)算外資金數(shù)，年終，將貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)收入核算2.賬務(wù)處理的方法（1）全額專戶儲(chǔ)存，財(cái)政部門按計(jì)劃撥還的賬務(wù)處理例7-3X行政單位6月發(fā)生(fshng)如下業(yè)務(wù)：1.取得預(yù)算外應(yīng)繳財(cái)政專戶款14

9、000元，收存銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款14 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 14 0002.將上述預(yù)算外資金14 000元，上繳財(cái)政專戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 14 000 貸：銀行存款 14 000 共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算3.收到財(cái)政按計(jì)劃撥還的預(yù)算外資金(zjn)25 600元，收存開戶銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款25 600貸：預(yù)算外資金收入25 600（2）經(jīng)財(cái)政部門規(guī)定按照比例上繳的賬務(wù)處理。例7-4X行政單位上繳比例為20%，1.假定該單位收到某項(xiàng)預(yù)算外資金共計(jì)250 000元，則會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款250 000 貸：預(yù)算外

10、資金收入 200 000 應(yīng)繳財(cái)政專戶款50 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算2.將應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金50 000元上繳，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款50 000 貸：銀行存款 50 000（3）按收支結(jié)余的數(shù)額(sh )定期繳入同級(jí)財(cái)政專戶的賬務(wù)處理。例7-5X行政單位7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1收到預(yù)算外資金收入45 000，會(huì)計(jì)為錄為：借：銀行存款45 000 貸：預(yù)算外資金收入 45 000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2.用預(yù)算外資金20 000元支付有關(guān)費(fèi)用，以銀行存款付訖。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算外支出20 000

11、貸：銀行存款20 0003.經(jīng)計(jì)算，應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金為20 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)算外資金收入(shur)20 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20 0004.用銀行存款將年終結(jié)余的預(yù)算外資金25 000元上繳財(cái)政專戶，會(huì)計(jì)分錄為：共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款25 000貸：銀行存款25 000（三）其他收入 其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的其他各種收入，以及其他來源形成的收入，主要包括：行政單位按規(guī)定不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款的利息收入、固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入。 1. 會(huì)計(jì)賬戶(zhn h)設(shè)置：“其他收入

12、”賬戶(zhn h)，核算行政單位撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入以外的收入。借方登記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，貸方登記其他收入的增加數(shù)，年終，本賬戶(zhn h)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶(zhn h)。 共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2賬務(wù)處理方法例7-6X行政單位7月發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)(yw)如下：1.收到市統(tǒng)計(jì)局交來的租場費(fèi)現(xiàn)金1 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：其他收入租場費(fèi)1 0002.出售廢舊物品，取得現(xiàn)金220元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金220貸：其他收入廢品變價(jià)收入220共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算3.收到銀行轉(zhuǎn)來的存款利息1 300元，

13、會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1 300 貸：其他收入(shur)利息收入1 3004.收到有償服務(wù)的收入350元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金350 貸：其他收入有償服務(wù)收入3505.購買的國庫券到期，兌換本金10 000元，利息收入為2 100元，會(huì)計(jì)分錄為：共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算借：銀行存款12 100 貸：有價(jià)證券 10 000 其他(qt)收入利息收入 2 1006.年終結(jié)帳時(shí)，假定“其他收入”帳戶余額為35 000元，轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他收入35 000貸：結(jié)余 35000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算二、事業(yè)單位

14、收入的核算（一）財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算(y sun)和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系從財(cái)政部門或通過主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金，不包括國家對事業(yè)單位的基本建設(shè)投資。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置 設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶，核算財(cái)政補(bǔ)助收入，借方登記財(cái)政補(bǔ)助收入繳回?cái)?shù)，貸方登記實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)助收入數(shù)。年終，將該賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理(chl)方法【例7-7】Y事業(yè)單位12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.6日收到財(cái)政部門撥來的本月事業(yè)經(jīng)費(fèi)1500 000，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的“收款通知單”等憑證填制記賬憑證：借：

15、銀行存款 1500 000 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 1500 0002.21日將本月多撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)20 000元繳回財(cái)政部門，根據(jù)有關(guān)的憑證填制記賬憑證，作會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政補(bǔ)助收入 20 000 貸：銀行存款 20 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算3.31日“財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶的貸方余額為230 000元，年終轉(zhuǎn)賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政補(bǔ)助收入 230 000 貸：事業(yè)(shy)結(jié)余 230 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算（二）上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。即事業(yè)單位的主管部門或上級(jí)單位用自

