任務(wù)3-4設(shè)立和登記日記賬和明細(xì)賬課件

1、模塊三 會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)任務(wù)3-4 設(shè)置與登記日記賬和明細(xì)賬任務(wù)3-4 設(shè)置與登記日記賬和明細(xì)賬知識(shí)目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)賬簿登記的一般規(guī)則掌握日記賬和明細(xì)賬的登記方法能力目標(biāo)能夠根據(jù)收、付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬能夠根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記有關(guān)明細(xì)賬任務(wù)描述 會(huì)計(jì)賬簿按用途可分為總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬。在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)所產(chǎn)生的原始憑證編制相應(yīng)的記賬憑證，并按照會(huì)計(jì)核算分工將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容錄入各類賬簿。其中，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬由出納人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記；明細(xì)賬按核算分工由會(huì)計(jì)人員逐日逐筆或定期匯總登記。在學(xué)習(xí)了本單元的相關(guān)知識(shí)后，請(qǐng)你根

2、據(jù)已經(jīng)編制的A市ABC服裝有限公司有關(guān)記賬憑證，分別扮演出納員和會(huì)計(jì)核算員的角色，登記相關(guān)的日記賬和明細(xì)分類賬。 相關(guān)知識(shí)一、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1登記賬簿的依據(jù)是會(huì)計(jì)憑證 各單位每天發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要記入賬簿，一方面要記入有關(guān)總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。記賬的依據(jù)是會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證和記賬憑證。 相關(guān)知識(shí)一、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則2登記賬簿的時(shí)間 總分類賬：要按照單位所采用的會(huì)計(jì)核算形式及時(shí)登賬； 明細(xì)分類賬：要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期（3天或5天）登記。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆按順序進(jìn)行登記，最

3、少每天登記一次。相關(guān)知識(shí)一、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則3登記賬簿的規(guī)范要求（1）登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi)，同時(shí)記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫“”等符號(hào)，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。相關(guān)知識(shí)（2）各種賬簿要按賬頁順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 （3）為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 （4）在規(guī)定情況下使用紅色墨水記賬。相關(guān)知識(shí)（5）記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字要端正、清楚、書寫規(guī)范，

4、一般應(yīng)占賬簿格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。 （6）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。 （7）每登記滿一張賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)和余額 。相關(guān)知識(shí)二、日記賬的設(shè)置與登記1庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法（1）庫存現(xiàn)金日記賬的格式。 庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。 相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)（2）庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法。 庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金的收入、支出情況，并逐日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，與

5、庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。 相關(guān)知識(shí)2銀行存款日記賬的格式與登記方法（1）銀行存款日記賬的格式。 銀行存款日記賬的格式與三欄式庫存現(xiàn)金日記賬類似，銀行存款日記賬同樣也必須采用訂本式賬簿。 相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)（2）銀行存款日記賬的登記方法。 銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的與銀行存款有關(guān)的收、付款憑證，逐日逐筆按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日銀行存款收入、支出的合計(jì)數(shù)及賬面余額。每日余額的計(jì)算方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同。相關(guān)知識(shí)三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記1明細(xì)分類賬的格式 明細(xì)分類賬簿的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式等多種

6、形式。相關(guān)知識(shí)（1）三欄式明細(xì)分類賬。 適用于只進(jìn)行金額核算的明細(xì)分類賬戶。 如債權(quán)、債務(wù)賬戶、資本賬戶等。相關(guān)知識(shí)（2）多欄式明細(xì)分類賬。 適用于成本、費(fèi)用、利潤賬戶等。相關(guān)知識(shí)（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。 適用于既要反映金額，又要反映數(shù)量的財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如原材料、庫存商品賬戶等。相關(guān)知識(shí)（4）橫線登記式明細(xì)分類賬。 適用于一次性備用金、材料采購、應(yīng)收票據(jù)賬戶等。相關(guān)知識(shí)2明細(xì)分類賬的登記方法 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆登記或定期匯總登記。 對(duì)于固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記； 庫存商品、原材料等收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐日逐筆登記，也可以定期匯總登記。 任務(wù)實(shí)施 請(qǐng)你根據(jù)本單元向你介紹的相關(guān)知識(shí)，