最新中級《審計理論與實務(wù)》

1、審計理論與實務(wù)預(yù)測試題（四）一、單項選擇題（共30題，合計30分）1、審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處是（）。及時性廣泛性獨立性科學(xué)性【正確答案】：C【答案解析】：審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處是獨立性。2、對于審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任，正確的說法是（）。它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任它是因為實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的審計機關(guān)的法律責(zé)任它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任【正確答案】：C【答案解析】：考點為審計法律責(zé)任。審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，

2、但不包括民事責(zé)任。3、下列不屬于國家審計人員的職業(yè)道德的是（）。嚴(yán)格執(zhí)法正直坦誠客觀公正收費水平最低【正確答案】：D【答案解析】：考點為國家審計人員的職業(yè)道德。4、指導(dǎo)審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法的準(zhǔn)則是（）。通用審計準(zhǔn)則審計指南專用審計準(zhǔn)則D.國家審計基本準(zhǔn)則【正確答案】：B【答案解析】：此題考核的是審計指南的概念。審計指南，是指指導(dǎo)審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機關(guān)和審計人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。5、根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的基礎(chǔ)目標(biāo)是（）。真實性合法性效益性客觀性【正確答案】：A【答案解析】：我國國家審計總目標(biāo)可以概括

3、為真實性、合法性、效益性。其中，真實性是基礎(chǔ)，合法性是基本要求，效益性是最終目的。6、下列工作中，屬于國家審計在實施階段的工作是：內(nèi)部控制測試B.對賬戶余額進(jìn)行實質(zhì)性審查重新確定重要性水平D.組成審計組，送達(dá)審計通知書【正確答案】：D【答案解析】：考點為審計實施階段的工作。ABC屬于社會審計的審計實施階段工作；D屬于國家審計審計實施階段的工作。7、在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（）。錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲得更多的審計證據(jù)予以彌補通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲得的審計證據(jù)的數(shù)量【正確答

4、案】：D【答案解析】：本題考核證據(jù)的數(shù)量。審計人員不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險，進(jìn)而降低所需獲得的審計證據(jù)數(shù)量。8、在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠以外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠從復(fù)印件獲取的審計比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠【正確答案】：C【答案解析】：本題考核審計證據(jù)的可靠性。從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和傳真件都容易是變造或偽造的結(jié)果，所以可靠性均較低，兩者無法比較其可靠性。9、審計人員對

5、被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是（）。計算觀察C檢查D.分析【正確答案】：D【答案解析】：分析是審計人員通過被審計單位的金額、比率或趨勢進(jìn)行分析而取得審計證據(jù)的方法。10、經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計不合理，決定不依賴某項內(nèi)部控制的，審計人員可以（）。轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段提高控制風(fēng)險評估水平C提高固有風(fēng)險評估水平D.直接進(jìn)行實質(zhì)性審查【正確答案】：D【答案解析】：審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進(jìn)行實質(zhì)性審查。11、確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時?？蛇x擇的方法是（）。

6、實地觀察法證據(jù)檢查法經(jīng)驗估計法重復(fù)執(zhí)行法【正確答案】：C【答案解析】：經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。12、屬性抽樣中，精確限度等于（）?？扇萑痰恼`差率可容忍的誤差率與預(yù)計總體誤差率二者的差額樣本誤差率樣本誤差率與預(yù)計總體誤差率二者的差額【正確答案】：B【答案解析】：屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率與預(yù)計總體誤差率二者的差額。13、可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的審計報告是（）。注冊會計師簽發(fā)的審計報告審計機關(guān)的審計報告內(nèi)部審計報告審計組的審計報告【正確答案】：A【答案解析】：社會審計的突出作用是鑒證作用。14、結(jié)構(gòu)化訪談的最大優(yōu)點是（）。訪談結(jié)果量化方便，可做

7、統(tǒng)計分析不需要太多的技術(shù)技巧能實地查看項目的各種情況D.能最直接地收集審計證據(jù)【正確答案】：A【答案解析】：訪談法是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的信息交流來獲得信息的方法，結(jié)構(gòu)化訪談的最大優(yōu)點是訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析，但結(jié)構(gòu)化訪談是需要溝通技巧的，故選項B不正確；而C和D分別是觀察法和審閱法的優(yōu)點，所以選項應(yīng)該是A。15、對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程稱為（）。數(shù)據(jù)清理數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)整合D.數(shù)據(jù)整理【正確答案】：A【答案解析】：被審計單位的源數(shù)據(jù)是在被審計單位的信息系統(tǒng)環(huán)境下創(chuàng)建和運行的，因此可能存在各種不符合審計要求的不規(guī)范之外，在審計分析之前需要對其進(jìn)