16、身(zshn)組織的收入或集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”賬戶，核算財(cái)務(wù)主管部門和上級(jí)單位撥來的彌補(bǔ)事業(yè)開支不足的預(yù)算補(bǔ)助款。賬戶借方登記上級(jí)補(bǔ)助收入的減少數(shù)，貸方登記上級(jí)補(bǔ)助收入的增加數(shù)，年終，貸方無余額，轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【7-9】Y事業(yè)單位當(dāng)年發(fā)生如下上級(jí)補(bǔ)助收入業(yè)務(wù);1.收到上級(jí)單位撥來的彌補(bǔ)事業(yè)開支不足的非財(cái)政收入350 000，款已存銀行，會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款 350 000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入350 0002.年終，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”賬戶余額(y )2 500 0

17、00轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄：借：上級(jí)補(bǔ)助收入 2 500 000 貸：事業(yè)結(jié)余 2 500 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算（三）撥入?？畹暮怂?撥入專款是指事業(yè)單位(dnwi)收到的財(cái)政部門、上級(jí)單位(dnwi)或其他單位(dnwi)撥入的指定用途、?？顚Ｓ?，并需單獨(dú)結(jié)報(bào)的專項(xiàng)資金。如國家撥給科研、高校、設(shè)計(jì)單位(dnwi)承擔(dān)全國性重要科研項(xiàng)目的科技三項(xiàng)費(fèi)用、科研部門的專項(xiàng)科研費(fèi)、專項(xiàng)獎(jiǎng)的經(jīng)費(fèi)、農(nóng)業(yè)部門的“豐收計(jì)劃”資金等。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置:“撥入?？睢辟~戶，核算單位實(shí)際收到的專項(xiàng)資金。借方登記撥入?？畹睦U回?cái)?shù)，貸方登記實(shí)際收到的專項(xiàng)撥款數(shù)。年終，

18、對已完工的項(xiàng)目，將“撥入專款”貸方余額與“撥出?？?、?？钪С觥辟~戶對沖，對沖后將貸方余額轉(zhuǎn)入到“事業(yè)結(jié)余”。共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-9】Y事業(yè)單位當(dāng)年發(fā)生如下上級(jí)補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)1.某事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入某課堂(ktng)研究經(jīng)費(fèi)100 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 100 000 貸：撥入?？?100 0002.繳回?fù)芸?0 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入專款 30 000 貸：銀行存款 30 000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算3.年終結(jié)賬時(shí)，對已完工(wn n)的項(xiàng)目，將該賬戶與“撥出專款”“?？?/p>

19、支出”賬戶對沖。會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入?？?50 000 貸：撥出?？?40 000 專款支出 10 0004.按規(guī)定將余額留用，會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入?？?20 000 貸：事業(yè)基金一般基金 20 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算（四）事業(yè)收入 事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)(yw)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入和財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金或經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置“事業(yè)收入”賬戶，核算單位事業(yè)收入業(yè)務(wù)。借方登記的是收入退回?cái)?shù)，貸方登記的是取得的收入或收到財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金。需注意的是，主管單位收到的應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外

20、資金，應(yīng)通過“其他應(yīng)付賬款”賬戶核算。（四）事業(yè)收入 事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入和財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金或經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法（1）收到款項(xiàng)或取得收入(shur)時(shí)的會(huì)計(jì)處理。【7-10】M歌舞團(tuán)參與某大型的節(jié)目演出，獲得演出收入分成12 000元，款已存銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 12 000 貸：事業(yè)收入演出收入 12 000（2）經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金按照比例上繳專戶款。【例7-11假定某學(xué)校的學(xué)雜費(fèi)收入實(shí)行按收入總額的50%上繳財(cái)政

21、專戶的管理辦法，20*年9月發(fā)生共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.3日收到新學(xué)期學(xué)雜費(fèi)收入6 000 000元，款項(xiàng)當(dāng)日送存銀行，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 6 000 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 3 000 000 事業(yè)(shy)收入學(xué)雜費(fèi)收入 3 000 0002.10日學(xué)校按規(guī)定將學(xué)雜費(fèi)收入的50%計(jì)3 000 000元送存財(cái)政專戶，會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算（3）年終結(jié)賬時(shí)，將該賬戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)(shy)結(jié)余”。【例7-12】某科研單位

