重大審計項目前期風險評價調(diào)查問卷

1、重大審計項目前期風險評估調(diào)查問卷索引號：Y98擬審計單位情況行業(yè)類別和市場部門：組織機構(gòu)：年度期末：業(yè)務小組信息業(yè)務負責人：項目經(jīng)理：風險概況評估日更高的風險？綜合評分有無品德或其他問題？反映于以下問題中：風險評估等級（1 :最低，5:最高）定量業(yè)務風險定性業(yè)務風險：行業(yè)/公司/管理層財務報告風險：動機/品德和道德/控制近期審計結(jié)果調(diào)查-總體性了解服務信息01本公司以前是否對該單位提供過服務？如果“是”請詳細解釋具體情況02是否需要提供除審計/咨詢之外的其他重要服務？如果“是”請詳細解釋具體情況03 本公司預期提交口頭或書面（項目）建議書的日期或者必須做出反應的日期?04 本公司或其它公司是否

2、曾拒絕向該單位投建議書？如果“是”請詳細解釋具體情況05 本公司建議書是否具有競爭力？如果“是”相對于哪些公司而言06 所咨詢的組織機構(gòu)（如果曾經(jīng)咨詢）07 其他咨詢對象（如，風險投資公司）關(guān)聯(lián)關(guān)系（獨立性）問題08 基于對該單位的調(diào)查了解，你是否意識到任何可能存在的獨立性或關(guān)聯(lián)關(guān)系問題?如果“是”請詳細解釋并指出為解決獨立性或關(guān)聯(lián)關(guān)系問題，你曾詢問過的本公司內(nèi)部任何人員09 基于向本公司合伙人及職業(yè)雇員的詢問，你是否意識到任何可能存在的獨立性或關(guān)聯(lián)關(guān)系問題？（你也許想包括一些向其他服務業(yè)或國家所做的關(guān)于他們是否正在提供可能影響客觀性和獨立性的非證明性服務等情況的詢問）如果“是”請詳細解釋并指

3、出為解決獨立性或關(guān)聯(lián)關(guān)系問題，你曾詢問過的本公司內(nèi)部任何人員前任審計人員辭職（或拒絕參與候選連任）是否是由于與獨立性發(fā)生沖突之外的原因？前任審計人員是否被辭退，是否有被報告的會計處理不一致問題？公共信息是否表明前任審計人員有與客戶的不一致意見，或牽涉前任審計人員的其他重大問題，包括：不能信賴管理當局的聲明？關(guān)于財務報表的重大不一致？對財務報表產(chǎn)生重大影響的非法行為？未來的業(yè)務約定是否涉及： 網(wǎng)上賭博？合并成為公共公司？公共單位不向監(jiān)管當局提交相關(guān)文件？盲目地聯(lián)營？未來財務信息（報告還是相關(guān)）？僅僅是個人財務報表？僅僅是編制？未來的客戶是否有重大的關(guān)聯(lián)方交易而本公司將不會審計這些交易的所有關(guān)聯(lián)方

4、？未來的客戶的業(yè)務是否可能與本公司的聲譽不相符？該單位采用的會計政策是否可能對我們而言不可接受？如果上述任何初步篩選問題的答案為“是：是否從組織機構(gòu)領(lǐng)導以及風險管理合伙人處獲取了繼續(xù)進行的口頭批準？詳細調(diào)查需要資料最近經(jīng)審計或?qū)徍说呢攧請蟊恚鹤罱唇?jīng)審計的中期財務報表：任何關(guān)于未來財務信息（PFI）（如果是PFI業(yè)務約定）的近期報告:前任審計人員：向監(jiān)管當局報告前任審計人員終止的文件：其它（請列出）律師主要律師：服務年限：在過去三年中主要律師是否更換過？如果“是”請記錄原因并考慮與前任律師聯(lián)系的必要性.主要的銀行關(guān)系主要的商業(yè)銀行，投資銀行，以及風險資本關(guān)系：其他重要經(jīng)營情況該單位是否在其他地