8、行清理操作。正確選項為A。16、下列各項中，不屬于審計風(fēng)險控制方法的是：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平參照執(zhí)行審計準(zhǔn)則保持審計的獨立性聘請法律顧問【正確答案】：B【答案解析】：自我保護(hù)法-提高審計業(yè)務(wù)水平；遵守審計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書；保持審計的獨立性；加強審計質(zhì)量控制。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法指審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法針對不可控風(fēng)險。17、審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是（）。應(yīng)收賬款提前入賬應(yīng)收賬款金額記錄錯誤漏記應(yīng)收賬款虛列應(yīng)收賬款【正確答案】：C【答案解

9、析】：函證主要測試應(yīng)收賬款存在性，最難發(fā)現(xiàn)漏記。18、下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是（）?？蛻魧~單發(fā)運單C銷售合同D.生產(chǎn)統(tǒng)計表【正確答案】：D【答案解析】：銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運單，銷貨發(fā)票，產(chǎn)品價目表，貸項通知單，主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶對賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬，收款憑證，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。19、下列審計程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是（）。A.計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析B.檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)

10、運憑證等文件檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確【正確答案】：C【答案解析】：選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題；選項B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實性；選項D確定在建工程計價的正確與否。20、審計人員應(yīng)當(dāng)確定，決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)挠涗浽谒鶎俚臅嬈陂g，這一審計目標(biāo)對應(yīng)的是：發(fā)生完整性分類截止【正確答案】：D【答案解析】：這是證實采購與付款截止期的正確性，與截止目標(biāo)相關(guān)。21、甲公司購入一批價值58萬元的貨物，2003年12月25日發(fā)票已到；2004年1月3日貨物運達(dá)，貨款尚未支付。甲公司2003年對此業(yè)務(wù)作為在途物資處理。下列說法正確

11、的是（）。甲公司2003年年末存貨虛增58萬元甲公司2003年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元甲公司的處理是正確的甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時在2003年度的會計報表附注中說明【正確答案】：C【答案解析】：此業(yè)務(wù)處理正確。22、某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為()。220件320件120件520件【正確答案】：C【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日2003年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量=盤點日的實際數(shù)量一(2004年1月1日到3月2

12、0日完工數(shù)量一2004年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量)=220(400300)=120件。23、下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性程序的是：觀察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批C檢查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動【正確答案】：D【答案解析】：分析性復(fù)合屬于實質(zhì)性程序。24、根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是：財務(wù)部門主管人力資源部門主管生產(chǎn)車間主管行政管理部門主管【正確答案】：C【答案解析】：考勤單應(yīng)該是由工資發(fā)生部門主管簽字，車間主任能核實本車間的出勤情

13、況。25、審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期，審計人員應(yīng)提請被審計單位將一年內(nèi)到期的長期借款在報表中列示為()。或有負(fù)債長期負(fù)債流動負(fù)債流動資產(chǎn)【正確答案】：C【答案解析】：對于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債應(yīng)該在報表中作為流動負(fù)債列示。26、為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是()。審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性C觀察公司財務(wù)處理的流程詢問財務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況【正確答案】：A【答案解析】：參見教材。27、對銀行存款進(jìn)行截止測試的關(guān)鍵是()。審查當(dāng)年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表確定被審計

14、年度企業(yè)開出的最后一張支票號碼審查當(dāng)年各月的銀行存款對賬單審查被審計年度企業(yè)發(fā)生的大額收付業(yè)務(wù)【正確答案】：B【答案解析】：參見教材。28、下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)提出改進(jìn)建議的是()。每日及時記錄現(xiàn)金收入B擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對【正確答案】：B【答案解析】：參見教材。29、甲公司按所得稅會計準(zhǔn)則核算所得稅。2007年前適用所得稅稅率為30%，從2007年1月1日起改為33%。2007年初庫存商品的張面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元;固定資產(chǎn)帳面凈值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為760萬元。20

15、07年實現(xiàn)利潤總額為200萬元;年末庫存商品的帳面余額為85萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備的余額為50往年元：固定資產(chǎn)帳面凈值為700萬元，計稅基礎(chǔ)為680萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2007年度“所得稅費用”為()萬元。66.6TOCo1-5hz77.4【正確答案】：A【答案解析】：2007年初，存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異余額=40(4020)=20萬元，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=800760=40萬元。2007年存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=85(8550)20=30萬元，2007年固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=(700680)40=20萬元(轉(zhuǎn)回)。2007年度的應(yīng)交所得稅=應(yīng)

