《建設(shè)單位會(huì)計(jì)課件》word版

1、PAGE PAGE 14建設(shè)單位會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)提綱 內(nèi)容目錄一、總論二、基本建設(shè)資金來源的核算三、應(yīng)付職工薪酬和固定資產(chǎn)的核算四、基本建設(shè)投資的核算五、交付使用資產(chǎn)和基本建設(shè)資金的核算六、基建收入、基建包干結(jié)余、留成收入和其他基建業(yè)務(wù)的核算七、會(huì)計(jì)報(bào)表八、政府會(huì)計(jì)改革一、總論（一）基本建設(shè)概況1、投資、固定資產(chǎn)再生產(chǎn)與基本建設(shè)（1）投資：是一定投資主體為了獲取預(yù)期的收益或特定目的，投入資金或其他經(jīng)濟(jì)資源，用以不斷轉(zhuǎn)化為實(shí)物資產(chǎn)、智力資產(chǎn)或金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。實(shí)物資產(chǎn)投資包括：固定資產(chǎn)投資（基本建設(shè)投資、更新改造投資、房地產(chǎn)開發(fā)投資和其他固定資產(chǎn)投資）、流動(dòng)資產(chǎn)投資（占用在生產(chǎn)過程中、流通過程中的周轉(zhuǎn)

2、資金投資）。智力投資：用于教育、文化、衛(wèi)生和健康投資；知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資；市場(chǎng)資產(chǎn)；基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)如企業(yè)文化、管理銷售隊(duì)伍的方法等。金融資產(chǎn)投資：股票、債券、基金、衍生金融資產(chǎn)等。（2）固定資產(chǎn)再生產(chǎn)：簡單再生產(chǎn)與擴(kuò)大再生產(chǎn)（3）基本建設(shè)：利用國家預(yù)算內(nèi)的基建撥款、自籌資金、國內(nèi)外基本建設(shè)貸款以及其他專項(xiàng)資金進(jìn)行的，以擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目的新建、擴(kuò)建工程，屬于基本建設(shè)。（二）基本建設(shè)分類1、按建設(shè)項(xiàng)目性質(zhì)分：新建項(xiàng)目、改建項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目、恢復(fù)項(xiàng)目2、按投資額構(gòu)成分：建筑工程投資、設(shè)備安裝工程投資、設(shè)備工具器具投資、其他基本建設(shè)投資（如：新建單位辦公用家具購置費(fèi)等）3、按不同產(chǎn)業(yè)的投資活動(dòng)

3、分：公益性項(xiàng)目投資、基礎(chǔ)性項(xiàng)目投資、競(jìng)爭性項(xiàng)目投資4、按經(jīng)營目標(biāo)分：經(jīng)營性項(xiàng)目、非經(jīng)營性項(xiàng)目、政策性項(xiàng)目（三）基本建設(shè)程序1、項(xiàng)目建議書：必要性及依據(jù)；產(chǎn)品方案、資源情況、投資估算、經(jīng)濟(jì)效果及社會(huì)效益初估估計(jì)。2、可行性研究：背景、必要性、產(chǎn)品需求規(guī)模、擬建規(guī)模、資源材料能源需求、建設(shè)基本條件（地理位置、氣象、水文、地質(zhì)、地形、社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況、交通運(yùn)輸、水、電、氣現(xiàn)狀及趨勢(shì)；設(shè)計(jì)方案；環(huán)境保護(hù)；施工進(jìn)度建議；投資估算及資金籌措；投資效果評(píng)估）3、基本建設(shè)設(shè)計(jì)4、基本建設(shè)計(jì)劃5、設(shè)備訂貨和施工準(zhǔn)備6、施工建設(shè)（1）出包方式：采用招標(biāo)承包制，招標(biāo)、投標(biāo)與中標(biāo)；簽訂施工合同；進(jìn)行建筑施工（2）自營方式