5、點有重要經(jīng)營（國內(nèi)或者國際）？如果“是”請列出就未來客戶或其人員在當?shù)氐穆曌u所咨詢過的合伙人名單。總體聲譽是否有涉及該單位，其主要所有者，董事，或高層管理人員品德問題的任何跡象，或者所獲取的信息 不足以做出關(guān)于他們品德的判斷？提供關(guān)于最高層職員以及有影響力的董事和股東（總計不超過八人）總體聲譽的信息，包括信息的來源（例如，前任雇主，在媒體上搜索）。如果本公司曾向該單位提供過服務，也應當向本公司的適當人員詢問。前任審計人員會計公司名稱：服務年限：33所聯(lián)系的人名及聯(lián)系日期：34 前任審計人員對于更換審計人員原因的理解：35可能會意味著在管理層方面有欠誠實的事實或情況。前任審計人員與未來客戶之間關(guān)

6、于會計原則，審計程序或其它類似重大問題（如財務 報表的披露）的不一致意見的性質(zhì)和程度。前任審計人員向?qū)徲嬑瘑T會 （或其他有同等權(quán)力及責任機構(gòu)）或有權(quán)管理機關(guān)所做的關(guān)于未來客戶的欺詐，非法行為，以及內(nèi)部控制有關(guān)問題的報告。從我們向前任審計人員的詢問中是否發(fā)現(xiàn)還有其他與未來客戶的不一致意見或重大問題沒有包括在前三個問題的回答中？39 前任審計人員的費用是否還有未付的部分?40前任審計人員是否表示他們的回答受到限制如果“是”請詳細解釋具體情況評估定量業(yè)務風險（財務指標分析）該單位的財務信息現(xiàn)金流的充足性收費信息01 審計小時/審計費用/審計實施/每小時審計收費/收費總計（所有的服務）02 該單位是否

7、不愿或不能支付可接受的收費？如果“是”請解釋我們要將該單位作為客戶的原因。定性業(yè)務風險行業(yè)行業(yè)性質(zhì)風險最低1風險低2有一定風險3風險高4風險最高501行業(yè)生命成熟行業(yè)，銷成熟行業(yè)，利潤趨于成熟行業(yè)，有成長行業(yè)，較弱在引進階段周期售及利潤以率及銷售增長一定的競爭者。新競爭者被淘汰?；蛩ネ穗A段適當速度增率處于平均水競爭者和弱競爭成熟行業(yè)，在衰的產(chǎn)品或行長。平。者以平均速度進退的邊緣。業(yè)。入和退出。02成本結(jié)構(gòu)主要為變動趨向于變動成固定成本和變動趨向于固定成主要為固定成本。本，但固定成本成本持平。本，但變動成本成本，并且收較大。較大。入不可預測。03毛利高毛利。高于平均毛利。平均毛利。低于平均毛利。

8、低毛利。04對業(yè)務周業(yè)務周期對在不景氣時有銷售適度地升降，在擴張時期盈高度周期性期的敏感銷售及利潤一定的但低于反映出衰退和擴利，但在衰退時或反周期性。度的影響有限平均水平的利張。利潤率不是期有一定虧損。潤率顯著地受業(yè)務周經(jīng)受住長時期期的影響。衰退的能力值得懷疑。05顧客/供高度分散，高顧客或供應商/銷售及禾U潤率可顧客或供應商/高度依賴于應商/銷質(zhì)量顧客以銷售商在幾個能受另一行業(yè)的銷售商固定在某一行業(yè)或售商及供應商/銷行業(yè)，沒有占總一定影響。沒有占有限幾個行業(yè)，依賴于某一售商。和10%以上的總和10%以上的顧客或供應商或有限數(shù)量供應商/銷售商供應商/銷售商或的集中程度達的顧客以及或顧客。顧客。

9、至ij 30% o供應商/銷售商。06進入威脅沒有幾個可有限的替代物，有限的替代物，一容易地可用替許多可用的用的替代物，在競爭者中轉(zhuǎn)定的轉(zhuǎn)換成本，并代物，低轉(zhuǎn)換成替代物，沒有在競爭者中換的成本很高，且/或者有進入障本，并且/或者有在競爭者中轉(zhuǎn)換的成本并且/或者有重礙。進入障礙。轉(zhuǎn)換的成本，很高，并且/大的進入障礙。以及低的進或者有重大入障礙。的進入障礙。07整體行業(yè)監(jiān)管環(huán)境起沒有監(jiān)管或極極少的監(jiān)管，對競監(jiān)管或待定的監(jiān)管對利潤監(jiān)管著進入障礙少的監(jiān)管，對競爭影響很小。監(jiān)管對行業(yè)的率有可衡量的作用，并保爭無重大影響。利潤率有不利的不利影響。護或促進行影響。業(yè)的健康競爭。08特定法律行業(yè)極少受法律法規(guī)

