環(huán)境稅的簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)學(xué)淺析

1、環(huán)境稅的簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)學(xué)淺析環(huán)境稅，也有人稱(chēng)之為生態(tài)稅、綠色稅，是20世紀(jì)末國(guó)際稅收學(xué)界才興起的概念，至今沒(méi)有一個(gè)被普遍同意的統(tǒng)一概念。一樣以為，英國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的開(kāi)創(chuàng)人庇古在其1920年出版的高作福利經(jīng)濟(jì)學(xué)中，最先開(kāi)始系統(tǒng)地研究環(huán)境與稅收的理論問(wèn)題。庇古提出了社會(huì)資源適度配置理論，以為若是每一種生產(chǎn)要素在生產(chǎn)中的邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會(huì)純產(chǎn)值相等，那么該種生產(chǎn)要素在各生產(chǎn)用途中的邊際社會(huì)純產(chǎn)值都相等，而當(dāng)產(chǎn)品的價(jià)錢(qián)等于生產(chǎn)該產(chǎn)品所利用生產(chǎn)要素花費(fèi)的邊際本錢(qián)時(shí)，整個(gè)社會(huì)的資源利用達(dá)到了最適宜的程度?？墒牵诂F(xiàn)實(shí)生活中，很難單純依托市場(chǎng)機(jī)制來(lái)達(dá)到資源利用的最優(yōu)狀態(tài)，因此政府就應(yīng)該采取征稅或

2、補(bǔ)助等方法加以調(diào)劑。依照庇古的觀點(diǎn)，致使市場(chǎng)配置資源失效的緣故是經(jīng)濟(jì)主體的私人本錢(qián)與社會(huì)本錢(qián)不相一致，從而私人的最優(yōu)致使社會(huì)的非最優(yōu)。這兩種本錢(qián)之間存在的不同可能超級(jí)大，靠市場(chǎng)本身是無(wú)法解決的，只能由政府通過(guò)征稅或補(bǔ)助來(lái)矯正經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的私人本錢(qián)。這種糾正外部性的方式被后人稱(chēng)之為“庇古稅”方案。假定Y商品的生產(chǎn)對(duì)其他產(chǎn)品存在負(fù)的外部性，那么其私人本錢(qián)低于社會(huì)本錢(qián)。以PMCffiSMCaJ離表示生產(chǎn)Y的私人本錢(qián)和社會(huì)本錢(qián)，如圖1所示。假定該商品的市場(chǎng)需求所決定的邊際效益為MR那么市場(chǎng)自發(fā)彳用的結(jié)果是PMC=MR所決定的Qp，而社會(huì)實(shí)現(xiàn)資源有效配置所應(yīng)該有的產(chǎn)量那么是由SMC=MR決定的Qs.二者間

3、的不同能夠通過(guò)政府征收稅收加以彌補(bǔ)，使資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)。任何一國(guó)在稅制建設(shè)中，老是希望能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)，這一結(jié)構(gòu)是公平和效率兼顧并重的均衡結(jié)構(gòu)。但在現(xiàn)實(shí)中由于各類(lèi)緣故，并非存在一個(gè)既成的最優(yōu)稅制，人們更多的是同意既定的一個(gè)次優(yōu)選擇，并非斷地追求稅制結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化。稅制最優(yōu)化的可行性取決于決策者的意志和制度轉(zhuǎn)換本錢(qián)等因素。政府在稅制最優(yōu)化的進(jìn)程中扮演了決策者，而政治市場(chǎng)上的決策者作為稅收制度的供給方，受制于作為制度需求方的選民的偏好，因?yàn)檎脑俅伪贿x需要取得選民的選票。若是稅收制度轉(zhuǎn)換本錢(qián)太高，政府考慮到各類(lèi)納稅人群體的利益，就可不能輕易改變現(xiàn)有稅制的整體結(jié)構(gòu)，沖破納稅人群體間的現(xiàn)存利益