4、：建設(shè)單位自行組織施工力量（3）統(tǒng)建方式：統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一建設(shè)，適用于住宅、中小學(xué)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等。（4）共建方式：多方出資，聯(lián)合興建；如：鐵路專用線7、生產(chǎn)準(zhǔn)備：招收和培訓(xùn)生產(chǎn)人員；落實(shí)原材料、燃料、動(dòng)力、運(yùn)輸?shù)葪l件；組織工具、器具、備件的生產(chǎn)和購置；組建生產(chǎn)指揮機(jī)構(gòu)等。8、竣工驗(yàn)收，交付使用：工程交工驗(yàn)收，移交生產(chǎn)單位使用，編制竣工決算，處理剩余物資和資金。（四）設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算1、設(shè)計(jì)概算：單位工程概算：建筑工程概算、設(shè)備及其安裝工程概算；其他工程和費(fèi)用概算；綜合概算；總概算2、施工圖預(yù)算：直接費(fèi)用（人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用）；間接費(fèi)用（施工管理費(fèi)、其他間接費(fèi)

5、用）；計(jì)劃利潤；稅金（五）基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)1、建設(shè)單位的資金來源：（1）基本建設(shè)撥款：預(yù)算內(nèi)撥款（用資金劃撥方式撥入款項(xiàng)，包括基本建設(shè)基金撥款、本年度預(yù)算撥款、下年度預(yù)算撥款、本年基建維護(hù)費(fèi)撥款；用資金轉(zhuǎn)賬方式撥入的預(yù)算撥款，包括進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款和器材轉(zhuǎn)賬撥款）；預(yù)算外撥款：自籌資金撥款、財(cái)政貼息資金撥款等。（2）基本建設(shè)借款：中長期基建投資借款和臨時(shí)周轉(zhuǎn)性借款；包括：撥改貸投資借款、國家開發(fā)銀行投資借款、國家專業(yè)投資公司委托借款、部門統(tǒng)借基建資金借款、建設(shè)銀行投資借款等（3）基本建設(shè)項(xiàng)目資本：國家專業(yè)投資公司、其他部門、單位以參股、控股等投資形式直接投資建設(shè)單位的基本建設(shè)資金。（4）企業(yè)債券

6、資金（5）結(jié)算中形成的資金：應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、其他應(yīng)付款等。（6）留成收入：建設(shè)單位按規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的基建收入和基建包干節(jié)余中提取的留歸建設(shè)單位使用的各種留成收入。（7）上級(jí)撥入資金：建設(shè)單位收到投資單位（主管部門或企業(yè)）撥入的以及從其他渠道取得的供組織和管理基建活動(dòng)的資金。2、建設(shè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容（1）建設(shè)單位會(huì)計(jì)是反映、核算和管理基本建設(shè)投資過程的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。（2）基本建設(shè)投資過程包括投資取得、投資使用和投資完成及轉(zhuǎn)銷三個(gè)階段。（3）留成收入和上級(jí)撥入資金及其使用3、建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)：（1）建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)具有時(shí)間性和暫時(shí)性（2）基本建設(shè)工程具有

7、用途單一和地點(diǎn)固定的特點(diǎn)，只能單件生產(chǎn)（3）建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的顯著特點(diǎn)是周期較長（4）建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)的基建資金只起墊資作用，不起增值作用。4、建設(shè)單位會(huì)計(jì)的任務(wù)（1）貫徹有關(guān)方針、政策，遵守基建財(cái)務(wù)制度（2）做好建設(shè)資金的核算工作（3）開展基建投資使用效果分析，考核基建財(cái)務(wù)計(jì)劃和概預(yù)算執(zhí)行情況（4）合理使用建設(shè)資金，降低建設(shè)成本，提高基建投資效益（5）反映和監(jiān)督基建物資管理和使用情況，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整二、基本建設(shè)資金來源的核算（一）預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算1、預(yù)算內(nèi)撥款的資金來源（1）用資金劃撥方式撥入的預(yù)算內(nèi)撥款本年度預(yù)算撥款：從本年度地方預(yù)算中用資金劃撥方式撥入的用于完成本年度基本建設(shè)計(jì)

8、劃各項(xiàng)支出的基本建設(shè)資金?；ɑ饟芸睿褐醒敫髦鞴懿块T負(fù)債安排和直接管理的非經(jīng)營建設(shè)項(xiàng)目所需的基本建設(shè)資金。僅限于中央級(jí)非經(jīng)營性的投資項(xiàng)目。預(yù)收下年度預(yù)算撥款：采用資產(chǎn)劃撥方式從地方財(cái)政預(yù)算撥款中在本年度提前預(yù)撥給建設(shè)單位，用于完成下年度投資中需要在本年度提前安排的各項(xiàng)支出的基本建設(shè)資金。本年基建維護(hù)費(fèi)撥款：用于停、緩建項(xiàng)目的維護(hù)費(fèi)撥款。（2）用資金轉(zhuǎn)賬方式撥入的預(yù)算內(nèi)撥款：進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款2、基本建設(shè)預(yù)算撥款資金管理方式的沿革（1）限額管理方式：1994年前（2）資金轉(zhuǎn)賬管理方式：本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、本年器材轉(zhuǎn)賬撥款（3）資金劃撥管理方式：1998年1月1日起，是一種國庫分散

