第九講會(huì)計(jì)基礎(chǔ)vip第9

1、2015會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)基礎(chǔ)老師主講老師第六章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞與第二節(jié)第三節(jié)第節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要內(nèi)容保管四第六章第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述1234會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)原始憑證和記賬憑證的區(qū)別會(huì)計(jì)憑證第六章1、會(huì)計(jì)憑證的概念(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的證明(2)是登記賬薄的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證第六章2、會(huì)計(jì)憑證作用(1)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)明確責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督經(jīng)濟(jì)，控制運(yùn)行填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)。也是監(jiān)督工作的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證第六章3、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)按照程序和用途不同，分為：(1)原始憑證（單據(jù)）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑據(jù)是會(huì)計(jì)

2、核算的原始資料和重要依據(jù)(2)記賬憑證（記賬憑單）根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填寫(xiě)是記賬的直接依據(jù)會(huì)計(jì)憑證第六章4、原始憑證和記賬憑證的區(qū)別原始憑證記賬憑證填制業(yè)務(wù)經(jīng)辦人會(huì)計(jì)填制依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核無(wú)誤的原始憑證作用記賬憑證的附件， 填制記賬憑證的依據(jù)登記賬薄的直接依據(jù)會(huì)計(jì)憑證第六章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)憑證第六章【多】下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的表述中，不正確的有（A、會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的直接依據(jù)）B、原始憑證由經(jīng)辦的會(huì)計(jì)填制C、記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填寫(xiě)D、原始憑證不能直接登記賬薄會(huì)計(jì)憑證第六章【】：ABD：，應(yīng)為“會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)”；AB CD，應(yīng)為“原始憑證由經(jīng)辦，正確;填制”；，應(yīng)為“原始憑證可能

3、直接登記賬薄。所以，為ABD.第六章第二節(jié)原始憑證1234原始憑證范圍原始憑證種類(lèi)原始憑證基本內(nèi)容原始憑證填制要求5原始憑證審核會(huì)計(jì)憑證第六章1、原始憑證范圍除外：合同訂單通知規(guī)章制度計(jì)劃會(huì)計(jì)憑證第六章2、原始憑證種類(lèi)(1)按來(lái)源分：本原始憑證填制，本使用。如：職工薪酬表外來(lái)原始憑證其他或個(gè)人填制。如：購(gòu)貨會(huì)計(jì)憑證第六章(2)按格式分通用憑證印制，一定范圍適用。如：、汽車(chē)票等憑證自行印制，。如：收料單、領(lǐng)料單會(huì)計(jì)憑證第六章【多】下列屬于通用原始憑證的有（）A、B、C、繳款書(shū)普通D、行政事業(yè)收據(jù)會(huì)計(jì)憑證第六章【】：ABCD：均為國(guó)家機(jī)關(guān)印制，范圍內(nèi)格式，使用方法的原始憑證。所以，為ABCD。會(huì)計(jì)

4、憑證第六章(3)按填制一次憑證續(xù)和內(nèi)容分有效，如：累計(jì)憑證多次使用，多次有效，如：限額領(lǐng)料單匯總憑證（原始憑證匯總表）如：發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單會(huì)計(jì)憑證第六章3、原始憑證基本內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證第六章憑證名稱(chēng)日期填制人名或經(jīng)辦人名或簽章名稱(chēng)(5)接受憑證名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)、金額會(huì)計(jì)憑證第六章4、原始憑證填制要求(1)準(zhǔn)確無(wú)誤、不得或估算(2)內(nèi)容齊全、不得遺漏，符合內(nèi)部牽制原則(3)實(shí)物，必須有驗(yàn)收證明作廢時(shí)，不得撕毀退貨時(shí)，填制退貨、退貨驗(yàn)收證明、退款收據(jù)或憑證會(huì)計(jì)憑證第六章收回借款時(shí)，另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還借據(jù)批準(zhǔn)文件單獨(dú)歸檔時(shí)，憑證上應(yīng)注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、

