中國人民大學(xué)第四版財務(wù)管理學(xué)第13章收益管理

1、第一節(jié) 營業(yè)收入 一、營業(yè)收入管理的意義和要求 營業(yè)收入是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而取得的各項收入。營業(yè)收入管理是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要方面，它關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，加強營業(yè)收入管理對企業(yè)有重要的意義。1.營業(yè)收入是企業(yè)補償生產(chǎn)經(jīng)營耗費的資金來源。營業(yè)收入的實現(xiàn)關(guān)系到企業(yè)在生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行，加強營業(yè)收入管理，可以使企業(yè)的各種耗費得到合理補償，有利于再生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。2.營業(yè)收入是企業(yè)的主要經(jīng)營成果，是企業(yè)取得利潤的重要保障。加強營業(yè)收入管理是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的重要手段之一。3.營業(yè)收入是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分。加強營業(yè)收入管理，可以促使企業(yè)深入研究和了解市場需求

2、的變化，以便作出正確的經(jīng)營決策，避免盲目生產(chǎn)，這樣可以提高企業(yè)的素質(zhì)，增強企業(yè)的競爭力。營業(yè)收入管理的要求1.加強對市場的預(yù)測分析，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。2.根據(jù)市場預(yù)測，制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃，組織好生產(chǎn)銷售，保證營業(yè)收入的實現(xiàn)。3.積極處理好生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各種問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。二、營業(yè)收入的構(gòu)成與影響因素（一）營業(yè)收入的構(gòu)成 由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成。 1、主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)持續(xù)的、主要的經(jīng)營活動所取得的收入。主營業(yè)務(wù)收入在企業(yè)收入中所占的比重較大，它對企業(yè)的經(jīng)濟效益有著舉足輕重的影響。 2、其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在主要經(jīng)營活動以外從事其他業(yè)務(wù)活動而取

3、得的收入，它在企業(yè)收入中所占的比重較小。 （二）營業(yè)收入的影響因素 通常在營業(yè)收入管理中主要應(yīng)考慮以下幾項影響因素：價格與銷售量、銷售退回、銷售折扣、銷售折讓。 銷售退回是指在產(chǎn)品已經(jīng)銷售，營業(yè)收入已經(jīng)實現(xiàn)以后，由于購貨方對收到貨物的品種或質(zhì)量不滿意，或者因為其他原因而向企業(yè)退貨，企業(yè)向購貨方退回貨款。銷售折扣是企業(yè)根據(jù)客戶的訂貨數(shù)量和付款時間而給予的折扣或給予客戶的價格優(yōu)惠。按折扣方式分為現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)給予在規(guī)定的日期以前付款的客戶的價格優(yōu)惠，這種折扣是企業(yè)為了盡快收回款項而采取的一種手段。商業(yè)折扣是在公布的價格之外給予客戶一定比例的價格折扣，通常是企業(yè)出于穩(wěn)定客戶關(guān)系，

4、擴大銷售量的目的。銷售折讓是企業(yè)向客戶交付商品后，因商品的品種、規(guī)格或質(zhì)量等不符合合同的規(guī)定，經(jīng)企業(yè)與客戶協(xié)商，客戶同意接受商品，而企業(yè)在價格上給予一定比例的減讓。三、營業(yè)收入的預(yù)測 營業(yè)收入的預(yù)測方法有許多，常用的方法主要有判斷分析法、調(diào)查分析法、趨勢分析法、因果分析法、本量利預(yù)測法等。 1、判斷分析法。判斷分析法是一種常用的定性分析方法，主要是通過一些具有豐富經(jīng)驗的企業(yè)經(jīng)營管理人員、有銷售經(jīng)驗的工作人員或者有關(guān)專家對市場未來變化進(jìn)行分析，以判斷企業(yè)在一定時期內(nèi)某種產(chǎn)品的銷售趨勢。包括意見匯集法、專家判斷法。 意見匯集法也稱推銷員意見綜合判斷法，是由本企業(yè)熟悉市場情況的推銷人員對各類顧客進(jìn)行

5、調(diào)查，并將調(diào)查的意見填入卡片或表格，然后由銷售部門進(jìn)行綜合匯總，對某種產(chǎn)品的銷售趨勢進(jìn)行分析預(yù)測。專家判斷法是指向?qū)W有專長、經(jīng)驗豐富的有關(guān)專家征詢意見，對某產(chǎn)品未來銷量進(jìn)行判斷和預(yù)測的方法。包括三種：專家個人意見集合法是指首先向各個專家征求意見，要求他們對本企業(yè)某種產(chǎn)品銷售的未來趨勢和當(dāng)前狀況作出獨立的個人判斷，然后再對此加以綜合，確定預(yù)測值。這種方法可以匯集各方面專家從不同角度反映的意見，其準(zhǔn)確性一般比意見匯集法高，但由于不同專家掌握的資料有限，因此也會帶有一定的片面性。專家小組法是由若干個專家預(yù)測小組，分別以小組為單位對企業(yè)的某種產(chǎn)品的未來銷售趨勢進(jìn)行判斷預(yù)測，再進(jìn)行綜合匯總的一種預(yù)測方法

