2022年某公司業(yè)務(wù)管理與財務(wù)知識分析核算

1、第四章第六節(jié) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)一、財務(wù)成果的基本含義 企業(yè)在一定會計期間所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，即實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損總額。二、利潤的構(gòu)成與計算 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤是由一系列的利潤指標(biāo)構(gòu)成的，其內(nèi)容及計算方法見下：（一）利潤（或虧損）總額（二）營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用投資收益主營業(yè)務(wù)收入與其他

2、業(yè)務(wù)收入之和主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和凈收益時加；凈損失時減管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用（三）凈利潤三、營業(yè)利潤的計算（一）期間費(fèi)用的核算1.期間費(fèi)用的基本含義 不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。2.期間費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用3.賬戶設(shè)置 財務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用4.核算舉例 【例4-56】出差人員報銷差旅費(fèi)2460元，余款540元交回。 借：管理費(fèi)用 2 460 庫存現(xiàn)金 540 貸：其他應(yīng)收款李好 3 000 分錄中的“貸：其他應(yīng)收款 3 000”是對出差人員出差前預(yù)借款的沖銷。 借款時的分錄為： 借：其他

3、應(yīng)收款李好 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 如果出差人員出差前預(yù)借款為2 000元，報銷金額仍為2 460元 （說明因公辦事出差人員自己墊付了資金），分錄應(yīng)為： 借：管理費(fèi)用 2 460 貸：其他應(yīng)收款 2 000 庫存現(xiàn)金 460 【例4-57】用現(xiàn)金支付董事會成員津貼等126 320元。 借：管理費(fèi)用 126 320 貸：庫存現(xiàn)金 126 320 【例4-58】攤銷以前已付款、本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報刊訂閱費(fèi)2 010元。 借：管理費(fèi)用 2 010 貸：預(yù)付賬款 2 010 預(yù)付報刊費(fèi)時編制的會計分錄為: 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 【例4-59】用銀行存款支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)5

4、200元。 借：銷售費(fèi)用 5 200 貸：銀行存款 5 200 【例4-60】計算出企業(yè)專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員工資41 610元，暫未支付。 借：銷售費(fèi)用 41 610 貸：應(yīng)付職工薪酬 41 610 【例4-61】計算出企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅6 200元、房產(chǎn)稅12 000元等（暫未交納），另用銀行存款支付印花稅2 800元。 借：管理費(fèi)用 21 000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 6 200 -應(yīng)交房產(chǎn)稅 12 000 銀行存款 2 800（二）投資收益的核算1.投資收益的含義 企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動外，將資金投放于購買債券、股票等獲得的收益（或損失）。 2.賬戶設(shè)置 投資收益 銀行存款

5、 本年利潤 發(fā)生損失 實(shí)現(xiàn)收益 結(jié)轉(zhuǎn)收益 結(jié)轉(zhuǎn)損失 (或期末余 期末余額 額:凈損失) 凈收益 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收股利 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收股利賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；余額在借方。投資收益賬戶性質(zhì)：收入類賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加數(shù)；借方記減少數(shù)；余額在貸方。 注： 投資損失應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方3.核算舉例 【例4-62】企業(yè)高于購買價550 000元拋出以交易為目的而購入的股票，獲款579 280元已存入銀行。 借：銀行存款 579 280（賣出價） 貸：交易性金融資產(chǎn) 550 000 （購買價） 投資收益 29 280 （凈收益） 企業(yè)原來購買該資產(chǎn)的分錄應(yīng)

6、為： 借：交易性金融資產(chǎn) 550 000 貸：銀行存款 550 000（三）營業(yè)利潤的計算 根據(jù)前面主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、期間費(fèi)用和投資收益的結(jié)果和計算公式即可計算京連公司的營業(yè)利潤。 2 274 000+134 0001 526 00020 68046 810395 6902 50079 280=435 200(元)營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資收益四、凈利潤的計算與核算利潤（或虧損） 總 額營業(yè)利潤營業(yè)外收 入營業(yè)外支 出利潤總額所得稅費(fèi) 用凈利潤 從以上公式可見，進(jìn)行凈利潤的計算，還需要研究營業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用的核算內(nèi)容。（一）營業(yè)外收支的核算（1）營