5、日期、文件字號(hào)(8)公章：包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)章、章、結(jié)算章(9)書(shū)寫(xiě)字體：正楷或者行書(shū)會(huì)計(jì)憑證第六章原始憑證大小寫(xiě)必須相符整或正零會(huì)計(jì)憑證第六章【多】下列對(duì)于原始憑證金額的大寫(xiě)，符合相關(guān)規(guī)定的有（）A、“2010.10”元寫(xiě)為“貳仟零壹B、“2000.10”元寫(xiě)為“貳仟元壹角”零壹”C、“2000.01”元寫(xiě)為“貳仟元零壹分”D、“2001.01”元寫(xiě)為“貳仟零壹元零壹分”會(huì)計(jì)憑證第六章【】：ACD：零：元、分之前要加0，角前可加可不加0；整、正：元角后要加整、正，分后不加整、正。所以，為ACD。會(huì)計(jì)憑證第六章原始憑證有誤：金額有誤，重開(kāi)其他項(xiàng)目有誤，更正處加蓋公章原始憑證不得隨意涂改一次憑證

6、，也可同時(shí)反映若干項(xiàng)同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總憑證，不能匯總兩類(lèi)或兩類(lèi)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)憑證第六章5、原始憑證審核真實(shí)合法合理完整正確及時(shí)會(huì)計(jì)憑證第六章對(duì)比表（職能要求與原始憑證審核要求）職能要求原始憑證審核要求完整性完整性核算連續(xù)性正確性系統(tǒng)性及時(shí)性合理性合理性監(jiān)督真實(shí)性真實(shí)性第六章第三節(jié)記賬憑證1234記賬憑證作用記賬憑證種類(lèi)記賬憑證基本內(nèi)容記賬憑證填制要求5記賬憑證審核會(huì)計(jì)憑證第六章1、記賬憑證作用登記賬簿的直接依據(jù)又稱(chēng)“分錄憑證”(3)普通語(yǔ)言會(huì)計(jì)語(yǔ)言會(huì)計(jì)憑證第六章2、記賬憑證種類(lèi)(1)按用途分：記賬憑證、通用記賬憑證記賬憑證分：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 注：現(xiàn)金和存款之間劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)

7、只填付款憑證會(huì)計(jì)憑證第六章通用記賬憑證適用：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的。會(huì)計(jì)憑證第六章【多】涉及現(xiàn)金與編制的記賬憑證有（存款之間的劃款業(yè)務(wù)時(shí)，可以）。A、收款憑證B、現(xiàn)金付款憑證C、轉(zhuǎn)賬憑證D、通用記賬憑證會(huì)計(jì)憑證第六章：BD】涉及現(xiàn)金與【存款之間的劃款業(yè)務(wù)時(shí)，只能編制付款憑證。但是小規(guī)模企業(yè)也可以適用通用記賬憑證。所以為BD。會(huì)計(jì)憑證第六章按填制方式分單式記賬憑證A、只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目。涉及借方科目的為“借項(xiàng)憑證”，涉及貸方科目的為“貸項(xiàng)憑證”。B、優(yōu)：便于匯總每個(gè)科目發(fā)生額，有利于會(huì)計(jì)分工缺：業(yè)務(wù)全面，不便于查賬C、適用：業(yè)務(wù)量大、分工比較細(xì)的。 注：編制原理是“復(fù)式記賬法”、“借貸記賬法”。 會(huì)計(jì)

8、憑證第六章復(fù)式記賬憑證優(yōu)：反映業(yè)務(wù)全貌，減少憑證數(shù)量。缺：不便于匯總每個(gè)科目的發(fā)生額，不利于分工記賬。會(huì)計(jì)憑證第六章會(huì)計(jì)憑證第六章3、記賬憑證的基本內(nèi)容憑證日期憑證業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目金額所附原始憑證填制人、稽核人、記賬人、會(huì)計(jì)、出納會(huì)計(jì)憑證第六章4、記賬憑證填制要求除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬以外，其他記賬憑證必須附原始憑證。一個(gè)多部門(mén)：復(fù)印件原始憑證涉及多部門(mén)多多個(gè):原始憑證分割單會(huì)計(jì)憑證第六章問(wèn)題原始憑證原始憑證匯總表（記賬憑證原始憑證+1張）多張?jiān)紤{證粘在一張紙上（1張）會(huì)計(jì)憑證第六章分?jǐn)?shù)例：33表示：法中的1表示： 中的2表示：會(huì)計(jì)憑證第六章更正錯(cuò)誤的方法匯總金額錯(cuò)重開(kāi)原始憑證錯(cuò)非金額錯(cuò)重開(kāi)、更正