10、對行法律法規(guī)很重要，法律法規(guī)對行法律法規(guī)對法規(guī)（如,到法律法規(guī)業(yè)有一定程度但其影響是可控業(yè)有不利影響。行業(yè)有較大環(huán)境方的影響。的影響。制的。的不利影響。面，健康）公司與管理層公司性質(zhì)風險最低1風險低2有一定風險3風險高4風險最高509市場地在市場份額方地位較好，成熟市場份額為平位于中層的公屬于新興行業(yè)位面位于最上層的，位于第二層均水平，位于中司，產(chǎn)品/服務種或趨于成熟行的成熟公司，有的公司。層的公司。產(chǎn)品類有限，并且/業(yè)的位于底層著多樣化的產(chǎn)/服務不是非?；蛘咴谟猛旧线m的公司，其中品/服務?；蛘呤嵌鄻踊允芟拗?。較弱的競爭者盈利方面的專正退出市場。家。10產(chǎn)品/需求穩(wěn)定并且需求的穩(wěn)定性有一

11、定的差別產(chǎn)品/服務有著稀少或者不穩(wěn)服務地可預測。產(chǎn)品/稍差。產(chǎn)品/服務和品牌吸引力。較小但穩(wěn)定的需定的需求（新位服務差別很大，差別很大，替代需求呈周期性求。無差別的產(chǎn)奇時尚或奢侈替代物很少，并物很少，并且/（即,在下降期品/服務，有一些的產(chǎn)品/服務）。且/或者有很強或者有很強的購買可以被延替代物。沒有品牌吸引的品牌吸引力。品牌吸引力。后）。力，有許多可比的或更好的替代物。11競爭地強大的競爭優(yōu)可以明確界定有限的競爭優(yōu)沒有競爭優(yōu)勢或競爭地位要低位勢，不易被競爭的競爭優(yōu)勢，有勢或者沒有明者競爭劣勢。于其他競爭者模仿。可能被競爭者顯的優(yōu)勢。者。模仿。12供應商該單位對產(chǎn)品/該單位對產(chǎn)品/該單位的控制

12、該單位沒有控制不可預測的產(chǎn)/銷售服務投入的價服務投入的價權(quán)較小，供應商權(quán)，但產(chǎn)品/服務品/服務投入的商權(quán)限格和供應有很格和供應有一之間的競爭激投入的價格和供價格和供應方大的控制權(quán)。定的控制權(quán)。烈。應方面的變化對面的變化會導利潤率僅有一定致利潤率的重的影響。大變化。13顧客權(quán)在主要市場上對主要產(chǎn)品/服近乎完全競爭。對價格沒有影響顧客對價格有限的競爭有限。對務的價格有一對價格的控制力。顧客缺乏多很大的控制主要產(chǎn)品/服務定的控制權(quán)。顧權(quán)很小或沒有。樣性。失去某一權(quán)。顧客群體的價格有很大客多樣化。沒有行業(yè)集中顧客或者行業(yè)下很小。失去某的控制權(quán)。顧客性，即，對于某降將對利潤率產(chǎn)一顧客或者行多樣化。一顧客

13、而言，任生重大影響。業(yè)下降可能威何銷售的集中脅到償債能程度都不到力。10% o14生產(chǎn)沒有生產(chǎn)問題。沒有重大的生偶爾有生產(chǎn)問生產(chǎn)問題和/或持續(xù)的生產(chǎn)和/技術(shù)領(lǐng)先?，F(xiàn)有產(chǎn)問題。技術(shù)正題和/或勞工停勞工停工可能對或勞工停工導技術(shù)不易過時。通用。與勞工關(guān)工影響運營。采成本/交貨產(chǎn)生致重大的成本/與勞工關(guān)系好。系不致出現(xiàn)大用新技術(shù)較慢。重大影響。易受交貨變化。易勞動力供應充礙。吸引到有適一定程度上會潛在競爭者技術(shù)受快速變化的足。當技術(shù)的勞動有技術(shù)過時問改進的威脅。勞技術(shù)的威脅。力沒有問題。題。工競爭激烈，對勞動力短缺，成本有不利影響。影響生產(chǎn)。15銷售靈活的銷售渠 道，即，對直到 最終消費者的 渠道有