22、年終結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入約56 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)收入 56 000 貸：事業(yè)結(jié)余 56 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算（五）經(jīng)營收入 經(jīng)營收入是指事業(yè)單位(sh y dn wi)在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，如銷售收入、經(jīng)營服務(wù)收入、工程承包收入、租賃收入等。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置設(shè)置“經(jīng)營收入”賬戶，核算各項(xiàng)經(jīng)營收入，賬戶借方登記沖減的經(jīng)營收入，貸方登記的是取得的經(jīng)營收入，年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入到“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-13】H研究院發(fā)生下

23、列業(yè)務(wù)：1.非獨(dú)立核算的車隊(duì)向外單位提供服務(wù)，獲得收入5000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 5000 貸：經(jīng)營收入 50002.銷售(xioshu)產(chǎn)品一批，不含稅銷售(xioshu)價(jià)為100 000元，增值稅稅款17 000元，收到貨款轉(zhuǎn)賬支票117 000，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 117 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算 貸：經(jīng)營收入 100 000 應(yīng)交稅金(shu jn)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1000003.購貨單位退回不合格品20件，共20 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營收入 20 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 貸：銀行存款 2

24、34004.年終結(jié)算，本年度共發(fā)生經(jīng)營收入118000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營收入 118 000 貸：經(jīng)營結(jié)余 118 000 共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算（六）附屬單位繳款 附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入，包括附屬的事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤等(附屬單位補(bǔ)償上級(jí)單位在事業(yè)支出中墊支的各種費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減相應(yīng)支出，不能作為繳款收入處理)。1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置設(shè)置“附屬單位繳款”賬戶，核算附屬單位繳款業(yè)務(wù)，借方登記(dngj)繳款的減少數(shù)，貸方登記(dngj)增加數(shù)，也就是實(shí)際收到的款項(xiàng)數(shù)。共一百三十二頁任務(wù)二 行政(

25、xngzhng)事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-14】Y事業(yè)單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.收到所屬獨(dú)立核算的X單位繳來的利潤80 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 80 000 貸：附屬單位繳款X單位 80 0002.年終，該事業(yè)單位“附屬單位繳款”賬戶貸方余額200 000元，結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄：借：附屬單位繳款200 000 貸：事業(yè)(shy)結(jié)余 200 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算（七）其他收入 其他收入是指上述范圍以外(ywi)的收入，如投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、零星雜項(xiàng)收入等。 1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置 設(shè)置“其他收入”賬戶，該賬戶借方登記其他收入的退回級(jí)

26、期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”的數(shù)額，貸方登記取得的其他收入的數(shù)額。年終。改賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。 共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-15】Y事業(yè)單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)：1.收到到期兌付的債券投資的本息共計(jì)11500元，其中利息1300元，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 11500 貸：對外投資債券投資 10200 其他收入利息收入13002.同時(shí)按成本價(jià)調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)：借：事業(yè)基金投資基金10200 貸：事業(yè)基金一般基金 10200共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算3.收到上年度以銀行存款對外投資取得投

27、資收益3300 元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 3300 貸：其他收入固定資產(chǎn)(gdngzchn)出租收入33004.出租固定資產(chǎn)取得租金收入21000元，會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 21000 貸：其他收入固定資產(chǎn)出租收入210005.收到其他單位的捐贈(zèng)收入50 000元，會(huì)計(jì)分錄為：共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算借：銀行存款 50 000 貸：其他收入(shur)捐贈(zèng)收入 50 0006.年終，將“其他收入”賬戶貸方余額70 000元結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄：借：其他收入 70 000 貸：事業(yè)結(jié)余 70 000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出

28、的核算一、行政單位支出的核算（一）經(jīng)費(fèi)支出 經(jīng)費(fèi)支出是行政單位為完成業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 1.經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷口徑 報(bào)銷口徑就是支出數(shù)的確認(rèn)(qurn)標(biāo)準(zhǔn)。行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額列報(bào)，不能以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)，也不能按預(yù)算數(shù)列報(bào)。2.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置:該賬戶借方登記發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出數(shù)，貸方登記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，年終，借方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算3.賬務(wù)處理(chl)方法（1）經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出的賬務(wù)處理【例7-16】X行政單位計(jì)算發(fā)放本月職工工資。單位在職職工實(shí)有人數(shù)200人，應(yīng)發(fā)基本工資總額180 000元，應(yīng)發(fā)補(bǔ)助工資

