行業(yè)會(huì)計(jì)比較5章-旅游餐飲服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)課件

1、第二節(jié) 旅游業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)概述第五章 旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì) 第四節(jié) 服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)概述 一、旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)的核算范圍（一）從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面看旅游企業(yè) 飲食企業(yè) 服務(wù)企業(yè) 投 資 少 收 效 快 旅游企業(yè)特點(diǎn)利 潤(rùn) 較 高 飲食企業(yè)特點(diǎn) 其產(chǎn)品的生產(chǎn)過程往往就是產(chǎn)品的銷售過程乃至消費(fèi)過程 其生產(chǎn)周期快，產(chǎn)品花樣繁多，數(shù)量零星 既加工生產(chǎn)， 又進(jìn)行銷售，同時(shí)還提供服務(wù) 服務(wù)企業(yè)特點(diǎn) 如修理店、干洗快熨店、理發(fā)美容店、照相館、搬家公司、咨詢公司、大眾浴池等。只提供各種服務(wù)或勞務(wù)而收取服務(wù)費(fèi)

2、（二）從會(huì)計(jì)核算方面看 根據(jù)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不包括旅游車船公司、旅游商貿(mào)公司等企業(yè)。二、旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 特 點(diǎn) 2 3 4 1 核算方法不同 收入和費(fèi)用分布結(jié)構(gòu)不同 自制商品與外購(gòu)商品分別核算 特 殊 性 第一節(jié) 旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 第二節(jié) 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 旅游活動(dòng)在我國(guó)有著悠久的歷史，現(xiàn)代旅游業(yè)隨著人民生活水平的日益提高更是發(fā)展迅猛。 目前，我國(guó)經(jīng)營(yíng)旅游業(yè)務(wù)的三大組織體系是中國(guó)國(guó)際旅行社（國(guó)旅）系統(tǒng)、中國(guó)旅行社（中旅）系統(tǒng)和青年旅行社（青旅）系統(tǒng)。 （一）旅游業(yè)營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容及核算賬戶的設(shè)置 旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算 組團(tuán)外聯(lián)收入 地游及加項(xiàng)收入 綜

3、合服務(wù)收入 零星服務(wù)收入 勞務(wù)收入 票務(wù)收入 其他服務(wù)收入一、 旅游業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下設(shè)“綜合服務(wù)收入”、“組團(tuán)外聯(lián)收入”等賬戶 （二）組團(tuán)營(yíng)業(yè)收入的核算 （三）接團(tuán)營(yíng)業(yè)收入的核算組團(tuán)社對(duì)外結(jié)算的一般程序 根據(jù)“旅行團(tuán)計(jì)劃”，編制“報(bào)價(jià)單” 審核旅客匯款水單 編制結(jié)帳單 核算組團(tuán)社的對(duì)外結(jié)算業(yè)務(wù)要使用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收帳款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶。根據(jù)旅行社經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，還應(yīng)在“應(yīng)收帳款”賬戶下設(shè)置“應(yīng)收國(guó)外結(jié)算款”、“應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款”、“應(yīng)收港澳結(jié)算款”、“應(yīng)收聯(lián)社結(jié)算款”等明細(xì)賬戶；在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶下設(shè)置“匯兌損益”明細(xì)賬戶。 組團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入的帳務(wù)處理組團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入

4、的核算 接團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入的核算接團(tuán)社結(jié)算的一般程序 接團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入的帳務(wù)處理 接團(tuán)社在旅行團(tuán)離開本地后，向組團(tuán)社報(bào)送旅游團(tuán)費(fèi)用“結(jié)算通知單” 帳單一般由財(cái)務(wù)部門按照結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)或雙方協(xié)議價(jià)格編制 帳單一式二份 一份寄給組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門 另一份接團(tuán)社財(cái)務(wù)部門留存入帳 接團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入主要有由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及雙方協(xié)議價(jià)格撥付來的費(fèi)用。這些費(fèi)用主要是綜合服務(wù)費(fèi)、餐費(fèi)、房費(fèi)、城市間交通費(fèi)、加項(xiàng)服務(wù)費(fèi)、陪同勞務(wù)費(fèi)等。當(dāng)接團(tuán)社向組團(tuán)社發(fā)出“結(jié)算通知單”后，無論款項(xiàng)收到否，都應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。 一、旅游業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算 二、旅游業(yè)成本的核算 提供旅游服務(wù)的支出用 其他成本 營(yíng)業(yè)成本包括 如房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、

