會計(jì)報(bào)表分析第五章-所有者權(quán)益變動與利潤分配分析課件

1、第五章 所有者權(quán)益變動與利潤分配分析第五章 所有者權(quán)益變動與利潤分配分析5.1 所有者權(quán)益變動表分析5.2 利潤分配表分析重點(diǎn)難點(diǎn)：所有者權(quán)益變動結(jié)構(gòu)分析，企業(yè)利潤分配策略分析。學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí)，熟悉所有者權(quán)益變動表和利潤分配表分析的內(nèi)容及其主要分析指標(biāo)，明確各指標(biāo)分析評價(jià)的具體意義，掌握各指標(biāo)的計(jì)算與分析評價(jià)方法，為進(jìn)行報(bào)表綜合分析奠定基礎(chǔ)。 技能要求能夠結(jié)合具體所有者權(quán)益變動表和利潤分配表，通過相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算與分析，對企業(yè)資本保值增值與股東財(cái)富增長水平、權(quán)益結(jié)構(gòu)變動與利潤分配的合理性作出評價(jià)。第一節(jié) 所有者權(quán)益變動表分析 一、所有者權(quán)益變動表的信息內(nèi)容 （1）企業(yè)凈利潤。（2）所有者

2、投入和減少資本。（3）利潤分配。（4）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)。（5）所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目年初年末余額。項(xiàng) 目本 年 金 額上 年 金 額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額43 26553 1917 87362 274173 87942 72055 1135 62546 551156 889二、本年年初余額43 26553 1917 87362 274173 87942 72055 1135 62546 551156 889三、本年增減變動金額22 166107392 14321 27735 8595451 9222 24

3、815 72316 990（一）綜合收益總額31 28831 28821 93221 932（二）所有者投入和減少資本50313 88914 3925451 0121 557（三）本年利潤分配3 12912 9502 1938 6921.提取盈余公積3 1293 1293 1292 1932 1932 1932.對所有者的分配9 8219 8216 4996 499（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)21 66324 6289862 9392 934552 483四本年年末余額65 43142 45210 01683 551209 7384326553 1917 87362 274173 879二、所有者

4、權(quán)益變動表分析的內(nèi)容及指標(biāo)（一）資本保值增值水平和所有者財(cái)富增長能力分析 1資本保值增值率 資本保值增值率是指企業(yè)期末所有者權(quán)益與期初所有者權(quán)益的比率，反映企業(yè)在一定會計(jì)期間資本保值增值水平的評價(jià)指標(biāo)，是考核、評價(jià)企業(yè)經(jīng)營效績的重要依據(jù)。 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益100 2所有者財(cái)富增長率 所有者(股東)財(cái)富增長率是指實(shí)收資本或股本一定的情況下，附加資本的增長水平。所有者財(cái)富增長率=（期末每元實(shí)收資本凈資產(chǎn)-期初每元實(shí)收資本凈資產(chǎn)）/期初每元實(shí)收資本凈資產(chǎn)100 所有者財(cái)富增長率是投資者或潛在投資者最為關(guān)心的指標(biāo)，與每股收益一樣，該指標(biāo)集中體現(xiàn)了所有者的投資效益，也可作為

5、對經(jīng)營者的考核指標(biāo)。 【例5-1】演示例5-1 根據(jù)表5-1A公司2014年所有者權(quán)益變動表數(shù)據(jù)，對A公司資本保值增值率和每股凈資產(chǎn)增長率進(jìn)行計(jì)算分析，計(jì)算數(shù)據(jù)見表5-2。表5-2 A公司資本保值增值率和每股凈資產(chǎn)增長率分析計(jì)算表（二）權(quán)益變動結(jié)構(gòu)狀況分析 所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是復(fù)雜的，而其變化原因更加復(fù)雜。之所以要求企業(yè)編制所有者權(quán)益變動表，目的就是讓投資者了解企業(yè)所有者權(quán)益是如何變動的，變動結(jié)構(gòu)是否體現(xiàn)了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略，為投資者提供決策信息。表5-3 所有者權(quán)益變動結(jié)構(gòu)分析表【例5-2】講解第二節(jié) 利潤分配表分析 一、利潤分配表的信息內(nèi)容 1企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配