16、納稅所得額X稅率=(200+30+20)X33%=82.5萬元。2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=稅率變動調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=20X(33%30%)+30X33%=10.5萬元，2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=稅率變動調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=40X(33%30%)20X33%=5.4萬元。所以，2007年的所得稅費用=82.510.55.4=66.6萬元。30、甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)：“包退、包換、包修”的銷售政策。2006年8月份共銷售甲產(chǎn)品20件，售價計100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的6%，包修的10%，甲公司8月份A產(chǎn)品

17、的收入應(yīng)確認(rèn)為()元。100000TOCo1-5hz960009000080000【正確答案】：B【答案解析】：附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應(yīng)在發(fā)出商品時，將估計不會發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為收入;估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應(yīng)為：100000X(14%)=96000(元)。學(xué)習(xí)-好資料II割1二、多項選擇題（共20題，合計40分）1國家審計的作用有（）。為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果開展常規(guī)審計，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營開展效

18、益審計，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力【正確答案】：ABC【答案解析】：選項DE屬于內(nèi)部審計的作用。2、下列屬于國家審計人員法律責(zé)任的有（）。它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任它是國家審計的法律責(zé)任，包括內(nèi)部審計和社會審計法律責(zé)任C它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位以及有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任它還包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任【正確答案】：ACD【答案解析】：此題考核的是審計法法律責(zé)任的特點。其中，選項B應(yīng)改成：它是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計法律責(zé)任；選項E應(yīng)改成：它還包括相應(yīng)的

19、刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。3、下列關(guān)于內(nèi)部審計準(zhǔn)則和基本準(zhǔn)則的說明中，錯誤的有（）。內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員開展內(nèi)部審計時應(yīng)遵循的基本規(guī)范內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則僅是制定內(nèi)部審計實務(wù)指南的依據(jù)和基礎(chǔ)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則是包括總則、一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則、內(nèi)部管理準(zhǔn)則、附則六章，共二十七條內(nèi)部審計準(zhǔn)則包括三個方面：內(nèi)部審計的職責(zé)說明、職業(yè)道德準(zhǔn)則、實務(wù)準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則中內(nèi)部審計職業(yè)道德準(zhǔn)則是核心和主要內(nèi)容【正確答案】：BE【答案解析】：參見教材。4、下列屬于國家審計報告階段應(yīng)做的工作有（）。編制審計工作底稿對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試撰寫審計報告對審計報告進(jìn)行復(fù)核與審定做出審計決定【正

20、確答案】：CDE【答案解析】：編制審計工作底稿和對會計報表各項目實施實質(zhì)性測試屬于審計實施階段。5、下列關(guān)于實物證據(jù)的說法正確的有（）。實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等實物證據(jù)通過實際觀察、盤點或搜集取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性實物證據(jù)對于證明實物資產(chǎn)是否存在具有較強的證明力實物證據(jù)還可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類【正確答案】：ABD【答案解析】：此題考核的是對審計證據(jù)中的實物證據(jù)的理解。C項的錯誤在于實物證據(jù)只能通過實際觀察、盤點取得，不能通過搜集取得；E項的錯誤在于實物證據(jù)不可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

21、、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類，若想證明還需要其他的審計證據(jù)。6、審計證據(jù)的質(zhì)量特征有（）。客觀性相關(guān)性充分性可靠性合法性【正確答案】：BCD【答案解析】：本題考核審計證據(jù)的質(zhì)量特征。審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括適當(dāng)性和充分性，其中適當(dāng)性又包括相關(guān)性和可靠性。7、注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證的回函進(jìn)行分析判斷時，下列處理中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。對采用積極式函證未取得回函的應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整對積極式函證未能取得回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取其他替代方法予以查證積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠對回函結(jié)果與所函證應(yīng)收賬款有差異時，注冊會計師應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整審計人員收到復(fù)函后，如與被審計單位賬面記錄不