5、行李托運(yùn)費(fèi)、文娛費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)、宣傳費(fèi)等等。 耗用汽油費(fèi)、車輛折舊費(fèi)、司機(jī)工資、旅游廣告宣傳支出 餐飲服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)主要取決于餐飲食品本身質(zhì)量好壞，一般而言有毛利率法和成本加成法兩種定價(jià)方法。 （二）餐飲業(yè)的結(jié)算方式 1、柜臺(tái)統(tǒng)一售票 2、服務(wù)員開票收款 3、先就餐后付款 4、現(xiàn)款現(xiàn)售結(jié)算 5、轉(zhuǎn)賬結(jié)算 6、信用卡第三節(jié) 餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 （一）餐飲制品的售價(jià)一、餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算1、普通業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入的核算一是自己加工烹飪食品菜肴出售； 三發(fā)行一次使用或多次使用的餐票二是提供場(chǎng)所、用具及其他服務(wù)。二、餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算 2、承辦宴席時(shí)營(yíng)業(yè)收入的核算2、發(fā)行

6、有價(jià)票券營(yíng)業(yè)收入的核算二餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算 食品原材料包括 干菜類 副食類 調(diào)味品類 糧食類第三節(jié) 餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 （一）餐飲業(yè)成本的計(jì)算對(duì)象及內(nèi)容1、原材料成本的核算 永續(xù)盤存制下的原材料成本計(jì)算實(shí)地盤存制下的原材料成本計(jì)算 采用領(lǐng)料制的餐飲業(yè),適用永續(xù)盤存制，為保證餐飲成本核算的真實(shí)準(zhǔn)確,企業(yè)會(huì)計(jì)管理中應(yīng)注意以下問題: (1)建立健全領(lǐng)料制度。對(duì)日常原材料的出、入庫(kù)房，要嚴(yán)格履行手續(xù)。入庫(kù)要填制“入庫(kù)單”或“收料單”，出庫(kù)要填制“領(lǐng)料單”；制表、復(fù)核專人進(jìn)行，定期抽查職責(zé)履行情況，實(shí)行崗位輪換制度。 （2）加強(qiáng)月末盤點(diǎn)工作。月末廚房、操作間中尚未投入使用的原材料、尚未加工完成的餐飲

7、食品的價(jià)值是計(jì)算本期耗用原材料實(shí)際成本的關(guān)鍵。它們的價(jià)值都是通過盤點(diǎn)確認(rèn)，所以企業(yè)月末應(yīng)做好盤點(diǎn)工作。（二）餐飲制品成本的核算 二、 餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算 日常發(fā)生的材料都不通過營(yíng)業(yè)成本賬戶記帳，比較簡(jiǎn)單。對(duì)于它往往不能區(qū)分損失和成本，容易掩蓋工作失誤及人為因素造成損失和浪費(fèi)的問題應(yīng)充分加以注意。這種方法僅能作為沒有條件和能力建立原材料庫(kù)房，或經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，沒有必要建立原材料庫(kù)房的小型餐飲企業(yè)。 2、半成品成本的計(jì)算（1）一料一檔的計(jì)算方法（2）一料多檔的計(jì)算方法 3、餐飲制品成本的計(jì)算（1）自制品成本（2）外購(gòu)品成本 （三）餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)成本的賬務(wù)處理 在永續(xù)盤存制下，按照領(lǐng)料的數(shù)額借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)

