財政學(xué)第六章.ppt課件

1、 第六章轉(zhuǎn)移性支出社會保障支出財政補(bǔ)貼稅收支出社會保障支出一、社會保障支出與社會保障制度二、世界各國的社會保障制度三、我國的社會保障制度四我國社會保障制度進(jìn)一步完善的目標(biāo)和問題 一、社會保障支出與社會保障制度（一）社會保障支出的性質(zhì)（二）社會保障制度的定義（三）政府實施社會保障制度的重要意義1. 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，社會保障制度可以彌補(bǔ)市場機(jī)制的失靈。2. 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。. 私人保險由于存在種種局限，不可能完全向人 們提供基本的經(jīng)濟(jì)保障。由政府實施社會保障制度的原因： 二、世界各國的社會保障制度（一）社會保障制度的建立和發(fā)展（二）西方國家社會保障制度的類

2、型（三）中國的社會保障制度類型（四）西方國家社會保障制度的特點（五）養(yǎng)老社會保險的籌資模式國家美國英國日本巴西韓國馬來西亞社會保障稅占中央財政收入的比重31.917.226.526.59.31.2社會保障支出占中央財政支出的比重28.831.136.830.410.87.2表6-1若干國家社會保障稅和社會保障支出占中央財政收支的比重（）若干國家社會保障稅和社會保障支出占中央財政收支的比重 （%） （1）社會保險型（2）社會救濟(jì)型（3）普遍津貼型（4）節(jié)儉基金型西方各國社會保障制度類型中國社會保障制度類型基本項目輔助項目養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險工傷保險生育保險社會救濟(jì)和社會福利 西方各國社會保障

3、制度共同的特點：（）保障項目名目繁多（）社會保障資金有確定的來源（）社會保障支出依法由政府集中安排 養(yǎng)老社會保險的籌資模式： 現(xiàn)收現(xiàn)付式 基金式 （）完全基金式（）部分基金式（一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展（二）基本項目（三）輔助社會保險項目（四）社會救濟(jì)和社會福利項目三、我國的社會保障制度我國社會保險基金收支及累計結(jié)余情況項目年份合計基本養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險工傷保險生育保險基金收入1990年1995年2000年2005年基金支出1990年1995年2000年2005年累計結(jié)余1990年1995年2000年2005年186.81006.02644.56968.6151.9877.1238

4、5.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62155.54040.397.9429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.0/9.7170.01405.3/7.3124.51078.7/3.1109.81278.1/8.124.893.0/1.813.848.0/12.757.9164.0/2.911.244.0/1.68.327.0/2.716.872.0表6-2 我國社會保險基金收支及累計結(jié)余情況（億元）1保險覆蓋范圍2保

5、險費(fèi)用籌集3運(yùn)行模式4養(yǎng)老金待遇5養(yǎng)老基金管理養(yǎng)老保險制度的主要內(nèi)容1失業(yè)保險覆蓋范圍2保險費(fèi)用籌集3失業(yè)保險金的發(fā)放失業(yè)保險制度的主要內(nèi)容1醫(yī)療保險覆蓋范圍2保險費(fèi)用籌集3運(yùn)行模式醫(yī)療保險制度的主要內(nèi)容 輔助社會保險項目工傷保險生育保險 社會救濟(jì)和社會福利項目 社會救濟(jì)（）城鎮(zhèn)居民最低生活保障（）下崗職工生活補(bǔ)貼（）農(nóng)村“五保戶”救濟(jì)（）災(zāi)民救濟(jì) 社會福利項目 四、我國社會保障制度進(jìn)一步完善的目標(biāo)和問題（一）進(jìn)一步完善的目標(biāo)（二）養(yǎng)老基金的籌資模式問題（三）開征社會保險稅問題（四）廣大農(nóng)村人口的社會保障問題 第二節(jié) 財政補(bǔ)貼主講人：阮 路一、財政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類(一)、財政補(bǔ)貼與社會保障支出

6、的區(qū)別： 政府：無償性支出相似性 領(lǐng)取補(bǔ)貼者：收入增加差異性 相對價格的變動年份物價補(bǔ)貼(億元)企業(yè)虧損補(bǔ)貼（億元）合計占財政總支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5我國的財政補(bǔ)貼表6-3 我國財政補(bǔ)貼（二）財政補(bǔ)貼的分類A.社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程：生產(chǎn) 流通 消費(fèi) B

