第三章復(fù)式記賬原理第一節(jié)復(fù)式記賬理論基礎(chǔ)及基本內(nèi)容

1、第三章 復(fù)式記賬原理第一節(jié) 復(fù)式記賬理論基礎(chǔ)及基本內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生明確借貸記賬法下賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)和運(yùn)用，熟練地掌握借貸復(fù)式記賬法。重點(diǎn)難點(diǎn)借貸記賬法的特點(diǎn)和運(yùn)用。本章學(xué)習(xí)內(nèi)容第一節(jié) 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容第二節(jié) 借貸記賬法一、記賬方法的涵義和種類(lèi) (一)記賬方法的涵義 記賬方法，就是將客觀發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)登記入賬所采用的方法。 （二）記賬方法的種類(lèi) 記賬方法 單式記賬法 復(fù)式記賬法第一節(jié) 復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)及基本內(nèi)容 1.單式記賬法 單式記賬法是對(duì)每一筆交易或事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶(hù)中記錄的方法。 特點(diǎn)主要缺陷 2.復(fù)式記賬法（本節(jié)重要內(nèi)容）第二節(jié) 借貸記賬法 二、復(fù)式記

2、賬法（重點(diǎn)） （一）概念 復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)所引起的資金增減變動(dòng)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種記賬方法。優(yōu)點(diǎn)： A.可以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 B.可進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性。第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法 二、復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的平衡關(guān)系（三）復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容 1.記賬符號(hào) 2.賬戶(hù)的設(shè)置及結(jié)構(gòu) 3.記賬規(guī)則 4.試算平衡三、借貸記賬法 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種科學(xué)的記賬方法。 （一）借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展借貸記賬法產(chǎn)生于意大利。它是目前世界各國(guó)普遍采用的會(huì)計(jì)記賬方法。

3、借貸記賬法是我國(guó)法定的記賬方法。三、借貸記賬法（二）借貸記賬法的特點(diǎn)1.記賬符號(hào)：以 “借”、“貸”兩字為記賬符號(hào)2.賬戶(hù)設(shè)置和結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 收入、利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 費(fèi)用（成本）類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法（二）借貸記賬法的特點(diǎn) 3.記賬規(guī)則： “有借必有貸，借貸必相等?！保ㄒ唬┵Y產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)期末余額 借方 貸方期末余額=期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額（二）負(fù)債與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)期末余額 借方 貸方期末余額=期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借

4、方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額（三）收入、利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 思考：與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？ 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額（四）費(fèi)用（成本）類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 思考：與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？ 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 結(jié)論： 借方 貸方資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、成本的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入、利潤(rùn)的增加費(fèi)用、成本的結(jié)轉(zhuǎn)例一 大發(fā)公司2009年3月2日接受其他單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)線一套，價(jià)值100000元。 實(shí)收資本借貸 固定資產(chǎn) 借貸100000 100000例二

5、大發(fā)公司2009年3月6日用銀行存款上交稅金1000元。 銀行存款借貸 應(yīng)交稅費(fèi)借貸1000 1000例三 大發(fā)公司2009年3月12日通過(guò)銀行收回其他單位所欠貨款16000元. 應(yīng)收帳款借貸 銀行存款借貸16000 16000例四 經(jīng)批準(zhǔn)，大發(fā)公司2009年3月12日以資本公積金轉(zhuǎn)增資本50000元. 實(shí)收資本借貸 資本公積借貸50000 50000 恒利公司2004年3月12日從銀行取得6個(gè)月期限的短期借款10000元，存入銀行存款戶(hù)。10000 10000例五 短期借款借貸 銀行存款借貸 4.試算平衡 （1）試算平衡定義 是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶(hù)記錄

6、是否正確的過(guò)程。（2）試算平衡的方法 發(fā)生額平衡法余額平衡法三、借貸記賬法 思考：為什么要進(jìn)行試算平衡？本期借方發(fā)生額合計(jì) = 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 賬 戶(hù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額合 計(jì) 發(fā)生額平衡法 期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方 合 計(jì) 會(huì)計(jì)科目 試算平衡表（結(jié)構(gòu)） 余額平衡法期末借方余額合計(jì) =期末貸方余額合計(jì) （3）應(yīng)注意的問(wèn)題 若試算表借貸不相等，表明賬戶(hù)記錄肯定有錯(cuò)誤。 如試算表借貸不相等，并不表明賬戶(hù)記錄絕對(duì)正確，有些錯(cuò)誤不影響借貸雙方的平衡關(guān)系，通過(guò)編制試算表無(wú)法檢驗(yàn)出來(lái)。思考：哪些差錯(cuò)無(wú)法通過(guò)編制試算表檢驗(yàn)出來(lái)？第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法四、借貸記賬法的運(yùn)用主要內(nèi)容

7、：（一）會(huì)計(jì)分錄（二）過(guò)帳（三）試算平衡（四）賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 （一）會(huì)計(jì)分錄 1.會(huì)計(jì)分錄 含義：會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，是指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，指明其應(yīng)記入的賬戶(hù)、方向和金額的記錄，它是記賬的直接依據(jù)。 2.會(huì)計(jì)分錄種類(lèi) 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸；一貸多借 3.會(huì)計(jì)分錄的編制 4.編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)注意的問(wèn)題記賬前為什么要先編制會(huì)計(jì)分錄？四、借貸記賬法的運(yùn)用四、借貸記賬法的運(yùn)用 （二）過(guò)帳 根據(jù)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)在記賬憑證中編制會(huì)計(jì)分錄以后，據(jù)以記入相關(guān)賬戶(hù)的過(guò)程稱(chēng)為過(guò)賬。 過(guò)賬后，應(yīng)于月末結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并進(jìn)行試算平衡，以便據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （三）試算平衡 根據(jù)前面例題編制試算平衡表 發(fā)生額和余額試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金 2000 2000銀行存款20000028000 2000226000應(yīng)收帳款 98000 18000 80000固定資產(chǎn)360000200000 560000短期