4、格局，實(shí)施強(qiáng)制性的稅收制度變遷?？墒菍?duì)最優(yōu)稅制這一終極目標(biāo)的追求，又促使稅制供給方的政策決策者尋覓一種漸進(jìn)的、溫和的稅收制度變遷方式作為替代，以不斷完善現(xiàn)有的次優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)。既然現(xiàn)有稅制是一個(gè)次優(yōu)選擇，那么它就必然存在稅收扭曲效應(yīng)。比如：若是一個(gè)稅制整體累進(jìn)程度太高，這事實(shí)上意味著政府對(duì)生產(chǎn)者自由的干與過(guò)甚，抽取了高收入階級(jí)過(guò)量的經(jīng)濟(jì)剩余，扭曲和妨礙了經(jīng)濟(jì)豉勵(lì)機(jī)制的運(yùn)作，最終會(huì)致使納稅人工作踴躍性下降，也確實(shí)是產(chǎn)生以閑暇或減少工作盡力來(lái)替代工作、投資和創(chuàng)新的替代效應(yīng)，從而阻礙一國(guó)的經(jīng)濟(jì)增加。這些方法的實(shí)行，一方面為政府籌集了專(zhuān)門(mén)用于環(huán)境愛(ài)惜的綠色收入，另一方面又有效減輕了現(xiàn)存稅制的扭曲效應(yīng)，推動(dòng)

5、了稅制的優(yōu)化進(jìn)程。公平原那么分析咱們從第一部份的分析中可知，庇古稅方案通過(guò)之外部本錢(qián)內(nèi)部化的途徑來(lái)保護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的公平原那么問(wèn)題。而公平原那么也是設(shè)計(jì)和實(shí)施一國(guó)稅制時(shí)首要的同時(shí)也是最重要的原那么。它往往成為查驗(yàn)一國(guó)稅制和稅收政策好壞的標(biāo)準(zhǔn)。所謂稅收的公平原那么，又稱(chēng)公平稅負(fù)原那么，確實(shí)是指政府征稅要使納稅人所經(jīng)受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)；而且在納稅人之間維持均衡。公平原那么也是成立環(huán)境稅的首要原那么。因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體為追求自身利益最大化而作由的決策選擇和行為實(shí)施會(huì)產(chǎn)生外部性，高消耗、高污染、內(nèi)部本錢(qián)較低而外部本錢(qián)較高的企業(yè)會(huì)在高額利潤(rùn)的刺激下進(jìn)展，降低社會(huì)的整體福利水平和生

6、態(tài)效率，而這些企業(yè)未付由相應(yīng)的本錢(qián)，也確實(shí)是說(shuō)其稅收負(fù)擔(dān)和自身的經(jīng)濟(jì)狀況并非吻合，違抗了稅收的公平原那么。因此，各國(guó)環(huán)境稅大多以糾正市場(chǎng)失效、愛(ài)惜環(huán)境、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)進(jìn)展為政策目標(biāo)效率原那么分析具體包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面，咱們將圍繞經(jīng)濟(jì)效率展開(kāi)討論。一樣而言，稅收引發(fā)的價(jià)錢(qián)轉(zhuǎn)變的總負(fù)擔(dān)，并非簡(jiǎn)單的等同于所征收稅款的絕對(duì)額。在現(xiàn)實(shí)中，征稅常常帶來(lái)納稅主體經(jīng)濟(jì)決策和行為選擇的扭曲，干擾資源的配置。當(dāng)這種扭曲超過(guò)必然限度時(shí)，納稅人或改變其經(jīng)濟(jì)行為，或采取不合法手腕以減輕或逃避其稅收負(fù)擔(dān)，這種狀況被稱(chēng)之為稅收的“額外負(fù)擔(dān)”。固然，征稅的進(jìn)程也一樣會(huì)帶來(lái)納稅人的“額外收益”，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性刺激。因此