14、完全的 控制權(quán)，并且對 產(chǎn)品/服務的促 銷也有完全控 制權(quán)。銷售能力足以打入當前市場。銷售渠道的靈活性稍差。對產(chǎn) 品/服務的銷售和促銷有一定 的控制權(quán)。銷售渠道變化迅 速。最有力的渠 道要通過高額的 傭金獲得。銷售的靈活性以及控制權(quán)受到限制。顧客 是批發(fā)商/運銷商。16對管理獨立的管理機獨立的管理機有一些才干中極少的外部成沒有管理機層的控構(gòu)（如，由公認構(gòu)，由勝任的業(yè)等的外部成員。員，如果有的話，構(gòu)。管理機構(gòu)制和監(jiān)的善于戰(zhàn)略規(guī)務領(lǐng)導組成。主對管理層的活不足以有效地控沒有外部成督劃的業(yè)務領(lǐng)導 組成的董事會。警覺并且勝任 的稽核委員會或者其他的管 理機構(gòu)負責監(jiān)督財務事項。）動并且勝任的 稽核委員會或

15、 同類機構(gòu)。動監(jiān)測充分?；?核委員會，或同 類機構(gòu)，定期開 會并對控制環(huán) 境進行監(jiān)測。制管理層。近期 的成員變動可能 限制有效性。管 理機構(gòu)的監(jiān)督不 主動。員，或者被管理層控制并且通常不加適當考慮即認可管理層的決定。沒有稽核委員 會或同類機 構(gòu)。17過去的管理層有著達管理層一直都在達到目標和經(jīng)常不能達到目很少能達到目業(yè)績到或者超過戰(zhàn)成功地達到其預測方面基本標。業(yè)務頻繁變標。經(jīng)常性的略目標和預測目標和預測。管還可以。由于業(yè)化，遭遇管理危管理危機。的長期記錄，并理層看來擁有務環(huán)境的變化機。且在對環(huán)境的對業(yè)務的控制偶爾會有管理變化做出反應力。危機。方面也有良好歷史18經(jīng)驗和富有經(jīng)驗的管有經(jīng)驗的管理經(jīng)

16、驗為中等水職能性經(jīng)驗有些高層管理人員技巧理團隊，適應各團隊，已經(jīng)成功平的管理團隊，偏向于某一個領(lǐng)缺少常見行業(yè)種環(huán)境。有著全地管理了一個已經(jīng)成功地管域。高層管理團問題方面的經(jīng)面的職能性技或以上業(yè)務周理了一個或以隊缺少在某一關(guān)驗。缺少整個巧，包括所有的期。上業(yè)務周期。鍵領(lǐng)域的經(jīng)驗。業(yè)務周期方面關(guān)鍵領(lǐng)域。的經(jīng)驗。19深度具有不尋常深在一些關(guān)鍵領(lǐng)適當?shù)墓芾砩罟芾砩疃炔粔?，在關(guān)鍵領(lǐng)域的度的管理團隊，域有著良好的度，所有關(guān)鍵領(lǐng)積極地招進新人管理深度不能進行全面的管理深度。全面域由一勝任者以填充一些領(lǐng)夠，意味著嚴持續(xù)規(guī)劃。在行的持續(xù)規(guī)劃。負責。有一些持域。重的暴露。業(yè)中有著開發(fā)續(xù)規(guī)劃。管理才干之領(lǐng)袖的名聲。

17、動機01020304050607080910111213141516財務報告風險該企業(yè)是否正經(jīng)歷核心的業(yè)務問題，如萎縮的毛利，下降的銷售，或者不平常的激烈競爭？快速的發(fā)展或縮小是否給管理層或該單位的資源帶來壓力？該單位在報告盈利以及盈利增長時是否不能從運營中產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流？該單位是否正經(jīng)歷非常但重大的損失，如由某一危機部門或一筆大額的未保險現(xiàn)金流出帶來的損失？該單位未來的生存是否取決于某一重要項目或合同（要么很好要么很糟）？該單位是否有過難以獲得商業(yè)貸款的經(jīng)歷？該單位是否為了一項安全的或此前為不安全的債務被要求提供額外的抵押物？是否有關(guān)于該單位通過公開資本市場或者通過不公開的渠道籌集新增權(quán)益