6、。這種方法在預(yù)測過程中可以發(fā)揮集體智慧，從而使預(yù)測的結(jié)果更加準(zhǔn)確。德爾菲法是以函詢方式向若干名專家分別征求意見，各個專家獨立的對企業(yè)某種產(chǎn)品的未來銷售情況進(jìn)行預(yù)測分析，然后企業(yè)將各個專家的預(yù)測結(jié)果進(jìn)行匯總，并以不記名的方式反饋給各位專家，再次征詢各位專家的意見，請他們參考他人的意見修正本人原來的判斷，如此反復(fù)多次，最后各家之所長，對銷售做出綜合預(yù)測。2、調(diào)查分析法。這種預(yù)測方法是通過對某種商品在市場上的供需情況和消費者的消費取向的調(diào)查，來預(yù)測本企業(yè)產(chǎn)品的銷售趨勢。調(diào)查內(nèi)容包括對產(chǎn)品的調(diào)查、對客戶的調(diào)查、對經(jīng)濟發(fā)展趨勢的調(diào)查、對同行業(yè)的調(diào)查等。3、趨勢分析法。趨勢分析法是企業(yè)根據(jù)銷售的歷史資料，

7、用一定的計算方法預(yù)測出未來銷售的變化趨勢。這種方法適用于產(chǎn)品銷售比較穩(wěn)定，銷售變化有規(guī)律的企業(yè)。趨勢分析法是一種由歷史數(shù)據(jù)推測未來的引申法，故又稱歷史引申法。趨勢分析法主要有以下幾種具體的方法：簡單平均法、移動平均法、加權(quán)移動平均法、指數(shù)平滑法和季節(jié)預(yù)測法。 移動平均法是不斷向前移動的、n個數(shù)據(jù)的平均的方法，它通過引進(jìn)越來越近的新數(shù)據(jù)，不斷修改平均值作為預(yù)測值，這樣就可以反映數(shù)值的變化趨勢。加權(quán)移動平均法就是根據(jù)同一個移動段內(nèi)不同時間的數(shù)據(jù)對預(yù)測值的影響程度，分別給予不同的權(quán)數(shù)，然后再進(jìn)行平均移動以預(yù)測未來值。指數(shù)平滑法是根據(jù)本期的實際值和過去對本期的預(yù)測值，預(yù)測下一期數(shù)值，它反映了近期實際銷

8、售數(shù)值對預(yù)測值的影響。季節(jié)預(yù)測法，這種方法適用于銷售帶有明顯季節(jié)性的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品隨季節(jié)變化銷售有較大波動。 指數(shù)平滑法計算公式：指數(shù)平滑系數(shù)a，可根據(jù)歷史銷售情況確定。指數(shù)平滑系數(shù)值越大，則近期實際銷售情況所占的權(quán)數(shù)越大，對預(yù)測的影響也大。4、因果分析法。在經(jīng)濟活動中各種因素往往相互聯(lián)系、相互影響，彼此之間構(gòu)成一定的對應(yīng)關(guān)系。產(chǎn)品銷售一般總是受各種因素的影響。因果分析法就是從影響產(chǎn)品銷售的各種相關(guān)因素中，找到它們與銷售量的函數(shù)關(guān)系，并利用這種因果關(guān)系進(jìn)行銷售預(yù)測。這種方法往往要建立預(yù)測的數(shù)學(xué)模型，故又稱回歸分析法，常用的有簡單回歸分析法和多元回歸分析法。四、營業(yè)收入計劃的編制 營業(yè)收入計劃的

9、編制主要是通過預(yù)測的銷售量計算出其銷售收入。銷售收入可以按照各種產(chǎn)品分別計算，然后再加總計算出計劃期的總銷售收入。銷售收入由產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售價格決定。 五、營業(yè)收入的控制 營業(yè)收入的控制就是按照計劃的要求對生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督管理，以達(dá)到完成預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)濟效益的目的。營業(yè)收入的控制主要是對銷售收入的控制。一般來說，銷售控制主要包括以下幾個方面：P4861.調(diào)整推銷手段，認(rèn)真執(zhí)行銷售合同，擴大產(chǎn)品銷售量，完成銷售計劃； 在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的推銷手段對產(chǎn)品的銷售有重大影響，推銷手段高，可以擴大產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入。在銷售產(chǎn)品時，要認(rèn)真執(zhí)行與客戶所簽訂的經(jīng)濟合同，這樣