7、.政府：明補(bǔ) 暗補(bǔ)C.接受主體：企業(yè)、居民D.經(jīng)濟(jì)活動的影響：生產(chǎn)、消費(fèi)E.購買活動：實物、現(xiàn)金二、財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和財政補(bǔ)貼效應(yīng)（一）財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析（二）財政補(bǔ)貼的積極效應(yīng)財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析1財政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)2財政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)3將外部效應(yīng)內(nèi)在化財政補(bǔ)貼的積極效應(yīng)1財政補(bǔ)貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策。2財政補(bǔ)貼可以以財政資金帶動社會資金。3加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。4消除“排擠效應(yīng)”。5對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。我國財政補(bǔ)貼存在的問題1財政補(bǔ)貼項目仍然偏多，規(guī)模仍然偏大。2長期的財政補(bǔ)貼不可避免地會使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴思想。3不利于經(jīng)濟(jì)體

8、制改革的順利進(jìn)行。4某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度。三、財政補(bǔ)貼進(jìn)一步完善的思路（一）從制度創(chuàng)新入手，提高財政補(bǔ)貼支出效益（二）重新規(guī)范財政補(bǔ)貼的重點和范圍，改革補(bǔ)貼方式財政補(bǔ)貼方式的改革1改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式2取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼3改革公用事業(yè)補(bǔ)貼4增加財政對科研費(fèi)用的補(bǔ)貼，調(diào)動企業(yè)研究開發(fā)的積極性。5運(yùn)用財政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)。6運(yùn)用財政補(bǔ)貼政策促進(jìn)中小企業(yè)的加速發(fā)展。第三節(jié) 稅收支出一、稅收支出的概念與分類二、稅收支出的形式三、稅收支出的預(yù)算控制第三節(jié) 稅收支出一、稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特

9、定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。稅收支出，是政府的一種間接性支出，屬于財政補(bǔ)貼性支出。第三節(jié) 稅收支出二、稅收支出分類1照顧性稅收支出2刺激性稅收支出 1稅收豁免 2納稅扣除 3稅收抵免 4優(yōu)惠稅率 5延期納稅 6盈虧相抵 7加速折舊 8. 退稅第三節(jié) 稅收支出二、稅收支出的形式1、納稅扣除 指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出（比如公益性捐贈），以一定的比率或全部從應(yīng)納所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。包括定額扣除和定率扣除。第三節(jié) 稅收支出2、稅收抵免 指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。包括投資抵免和國外稅收抵免

10、。二者區(qū)別：稅收抵免是在計算出應(yīng)納稅額后，從中減去一定數(shù)額，納稅扣除則是從應(yīng)稅收入中減去一定金額。實行投資抵免是政府鼓勵企業(yè)投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快企業(yè)技術(shù)改造步伐，推動產(chǎn)品升級換代，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力的一種政策措施，是世界各國普遍采取的一種稅收優(yōu)惠政策。從1999年開始，中國政府開始對技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備實施投資抵免政策。其主要目的在于鼓勵國內(nèi)投資企業(yè)和外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和產(chǎn)品質(zhì)量，增加花色品種，促進(jìn)產(chǎn)品升級換代，擴(kuò)大出口、降低成本，節(jié)約能源、加強(qiáng)資

11、源綜合治理和三廢治理等目的。 投資抵免3、延期納稅（也稱稅負(fù)延遲繳納） 指允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。政府制定延期納稅規(guī)定主要有以下一些原因：一是避免先征后退，節(jié)約征稅成本。二是防止納稅人稅負(fù)畸輕畸重三是鼓勵和促進(jìn)投資。延期納稅是國家為了保障稅收收入、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益、照顧納稅人在其履行納稅義務(wù)的過程中遇到的特殊困難所做的規(guī)定。這些“特殊困難”主要是：1、水、火、風(fēng)、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災(zāi)害；2、可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產(chǎn)遭遇偷盜、搶劫等意外事故；3、國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響；4、短期貸款拖欠；5、其他經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)明文列舉的特殊

12、困難。延期納稅4、加速折舊 指在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費(fèi)和減免稅的稅款，稅負(fù)前輕后重。相同之處：國家稅收收入總額未變，只是收入遲了些收回。對于納稅人，因可延期納稅，相當(dāng)于納稅人得到一筆無息貸款。延期納稅與加速折舊的相同之處：5、稅收豁免1，免除關(guān)稅與貨物稅 對企業(yè)而言，免除關(guān)稅可降低企業(yè)的固定成本，增強(qiáng)企業(yè)在國內(nèi)外市場的競爭能力；2，免除所得稅 可以增加新投資的利潤，也可以促進(jìn)社會政策的順利實施。3，外交豁免的一種。各國按照國際慣例或有關(guān)協(xié)議，在稅收上相互給予駐在本國的外交代表、外交代表機(jī)構(gòu)以及外交人員的一種外交特殊待遇。 6、優(yōu)惠稅率 指對合乎規(guī)定的企業(yè)課以比一般較低的稅率。 例如對一些規(guī)模小、盈利少的企業(yè)，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，國家的稅率征收都有一定的優(yōu)惠。7，盈虧相抵一般而言，有一定