9、支付方式（4）國庫集中支付管理方式：2001年起，實(shí)行財(cái)政國庫集中支付，通過國庫單一賬戶體系存儲(chǔ)、支付和清算。（5）2011年起，不再設(shè)置“預(yù)算外資金”戶，全部納入部門預(yù)算。3、預(yù)算內(nèi)撥款的核算（1）建設(shè)單位收到地方財(cái)政撥入本年預(yù)算撥款： DR:銀行存款預(yù)算撥款戶 CR:基建撥款本年預(yù)算撥款（2）建設(shè)單位收到上級(jí)通知，由于計(jì)劃調(diào)整，退回地方財(cái)政撥入本年預(yù)算撥款： 賬務(wù)處理同上，紅字（3）建設(shè)單位從預(yù)算撥款戶支付購買設(shè)備款： DR:器材采購設(shè)備采購 CR:銀行存款預(yù)算撥款戶（4）建設(shè)單位從撥款戶支付施工企業(yè)備料款： DR:預(yù)付備料款 CR:銀行存款預(yù)算撥款戶（5）建設(shè)單位從建行基建撥款戶匯撥異地

10、零星工程用款、采購器材用款，在外地銀行開立基建資金戶和采購資金戶： DR:銀行存款基建資金戶 采購資金戶 CR:銀行存款預(yù)算撥款戶（6）異地工程報(bào)銷從基建資金戶支用的建設(shè)單位各項(xiàng)管理費(fèi)： DR:待攤支出建設(shè)單位管理費(fèi) CR:銀行存款基建資金戶（7）從外地采購資金戶中，支付材料款 DR:器材采購材料采購 CR:銀行存款采購資金戶（8）下年初建立新賬時(shí)： DR:基建撥款本年預(yù)算撥款 CR:基建撥款以前年度撥款（預(yù)算撥款）（9）建設(shè)單位收到主管部門撥入下年度預(yù)算撥款： DR:銀行存款預(yù)收戶撥款 CR:基建撥款預(yù)收下年度預(yù)算撥款（10）根據(jù)委托授課結(jié)算憑證，用下年度預(yù)算撥款戶支付某單位材料款： DR:

11、器材采購材料采購 CR:銀行存款預(yù)算撥款戶（11）下年初建立新賬時(shí)： DR:基建撥款預(yù)收下年度預(yù)算撥款 CR:基建撥款本年預(yù)算撥款（12）某中央級(jí)非經(jīng)營性建設(shè)單位收到上級(jí)主管部門撥入的基本建設(shè)基金撥款： DR:銀行存款基建基金戶 CR:基建撥款本年基建基金撥款（13）用基建基金撥款戶中支付承包單位工程款： DR:應(yīng)付工程款 CR:銀行存款基建基金戶（14）下年初建立新賬時(shí)： DR:基建撥款本年基建基金撥款 CR:基建撥款以前年度撥款（預(yù)算撥款）（15）建設(shè)單位收到本年內(nèi)由主管部門以轉(zhuǎn)賬方式撥入的進(jìn)口成套設(shè)備款及相關(guān)費(fèi)用： DR:器材采購進(jìn)口設(shè)備 待攤投資其他待攤投資等 CR:基建撥款本年進(jìn)口設(shè)