29、總額40 000元，另外計(jì)發(fā)離退休人員15人離退休費(fèi)共計(jì)20 000元，長休人員工資400元，代扣職工水電費(fèi)共計(jì)6000元，其中離退休人員水電費(fèi)400元?？圩》抗e金12 200元，計(jì)算本月實(shí)發(fā)工資金額。實(shí)發(fā)在職職工工資：180 000+40 000-（6000-400）-12 200=202 200元實(shí)發(fā)離退休人員工資：20 000-400=19600元共一百三十二頁實(shí)發(fā)長休人員工資：400元1.開出現(xiàn)金支票提取(tq)現(xiàn)金222 200元(202 200+19 600+400),會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 222 200 貸：銀行存款 222 2002.發(fā)放在職職工工資，同時(shí)代扣水電費(fèi)及住房公積

30、金，會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出基本工資180000 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出補(bǔ)助工資40000 貸：現(xiàn)金 202200 暫存款水電費(fèi) 5600任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算共一百三十二頁 暫存款住房公積金 12 2003.發(fā)放離退休人員及長休人員工資，并代扣水電費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出職工福利費(fèi)400 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出社會(huì)保障費(fèi)20000 貸：現(xiàn)金(xinjn) 20000 暫存款水電費(fèi) 400【例7-17】X行政單位按工資總額200 000的14%提取職工福利費(fèi)，會(huì)計(jì)處理為：應(yīng)提福利費(fèi)：200 000*14%=28000元任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核

31、算共一百三十二頁借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出(zhch)職工福利費(fèi)28000 貸：暫存款職工福利費(fèi) 28000【例7-18】X行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付本單位水電費(fèi)5000元，并將代扣個(gè)人水電費(fèi)及住房公積金同日轉(zhuǎn)賬支付給有關(guān)部門，會(huì)計(jì)分錄為：支付水電費(fèi)：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出公務(wù)費(fèi)5000 貸：銀行存款 5000 任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算共一百三十二頁支付代扣水電費(fèi)：借：暫存款水電費(fèi) 6000 貸：銀行存款 6000支付代扣住房公積金：借：暫存款住房公積金 12 200 貸：銀行存款 12 200【例7-19】X行政單位(dnwi)開出轉(zhuǎn)賬支票，購買一批辦公用設(shè)備，價(jià)款

32、30 000元，會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出設(shè)備購置費(fèi)30000 貸：銀行存款 30000任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算共一百三十二頁借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：固定基金 30 000（2）經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出的賬務(wù)處理【例7-19】X行政單位領(lǐng)用專用工程(gngchng)庫存材料300元。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)費(fèi) 300 貸：庫存材料 300（3）經(jīng)費(fèi)支出收回的核算?！?-21】X行政單位專項(xiàng)工程用材料4000元，已列為經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)由專項(xiàng)工程支出列支，現(xiàn)收回，任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算共一百三十二頁會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出 4000 貸：

33、經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出 4000【例7-22】X行政單位收回以前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的2000元，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 2000 貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 2000【例7-23】X行政單位對材料進(jìn)行(jnxng)盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料20千克，每千克15元，共300元，盤虧乙材料5千克，每千克6元，共30元。上述盤虧數(shù)額，已請單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整賬目，單位會(huì)計(jì)憑批任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算共一百三十二頁準(zhǔn)的盤盈、盤虧表填制記賬憑單(pngdn)。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存材料甲材料 300 貸：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出其他費(fèi)用300借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出其他費(fèi)用30 貸：庫存材料乙材料 30【例7-

34、24】X行政單位出售多余材料，其中：甲材料成本230元，售得現(xiàn)金280元，乙材料成本160元，售得現(xiàn)金110元，會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金 280 貸：庫存材料甲材料 230 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出其他費(fèi)用 50 任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算借：現(xiàn)金(xinjn) 110 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出其他費(fèi)用50 貸：庫存材料乙材料 160共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算（二）撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。拔出經(jīng)費(fèi)包括撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)兩部

35、分。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶核算按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。借方登記對所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)，貸方登記收回(shu hu)或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)。 共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算該賬戶年終余額轉(zhuǎn)入(zhun r)到“結(jié)余”賬戶。2.賬務(wù)處理方法對所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)：借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi)年終轉(zhuǎn)入結(jié)余：借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算（三）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排(npi)基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。 1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)

