企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除簡介課件

1、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除簡介 周廣軍財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)研發(fā)費(fèi)用歸集口徑會(huì)計(jì)口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基本政策變化負(fù)面清單擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)設(shè)置輔助賬優(yōu)化程序研發(fā)活動(dòng)定義 研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。 1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、

2、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。排除項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用1.人員人工費(fèi)用（含外聘人員）2.直接投入費(fèi)用3.折舊費(fèi)用4.無形資產(chǎn)攤銷5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用（10%）研究開發(fā)人員按人員構(gòu)成 研究人員、技術(shù)人員、輔助人員按聘用形式 本企業(yè)人員 外聘人員（含勞務(wù)派遣）輔助人員 不包

3、括后勤人員研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共同費(fèi)用不再強(qiáng)調(diào)“專門用于”共同費(fèi)用可進(jìn)行分配實(shí)際工時(shí)占比等合理分配方法人員活動(dòng)及機(jī)器設(shè)備使用情況的必要記錄其他費(fèi)用1.研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)2.合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計(jì)扣除3.非核心性研發(fā)支出，限額加計(jì)扣除（10%）4.統(tǒng)一計(jì)算公式，減少計(jì)算錯(cuò)誤5.按項(xiàng)目分別計(jì)算特殊收入的扣減 1.收入沖減研發(fā)費(fèi)用 下腳料、殘次品、中間試制品收入 不足沖減的，當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算 2.材料費(fèi)用不得加計(jì) 企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。委托研發(fā)1.獨(dú)立交易原則2.費(fèi)用

4、實(shí)際發(fā)生的80%計(jì)入3.存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的需提供費(fèi)用明細(xì)4.受托方包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人5.委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除申報(bào)及備案管理1.申報(bào)：預(yù)繳據(jù)實(shí)扣除，匯繳時(shí)加計(jì)扣除 企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。申報(bào)及備案管理2.備案形式：事后備案，具體按76號(hào)公告執(zhí)行3.備案資料： 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表 研發(fā)項(xiàng)目文件4.留存?zhèn)洳椋荷陥?bào)及備案管理（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；申報(bào)及備案管理4）從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；5）集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；申報(bào)及備案管理6）“研發(fā)支出”輔助賬；7）企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。5.檢查：檢查面不得低于優(yōu)惠戶的20%國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告國家稅務(wù)總局公告2