現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制概論導(dǎo)讀課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(一)“內(nèi)部牽制”階段實(shí)物牽制1機(jī)構(gòu)牽制2體制牽制3薄記控制4企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(一)“內(nèi)部牽制”階段第一兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門無意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)可能性很小第二兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也大大低于一個(gè)人或部門舞弊的可能性企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(二)“內(nèi)部控制制度”階段由管理者根據(jù)總體目標(biāo)而建立的，目的在于幫助企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全；保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。”可見內(nèi)部控制的涵義較以前

2、更為明晰和規(guī)范，涵蓋范圍日趨廣泛，而且包括了內(nèi)部審計(jì)等重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(三)“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段1控制環(huán)境2會(huì)計(jì)制度3控制程序員工的誠實(shí)性和道德觀員工的勝任能力治理層的參與程度管理理念和經(jīng)營方式組織結(jié)構(gòu)授予權(quán)利和責(zé)任的方式人力資源政策和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(四)“內(nèi)部控制整體框架”階段控制環(huán)境經(jīng)營環(huán)境的變化新行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動(dòng)的開發(fā)聘用新的人員企業(yè)改組采用新的或改良的信息系統(tǒng)海外經(jīng)營新技術(shù)的應(yīng)用業(yè)務(wù)的快速發(fā)展新會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(四)“內(nèi)部控制整體框架”階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估授權(quán)實(shí)物控制業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)職責(zé)分離

3、信息處理企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(四)“內(nèi)部控制整體框架”階段控制活動(dòng)可以確認(rèn)所有有效業(yè)務(wù)的方法和記錄序時(shí)詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)以便于歸類，提供財(cái)務(wù)報(bào)告采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值來計(jì)量業(yè)務(wù)確定業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期以保證業(yè)務(wù)記錄于合理的會(huì)計(jì)期間企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(四)“內(nèi)部控制整體框架”階段信息與溝通持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(四)“內(nèi)部控制整體框架”階段監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀二、對(duì)內(nèi)部控制概念的理解(一) 內(nèi)部控制的性質(zhì)內(nèi)部控制形成一種樹狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部控制的主體是單位內(nèi)部人員內(nèi)部控制的客體是單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制是一種以職責(zé)分工

4、為基礎(chǔ)的控制手段內(nèi)部控制的特征企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀二、對(duì)內(nèi)部控制概念的理解(一) 內(nèi)部控制的性質(zhì)建立的目的的不同應(yīng)用范圍不同體系不同方法不同作用不同內(nèi)部控制制度不同于內(nèi)部牽制制度企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀二、對(duì)內(nèi)部控制概念的理解(二) 內(nèi)部控制制度的作用1規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整2維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整3提高工作效率和經(jīng)營成效4保證國家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行5為宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供良好的微觀基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀二、對(duì)內(nèi)部控制概念的理解(三)內(nèi)部控制制度的局限性設(shè)置內(nèi)部控制制度要受成本效益原則的限制；內(nèi)部控制可能因?yàn)橛嘘P(guān)人員相互溝通、內(nèi)外串通而失效；人們?cè)趫?zhí)行控制職責(zé)時(shí)不可能始終正確無誤，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)人為錯(cuò)誤；還有高層管理人員的越權(quán)挪用、管理部門或主要管理者的弄虛作假等都可能是內(nèi)部控制制度失效。企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生于發(fā)展(一)我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展過程產(chǎn)生并初步發(fā)展1上市公司發(fā)展需求2金融機(jī)構(gòu)發(fā)展需要3國家宏觀管理的需要4企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生于發(fā)展(二)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的學(xué)習(xí)和運(yùn)用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的步驟了解和評(píng)估企業(yè)的控制環(huán)境