7、業(yè)外收支的含義 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的簡稱。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。（2）營業(yè)外收支的內(nèi)容 營業(yè)外收入包括處置流動資產(chǎn)利得、盤盈利得、接受捐贈利得等。 營業(yè)外支出包括處置流動資產(chǎn)損失、盤虧損失和公益性支出等。（3）賬戶設(shè)置（4）核算舉例【例4-64】企業(yè)收到其他單位違約罰款收入84 800元，存入銀行。 借：銀行存款 84 800 貸：營業(yè)外收入 84 800【例4-65】企業(yè)用銀行存款支付公益性捐贈20 000元。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （二）利潤總額的計算 根據(jù)營業(yè)利潤總額（435 200元）和圖411有關(guān)資料，可計算京連

8、公司的利潤總額如下： 435 200+84 80020 000500 000（元）利潤（或虧損） 總 額營業(yè)利潤營業(yè)外收 入營業(yè)外支 出（三）所得稅費(fèi)用的核算（1）所得稅費(fèi)用的含義 企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)某一經(jīng)營年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計算繳納的一種稅款。 （2）所得稅費(fèi)用的計算方法 應(yīng)交所得稅額利潤總額所得稅稅率 假定京連公司的所得稅稅率25%，應(yīng)交所得稅額應(yīng)為： 500 00025%125 000（元） 核算舉例【例4-66】企業(yè)計算應(yīng)交所得稅。 借：所得稅費(fèi)用 125 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 125 000 應(yīng)交稅費(fèi) 所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 （3

9、）所得稅費(fèi)用的核算賬戶設(shè)置 （四）凈利潤的核算（1）凈利潤的計算 凈利潤=利潤總額-所得稅 凈利潤=500 000元-125 000元 =375 000元（2）凈利潤形成的核算 賬戶設(shè)置 進(jìn)行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費(fèi)用類賬戶，此外，還應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶。 營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本成本營業(yè)銷售核算舉例【例4-67】企業(yè)在會計期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入 2 274 000 其他業(yè)務(wù)收入 134 000 投資收益 29 280 營業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤 2 572 080【例4-68】企業(yè)在會計期末將本期

10、發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 借：本年利潤 2 072 080 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 526 400 營業(yè)稅金及附加 55 000 其他業(yè)務(wù)成本 20 680 銷售費(fèi)用 46 810 管理費(fèi)用 395 690 財務(wù)費(fèi)用 2 500 營業(yè)外支出 20 000【例4-69】企業(yè)在會計期末將計算出來的所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 借：本年利潤 125 000 貸：所得稅費(fèi)用 125 000 “本年利潤”賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬戶貸方轉(zhuǎn)入的所有收入與借方轉(zhuǎn)入的所有費(fèi)用比較，即可求得本年凈利潤數(shù)。 營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本【例4-70】企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的

11、凈利潤借：本年利潤 375 000 貸：利潤分配未分配利潤 375 000 本年利潤 利潤分配未分配利潤 轉(zhuǎn)入費(fèi)用2 237 080 轉(zhuǎn)入收入2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤 375 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 375 000 （實(shí)現(xiàn)利潤 375 000） 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。（3）凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn)五、利潤分配業(yè)務(wù)的核算（一）利潤分配的含義 企業(yè)根據(jù)法律、董事會等決議提請股東大會批準(zhǔn)，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金和分配給投資者等。 可供分配的利潤 = 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 + 年初未分配利潤 （二）利潤分配的順序可供分配利潤提取法定盈余公積金向投資者分配利 潤