6、情況或虧損的彌補(bǔ)情況 2企業(yè)利潤分配的構(gòu)成3年末未分配利潤的數(shù)額 二、利潤分配表的分析內(nèi)容 1.企業(yè)的利潤分配是否按規(guī)定程序和比例進(jìn)行1）企業(yè)在利潤分配時(shí)是否按照國家規(guī)定的分配程序進(jìn)行分配。2）企業(yè)是否按國家規(guī)定的比例提取法定盈余公積。3）企業(yè)是否按董事會決議的比例計(jì)提任意盈余公積金。2.分析企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況和未來的發(fā)展走向 3.分析企業(yè)利潤分配政策的合理性 表5-4 20122014年A公司利潤分配表 （單位：萬元）項(xiàng) 目2012年2013年2014年一、凈利潤18 20721 93231 288加：年初未分配利潤36 51546 55162 274盈余公積轉(zhuǎn)入2 4832 93

7、9減：職工獎勵(lì)及福利基金二、可供分配的利潤54 72270 96696 501減：提取法定盈余公積1 8212 1933 129提取法定公益金轉(zhuǎn)入盈余公積三、可供股東分配的利潤52 90168 77393 372減：已分配優(yōu)先股股利提取任意盈余公積2 078已分配普通股股利4 2726 4999 821轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤46 55162 27483 551三、利潤分配表的分析指標(biāo)及評價(jià) 1企業(yè)利潤分配水平和利潤分配策略 利潤分配率=投資者分配的利潤/凈利潤100 在股利的分配上，通常有以下四種分配策略 ：(1)固定股利 (2)固定股利支付率 (3)固定股利增長率 (4)固定股利

8、加額外股利 2企業(yè)盈利積累水平和發(fā)展后勁 評價(jià)企業(yè)資本積累水平，就是看企業(yè)利潤中有多大的比例用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，通常用留存收益比率指標(biāo)來反映，其計(jì)算公式為：留存收益比率=留存收益/凈利潤100【例5-3】講解例5-3 根據(jù)表5-4 A公司20012003年利潤分配表數(shù)據(jù)，對A公司利潤分配進(jìn)行計(jì)算分析，計(jì)算數(shù)據(jù)見表5-5。表5-5 A公司利潤分配和積累水平分析計(jì)算表同步實(shí)訓(xùn)：企業(yè)所有者權(quán)益變動結(jié)構(gòu)與利潤分配策略分析【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與技能要求】本實(shí)訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生對企業(yè)權(quán)益變動和利潤分配策略進(jìn)行分析的能力。其技能要求是：（1）掌握股東財(cái)富增長率、利潤分配率和留存收益率的計(jì)算。（2）能夠結(jié)合股東權(quán)益變動及股東財(cái)富增長變動對企業(yè)利潤分配策略進(jìn)行分析。【實(shí)訓(xùn)方式】根據(jù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)的要求，計(jì)算有關(guān)分析指標(biāo)，撰寫分析說明?！緦?shí)訓(xùn)考核】根據(jù)學(xué)生選擇計(jì)算分析方法的正確性、指標(biāo)計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和分析說明寫作情況評分?！緦?shí)訓(xùn)資料】所選公司12至14三年現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)及其附注和說明等?！緦?shí)訓(xùn)步驟】1.根據(jù)各自公司近三年所有者權(quán)益變動表和利潤分配表，編制公司股東財(cái)富增長率、利潤分配率和留存收益率計(jì)算分析表，將公司各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果填入表中；2.查找同行業(yè)股東財(cái)富增長率、利潤分配率和留存收益率平均值，填入計(jì)算分析表中； 3.根據(jù)計(jì)算分析表和公司所有者權(quán)益變動表、利潤分配表，對公司財(cái)富增