7、，查驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)是本著稅收中性原那么，達(dá)到稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。環(huán)境稅的征稅目的主若是為了降低污染對(duì)環(huán)境的破壞，這必然會(huì)阻礙污染企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，改變其本錢(qián)收益比，迫使其從頭評(píng)估本企業(yè)的資源配置效率；同時(shí)環(huán)境稅也對(duì)其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策和行為選擇產(chǎn)生了阻礙。倍加盈利的概念所謂倍加盈利，是指通過(guò)征收環(huán)境愛(ài)惜稅所獲收入能夠用來(lái)降低現(xiàn)存稅制對(duì)資本和勞動(dòng)產(chǎn)生的扭曲，取得倍加盈利。即一方面通過(guò)環(huán)境愛(ài)惜稅的征收，增強(qiáng)污染治理，提高了環(huán)境質(zhì)量；另一方面是由征稅取得的凈經(jīng)濟(jì)效益，形成更多的社會(huì)就業(yè)、個(gè)人財(cái)富、GDP總值和才I續(xù)的GDP曾力口等。環(huán)境稅的倍加盈利效應(yīng)從非環(huán)境角度看，若是原有

8、稅制結(jié)構(gòu)不是最優(yōu)的話，那么環(huán)境稅的開(kāi)征或許能夠減輕稅制的整體負(fù)擔(dān)。關(guān)鍵在于要促使稅制沿最優(yōu)化方向改革進(jìn)展。對(duì)生產(chǎn)投入要素的阻礙。咱們明白自然環(huán)境屬于公共消費(fèi)品，但同時(shí)它也能夠被看做是用于生產(chǎn)的公共投入品。比如：一個(gè)更好的空氣和土壤環(huán)境能夠取得更多的農(nóng)業(yè)收益；而一個(gè)低污染環(huán)境可能提高人的身心健康從而為社會(huì)提供更好的勞動(dòng)力生產(chǎn)要素。而環(huán)境稅的征收，在為治理環(huán)境污染、開(kāi)展環(huán)境愛(ài)惜籌集了一筆專(zhuān)門(mén)性收入的同時(shí)，也為人們提供了一個(gè)更干凈的自然環(huán)境，間接提高了生產(chǎn)要素人力資本、土地要素等的投入質(zhì)量，有利于經(jīng)濟(jì)效率的提高。和現(xiàn)有稅制的互補(bǔ)效應(yīng)。咱們明白人們對(duì)環(huán)境質(zhì)量的要求并非老是一致的，這就可能存在環(huán)境質(zhì)量這

9、一公共產(chǎn)品的過(guò)量供給，但又不能像私人產(chǎn)品那樣取得必要的補(bǔ)償。高收入家庭相較低收入家庭而言，可能對(duì)環(huán)境質(zhì)量的要求更高，而政府對(duì)環(huán)境質(zhì)量的提供又是同一的，于是低收入者就取得了更高的效用知足而沒(méi)必要為之支付更多的費(fèi)用。就此而言，一個(gè)較高的環(huán)境稅是對(duì)一個(gè)低累進(jìn)稅制的有效補(bǔ)充，它事實(shí)上是弱化了稅制對(duì)勞動(dòng)的扭曲作用，因?yàn)樗鼘?duì)勞動(dòng)征收的邊際稅率事實(shí)上是降低了，是在鼓勵(lì)人們提供更多的勞動(dòng)。對(duì)增加社會(huì)就業(yè)的阻礙。歐洲各國(guó)征收環(huán)境稅的最初考慮是為了增加就業(yè)。政府能夠通太高額的環(huán)境稅彌補(bǔ)工人的實(shí)際收入損失，因?yàn)榄h(huán)境稅和對(duì)勞動(dòng)的課稅不同，不僅勞動(dòng)者而且非勞動(dòng)者的收入也要負(fù)擔(dān)環(huán)境稅，政府把來(lái)自于那些非勞動(dòng)者的征收所得向

10、全部勞動(dòng)者做了再分派。由此帶來(lái)的結(jié)果確實(shí)是實(shí)際工資的上升和勞動(dòng)力供給的相應(yīng)增加。因此，一個(gè)更好的環(huán)境質(zhì)量是和更高水平的就業(yè)量相伴的。稅負(fù)在不同收入者間的再分派。歐洲對(duì)倍加盈利的關(guān)注導(dǎo)源于大量的自然性失業(yè)的存在。但環(huán)境稅對(duì)失業(yè)者和就業(yè)者的阻礙有什么不同？通過(guò)更進(jìn)一步的分析，咱們明白失業(yè)者并無(wú)從降低對(duì)勞動(dòng)所征稅收中受益，因?yàn)樗麄內(nèi)痪蜎](méi)有這項(xiàng)稅收負(fù)擔(dān)，因此，環(huán)境稅事實(shí)上是把稅收負(fù)擔(dān)從就業(yè)者轉(zhuǎn)嫁到了失業(yè)者頭上。由于稅收制度、社會(huì)保障金、價(jià)錢(qián)補(bǔ)助收入等的交互作用使得低勞動(dòng)技術(shù)者所面臨的有效稅率專(zhuān)門(mén)的高，于是稅收負(fù)擔(dān)又從高勞動(dòng)技術(shù)者轉(zhuǎn)嫁到了低勞動(dòng)技術(shù)者。環(huán)境稅對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的阻礙。從上一部份的分析可知，由于