18、資本的意圖沒有獲得成功的跡象？該單位是否預計將在來年進行首次公開發(fā)行股票或第二次公開發(fā)行股票？該單位是否計劃，或已經(jīng)在去年，以一種規(guī)避正常監(jiān)管或市場程序和審查的方式（如，通過與一家早已存在的殼公司合并來躲避最初的注冊要求）成為公眾公司？該單位是否在過去 5年中已經(jīng)成為公眾公司？該單位是否曾于去年或者是否正在計劃在其住所地管轄區(qū)以外的另一管轄區(qū)出售其證券？在過去的兩年中，該單位是否曾違反任何重要的債務契約（不論債權(quán)人是否放棄了），或者該單位是否正有這樣做的危險？該單位是否違反了對于繼續(xù)經(jīng)營業(yè)務來說必須遵循的任何規(guī)定或許可，或者是否正有這樣做的危險？是否有異乎尋常的重大壓力要實現(xiàn)基于會計核算的業(yè)績

19、目標？是否有任何跡象表明管理層曾經(jīng)為納稅方面的動機采用不適當?shù)姆绞絹硎箞蟾媸找孀钚』?？是否有證據(jù)表明非財務部門的管理人員過多地參與或者關(guān)注會計原則的選用或重大估計的決定？該單位目前的財務業(yè)績或者業(yè)務環(huán)境是否嚴重威脅到管理層的自身形象，行政補償?shù)乃?，或者管理曾于該單位的持續(xù)聘用關(guān)系？高級管理層中的成員是否在該單位有重大財務投資或者為該單位的重大債務做了個人擔保？品德和道德是否有異常激進的或創(chuàng)造性的會計操作的跡象？是否有任何跡象表明管理層曾經(jīng)提供不合理的，不可信的或不準確的估計或其他聲明？是否有任何跡象表明管理層不夠坦白？是否曾經(jīng)難以確定擁有和/或控制該單位的組織或個人，或者接觸他們？該單位的業(yè)

20、務結(jié)構(gòu)對其業(yè)務類型而言是否顯得不必要的復雜？該單位是否受某個單位或個人所控制，而其所在國家的商業(yè)道德的水準可能會大大低于該單位所在的國家？該單位是否在某些管轄區(qū)域 /地方有業(yè)務，而那些地區(qū)與報告管轄區(qū)域/地方的標準相比較有顯而易見的重大道德缺點？是否在某些管轄區(qū)域有重要的銀行賬戶或子公司或分支機構(gòu)，而似乎沒有明確的商業(yè)理由？28管理層與其顧客/供應商/銷售商之間關(guān)系的性質(zhì)是否屬于能在很大程度上被操縱的？該單位與某個職業(yè)顧問（如，律師事務所或投資銀行家）的關(guān)系是否近期終止？是否有任何跡象表明董事會成員或高級管理人員近期由于退休，生病，或者最近發(fā)生的利益沖突之外的原因而辭職？31 該單位是否慣常與

21、其前任職業(yè)顧問發(fā)生訴訟或者與其他人發(fā)生過多的訴訟?32 是否有過股東向該單位，其董事會，或其管理層提起訴訟的歷史?33 是否有過監(jiān)管機構(gòu)對其進行不屬于正常監(jiān)督的近期調(diào)查，或者有懷疑其管理層/所有者品德的不利公共輿論？34 該單位仍在聘用的或者與其有牽連的高級管理層或有影響力的董事以及股東中的任何成員是否有曾經(jīng)發(fā)生或正發(fā)生的犯罪調(diào)查，被指控，或宣判有罪的跡象？35 在與投資者或第三方交流時，管理層是否總在夸大或不恰當?shù)貜娬{(diào)該單位的財務或業(yè)務情況，業(yè)績或前景？風險性質(zhì)風險最低1風險低2有一定風險3風險高4風險最高536品德和行品德的名聲品德和道德的沒有理由懷疑管理層傾向合理地懷疑其品為未受到質(zhì)疑。