10、不僅可以加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且可以提高企業(yè)的信譽，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造良好的環(huán)境。2.提高服務(wù)質(zhì)量，做好售后工作；質(zhì)量是企業(yè)的生命，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成敗興衰。服務(wù)質(zhì)量不僅包括企業(yè)服務(wù)態(tài)度和服務(wù)水平，也包括企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量。提高服務(wù)質(zhì)量可以使銷售工作少出問題，減少銷貨退回，減少經(jīng)濟糾紛，增加企業(yè)的銷售收入。售后服務(wù)對銷售也至關(guān)重要，有助于提高企業(yè)信譽，增強產(chǎn)品競爭力，擴大銷售。售后服務(wù)是實行競爭、打開產(chǎn)品銷路的重要手段，是一種必要的追加投資。3.及時辦理結(jié)算，加快貨款回收；貨款結(jié)算與回收一般由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，但是銷售部門也應(yīng)該協(xié)助財務(wù)部門做好貨款回收工作。貨款回收關(guān)系到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，如果貨

11、款拖欠太多，以至發(fā)生壞賬損失，就會影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。為了減少壞賬數(shù)量，企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，一定要在合同中明確雙方的責(zé)任和貨款結(jié)算方式，在改善本企業(yè)的商品發(fā)運工作的情況下，也要認(rèn)真審查對方的信譽情況。4.在產(chǎn)品銷售過程中，要做好信息反饋工作。 企業(yè)生產(chǎn)、銷售必須以市場為導(dǎo)向，根據(jù)市場需求變化來調(diào)整自己的經(jīng)營活動。企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中，要了解市場情況，搜集各種信息，以便企業(yè)根據(jù)市場變化調(diào)整計劃中不合理之處，同時也為未來預(yù)測做好準(zhǔn)備工作。第二節(jié) 稅金與納稅籌劃 一、稅收概述稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種手段。稅收有三個特征：無償性、強制性和固定性。 稅收按征

12、稅對象進(jìn)行分為五大類：對流轉(zhuǎn)額的征稅；對所得額的征稅；對資源的征稅；對財產(chǎn)的征稅；對行為的征稅。二、納稅籌劃的概念與特點納稅籌劃，也稱稅收籌劃、稅務(wù)籌劃，是指納稅人為了實現(xiàn)少繳稅或者遞延納稅的目的，在不違反法律法規(guī)的前提下，在納稅行為發(fā)生之前，對其經(jīng)營活動或財務(wù)活動等涉稅事項進(jìn)行籌劃的活動。納稅籌劃的主體是納稅人，可以是法人也可以是自然人。納稅人可以在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對其經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等涉稅事項進(jìn)行合理的籌劃和安排，盡可能的節(jié)約稅收成本，獲取稅收利益。納稅籌劃是一項專業(yè)性很強的活動，一般來說，納稅籌劃具有以下特點：1.合法性。納稅籌劃的合法性是指納稅人必須在稅收法律

13、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。納稅人可以采取一切合法的和非違法的手段進(jìn)行有利于納稅人利益的納稅籌劃活動，如節(jié)稅籌劃、避稅籌劃轉(zhuǎn)退籌劃等。違反稅收法律法規(guī)逃避納稅責(zé)任的活動不屬于納稅籌劃活動。納稅籌劃合法性的特點決定了納稅籌劃與偷稅逃稅欠稅抗稅騙稅等違反稅法的行為具有本質(zhì)的區(qū)別。2.預(yù)期性。納稅籌劃的預(yù)期性是指納稅籌劃是在對未來涉稅事項預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。納稅人的納稅義務(wù)是在經(jīng)濟活動發(fā)生之后產(chǎn)生的，具有一定的滯后性。納稅人可以在納稅義務(wù)發(fā)生之前對經(jīng)營和投資活動進(jìn)行事前籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的。因此，納稅籌劃是對未來事項進(jìn)行的預(yù)期性的謀劃。3.收益性。納稅籌劃的收益性是指納稅人通過納稅籌劃可

14、以獲得稅收利益，提高企業(yè)價值。在納稅籌劃過程中，企業(yè)通過對其籌資、投資、分配等財務(wù)活動的調(diào)整，可以充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的減輕稅收負(fù)擔(dān)，遞延納稅期限，實現(xiàn)稅收利益。4.風(fēng)險性。納稅籌劃的風(fēng)險性是指納稅籌劃具有一定的不確定性。納稅籌劃是對未來事項的謀劃和安排，必然會受到許多不確定性因素的影響，有時可能無法達(dá)到預(yù)期的效果，因此，具有一定的風(fēng)險性。三、納稅籌劃的目標(biāo)納稅籌劃的目標(biāo)就是企業(yè)通過納稅籌劃所要達(dá)到的目的。主要有以下幾種觀點：1.稅收最小化是指納稅人通過對其生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動的合理安排，采取各種節(jié)稅技術(shù)，使其應(yīng)繳納的各種稅收之和最小。這種觀點認(rèn)為只要納稅人減少了稅收，就可以給

