企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除簡介課件

1、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除簡介 周廣軍財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告國家稅務總局公告2015年第97號研發(fā)費用歸集口徑會計口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除基本政策變化負面清單擴大加計扣除范圍創(chuàng)意設計活動設置輔助賬優(yōu)化程序研發(fā)活動定義 研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。 1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、

2、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。排除項允許加計扣除的研發(fā)費用1.人員人工費用（含外聘人員）2.直接投入費用3.折舊費用4.無形資產(chǎn)攤銷5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。6.其他相關費用（10%）研究開發(fā)人員按人員構成 研究人員、技術人員、輔助人員按聘用形式 本企業(yè)人員 外聘人員（含勞務派遣）輔助人員 不包

3、括后勤人員研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共同費用不再強調(diào)“專門用于”共同費用可進行分配實際工時占比等合理分配方法人員活動及機器設備使用情況的必要記錄其他費用1.研發(fā)保險費、評審費、知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費2.合理性及直接相關性考慮，允許加計扣除3.非核心性研發(fā)支出，限額加計扣除（10%）4.統(tǒng)一計算公式，減少計算錯誤5.按項目分別計算特殊收入的扣減 1.收入沖減研發(fā)費用 下腳料、殘次品、中間試制品收入 不足沖減的，當期研發(fā)費用按零計算 2.材料費用不得加計 企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。委托研發(fā)1.獨立交易原則2.費用

4、實際發(fā)生的80%計入3.存在關聯(lián)關系的需提供費用明細4.受托方包括機構和個人5.委托境外研發(fā)不得加計扣除申報及備案管理1.申報：預繳據(jù)實扣除，匯繳時加計扣除 企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。申報及備案管理2.備案形式：事后備案，具體按76號公告執(zhí)行3.備案資料： 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表 研發(fā)項目文件4.留存?zhèn)洳椋荷陥蠹皞浒腹芾恚?）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；申報及備案管理4）從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；5）集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；申報及備案管理6）“研發(fā)支出”輔助賬；7）企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?8）省稅務機關規(guī)定的其他資料。5.檢查：檢查面不得低于優(yōu)惠戶的20%國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告國家稅務總局公告2