22、符可再次發(fā)函詢證【正確答案】：BCE【答案解析】：對積極式函證，如果沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在或由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于被詢證者沒有理會詢證函，所以無法證明所函證信息是否正確，不能直接建議被審計單位調(diào)整；如果收回的詢證函有差異，注冊會計師首先應(yīng)提請被審計單位查明原因，并作出進(jìn)一步分析核實。8、內(nèi)部控制測試的方法有（）。檢查詢問觀察D.重新操作評估【正確答案】：ABCD【答案解析】：這個知識點考核的是內(nèi)部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查、詢問、觀察和重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。9、下列內(nèi)部控制措施中，屬于覺察式控制的有（）。授權(quán)審批控制原材料

23、消耗定額控制職責(zé)分工控制D.固定資產(chǎn)盤點控制會計記錄的定期核對【正確答案】：DE【答案解析】：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。10、內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險包括（）。誤受風(fēng)險學(xué)習(xí)-好資料信賴不足風(fēng)險C誤拒風(fēng)險信賴過度風(fēng)險重大錯報風(fēng)險【正確答案】：BD【答案解析】：選項AC屬于實質(zhì)性審查中的風(fēng)險。EEElElii、下列有關(guān)審計機關(guān)的審計報告的表述正確的有（）。是以審計機關(guān)的名義征求被審計對象意見的審計報告B標(biāo)志著審計組現(xiàn)場審計階段的工作結(jié)束C反映的是審計機關(guān)的初步意見應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計單位是審計機關(guān)對外出具的具有法律效力的審計文書【正確答案】：DE【

24、答案解析】：審計組的審計報告按審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審計機關(guān)的名義征求被審計對象的意見；審計組的審計報告標(biāo)志著審計組現(xiàn)場審計階段的工作結(jié)束；審計組的審計報告反映的是審計機關(guān)的初步意見。12、屬于效益審計定性分析方法的有（）。內(nèi)容分析法邏輯模型法價值分析法程序分析法時間序列分析法【正確答案】：ABD【答案解析】：價值分析法和時間序列分析法是屬于定量分析法，故C和E選項不正確，其余為正確選項。13、下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是：組織控制安全控制處理控制軟硬件控制輸入控制審計【正確答案】：CE【答案解析】：應(yīng)用控制審計：（1）輸入控制審計（2）處理控制審計（3）輸出控制審計。

25、14、審計質(zhì)量管理的方法包括（）。分層次分階段質(zhì)量控制法關(guān)鍵點質(zhì)量控制法質(zhì)量檢查控制法多層次管理全面管理【正確答案】：ABC【答案解析】：多層次管理和全面管理是審計質(zhì)量的內(nèi)容，因此不符合題意。15、被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認(rèn)為正確的有（）。經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)c季節(jié)性停用的機器設(shè)備單獨計價入賬的土地已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【正確答案】：ABc【答案解析】：選項DE固定資產(chǎn)不計提折舊。16、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要程序有（）。驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗證固定資產(chǎn)的報廢手續(xù)分析固定資產(chǎn)折舊變動的合理性抽驗固定資產(chǎn)的驗收報告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

26、【正確答案】：ABDE【答案解析】：分析固定資產(chǎn)折舊變動的合理性，屬于實質(zhì)性審查的內(nèi)容，不是控制測試。17、在對固定資產(chǎn)審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有（）。已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷存在大量閑置的固定資產(chǎn)新購置大量固定資產(chǎn)折舊額的計算有誤固定資產(chǎn)折舊方法變更【正確答案】：CDE【答案解析】：選項A與審計期間的折舊費用大幅度增加的要求不符，就算是已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)沒有在賬面上注銷，累計折舊的每年的計提數(shù)不會變化很大，不會使審計期間的折舊費用大幅度增加。選項B閑置固定資產(chǎn)并不是本年變動的，閑置與非閑置都是要按照規(guī)定計提折舊的，并不會引起本年

27、折舊費用的變動。18、對企業(yè)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)該重點關(guān)注的內(nèi)容有：計提職工福利費依據(jù)的工資總額是否正確計提職工福利費的比例是否正確應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理是否正確應(yīng)付職工薪酬賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復(fù)核應(yīng)付職工薪酬的計提是否經(jīng)過批準(zhǔn)【正確答案】：ABC【答案解析】：選項DE不屬于應(yīng)付職工薪酬實質(zhì)性測試內(nèi)容。19、審計人員在審查實收資本的真實性時，應(yīng)考慮的問題包括（）。以貨幣資金投資的，查明投入貨幣資金的所有權(quán)以外幣出資的，采用合同約定匯率折算以實物投資的，查明投資者與企業(yè)是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)以無形資產(chǎn)投資的，查明無形資產(chǎn)有無合法的證明文件驗算資本投入額，查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)