12、支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積轉(zhuǎn)作資本（股本）支付普通股現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利（三）賬戶設(shè)置（四）核算舉例【例4-71】企業(yè)提取盈余公積金。提取數(shù)=凈利潤規(guī)定的提取比率 本例：375 000 元10% =37 500元 借：利潤分配提取盈余公積 37 500 貸：盈余公積 37 500 【例4-72】企業(yè)分配給股東現(xiàn)金股利。 分配現(xiàn)金股利分錄： 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000【例5-74】企業(yè)期末結(jié)清“利潤分配”明細(xì)賬戶（“未分配利潤”除外）發(fā)生額。借：利潤分配未分配利潤 117 500 貸：利潤分配提取盈余公積 37 500 應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000例題

13、目的：練習(xí)有關(guān)利潤形成業(yè)務(wù)的核算。 資料：利和股份公司2008年12月份發(fā)生下列有關(guān)利潤形成與分配的業(yè)務(wù)：（1）用現(xiàn)金4500元支付廠部辦公用品費(fèi)。（2）將無法償還的應(yīng)付款18000元予以轉(zhuǎn)賬。（3）用銀行存款6000元支付罰款支出。（4）報銷職工差旅費(fèi)200元，付給現(xiàn)金。（5）預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息450元。（6）收到罰款收入20000元存入銀行。（7）結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，其中產(chǎn)品銷售收入148000元，營業(yè)外收入32000元。（8）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，其中：產(chǎn)品銷售成本40000元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用1500元，產(chǎn)品銷售稅金2000元，管理費(fèi)用33600元，財務(wù)費(fèi)用450元，營業(yè)

14、外支出22450元。（9）根據(jù)（7）、（8）項(xiàng)業(yè)務(wù)確定的利潤總額按25%的稅率計算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。（10）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤60000元。（11）按稅后利潤10%提取盈余公積金。（12）按剩余利潤的40%分配給投資人。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。利和股份公司利潤業(yè)務(wù)的處理如下：（1）借：管理費(fèi)用 4 500 貸：庫存現(xiàn)金 4 500（2）借：應(yīng)付賬款 18 000 貸：營業(yè)外收入 18 000（3）借：營業(yè)外支出 6 000 貸：銀行存款 6 000（4）借：管理費(fèi)用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200（5）借：財務(wù)費(fèi)用 450 貸：應(yīng)付利息 450（6）借：銀行存款 20 000 貸：營業(yè)外收

15、入 20 000（7）借：主營業(yè)務(wù)收入 148 000 營業(yè)外收入 32 000 貸：本年利潤 180 000（8）借：本年利潤 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 40 000 營業(yè)稅金及附加 2 000 銷售費(fèi)用 1 500 管理費(fèi)用 33 600 財務(wù)費(fèi)用 450 營業(yè)外支出 22 450（9）本期應(yīng)交所得稅=（180 000-100 000）25%=20 000（元） 借：所得稅費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 20 000 借：本年利潤 20 000 貸：所得稅費(fèi)用 20 000（10） 借：本年利潤 60 000 貸：利潤分配未分配利潤 60 000（11）提取的盈余公積金

16、=60 00010%=6 000（元） 借：利潤分配提取法定盈余公積 6 000 貸：盈余公積 6 000（12）分給投資人的利潤=（60 000-6 000）40%=21 600（元） 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 21 600 貸：應(yīng)付股利 21 600綜合題 目地：練習(xí)企業(yè)經(jīng)營過程中綜合業(yè)務(wù)的核算。 資料：利和股份有限公司2009年10月 份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從銀行取得臨時借款500 000元存入銀行（2）接受投資人投入的 設(shè)備一臺原價100 000元，評估作價80 000元 投入使用（3）接受某單位投資10 000元存入銀行（4）用銀行存款6 500元上交上個月稅金（5）收回某單位所欠本