11、環(huán)境稅的存在，某種程度上能夠刺激勞動(dòng)者提高自身的技術(shù)，以便在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位，客觀上增進(jìn)了社會(huì)勞動(dòng)力素養(yǎng)的整體提高；環(huán)境稅對(duì)污染的處懲性方法強(qiáng)迫企業(yè)去提高資源的利用效率，刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，主動(dòng)享有環(huán)境稅的優(yōu)惠方法；咱們說(shuō)原有的稅制不是一個(gè)最優(yōu)的稅制，一個(gè)要緊的緣故是稅制的分派效應(yīng)，而環(huán)境稅某種程度上有利于公平原那么的實(shí)施，提高整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效率。其他。環(huán)境稅能夠通過(guò)降低原有稅制的扭曲效應(yīng)來(lái)增加整個(gè)社會(huì)的財(cái)富。但政府出于公平分派的考慮可不能單純地以提高稅制的有效性為目標(biāo)。事實(shí)上，分派問(wèn)題是倍加盈利的核心所在。若是不考慮分派因素，也就無(wú)所謂稅制的扭曲作用了，因?yàn)檎軌蛲ㄟ^(guò)比例稅的征收來(lái)

12、知足他們的收入需要。比如：對(duì)非勞動(dòng)的高收入者而言，若是他們?yōu)槲廴鞠M(fèi)支付了很高的稅負(fù)，但卻沒(méi)有從較低的勞動(dòng)稅收收入或更高的名義轉(zhuǎn)移中取得相應(yīng)的補(bǔ)償，可能會(huì)引發(fā)他們的逆向選擇，抑制他們的創(chuàng)新動(dòng)力。我國(guó)是一個(gè)進(jìn)展中國(guó)家，隨著工業(yè)化進(jìn)程的不斷加速，環(huán)境問(wèn)題日趨突出，要緊表此刻：一是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)粗放，外延式擴(kuò)大再生產(chǎn)使得資源利用率低，大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、工藝流程掉隊(duì)，高能耗、重污染型企業(yè)的迅速進(jìn)展致使了工業(yè)污染物的排放量增加迅猛，嚴(yán)峻污染了大氣、土壤和水源；二是人口迅速增加，城市化進(jìn)程加速和消費(fèi)水平的提高，使城市生活垃圾大量增加而未取得妥帖處置，造成城市的環(huán)境污染；三是過(guò)度采伐、放牧，破壞了植被資源，造

13、成生態(tài)惡化，自然災(zāi)害頻繁發(fā)生，最近幾年來(lái)北京的沙塵暴現(xiàn)象確實(shí)是一個(gè)典型的例子。環(huán)境的惡化不但直接阻礙著我國(guó)人民的生存質(zhì)量，而且制約著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧進(jìn)展。運(yùn)用稅收手腕愛(ài)惜環(huán)境，顯然超級(jí)必要。通過(guò)開(kāi)征環(huán)境稅來(lái)籌措專(zhuān)門(mén)的環(huán)境愛(ài)惜費(fèi)用固然很重要，但咱們更應(yīng)該重視發(fā)揮環(huán)境稅的倍加盈利作用，在運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手腕排除外部不經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，也應(yīng)該利用稅下班具刺激外部經(jīng)濟(jì)，減輕合乎環(huán)境愛(ài)惜要求的企業(yè)所經(jīng)受的稅收負(fù)擔(dān)。因此，環(huán)境稅制的完善進(jìn)程不能離開(kāi)本國(guó)的國(guó)情。不切實(shí)際的高標(biāo)準(zhǔn)環(huán)境稅制會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，最終致使環(huán)境愛(ài)惜水平的下降。環(huán)境稅制的建設(shè)還應(yīng)該與稅制改革的整體方向和進(jìn)展進(jìn)程相和諧。咱們明白環(huán)境稅收入會(huì)隨著開(kāi)征時(shí)刻