22、行為準則在 整個組織中 全面地傳達 與執(zhí)行。名聲。行為準則存在并且看來 在整個組織中 得到傳達。管理層的品德。沒有證據(jù)表明 行為準則存在 或得到傳達。于曲解事實?？刂瞥霈F(xiàn)問 題被輕描淡 寫地處理。德，因為有雇員的 供述，監(jiān)管機構(gòu)或 外部的調(diào)查，不利 的公共輿論或不 道德行為的歷史 記錄。37有意在財管理層已經(jīng)還沒有已知的管理層對于控管理層對于以前曾有過企圖務報告中創(chuàng)造出一種情況表明有扭制財務報告信控制財務報或有證據(jù)表明管錯誤陳述高道德水準曲或錯誤陳述息表現(xiàn)得中立告信息和/或理層試圖扭曲或的習性的文化以及控制標準，并企業(yè)的財務狀況的習性?；虿恢匾?。但是，在陳述財務會計原則的應用表現(xiàn)得隱藏與該單位

23、的財務狀況或經(jīng)營且在執(zhí)行時很警惕。信息方面沒有 理由懷疑管理 層的意圖。漠視。成果相關(guān)的信息。38會計估計準確估計的保守的估計。會合理的會計估會計估計總不現(xiàn)實的會計估的可靠性歷史。會計政計政策對其業(yè)計。會計政策對是比較樂觀。計。非常激進的會和/或會策對其業(yè)務務來說恰當。其業(yè)務來說恰激進的會計計政策。計政策的來說恰當。當。政策。恰當性內(nèi)部控制是否有任何跡象表明會計系統(tǒng)和記錄不足以滿足該單位的需要和/或我們應用正常的審計程序進行的外部審計？是否有任何跡象表明按照業(yè)務的復雜性和規(guī)模來說，會計人員不足？資產(chǎn)，負債，收入，或費用是否以涉及極其主觀的判斷或不確定因素的重大估計為基礎(chǔ)，或者由遭受近期潛在重大

24、變化的風險，可能對該單位的財務產(chǎn)生分裂性影響？如果控制環(huán)境取決于一個有效的內(nèi)部審計部門，是否有任何跡象表明內(nèi)部審計人員相對于業(yè)務結(jié)構(gòu)的復雜性來說或者不足或者缺少向管理層之外的某一方（如，董事會，稽核委員會）報告重大調(diào)查結(jié)果的手段？該單位內(nèi)部是否看起來有這樣一種態(tài)度，即控制并不重要或者已經(jīng)建立的控制可以被設法規(guī)避？是否有任何跡象表明首席財務官在高級管理層試圖越過已經(jīng)建立的控制時不愿意或者不能夠起到控制的作用？是否有任何跡象表明預算過程對于及時性，假設的有效性，變量分析來說是一項無效的控制機制？該單位或其母公司是否由一人或幾個人控制？是否有任何跡象表明管理層中有公共會計背景的成員似乎正不當?shù)乩盟?/p>

25、們的審計操作經(jīng)驗以影響審計的有效性？是否有任何跡象表明曾有企圖阻礙或者強迫審計人員或者不恰當?shù)赜绊憣徲嫷膱?zhí)行？是否有任何跡象表明管理層試圖讓審計結(jié)果看起來沒有問題或者無正當理由地對審計調(diào)查結(jié)果提出質(zhì)疑？是否有任何跡象表明在審計調(diào)查結(jié)果的表述上或者在披露（即，財務報表，管理當局聲明書，等等）的寬度和深度上難以達成雙方認可的語言？董事會是否比較被動或者是否缺少相對于管理層的獨立性？董事會是否缺少監(jiān)督企業(yè)管理層所必要的財務，管理或行業(yè)專門經(jīng)驗？負責監(jiān)管財務事項的稽核委員會或其他的管理機構(gòu)是否缺少相對于管理層的獨立性或者缺少必要的權(quán)限或資源以充分地調(diào)查在其授權(quán)范圍內(nèi)的事項？董事會是否缺乏足夠的和及時的

26、信息，以便監(jiān)測該單位的財務狀況和經(jīng)營成果，管理層的目標和戰(zhàn)略,以及重大的業(yè)務風險?55監(jiān)測非常有效有效的內(nèi)部足夠的或一般較弱的內(nèi)部控制。職缺少內(nèi)部控制和/的內(nèi)部控控制。適時的水平的內(nèi)部控責或監(jiān)管的分工不或正式的政策和制。適時的年末和中期制。適時的年末充分?？赡苡行枰獔蟪绦?。無效的職責年末和中報告，只有極報告，只有極少告的情況和/或重大和/或監(jiān)管的分工。期報告。少的審計調(diào)的和/或典型的的弱點。缺乏可信的有需要報告的情整。審計調(diào)整。報告可能導致重大況，重大的弱點，的審計調(diào)整?；蛑卮髮徲嬚{(diào)整的歷史記錄。56經(jīng)營高級管理總部有集中總部有足夠的經(jīng)營單位管理層獲經(jīng)營單位的動力單位層獨立地化的監(jiān)測系控制和信