12、備轉(zhuǎn)賬撥款（16）建設(shè)單位收到從財(cái)政撥入用于停、緩建項(xiàng)目維護(hù)費(fèi)的撥款： DR:銀行存款維護(hù)費(fèi)資金戶 CR:基建撥款本年基建維護(hù)費(fèi)撥款（二）預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算1、預(yù)算外撥款的資金來源：自籌資金撥款、專項(xiàng)撥款、其他撥款2、預(yù)算外撥款的核算：（1）建設(shè)單位收到地方財(cái)政撥入、上級(jí)主管部門撥入并預(yù)存建設(shè)銀行的自籌資金： DR:銀行存款待轉(zhuǎn)自籌資金戶 CR:基建撥款待轉(zhuǎn)自籌資金撥款（2）下年年初建立新賬時(shí)： DR:銀行存款自籌資金戶 CR:銀行存款待轉(zhuǎn)自籌資金戶 同時(shí)：DR:基建撥款待轉(zhuǎn)自籌資金撥款 CR:基建撥款本年自籌資金撥款（3）建設(shè)單位用自籌資金支付建筑公司應(yīng)付工程款： DR:應(yīng)付工程款建筑

13、公司 CR:銀行存款自籌資金戶（4）建設(shè)單位用自籌資金建設(shè)的項(xiàng)目完成，向原撥出單位退回多余的自籌資金： DR:銀行存款自籌資金戶 a（紅字） CR:基建撥款本年自籌資金撥款 a （紅字）（5）從自籌資金戶支付勘察設(shè)計(jì)費(fèi)： DR:待攤投資勘察設(shè)計(jì)費(fèi) CR:銀行存款自籌資金戶（6）自籌資金存款利息收入：沖減工程成本 DR: 銀行存款自籌資金戶 CR: 待攤支出存款利息（7）建設(shè)單位收到其他單位無償移交本單位繼續(xù)施工的未完工程投資： DR:建筑安裝工程投資建筑工程投資 CR:基建撥款本年其他撥款（8）建設(shè)單位收到其他單位無償捐贈(zèng)基建資金： DR:銀行存款其他資金戶 CR:基建撥款本年其他撥款（9）建

14、設(shè)單位處理積壓多余物資收回現(xiàn)金： DR:銀行存款清理資金戶 CR:庫存設(shè)備/庫存材料/其他應(yīng)收款等（10）工程竣工清理物資和往來賬款，清理所得結(jié)余資金，用于歸還基建借款： DR:基建投資借款 CR:銀行存款清理資金戶 清理所得結(jié)余資金，上繳同級(jí)財(cái)政部門、上繳主管部門、轉(zhuǎn)作建設(shè)單位留成收入等 DR:基建撥款本年交回結(jié)余資金 CR:其他應(yīng)交款財(cái)政部門 主管部門 留成收入（11）建設(shè)單位收到財(cái)政撥入的貼息資金： DR:銀行存款貼息資金戶 CR:基建撥款本年財(cái)政貼息資金撥款（12）用基建投資借款興建的某項(xiàng)目竣工，交付使用： DR:交付使用資產(chǎn) CR:建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資 同時(shí)

15、： DR:應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 CR:待沖基建支出（13）用財(cái)政撥入的貼息資金歸還基建投資借款： DR:基建投資借款 CR:銀行存款貼息資金戶（三）項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金的核算1、項(xiàng)目資本的核算：（1）項(xiàng)目資本：是指投資單位采用參股等投資形式直接投資給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金。主要包括：國家開發(fā)投資公司投入資本、其他單位投入資本（2）項(xiàng)目資本的核算 建設(shè)單位收到國家開發(fā)投資公司投入的參股資金款： DR:銀行存款 CR:項(xiàng)目資本國家開發(fā)投資公司 項(xiàng)目資本公積資本溢價(jià)2、上級(jí)撥入資金的核算（1）上級(jí)撥入資金，是指投資單位無償撥入的供非生產(chǎn)性項(xiàng)目的建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)所使用的資金。（2）上級(jí)

16、撥入資金的核算 建設(shè)單位收到上級(jí)主管部門撥入的供組織和管理基本建設(shè)項(xiàng)目活動(dòng)使用的電腦、打印機(jī)等 DR:固定資產(chǎn) CR:上級(jí)撥入資金（四）資本建設(shè)投資借款的核算1、投資借款的資金來源：“撥改貸”投資借款、國家開發(fā)銀行投資借款、國家專業(yè)投資公司委托借款、部門統(tǒng)借基建資金借款、特種撥改貸投資借款、建設(shè)銀行投資借款等2、基本建設(shè)投資借款的程序和做法3、基建投資借款的核算（1）用“撥改貸”投資借款購買不需要安裝的設(shè)備、預(yù)付施工企業(yè)備料款等： DR:器材采購設(shè)備 預(yù)付備料款 CR:基建投資借款“撥改貸”投資借款（2）不需要安裝設(shè)備驗(yàn)收入庫： DR:設(shè)備投資庫存不需安裝設(shè)備 CR:器材采購設(shè)備（3）將不需要