36、置行政單位設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶，用于核算行政單位批準(zhǔn)用經(jīng)費(fèi)撥款以外的自籌資金安排基本建設(shè)，并轉(zhuǎn)存銀行的資金。借方登記自籌基本建設(shè)轉(zhuǎn)存銀行的數(shù)額，貸方登記共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算 年終轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶的數(shù)額。2.賬務(wù)處理方法(fngf)自籌資金轉(zhuǎn)存時(shí)：借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款年終結(jié)賬時(shí)：借：結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算二、事業(yè)單位支出的核算（一）撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)是事業(yè)單位按核定的預(yù)算(y sun)撥付所屬單位的預(yù)算(y sun)資金。事業(yè)單位對附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金以及需要單獨(dú)報(bào)賬的

37、專項(xiàng)資金，不屬于拔出經(jīng)費(fèi)。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置借方登記事業(yè)單位實(shí)際撥出的經(jīng)費(fèi)，貸方登記事業(yè)單位收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，將該賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算 2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)(kui j)處理【例7-25】Y事業(yè)單位將財(cái)政部門撥來的經(jīng)費(fèi)收入中的200 000元轉(zhuǎn)撥給所屬甲單位，會(huì)計(jì)分錄為借：撥出經(jīng)費(fèi)甲單位200 000 貸：銀行存款 200 000（2）收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理【7-26】Y事業(yè)單位收到所屬乙單位繳回的多余經(jīng)費(fèi)30 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 30 000 貸：撥出經(jīng)費(fèi)乙單位30 00

38、0共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算（3）年終，將“撥出經(jīng)費(fèi)(jngfi)”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶?！纠?-27】年終，假定Y事業(yè)單位“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶的借方余額為430 000元，會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)結(jié)余 430 000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 430 000共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算（二） 撥出?？?撥出?？钍侵甘聵I(yè)主管單位或上級(jí)單位撥付給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。它既包括(boku)由同級(jí)財(cái)政部門或上級(jí)單位拔入后轉(zhuǎn)拔給所屬單位的專項(xiàng)撥款，也包括(boku)本單位用自有資金對所屬單位撥付的專項(xiàng)拔款。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該

39、賬戶借方登記實(shí)際撥出的專項(xiàng)資金數(shù)，貸方登記專項(xiàng)撥款的收回?cái)?shù)和所屬單位報(bào)銷?？钪С鰯?shù)。 共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位撥出?？?，會(huì)計(jì)分錄：借：撥出專款 貸：銀行存款（2）收回?fù)艹鰧？睿瑫?huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：撥出?？睿?）所屬單位報(bào)銷?？钪С?，應(yīng)區(qū)別情況處理：A專項(xiàng)資金如系上級(jí)(shngj)單位撥入的，會(huì)計(jì)分錄：借：撥入專款共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算貸：撥出?？?zhunkun)B專項(xiàng)資金如系本單位自有資金，會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)基金一般基金 貸：撥出?？罟惨话偃撊蝿?wù)(rn wu)

40、三 行政事業(yè)單位支出的核算（三）?？钪С?專款支出是指由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位投入的指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。專項(xiàng)資金的管理應(yīng)符合(fh)如下要求：?？顚Ｓ?、按實(shí)列報(bào)、單獨(dú)核算、專項(xiàng)結(jié)報(bào)。 1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶借方登記事業(yè)單位指定的項(xiàng)目或用途實(shí)際開支的料，工等費(fèi)用，貸方登記專項(xiàng)資金支出收回?cái)?shù)。 共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、料費(fèi)等?！?-28】A課題組購買專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款(jikun)650 000元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已交付使用，會(huì)計(jì)分錄：借：?？钪С鯝課題（設(shè)備購置費(fèi)）65

41、0 000 貸：銀行存款 650 000借：固定資產(chǎn) 650 000 貸：固定基金 650 000（2）項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)。共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算【7-29】A課題研究結(jié)束，全部費(fèi)用為950 000元，余款20 000元，按規(guī)定留給單位使用(shyng)，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將已完工的?？钪С鱿蛏霞?jí)單獨(dú)報(bào)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入?？預(yù)課題 950 000 貸：?？钪С鯝課題 950 000結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余款，會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入?？預(yù)課題 20 000 貸：事業(yè)基金一般基金 20 000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算（四）上繳上級(jí)支出