27、息系得動力或阻力，以激存在，總部的控制控制收集信息，統(tǒng)和對經(jīng)營統(tǒng)以監(jiān)測經(jīng)營勵好的業(yè)績或采取和信息很差，不能(分并據(jù)以評單位管理層單位的活動。補救行動。極少有來充分地理解經(jīng)營部或估經(jīng)營單的有力控制。自總部的監(jiān)測。單位的經(jīng)營活動。地理位的決定位置）和結(jié)果。近期審計結(jié)果01 對于除剛剛起步（發(fā)展階段）的企業(yè)之外的單位，是否有任何跡象表明在最近的審計中執(zhí)行了與對該單位持續(xù)經(jīng)營能力的重大懷疑相關(guān)的進一步審計程序，或者在今年這樣的程序?qū)⑹潜匦璧模?2 關(guān)于“持續(xù)經(jīng)營；前期的審計報告是否包含或者我們是否預期今年的報告可能包含說明段或者，在適 用的國家，前期的財務報表是否包含或者我們是否預期今年的財務報表將包

28、含相關(guān)披露？03 關(guān)于“對企業(yè)造成威脅的訴訟”，前期的審計報告是否包含或者我們是否預期今年的報告可能包含說明 段或者，在適用的國家，前期的財務報表是否包含或者我們是否預期今年的財務報表將包含相關(guān)披 露？04 關(guān)于“嚴重違反法律法規(guī)”，前期的審計報告是否包含或者我們是否預期今年的報告可能包含說明段或 者，在適用的國家，前期的財務報表是否包含或者我們是否預期今年的財務報表將包含相關(guān)披露？05 于“新公告之外會計原則的變更”，前期的審計報告是否包含或者我們是否預期今年的報告可能包含說 明段或者，在適用的國家，前期的財務報表是否包含或者我們是否預期今年的財務報表將包含相關(guān)披 露？06 在過去兩年的審計

29、報告中是否包含或者我們是否預期今年的報告可能包含，針對除下列事項之外的重0708091011121314151617181920大事項的保留意見：持續(xù)經(jīng)營 /對企業(yè)造成威脅的訴訟/嚴重違反法律法規(guī)/新公告之外會計原則的變更？在過去兩年的審計報告中是否包含或者我們是否預期今年的報告可能包含否定意見？在過去兩年里審計報告中是否包含或者我們是否預期今年的報告可能包含無法表示意見？在過去兩年里審計報告中是否包含或者我們是否預期今年的報告可能包含有例外事項意見？過去三年中，年度或中期財務報表是否為更正前期財務報表中的錯誤而重新陳述或者，在適用的國家,是否包括有對前期財務報表中的錯誤的披露？關(guān)于前一問題，

30、是否有任何跡象表明該錯誤也許是由可能存在的有意操縱而引起？關(guān)于前兩個問題，董事會或高級管理層的任何成員，在被發(fā)現(xiàn)之前可能涉及或知道有關(guān)操縱的，是否仍然在該單位做事？關(guān)聯(lián)方交易是否對該單位的財務報表有重大影響或者它們是否對該單位來說很重要？關(guān)于前一問題，這些交易是否不是明確地以有文件證明的標準行業(yè)條件（如，定價，付款條件）為基礎(chǔ)？此項業(yè)務約定是否會需要執(zhí)行處室所不具備的專業(yè)知識？（考慮復雜的交易如衍生物以及獨特的行業(yè)特點。）？是否有任何大的年末/中期期末非常規(guī)的交易（如，大量的裝運 /加工或者大筆的創(chuàng)新交易）的跡象？在過去兩年里，我們/前任審計人員是否與該單位有“重大不一致”，即便已經(jīng)讓審計人員感到滿意地解決了，或者審計人員是否向該單位的稽核委員會或監(jiān)管當局報告了重大事項？是否有任何跡象表明在過去三年中，該單位曾要求變更合伙人或全體職員？是否有任