17、 企業(yè)貨款8 000元存入銀行（6）用銀行存款2 400元預(yù)付明年的 房租（7）企業(yè)銷售A產(chǎn)品總價款292500元（含稅），稅率為17%，已收款。（8）供應(yīng)單位發(fā)來甲材料38000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6460元，款已預(yù)付。材料驗(yàn)收入庫。（9）生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3600元，乙材料2400元。（10）車間一般性消耗材料1200元。（11）車間辦公費(fèi)800元，用現(xiàn)金支付。（12）從銀行提取現(xiàn)金30000元直接發(fā)放工資。（13）銀行轉(zhuǎn)來通知，企業(yè)職工藥費(fèi)2200元。（14）車間領(lǐng)用甲材料5000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)。（15）用銀行存款1000元支付銷售A產(chǎn)品廣告費(fèi)。（16）企業(yè)銷售B產(chǎn)品價款50000

18、元，增值稅銷項(xiàng)稅額為8500元，款項(xiàng)暫未收到。（17）按5%稅率計算B產(chǎn)品的消費(fèi)稅。、（18）企業(yè)購買一臺車床，買價240000元，增值稅40800元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項(xiàng)暫未支付。（19）開出現(xiàn)金支票購買車間辦公用品780元。（20）提取本月折舊，其中車間8100元，廠部3200元。（21）計提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。（22）用銀行存款34000元支付上年分配給投資人的利潤。（23）分配工資費(fèi)用，其中A產(chǎn)品工人工資12000元，B產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資8000元。（24）分配本月職工福利費(fèi)，其中：A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)1680元，B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)1400元，車間管理人員負(fù)擔(dān)1

19、120元。（25）經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積金60000元轉(zhuǎn)增資本。（26）本月發(fā)生制造費(fèi)用20000，按生產(chǎn)工時（A產(chǎn)品6000個、B產(chǎn)品4000個）分配計入A、B產(chǎn)品成本。（27）本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品15臺現(xiàn)已完工，總成本38500元，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。（28）用銀行存款5400元支付罰款支出。（29）用現(xiàn)金4300元支付行政管理部門辦公用品費(fèi)。（30）結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品成本138000元。（31）將本月實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入300000元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本138000元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用1000元，產(chǎn)品銷售稅金2500元，管理費(fèi)用7500元，財務(wù)管理980元，營業(yè)外支出5400元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（32）

20、本月實(shí)現(xiàn)利潤總額144620元，按25%稅率計算所得稅并與予以結(jié)轉(zhuǎn)。（33）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。（34）按稅后凈利潤的10%提取盈余公積金。（35）將剩余利潤的40%分配給投資人 要求：編制本月業(yè)務(wù)的會計分錄。利和股份公司10月份業(yè)務(wù)處理如下：（1）借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000（2）借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：實(shí)收資本 80 000（3）借：銀行存款 10 000 貸：實(shí)收資本 10 000（4）借：應(yīng)交稅費(fèi) 6 500 貸：銀行存款 6 500（5）借：銀行存款 8 000 貸：應(yīng)收賬款 8 000（6）借：預(yù)付賬款 2 400 貸：銀行存款 2 400（7

21、）借：銀行存款 292 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 42 500（8）借：原材料甲材料 38 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 460 貸：預(yù)付賬款 44 460（9）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 6 000 貸：原材料甲材料 3 600 乙材料 2 400（10）借：制造費(fèi)用 1 200 貸：原材料 1 200（11）借：制造費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800（12）借：庫存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000 借：應(yīng)付職工薪酬工資30 000 貸：庫存現(xiàn)金 30 000（13）借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 2 200 貸：銀行存款 2 200（14）借：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 5 000 貸：原材料甲材料 5 000（15）借：銷售費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 000（16）借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500（17）借：營業(yè)稅金及附加 2 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2 500（18）借：固定資產(chǎn) 241 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40 800 貸：應(yīng)付賬款 281 800（19）借：制造費(fèi)用 780 貸：銀行存款 780（20）借：制造費(fèi)用 8 100 管理費(fèi)用 3 200 貸：累計折舊 11