17、安裝設(shè)備交生產(chǎn)單位使用： DR:交付使用資產(chǎn) CR:設(shè)備投資庫存不需安裝設(shè)備同時(shí)： DR:應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 CR:待沖基建支出（4）在建設(shè)期間，建設(shè)單位用應(yīng)交財(cái)政的基建收入償還投資借款： DR:應(yīng)交基建收入 CR:銀行存款同時(shí)： DR:基建投資借款撥改貸投資借款 CR:應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款（五）基本建設(shè)其他借款的核算1、國內(nèi)儲(chǔ)備借款：建設(shè)單位為以后年度儲(chǔ)備需要安裝設(shè)備或材料，向銀行借入的一種臨時(shí)性專用借款。在“其他借款國內(nèi)儲(chǔ)備借款”科目中核算。2、周轉(zhuǎn)借款：實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位，由于建設(shè)進(jìn)度提前，年度基本建設(shè)借款或指標(biāo)不足，而向建設(shè)銀行借入的一種周轉(zhuǎn)性專項(xiàng)借款。在“其他借款

18、周轉(zhuǎn)借款”科目中核算。（六）企業(yè)債券基金的核算（了解）三、職工薪酬和固定資產(chǎn)的核算（一）職工薪酬的核算1、職工薪酬的內(nèi)容：工資薪金、職工福利費(fèi)、五險(xiǎn)、住房公積金、非貨幣性福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付2、工資的計(jì)算與支付：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊條件下支付的工資3、工資的核算（1）工資分配的核算： DR:待攤支出建設(shè)單位管理費(fèi) 采購保管費(fèi) 其他投資等 CR:應(yīng)付工資（2）工資發(fā)放的核算： DR:應(yīng)付工資 CR:銀行存款（3）結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng) DR:應(yīng)付工資 CR:其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款等（二）固定資產(chǎn)的核算1、固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量價(jià)

19、值標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上。2、固定資產(chǎn)的分類（1）按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分：房屋及建筑物；施工機(jī)械；運(yùn)輸設(shè)備；動(dòng)力及生產(chǎn)設(shè)備；生產(chǎn)及管理用具；其他固定資產(chǎn)（2）綜合分類：投資者投入的固定資產(chǎn)；接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)；購建中固定資產(chǎn)；自用固定資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；不需用固定資產(chǎn)；融資租入固定資產(chǎn)；土地3、固定資產(chǎn)增加的核算（1）建設(shè)單位收到主管部門無償撥入供組織管理基建活動(dòng)的計(jì)算機(jī): DR:固定資產(chǎn) CR:上級(jí)撥入資金（2）建設(shè)單位用零星購置費(fèi)購入固定資產(chǎn)： DR:固定資產(chǎn)自用固定資產(chǎn) CR:銀行存款（3）建設(shè)單位用基本建設(shè)投資直接購入的固定資產(chǎn) DR:固

20、定資產(chǎn) CR:銀行存款 按月計(jì)提折舊費(fèi)： DR:待攤投資建設(shè)單位管理費(fèi) CR:累計(jì)折舊（4）建設(shè)單位收到投資者投入的固定資產(chǎn)： DR:固定資產(chǎn) CR:項(xiàng)目資本 累計(jì)折舊（5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)： DR:固定資產(chǎn) CR:項(xiàng)目資本公積4、固定資產(chǎn)折舊的核算5、固定資產(chǎn)修理及改擴(kuò)建的核算（1）直接列支費(fèi)用 （2）符合資本化條件的，設(shè)置“固定資產(chǎn)修理支出”，在兩次大修理的間隔期限內(nèi)單獨(dú)計(jì)提折舊。6、固定資產(chǎn)處置的核算：通過“固定資產(chǎn)清理”核算7、固定資產(chǎn)租賃的核算四、基本建設(shè)投資的核算（一）基本建設(shè)投資核算的內(nèi)容和任務(wù)1、基本建設(shè)投資核算的內(nèi)容：“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤

21、投資”、“待核銷基建支出”、“轉(zhuǎn)出投資”2、基本建設(shè)投資核算的任務(wù)：（1）加強(qiáng)基建投資支出的核算和管理，及時(shí)編制基建投資表，檢查和反應(yīng)本年基建投資計(jì)劃的執(zhí)行和結(jié)果。（2）嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出（3）對(duì)出包建筑工程，按規(guī)定辦理工程結(jié)算，正確核算投資支出（4）正確分析和考核基建計(jì)劃和基建概算的完成情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作，提高效益。（二）建筑安裝工程投資的核算1、建筑安裝工程投資額的構(gòu)成2、出包方式建筑安裝工程投資額的核算（1）工程價(jià)款的結(jié)算方法；半月預(yù)支，安月結(jié)算；分階段預(yù)支，竣工后一次結(jié)算；竣工后一次結(jié)算；其他方式（2）預(yù)付備料款的撥付極其扣回；（3）預(yù)付備料款和出包工程款的核算 建設(shè)

22、單位向施工企業(yè)預(yù)付備料款： DR:預(yù)付備料款 CR:限額存款 以材料低作預(yù)付備料款： DR:預(yù)付備料款 CR:庫存材料 從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款時(shí)： DR:應(yīng)付工程款 CR: 預(yù)付備料款 按工程形象進(jìn)度分段結(jié)束啊建設(shè)項(xiàng)目： DR:建筑安裝工程投資 CR:應(yīng)付工程款（4）單獨(dú)計(jì)算的其他工程款的核算 （5）基建綠化的核算 經(jīng)營性項(xiàng)目或能形成資產(chǎn)且有交付對(duì)象的非經(jīng)營性項(xiàng)目 DR:建筑安裝工程投資建筑工程投資綠化 CR:銀行存款 應(yīng)付工資 其他應(yīng)付款等 建成移交時(shí)： DR:交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn)林木 CR: 建筑安裝工程投資建筑工程投資綠化非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的綠化支出： 發(fā)生綠化支出時(shí)：DR:建筑安裝

23、工程投資建筑工程投資綠化 CR:銀行存款 應(yīng)付工資等 不能形成資產(chǎn)的： DR: 待核銷基建支出 CR：建筑安裝工程投資建筑工程投資綠化 在項(xiàng)目完成后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)審批： DR:基建撥款以前年度撥款 CR:待核銷基建支出（三）設(shè)備投資的核算（1）建設(shè)單位將一批需安裝的設(shè)備交付安裝： DR:設(shè)備投資在安裝設(shè)備 CR:庫存設(shè)備（2）收到主管部門從其他單位無償調(diào)入的設(shè)備： DR:設(shè)備投資不需安裝設(shè)備 CR:基建撥款本年其他撥款（3）設(shè)備交付使用： DR:交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn) CR:設(shè)備投資不需要安裝設(shè)備（四）其他投資的核算（五）待攤投資的核算1、待攤投資的內(nèi)容：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)

24、、勘探設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、延期付款利息、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、包干結(jié)余、土地使用稅、工程質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)、耕地占用稅等2、待攤投資的核算（1）建設(shè)單位籌建機(jī)構(gòu)以基建投資借款購買的辦公用品、支付本月水電費(fèi)、籌建機(jī)構(gòu)人員工資、計(jì)提的福利費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)等： DR:待攤投資建設(shè)單位管理費(fèi) CR:基建投資借款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2）用自籌資金戶支付勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)： DR:待攤支出勘察設(shè)計(jì)費(fèi) CR:銀行存款自籌資金戶（3）本月出包工程應(yīng)付臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)： DR:待攤支出臨時(shí)設(shè)施費(fèi) CR:應(yīng)付工程款3、土地征用、開發(fā)及遷移補(bǔ)償費(fèi)的核算 DR:待攤支出土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) C

25、R:限額存款等4、動(dòng)拆遷安置房的核算（1）購入安置房： DR:未使用安置房 CR:銀行存款（2）因動(dòng)遷使用安置房： DR:待攤投資土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) CR:未使用安置房（3）將安置房以低于成本價(jià)出售： DR:銀行存款 待攤投資土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) CR:未使用安置房（六）轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的核算1、轉(zhuǎn)出投資的核算（1）轉(zhuǎn)出投資的含義：基本建設(shè)過程中，非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的產(chǎn)權(quán)不歸已構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額，但不計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值按規(guī)定移交給其他單位使用的專用設(shè)施支出。（2）轉(zhuǎn)出投資的核算：設(shè)置“轉(zhuǎn)出投資”科目非經(jīng)營性項(xiàng)目，為項(xiàng)目配套所需建成的產(chǎn)權(quán)不歸己的專用設(shè)備： DR:建筑安裝工程投資