42、上繳上級(jí)支出是事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。屬于上級(jí)單位的有經(jīng)營活動(dòng)的獨(dú)立核算的事業(yè)單位，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)的純收入，才納入“上繳上級(jí)支出”賬戶核算。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置 改賬戶借方登記上繳上級(jí)支出的增加數(shù)，貸方登記減少(jinsho)數(shù)或轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶的數(shù)額。共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算2.賬務(wù)處理方法（1）按照規(guī)定(gudng)的定額或者比例上繳上級(jí)單位款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：借：上繳上級(jí)款 貸：銀行存款（2）收回款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：上繳上級(jí)支出（3）年終結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出共一百三十二頁任務(wù)(rn

43、 wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算（五）對附屬單位補(bǔ)助 對附屬單位補(bǔ)助是指單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置(shzh) 該賬戶借方登記的是對附屬單位撥款數(shù)，貸方登記的是對附屬單位撥款的收回及年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)額。共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位對附屬(fsh)單位撥付補(bǔ)助款，會(huì)計(jì)分錄：借：對附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款（2）收回對附屬單位補(bǔ)助款，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：對附屬單位補(bǔ)助（3）年終結(jié)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補(bǔ)助共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核

44、算（六）事業(yè)支出 事業(yè)支出是事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助(fzh)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。 事業(yè)支出可分為基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪切姓聵I(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成其日常工作任務(wù)所需的支出。項(xiàng)目支出是行政事業(yè)單位為完成特定行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展而發(fā)生的支出。1.事業(yè)支出的報(bào)銷口徑P2472.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶借方登記實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品的實(shí)際成本；貸方登記當(dāng)年支出收回?cái)?shù)。年終，該賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算3.賬務(wù)處理方法（1）發(fā)生業(yè)務(wù)支出的會(huì)計(jì)處理【7-30】Y事

45、業(yè)單位收到銀行轉(zhuǎn)來的“委托收款”憑證，支付上月電話費(fèi)13 000元，水費(fèi)9000元，電費(fèi)34 000.會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)(shy)支出基本支出水電費(fèi)56000 貸：銀行存款 56000（2）當(dāng)年支出收回的會(huì)計(jì)處理【7-31】學(xué)校上月發(fā)放的助學(xué)金計(jì)算錯(cuò)誤，本月收回現(xiàn)金1000元，會(huì)計(jì)分錄為：共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算借：現(xiàn)金(xinjn) 1000 貸：事業(yè)支出助學(xué)金1000（3）實(shí)行內(nèi)部成本核算單位的已銷業(yè)務(wù)成果，或產(chǎn)品成本，按實(shí)際成本登記?！?-32】結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部成本核算單位的已銷業(yè)務(wù)成果，實(shí)際成本為8000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出 8000 貸：產(chǎn)成品

46、8000（4）年終，將“事業(yè)支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶?！?-33】年終結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出”借方余額215000元，共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)結(jié)余(jiy) 215 000 貸：事業(yè)支出 215 000共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算（七）經(jīng)營支出 經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)支出，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞務(wù)成果的實(shí)際成本。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶借方登記支出增加數(shù)，貸方登記支出收回(shu hu)數(shù)。年終，將該賬戶借方

47、余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算2.賬務(wù)處理方法（1）發(fā)生經(jīng)營支出會(huì)計(jì)處理【例7-34】Y事業(yè)單位以現(xiàn)金15 000元支付經(jīng)營人員基本工資，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營支出基本工資15 000 貸：現(xiàn)金 15 000（2）實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本登記(dngj)?！纠?-35】Y事業(yè)單位轉(zhuǎn)銷銷售產(chǎn)品成本23 000元，會(huì)計(jì)分錄為：共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算借：經(jīng)營支出產(chǎn)品銷售成本23 000 貸：產(chǎn)成品 23 000（3）期末結(jié)賬(ji zhn)的會(huì)計(jì)處理【例

48、7-36】Y事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營支出69 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營結(jié)余 69 000 貸：經(jīng)營支出 69 000共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算（八）成本費(fèi)用 成本費(fèi)用是指事業(yè)單位在生產(chǎn)產(chǎn)品、開發(fā)項(xiàng)目或提供勞務(wù)過程中消耗的費(fèi)用及損失。1.內(nèi)部成本核算的方法P2482.內(nèi)部成本核算的主要步驟P2493.單設(shè)成本賬戶的事業(yè)單位成本費(fèi)用的歸集【例7-37】某研究機(jī)構(gòu)所屬的非獨(dú)立核算的工廠生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品，2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：車間(chjin)生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料30噸，單價(jià)1000元/共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算噸，B材料10噸，單價(jià)60