14、的持續(xù)呈倒U形結(jié)構(gòu)。因此我國(guó)建設(shè)環(huán)境稅制決不能以增加收入為全然起點(diǎn)，環(huán)境稅制的政策目標(biāo)只能是糾正市場(chǎng)失效、愛(ài)惜環(huán)境、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)進(jìn)展。若是該目標(biāo)在實(shí)踐中真正得以實(shí)現(xiàn)，從環(huán)境稅中所得收入必然很小，這也是符合環(huán)境稅立稅宗旨的。在建設(shè)環(huán)境稅制進(jìn)程中，更重要的是要發(fā)揮環(huán)境稅本身固有的倍加盈利作用。通過(guò)對(duì)原有稅制扭曲效應(yīng)的糾正，增進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、維持有效的鼓勵(lì)機(jī)制，發(fā)揮環(huán)境稅的刺激經(jīng)濟(jì)主體行為的外部正效應(yīng)的作用。比如在解決我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)粗放、資源利用率低這一最大也是最關(guān)鍵的環(huán)境問(wèn)題時(shí)，能夠通過(guò)稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上的技術(shù)性處置，引導(dǎo)企業(yè)提高資源利用率，最終達(dá)到增加企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量和附加值、提高企業(yè)利潤(rùn)率的

15、目的。在環(huán)境稅制的建設(shè)和設(shè)計(jì)時(shí)，要結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，踴躍借鑒最近幾年來(lái)國(guó)際上已經(jīng)成熟的體會(huì)，探討一條適合我國(guó)現(xiàn)時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展特點(diǎn)的環(huán)境稅制改革之路。比如，在發(fā)揮環(huán)境稅制倍加盈利對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化作用的同時(shí)，要考慮我國(guó)就業(yè)壓力龐大和社會(huì)收入分派不均衡的實(shí)際國(guó)情，適當(dāng)發(fā)揮其增進(jìn)就業(yè)和調(diào)劑收入再分派的效用。劉植才完善我國(guó)環(huán)境稅收制度的試探，稅務(wù)研究1999年第4期。陳俐OECD成員國(guó)的環(huán)保稅收及可借鑒的體會(huì)，稅務(wù)研究1999年第9期。楊秀琴、錢(qián)晟中國(guó)稅制教程，中國(guó)人民大學(xué)出版社1999年版。Bovenberg，“GreenTaxReformsandtheDoubleDividend：AnUpdated

16、ReadersGuide”，InternationalTaxandPublicFinance6。GilbertEmetcalf，“GreenTaxes：EconomicTheoryandEmpiricalEvidenceFromScandinavia”，NationalTaxJournal，Washington，DecXX.劉植才完善我國(guó)環(huán)境稅收制度的試探，稅務(wù)研究1999年第4期。馬歇爾第一提出了外部性問(wèn)題，即一個(gè)經(jīng)濟(jì)行為主體活動(dòng)對(duì)另一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的福利產(chǎn)生效應(yīng)，但這種效應(yīng)并無(wú)通過(guò)市場(chǎng)交易反映出來(lái)。當(dāng)產(chǎn)生了不利阻礙時(shí)稱(chēng)為外部不經(jīng)濟(jì)，反之那么是外部經(jīng)濟(jì)。關(guān)于新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)可參閱科斯的財(cái)產(chǎn)權(quán)利與制度變遷，上海三聯(lián)書(shū)店1994年版。陳俐OECD成員國(guó)的環(huán)保稅收及可借鑒的體會(huì)1999年第9期。韓霖關(guān)于開(kāi)征環(huán)保稅的構(gòu)思，稅務(wù)研究1999年第4期； TOC o 1-5 h z 劉明我國(guó)生態(tài)稅收的政策選擇，稅務(wù)研究1