項目五關稅納稅實務-項目五關稅ppt課件

1、工程五 關稅稅額計算根底知識申報交納學 習 任 務 1.能準確計算關稅稅額；2.會準確填制關稅納稅申報表；3.能妥善辦理關稅的稅款交納任務。 學習目的 關稅是海關依法對進出境的貨物和物品征收的一種稅。這里的“境是指關境，又稱“海關境域或“關稅領域，是一個國家全面實施的領域。 議一議 我國的關境和國境一致嗎？義務一 關稅的根本內容 關稅是國際通行的稅種，它包括進口稅、出口稅和過境稅。 現(xiàn)行關稅法律規(guī)范以2000年7月修正公布的為法律根據(jù)，以2003年11月發(fā)布的以及作為條例組成部分的和為根本法規(guī)，由擔任關稅政策制定和征收管理的主管部門根據(jù)根本法規(guī)擬定的管理方法和實施細那么為主要內容。 一、關稅的

2、納稅對象二、關稅的納稅人三、關稅稅那么、稅目、稅率四、關稅的減免稅一、關稅的納稅對象 關稅的納稅范圍(對象)是進出境的貨物和物品。二、關稅的納稅人 進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的一切人。 三、關稅稅那么、稅目、稅率 (一)關稅稅那么、稅目 關稅稅那么是一國政府根據(jù)國家的經(jīng)濟政策，經(jīng)過一定的立法程序制定公布實施的，對進出口應稅貨物或物品加以分類的一覽表。它包括商品分類目錄和稅率欄兩大部分。 從1992年初至今，我國實施了以為根底的進出口稅那么，是國際貿易商品分類的一種“規(guī)范言語。三、關稅稅那么、稅目、稅率 (二)關稅稅率 1.進口關稅稅率 新的進口稅那么設有最惠國稅率、協(xié)定稅率

3、、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率 特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽署有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地域的進口貨物。普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地域以外的國家和地域的進口貨物。最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的WTO成員國或地域的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽署有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或地域的進口貨物，以及原產(chǎn)于我國境內的進口貨物。協(xié)定稅率適用于原產(chǎn)于我國參與的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協(xié)定的有關締約方的進口貨物。三、關稅稅那么、稅目、稅率 (二)關稅稅率 僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、盲目進口、需求規(guī)范出口次序的半制廢品征收出口關稅。現(xiàn)行稅那么對鰻魚苗等36種

4、商品計征出口關稅，其中16種商品暫定稅率為零。因此，我國真正征收出口關稅的商品只需20種。出口關稅的稅率沒有普通和優(yōu)惠之分，一概實行產(chǎn)品的差別稅率。 四、關稅的減免稅 (一)法定減免稅 稅法中明確列出的減稅或免稅。四、關稅的減免稅 (二)特定減免稅 政策性減免稅。 四、關稅的減免稅 (三)暫時減免稅 法定和特定減免稅以外的其他減免稅。一、關稅的計稅根據(jù) 二、關稅的計算 義務二 關稅的計算一、關稅的計稅根據(jù) 關稅根本上都實行從價稅，即以進出口貨物的完稅價錢作為計稅根據(jù)。(一)進口貨物完稅價錢確實定 1.以成交價錢為根底的完稅價錢 進口貨物以海關審定的成交價錢為根底的到岸價錢作為完稅價錢，到岸價錢

5、是指包括貨價，以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等在內的交貨價錢。一、關稅的計稅根據(jù) (一)進口貨物完稅價錢確實定 1.以成交價錢為根底的完稅價錢 假設成交價錢中未包含以下費用的，應一并計入完稅價錢。 一、關稅的計稅根據(jù) 由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。由買方負擔的包裝資料和包裝勞務費用。與該貨物的消費和向我國境內銷售有關的，由買方以免費或者低于本錢的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、耗費資料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關效力的費用。作為該貨物向我國境內銷售的條件，應該由買方直接或

6、間接支付的特許權運用費。賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉售、處置或者運用的收益。(一)進口貨物完稅價錢確實定 1.以成交價錢為根底的完稅價錢。 進口時在貨物的價錢中列明的以下稅收、費用，不計入該貨物的完稅價錢。 一、關稅的計稅根據(jù) 廠房、機械、設備等貨物進口后進展建立、安裝、裝配、維修的技術效力的費用。進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費。進口關稅及國內稅收。 2.進口貨物估價確實定 進口貨物的價錢不符合成交價錢條件或者成交價錢不能準確確定的，海關該當依次以一樣貨物成交價錢方法、類似貨物成交價錢方法、倒扣價錢方法、計算價錢方法及其他合理方法確定的價錢為根底，估定完稅

7、價錢。 (一)進口貨物完稅價錢確實定 一、關稅的計稅根據(jù) (一)進口貨物估價確實定 一樣貨物成交價錢方法 以該項進口貨物同時或大約同時進口的，從同一出口國或者地域購進的一樣貨物的成交價錢確定為完稅價錢類似貨物成交價錢方法 以該項進口貨物同時或大約同時進口的，從同一出口國或者地域購進的類似貨物的成交價錢確定為完稅價錢倒扣價錢方法 以被估的進口貨物、一樣或類似進口貨物在境內銷售的價錢為根底估定完稅價錢(應扣除貨物的境內銷售利潤、普通費用及傭金、貨物運抵境內輸入地點后的運輸及相關費用、保險費、進口關稅及其他有關國內稅)計算價錢方法 以消費該貨物所運用的原資料價值、加工費、向境內出口銷售同等級同類貨物

8、的利潤、普通費用、貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費等各項加總計算出的價錢估定完稅價錢。一、關稅的計稅根據(jù) 出口貨物的完稅價錢，由海關以該貨物向境外銷售的成交價錢為根底審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，該當扣除。 (二)出口貨物完稅價錢確實定 出口貨物的成交價錢，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價錢。出口貨物的成交價錢中含有支付給境外的傭金的，假設單獨列明，該當扣除。一、關稅的計稅根據(jù) 二、關稅的計算 應納稅額應稅進(出)口貨物的數(shù)量單位完稅價錢關稅稅率 【例1】某進出口公司進口一批化工原料

9、100噸，貨物以境外口岸離岸價錢成交，單價為人民幣20 000元，知該貨物運抵我國關境輸入地點起卸前的包裝、運輸、保險費用為每噸3 000元人民幣，關稅稅率10%。要求計算該批原料應交納的關稅。 實例二、關稅的計算 應納稅額 應稅進(出)口貨物的數(shù)量單位完稅價錢 關稅稅率 進口貨物是以海關審定的成交價錢為根底的到岸價錢作為完稅價錢。 關稅完稅價錢100(20 0003 000) 2 300 000(元) 應納關稅稅額2 300 00010% 230 000(元)解答一、申報與交納 二、關稅補征和追征 三、關稅退還 義務三 關稅申報交納一、申報與交納 納稅義務人該當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行交納稅款。進口貨物的報關期限為自運輸工具申報進境之日起14日內。出口貨物應在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時之前向海關申報。 納稅地點為報關地海關或貨物啟運地海關。二、關稅補征和追征 非因納稅義務人違反規(guī)定呵斥短納稅款的，海關該當自交納稅款或者貨物