增值稅、消費(fèi)稅法律制度27

1、章節(jié)04增值稅、消費(fèi)稅法律制度本章考情分析本章屬于重點(diǎn)章節(jié)， 主要介紹了稅收法律制度、增值稅、消費(fèi)稅的主要內(nèi)容，本章復(fù)習(xí)難度非常大，特別是增值稅這一部分，考生需要通過多做習(xí)題來理解消化考點(diǎn)。在近3年的考試中，本章的平均分值為 20分。考試題型涉及單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題和不定項(xiàng)選擇題。2019年考試中要重點(diǎn)關(guān)注涉及增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的不定項(xiàng)選擇題。本章教材變化2019年教材主要變化有：(1)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2018年第18號(hào)公告調(diào)整，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分界限，統(tǒng)一以年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元為界限。(2)根據(jù)財(cái)稅201832號(hào)公告調(diào)整，將納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售

2、行為或者進(jìn)口貨物，原適用17咐口 11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16% 10%納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用 11%扣除率的，扣除率調(diào)整為 10%(3)根據(jù)財(cái)稅201790號(hào)內(nèi)容新增，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、 集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。(4)新增增值稅固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)納稅地點(diǎn)的規(guī)定。本章考點(diǎn)導(dǎo)讀總收”而英察“加祖*的trtr就幽曼栩. 彩畫率W項(xiàng)梃朝畫即附中蟲，猊入科型理糧計(jì)界小理楨岫稅人血地性曲”妙.明必咕相四牌甦y以朧襄鐘斛總柳/木萍沖挑環(huán)節(jié)小林

3、立即計(jì)征右城猊計(jì)稅依據(jù)從同定糖”征的費(fèi)稅法律制度一合計(jì)征 rjF一k目產(chǎn)自用與、維域計(jì)稅飾籟/委托加T L一 _拗徵桎扣除、.如節(jié)如收修理單元01稅收法律制度概述【考點(diǎn)1】稅收法律關(guān)系（） （2015年判斷題）稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)方面構(gòu)成。指稅收法厘關(guān)系E字有萬書和承里文務(wù)的當(dāng)事人征稅鞏關(guān)包括國家福級(jí)稅努機(jī)關(guān)和意關(guān)主體|，瑰人包困去人二自然人和其他組織指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象r也就是征稅對(duì)象稅收法律關(guān)東西體 是南主體所享受的權(quán)利順?biāo)鶓?yīng)承擔(dān)的義務(wù) 內(nèi)容是睨物去律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西r也是稅i去的靈魂【考題？判斷題】稅收法律關(guān)系的

4、內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。（）（2015年）【答案】X【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)?！究键c(diǎn)2】稅法要素（）【解釋】稅法要素一般包括納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等。納稅義務(wù)人簡稱“納稅人”，是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織【提示】扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并 向國庫交納義務(wù)的單位征稅對(duì)象它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象【提示】不同的征稅對(duì)象乂是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志稅目稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具

5、體化稅率是指應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的 尺度。稅率主要后：（1）比例稅率：是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率（2）累進(jìn)稅率：是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的逐漸增大，按不同等級(jí)逐步 提高的稅率（我國稅收法律制度中目前有超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅 率）（3）定額稅率：是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。一般有兩種： 一是從價(jià)計(jì)征，二是從量計(jì)征納稅環(huán)節(jié)指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款 的環(huán)節(jié)納稅期限指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限納稅地點(diǎn)指

6、根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅 人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體申報(bào)繳納稅收的地方稅收優(yōu)惠（1）減稅和免稅（2）起征點(diǎn)：是指對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的， 就其全部數(shù)額征稅（3）免征額：免征額是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即對(duì)納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款法律責(zé)任稅法中的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任【例題1?單選題】下列選項(xiàng)中，屬于區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志的是（A.計(jì)稅依據(jù)B.納稅人C.征稅對(duì)象D.稅目【答案】C【解析】征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是納稅的客體。它是指稅收法律

7、關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指 的對(duì)象，即對(duì)什么征稅。不同的征稅對(duì)象又是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。【例題2?多選題】我國目前稅法中采用的稅率有（）。A.全額累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.比例稅率【答案】BCD【解析】（1）選項(xiàng)A:我國現(xiàn)行稅收法律制度中， 已不采用全額累進(jìn)稅率。 （2）選項(xiàng)B: 個(gè)人所得稅中的綜合所得、經(jīng)營所得采用超額累進(jìn)稅率。（3）選項(xiàng)C: 土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率?！纠}3?單選題】在稅收優(yōu)惠中，對(duì)納稅對(duì)象中的一部分?jǐn)?shù)額給予減免，只就減除后的 剩余部分計(jì)征稅款，被給予減免的這部分?jǐn)?shù)額是（）。A.計(jì)稅依據(jù)B.免征額C.稅基D.起征點(diǎn)【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)B:免征額是指

8、對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即對(duì)納稅對(duì)象中 的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。（2）選項(xiàng)D:起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅?！纠}4?判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么，超過起征點(diǎn)的，只對(duì)超過800元的部分征稅。（）【考點(diǎn)3】我國稅收管理體制和現(xiàn)行稅種（）稅收征收 管理機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)的稅種稅務(wù)局（2019年調(diào)整）稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)卜列稅收的征收和管理：（1）國內(nèi)增值稅；（2）國內(nèi)消費(fèi)稅；（3）企業(yè)所得稅；（4）個(gè)人所得稅；（5） 資源稅；（6）城鎮(zhèn)土地使用稅；（7）城市維護(hù)建設(shè)

9、稅；（8） 印花稅；（9） 土地增值稅；（10）房產(chǎn)稅；（11）車船稅；（12）車輛購置稅；（13）煙葉稅；（14）耕地占用稅；（15） 契稅；（16）環(huán)境保護(hù)稅；（17）出口產(chǎn)品退稅（增值稅、消 費(fèi)稅）【提示】非稅收入和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收也由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)海關(guān)（1）關(guān)稅；（2）船舶噸稅；（3）委托代征的進(jìn)口增值稅和 消費(fèi)稅【例題1?多選題】下列稅種中，屬于海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征收和管理的有（）。A.關(guān)稅B.船舶噸稅C.委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅D.國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D:委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅才是由海關(guān)代征?！纠}2?多選題】下列稅種中，屬于稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征收和管理的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.印花稅D.車船稅【答案】ABCD單元02增值稅法