26、CR:應(yīng)付工程款 庫存材料 銀行存款等 專用設(shè)施完工后，產(chǎn)權(quán)不歸屬于本單位時(shí)： DR:轉(zhuǎn)出投資 CR:建筑安裝工程投資 如果該專用項(xiàng)目配套資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬于本單位： DR:交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn) CR:建筑安裝工程投資 下年初沖銷轉(zhuǎn)出投資時(shí)： DR:基建撥款以前年度撥款 CR:轉(zhuǎn)出投資2、待核銷基建支出的核算（1）非經(jīng)營性項(xiàng)目在建設(shè)過程中發(fā)生的構(gòu)成基建投資額，但不形成交付使用資產(chǎn)，按規(guī)定核銷的投資支出。（2）會(huì)計(jì)處理 某非經(jīng)營性項(xiàng)目當(dāng)年發(fā)生江河清障、航道清淤、飛播造林、水土保持、城市綠化等支出：DR:待核銷基建支出 CR:銀行存款 某建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)可行性研究，確定取消不再建設(shè)，其已發(fā)生的可行性研究費(fèi)：

27、屬于非經(jīng)營性項(xiàng)目： DR:待核銷基建支出 CR:待攤投資可行性研究費(fèi)屬于經(jīng)營性項(xiàng)目的： DR:待攤投資其他待攤投資 CR:待攤投資可行性研究費(fèi)某非經(jīng)營性項(xiàng)目上年發(fā)生的待核銷基建支出，本年初予以轉(zhuǎn)銷： DR:基建撥款以前年度撥款 CR:待核銷基建支出五、交付使用資產(chǎn)和基本建設(shè)資金的核算（一）交付使用資產(chǎn)的核算1、基本建設(shè)支出：構(gòu)成交付使用資產(chǎn)支出和不構(gòu)成交付使用資產(chǎn)支出2、交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算對(duì)象和成本組成內(nèi)容（1）交付使用資產(chǎn)成本的計(jì)算對(duì)象（2）交付使用資產(chǎn)成本的組成 新建的房屋、建筑物的交付使用資產(chǎn)成本：建筑工程投資支+應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y支出3、交付使用資產(chǎn)的驗(yàn)收交接手續(xù)4、交付使用資產(chǎn)的核算

28、（二）基建資金沖轉(zhuǎn)的核算1、撥款單位基建資金沖轉(zhuǎn)的核算2、投資借款單位基建資金沖轉(zhuǎn)的核算六、基建收入、基建包干節(jié)余、留成收入和其他基建業(yè)務(wù)的核算（一）基本建設(shè)收入的核算1、基本建設(shè)收入的內(nèi)容2、基建收入的核算（二）基建包干節(jié)余的核算1、基建包干的形式和內(nèi)容2、基建包干節(jié)余的分成3、基建包干節(jié)余的核算：“應(yīng)交基建包干節(jié)余”（三）留成收入的核算1、留成收入的來源2、留成收入的用途3、留成收入的核算（四）其他基建業(yè)務(wù)的核算1、土地使用稅和耕地占用稅的核算2、印花稅和車船稅的核算3、其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)的核算七、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1、真實(shí)性2、完整性3、及時(shí)性（二）基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)1、基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)的特點(diǎn)：中央級(jí)建設(shè)單位編報(bào)；只報(bào)送主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)；以千元為計(jì)量；傳遞速度快。2、基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)的編制本年預(yù)算撥款累計(jì)、自籌資金撥款累計(jì)、本年投資借款支用數(shù)累計(jì)、投資借款余額、投資借款指標(biāo)結(jié)余等項(xiàng)目（三）資金平衡表1、格式及內(nèi)容：資金占用與資金來源資金占用：基本建設(shè)支出合計(jì)（交付使用資產(chǎn)、在建工程）、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、撥付所屬投資借款、器材、貨幣資金、預(yù)付及