49、0元/噸，會(huì)計(jì)分錄：借:成本費(fèi)用直接費(fèi)用 36 000 貸：材料A材料 30 000 材料B材料 60002.發(fā)放本月(bn yu)生產(chǎn)工人工資：基本工資30 200元，其中車間管理人員工資2700元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本工資27 500元；津貼7200元，其中車間管理人員津貼900元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人津貼6300元。扣收住房公積金1500元，其中車間管理人員住房公積金150元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人住房公積金1350元，開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金發(fā)放工資，當(dāng)日發(fā)清。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金 35900 貸：銀行存款 35900借：成本費(fèi)用直接費(fèi)用（基本工資

50、）27 500 成本費(fèi)用直接費(fèi)用（津貼） 6300 貸：現(xiàn)金 32 450 其他(qt)應(yīng)付款 1350借：間接費(fèi)用（基本工資） 2700 間接費(fèi)用（津貼） 900 貸：現(xiàn)金 3450 其他應(yīng)付款 150共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月水電費(fèi)6000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：間接費(fèi)用（公務(wù)(gngw)費(fèi)） 6000 貸：銀行存款 6000期末，本次投料的甲產(chǎn)品制造完工，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。本期甲乙兩種產(chǎn)品耗用公時(shí)分別為200小時(shí)和100小時(shí)期間費(fèi)用分配率=當(dāng)期間接費(fèi)用總額/當(dāng)期作業(yè)量 =（2700+900+6000）/300=32元/小時(shí)甲產(chǎn)品分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用：20

51、0*32=6400元其中：基本工資=2700/300*200=1800元 津貼=900/300*200=600元 業(yè)務(wù)費(fèi)=6000/300*200=4000元共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算根據(jù)“間接費(fèi)用”分配表編制記賬(j zhn)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品 6400 貸：間接費(fèi)用基本工資 1800 間接費(fèi)用津貼 600 間接費(fèi)用業(yè)務(wù)費(fèi) 4000對入庫的產(chǎn)成品，憑有關(guān)憑證編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：產(chǎn)成品甲產(chǎn)品 76200 貸：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品 76200共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算其中，結(jié)轉(zhuǎn)金額(jn )為甲產(chǎn)品成本費(fèi)用的借方余

52、額：36000+27500+6300+6400=76200元甲產(chǎn)品對外出售，取得銷售收入200 000元。確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)其成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 200 000 貸：經(jīng)營收入 200 000借：經(jīng)營支出 76200 貸：產(chǎn)成品甲產(chǎn)品 76200共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算（九）銷售稅金 銷售稅金是指事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括資源稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶屬于支出類賬戶，借方登記單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金及附加。期末，將借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”賬戶。2.賬務(wù)處理方法(fngf)具體

53、處理方法與企業(yè)會(huì)計(jì)類似共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算如提取(tq)應(yīng)交的營業(yè)稅時(shí)：借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅繳納營業(yè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算一、行政單位凈資產(chǎn)的核算（一）固定基金 固定基金是指固定資產(chǎn)所占用的基金。行政單位固定基金體現(xiàn)國家(guji)和行政單位對固定資產(chǎn)的所有權(quán)。主要包括行政單位用國家撥入或單位自有的資金購建、上級(jí)主管部門調(diào)入、接受捐贈(zèng)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)所占用的基金。（注：行政單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊）1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶核算和監(jiān)督固定基金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，借方登記

54、固定基金減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。共一百三十二頁任務(wù)四 行政(xngzhng)事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算2.賬務(wù)處理方法（1）行政單位(dnwi)增加固定基金時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（2）行政單位減少固定基金時(shí)：借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)共一百三十二頁任務(wù)四 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)凈資產(chǎn)核算【例題1】A行政單位用當(dāng)年財(cái)政撥款購入1臺(tái)一般設(shè)備，價(jià)款為6000元，運(yùn)輸費(fèi)500元，共支付6500元。A事業(yè)單位(sh y dn wi)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出 6500 貸：銀行存款 6500同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 6500 貸：固定基金 6500共一百三十二頁任務(wù)四 行政事業(yè)單位(sh y