9、，更正處蓋公章未記賬重開(kāi)金額記大紅字沖銷(xiāo)法記賬憑證錯(cuò)更正方法金額錯(cuò)金額記小補(bǔ)充更已記賬非金額錯(cuò)紅字沖銷(xiāo)法賬簿錯(cuò)劃線更往年資料錯(cuò)藍(lán)字更會(huì)計(jì)憑證第六章一項(xiàng)業(yè)務(wù)，分填2張一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款內(nèi)容轉(zhuǎn)賬內(nèi)容收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)憑證第六章【多】出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1000元，原預(yù)借1500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有（A、付款憑證 B、收款憑證 C、轉(zhuǎn)賬憑證D、通用憑證）。會(huì)計(jì)憑證第六章：BC】本項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及收取返還現(xiàn)金500元（收【款業(yè)務(wù)），還涉及報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1000元（轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）。填寫(xiě)證。所以記賬憑證時(shí)，應(yīng)該填寫(xiě)收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑為BC。會(huì)計(jì)憑證第六章5、記賬憑證的審核原始憑證審核

10、記賬憑證審核真實(shí)性?xún)?nèi)容真實(shí)正確性金額正確及時(shí)性科目正確合理性項(xiàng)目齊全書(shū)寫(xiě)規(guī)范完整性手續(xù)完備會(huì)計(jì)憑證第六章會(huì)計(jì)憑證第六章會(huì)計(jì)憑證第六章會(huì)計(jì)憑證第六章第六章第節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管四12會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證第六章1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞傳遞起點(diǎn)：取得或者填制傳遞終點(diǎn)：歸檔保管會(huì)計(jì)憑證傳遞包括：傳遞程序和傳遞時(shí)間會(huì)計(jì)憑證第六章2、會(huì)計(jì)憑證的保管包括：整理、裝訂、歸檔、存查原始憑證遺失原簽發(fā)蓋公章的證明當(dāng)事人詳細(xì)說(shuō)明，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和批準(zhǔn)會(huì)計(jì)憑證第六章原始憑證不得外借，需要時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)主管）批準(zhǔn)。重要的原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管。如：押金收據(jù)、提貨單。第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)

11、賬簿的啟用與第二節(jié)登記要求第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要內(nèi)容登記方法第節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬錯(cuò)賬查賬與更正方第五節(jié)法第六節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要內(nèi)容四123會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿第七章1、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用概念：由賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿第七章作用：記載和分類(lèi)和匯總檢查和校正編報(bào)和輸出 注：所有企業(yè)，都必須設(shè)置賬簿。 會(huì)計(jì)賬簿第七章2、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)關(guān)系：賬簿（外在形式）賬頁(yè)（賬戶（內(nèi)在內(nèi)容）會(huì)計(jì)賬簿第七章3、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)按用途分序時(shí)賬，又稱(chēng)賬A、普通B、特種賬，如：賬，如：現(xiàn)金總賬賬、賬存款賬C、我國(guó)通常

12、采用：特種會(huì)計(jì)賬簿第七章分類(lèi)賬簿A、總分類(lèi)賬，即總賬B、明細(xì)分類(lèi)賬，即明細(xì)賬C、總賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬對(duì)總賬補(bǔ)充和說(shuō)明會(huì)計(jì)賬簿第七章備查賬簿A、沒(méi)有格式、不設(shè)正式賬簿、自愿設(shè)立B、輔助登記簿、補(bǔ)充登記簿C、如：租入固定資產(chǎn)登記簿，委托加工物資登記簿，商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況登記表會(huì)計(jì)賬簿第七章按賬頁(yè)格式分兩欄式：借、貸三欄式：借、貸、余適用：存款賬、現(xiàn)金賬、資本類(lèi)、債權(quán)債務(wù)類(lèi)明細(xì)賬，總賬會(huì)計(jì)賬簿第七章多欄式A、借欄式如：生產(chǎn)成本明細(xì)賬、用明細(xì)賬B、貸欄式如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C、借貸如：應(yīng)交欄式明細(xì)賬（一般納稅人）會(huì)計(jì)賬簿第七章數(shù)量金額式如：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品橫線登記式如：材料采購(gòu)明細(xì)賬會(huì)計(jì)賬簿第七章按外形分訂本式賬簿A、優(yōu)點(diǎn)：安全B、缺點(diǎn)：不靈活C、適用：存款賬、現(xiàn)金賬、總賬會(huì)計(jì)憑證第六章會(huì)計(jì)賬簿第七章活頁(yè)式賬簿A、優(yōu)點(diǎn)：靈活 B、缺點(diǎn)：不安全 C、適用：明細(xì)賬卡片式A、又稱(chēng)：卡片賬B、適用：固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)憑證第六章12會(huì)計(jì)賬簿的啟用會(huì)計(jì)賬