8、成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。 客房租金收入率是衡量客房收入水平的一個(gè)重要指標(biāo)。在計(jì)算客房出租率的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)算客房租金收入率。 報(bào)告期實(shí)收客房租金客房租金收入率=100 報(bào)告期應(yīng)收客房租金報(bào)告期應(yīng)收客房租金總額 =（某類可供出租客房數(shù)該類客房日租金報(bào)告期天數(shù)）客房出租率和租金收入率的計(jì)算客房收入的核算 客房出租率又稱客房利用率或開房率，是指已出租客房占可以出租客房的比例。其計(jì)算公式如下： 計(jì)算期客房實(shí)際出租間天數(shù)客房出租率=100 可出租客房數(shù)量計(jì)算期天數(shù)第四節(jié) 服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 帳務(wù)處理的一般情況是：按預(yù)收的保證金借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“預(yù)收帳款”賬戶；按當(dāng)日應(yīng)收客房租金借記“應(yīng)

9、收帳款”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)收入”賬戶；按當(dāng)日結(jié)帳客人交付的現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“應(yīng)收帳款”賬戶；當(dāng)日結(jié)帳客人交付有保證金的，應(yīng)沖減其應(yīng)付租金，借記“預(yù)收帳款”賬戶，貸記“應(yīng)收帳款”賬戶。 客房收入的核算 一、旅館經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 服務(wù)業(yè)的特點(diǎn)是提供的服務(wù)一般都代有一定的技藝性；相對(duì)旅游業(yè)和飯店來說業(yè)務(wù)較單一；業(yè)務(wù)發(fā)生比較頻繁，營(yíng)業(yè)收入數(shù)額零散，按服務(wù)項(xiàng)目及一定水平的標(biāo)準(zhǔn)分別收費(fèi)。 二、理發(fā)店、美容店、浴池經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算 第四節(jié) 服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 收 費(fèi) 方 式 3.即時(shí)收費(fèi) 1.先提供服務(wù)，后收費(fèi) 2.先收費(fèi)，后提供服務(wù) 第四節(jié) 服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 二、理發(fā)店、美容店、浴池經(jīng)營(yíng)

10、業(yè)務(wù)核算 三、照相、洗染、修理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 照相業(yè)是利用攝影藝術(shù)和造型藝術(shù)，為顧客提供人物和實(shí)物影像的經(jīng)營(yíng)服務(wù)型行業(yè)。照相業(yè)服務(wù)的項(xiàng)目有照相、著色、擴(kuò)印、代客沖洗和出售膠卷、出租禮服等，有些照相企業(yè)還經(jīng)營(yíng)照相器材和像冊(cè)零售、照相機(jī)出租和修理等業(yè)務(wù)。照相企業(yè)在收入核算上是先收款后交件。顧客照相、洗印照片時(shí)，需先開票交款，收款員開出一式三聯(lián)的“工作單”，一聯(lián)交顧客憑單取件，一聯(lián)是工作憑證，另一聯(lián)留作存根。每日營(yíng)業(yè)終了，收款員將存根聯(lián)匯總金額與收到的現(xiàn)金核對(duì)無誤后，填制“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”（其格式與美容、美發(fā)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表格式大體相同）連同收到的現(xiàn)金一并報(bào)送財(cái)務(wù)部門入賬。 洗染業(yè)是從事服裝及紡織品的洗燙、染色、織補(bǔ)、干洗等業(yè)務(wù)的服務(wù)行業(yè)。洗染業(yè)的收款辦法一般是先服務(wù)后收款。營(yíng)業(yè)員在接收顧客送來的洗染物品時(shí)，開出一式三聯(lián)的“取衣憑單”，一聯(lián)交顧客作取件憑證，一聯(lián)交業(yè)務(wù)部門保存，另一聯(lián)作為存根，并據(jù)以登記“營(yíng)業(yè)日記簿”。每日營(yíng)業(yè)終了，營(yíng)業(yè)員根據(jù)“營(yíng)業(yè)日記簿”填制“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”（其格式與美容、美發(fā)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表格式大體相同）連同收到的現(xiàn)金一并報(bào)送財(cái)務(wù)部門入賬。修理業(yè)是從事修理的技術(shù)人員應(yīng)用必要的設(shè)備和工具，對(duì)家用電器、鐘表、像機(jī)、文體用品等進(jìn)行修復(fù)的行業(yè)。修理業(yè)的收款方式一般有先服務(wù)后收款、先收款后服務(wù)、上門服務(wù)和立等可取等。雖然收款方式不同，但其核算方法與