55、 dn wi)凈資產(chǎn)核算（二）結(jié)余 行政單位結(jié)余是各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。一年計(jì)算一次，是全年資金運(yùn)行以后的余額。 行政單位結(jié)余分為當(dāng)年結(jié)余和歷年滾存結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余是當(dāng)年各項(xiàng)收入減去當(dāng)年各項(xiàng)支出后的余額。歷年滾存結(jié)余包括年初結(jié)余和本年結(jié)余。 行政單位的結(jié)余有兩部分構(gòu)成(guchng)：經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)收支相抵后的余額，即經(jīng)常性結(jié)余；共一百三十二頁任務(wù)四 行政(xngzhng)事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支相抵后的余額，即專項(xiàng)結(jié)余。1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置 該賬戶核算年度各項(xiàng)收支相抵后的余額。借方登記年終各支出(zhch)賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)，貸方登記年終各收入賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)。該賬戶貸方余額為行政單位滾

56、存余額。 2.賬務(wù)處理方法 P252共一百三十二頁任務(wù)四 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)凈資產(chǎn)核算二、事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算（一）事業(yè)基金P252 事業(yè)基金，是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，分為一般基金和投資基金兩部分。1.會(huì)計(jì)(kui j)賬戶的設(shè)置 該賬戶貸方登記“結(jié)余分配”賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)或者是其他原因引起的增加數(shù)，借方登記沖減數(shù)。賬戶按照核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)賬戶。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算2.賬務(wù)處理方法(fngf)（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余形成的事業(yè)基金：借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金一般基金（2）已完工項(xiàng)目撥入?？罱Y(jié)余形

57、成的事業(yè)基金：借：撥入?？?貸：事業(yè)基金一般基金（3）對外投資形成的事業(yè)基金：借：對外投資 貸：事業(yè)基金投資基金共一百三十二頁任務(wù)四 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)凈資產(chǎn)核算練習(xí)：【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金(jjn)的（ ）A.一般基金 B.專用基金C.投資基金 D.住房基金【單選】下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)目的是（ ）。（2011年）A.事業(yè)結(jié)余 B.固定基金C.專用基金 D.應(yīng)繳預(yù)算款共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算【單選】某事業(yè)單位2012年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為150萬元。2010年事業(yè)單位事業(yè)收入5000萬元，事業(yè)支出45

58、00萬元，對外投資為200萬元。假定(jidng)不考慮計(jì)算繳納所得稅和計(jì)提專用基金，則該單位2012年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（ ） A.350 B.450 C.650 D.750共一百三十二頁任務(wù)四 行政(xngzhng)事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（二）固定基金 固定基金是指事業(yè)單位占有的或使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)所占用的基金。P253 1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶貸方登記固定基金增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，其貸方余額表示事業(yè)單位所擁有的固定基金總值。 2.賬務(wù)處理方法 (1)固定基金增加的核算 固定基金增加的業(yè)務(wù)主要(zhyo)有：調(diào)入固定資產(chǎn)、國家撥款購建固定資產(chǎn)、自有資金購建固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)盤盈。

59、共一百三十二頁任務(wù)四 行政(xngzhng)事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金【單選】事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時(shí)增加相等金額的固定資產(chǎn)和固定基金的是（ ）A.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) B.盤盈的固定資產(chǎn)C.融資租入的固定資產(chǎn) D.購置的固定資產(chǎn)【判斷】在事業(yè)單位的資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)(zchn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。（ ）共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（2）固定基金(jjn)減少的核算 固定基金減少的業(yè)務(wù)主要有：有償調(diào)出或變賣固定資產(chǎn)、毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn)、盤虧固定資產(chǎn)以及對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)。借：固定基金 貸

60、：固定資產(chǎn)共一百三十二頁任務(wù)四 行政(xngzhng)事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（三）專用基金 專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置(shzh)的專門用途的資金。事業(yè)單位提取或設(shè)置的專用基金主要有：修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金。 1會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置該賬戶貸方登記事業(yè)單位按規(guī)定收入、提取、設(shè)置的基金，借方登記基金的使用或沖減數(shù)。該賬戶按照專用基金的種類設(shè)置明細(xì)賬。 共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算2.賬務(wù)處理方法（1）提取醫(yī)療基金時(shí)：借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）社會(huì)保障費(fèi) 貸：專用基金醫(yī)療基金（2）提取修購基金時(shí)：借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi) 貸：專用基