28、投入比例是否符合規(guī)定【正確答案】：ACD【答案解析】：以外幣出資的，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定，是審查實收資本業(yè)務(wù)的合法性學(xué)習(xí)-好資料20、按照我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項目中可以確認(rèn)商品銷售收入的有（）。規(guī)定有退貨期，無法估計退貨的可能性且退貨期未滿的商品銷售B收取手續(xù)費方式下委托代銷商品，委托方收到代銷清單的商品銷售視同買斷方式下發(fā)出委托代銷商品預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品買方對商品質(zhì)量問題仍負(fù)責(zé)任的商品銷售【正確答案】：BCD【答案解析】：附有銷售退回條件的商品銷售，不能估計退貨可能性的，退貨期滿確認(rèn)收

29、入。買方對商品質(zhì)量問題仍負(fù)責(zé)任的商品銷售，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，不符合收入確認(rèn)條件。三、案例分析題（共3題，合計30分）1資料2009年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：1審計人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2該公司實行永續(xù)盤存制，每個月末對存貨進(jìn)行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。3該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2008年該產(chǎn)品銷售單價和數(shù)量與2007年基本持平，生產(chǎn)工藝和原料價格未發(fā)生明顯變化，但2008年毛利

30、率比2007年增長了20%。4審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2008年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0,而2007年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。5該公司將一批原材料用于某項在建工程，并按其購進(jìn)成本10萬元，借記在建工程”1萬元，貸記原材料”10萬元，該公司適用增值稅率17%。6.審計人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2008年12月28日驗收入庫的一批原材料未進(jìn)行財務(wù)處理，原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。1、審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以采取的措施有（）。

31、編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況【正確答案】：BCD【答案解析】：參見教材。2、審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應(yīng)重點關(guān)注的事項有（）。存貨盤點的范圍和組織方式存貨盤點結(jié)果與賬面金額是否一致盤點工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字【正確答案】：AB【答案解析】：參見教材。3、該公司毛利率大幅度增長的可能原因有()。直接人工費用降低制造費用降低銷售費用降低D管理費用降彳氐【正確答案】：AB【答案解析】：參見教材。4、該公司2008年

32、產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2007年降低的可能原因有()。銷售費用增加管理費用增加產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加【正確答案】：D【答案解析】：存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/(期初存貨余額+期末存貨余額)/2因此存貨周轉(zhuǎn)率下降，可能是因為產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加。5、該公司將原材料用于某在建工程的財務(wù)處理會導(dǎo)致()。少計增值稅銷項稅額1.7萬元多計增值稅銷項稅額1.7萬元少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元多轉(zhuǎn)出增值稅銷項稅額1.7萬元【正確答案】：C【答案解析】：對于用于生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的原材料而言是不需要計入到成本里的，是可以抵扣的。但是對于房屋這類不動產(chǎn)而言是需要計入成本的。2、資料2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審

33、計組對下屬丙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核;(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬;(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000

34、元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：TOCo1-5hz核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；(4)函證銀行存款余額。審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額；(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有

35、無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票【正確答案】BCD【答案解析】知識點是資金業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的職責(zé)分工。出納與會計相互獨立辦理貨幣資金收支與記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污和挪用，所以選項B不正確。由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，防止連貫性差錯

36、，所以選項C不正確。支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控，所以選項D不正確。“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實：庫存現(xiàn)金余額的真實性現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性外幣計價的正確性【正確答案】A【答案解析】為了證實庫存現(xiàn)金的真實性，審計人員一般對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。針對“資料2”，審計人員可以推斷2010年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為：3200元4800元4000元1200元【正確答案】B【答案解析】(162000-158000)+800=4800元?！百Y料3”中，屬于對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測評的審計程序有：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符檢查銀行存

37、款收付的截止期是否正確檢查銀行存款收付款憑證的管理情況函證銀行存款余額【正確答案】C【答案解析】貨幣資金內(nèi)部控制測評的主要措施有：調(diào)查了解貨幣資金的內(nèi)部控制；抽查收款憑證；抽驗付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表；查閱制度；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制?！百Y料4”中，審計人員的做法正確的有：向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況【正確答案】ABCD【答案解析】參見教材。3、資料2012年3月，某審計組對丙上市公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計人員對該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評后，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。2011年1月至5月，該公司對舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）2011年初該公司會計記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬元，凈值l300萬元。（2）改擴(kuò)建過程中，該公司支付改造施工款2