15、納稅人帶來稅收利益，從而增加企業(yè)價值，直接體現(xiàn)了納稅籌劃的節(jié)稅作用，但忽視了納稅籌劃可能會限制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率，而且納稅籌劃本身也會發(fā)生成本，這些都會降低企業(yè)的價值。2.凈利潤最大化是指納稅人在納稅籌劃過程中，通過對其生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動的合理安排，采取各種節(jié)稅技術(shù)，使其凈利潤達(dá)到最大。這種觀點不僅考慮了納稅籌劃可以節(jié)約稅收，還考慮了納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營活動和成本的影響。符合企業(yè)追求利潤最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，但沒有考慮時間價值對納稅籌劃的影響。3.企業(yè)價值最大化 企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價值最大化，企業(yè)的任何經(jīng)營活動和財務(wù)活動都應(yīng)當(dāng)以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化增長為最

16、終目標(biāo)。企業(yè)在納稅籌劃時應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價值最大化為納稅籌劃的目標(biāo)。這一目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)所決定的。既體現(xiàn)了納稅籌劃給企業(yè)帶來的稅收利益，也體現(xiàn)了納稅籌劃的風(fēng)險性，同時也考慮了時間價值對納稅籌劃的影響。企業(yè)價值是企業(yè)未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值，因此，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)有利于增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量。四、納稅籌劃的原則納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循以下主要原則：1.合規(guī)性原則。是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，必須遵守國家的法律法規(guī)，符合國家政策。合規(guī)性原則是由納稅籌劃的合法性特點所決定的。納稅人雖然有權(quán)通過納稅籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)，但必須是在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。納稅籌劃除了要遵循稅收法律法規(guī)外，還必須符合國家的有關(guān)政策

17、，遵循財務(wù)、會計、金融等行業(yè)的規(guī)章制度。2.穩(wěn)健性原則。是指納稅籌劃應(yīng)當(dāng)在節(jié)稅收益與節(jié)稅風(fēng)險之間進(jìn)行合理的權(quán)衡，以取得最大的財務(wù)利益。穩(wěn)健性是由納稅籌劃的風(fēng)險性這一特性決定的。在納稅籌劃中，納稅人所采取的各種節(jié)減稅收的方法都會承擔(dān)一定的風(fēng)險，如稅制變化風(fēng)險、市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險等。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時要遵循穩(wěn)健性原則，在追求節(jié)稅收益的同時充分考慮節(jié)稅風(fēng)險，權(quán)衡二者之間的關(guān)系，以實現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。3.綜合性原則。是指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時，必須全面考慮納稅籌劃所引起的各種因素的變化對企業(yè)整體財務(wù)管理目標(biāo)的影響。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，與企業(yè)的其

18、他財務(wù)管理活動相互影響、相互制約。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，不僅要考慮節(jié)稅給企業(yè)帶來的稅收利益，還要考慮納稅籌劃對其他財務(wù)管理活動的影響。在進(jìn)行納稅籌劃時必須遵循綜合性原則，綜合的考察納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的影響。4.成本效益原則。是指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時，必須比較節(jié)稅收益與納稅籌劃成本，以實現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。納稅籌劃可以取得節(jié)稅收益，但納稅籌劃是要發(fā)生成本費用的，無論是由納稅人自己進(jìn)行納稅籌劃還是聘請外部稅務(wù)專家進(jìn)行納稅籌劃，都需要耗費一定的人力、物力和財力。為了實現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)，提高企業(yè)價值，在進(jìn)行納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，盡量降低納稅籌劃的成本。只有節(jié)稅收益大于籌劃成本的納稅

19、籌劃方案才是可行的。五、納稅籌劃的方法納稅籌劃的方法有許多，常用的納稅籌劃方法主要有：1.稅收減免籌劃方法。是納稅人利用國家稅收政策中有關(guān)減免稅的優(yōu)惠政策來實現(xiàn)節(jié)稅的納稅籌劃方法。國家為了引導(dǎo)投資和消費、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)機會、刺激經(jīng)濟增長等目的，會在某些行業(yè)、某些領(lǐng)域、特定的地區(qū)實行稅收優(yōu)惠政策。其中，稅收減免就是稅收優(yōu)惠政策的重要內(nèi)容之一。稅收減免是指國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況給予納稅人完全免征稅收或者減征部分稅收的照顧或獎勵措施。稅收減免籌劃方法是一種絕對的節(jié)稅方法。要求納稅人認(rèn)真研究稅收法律法規(guī)中規(guī)定的稅收減免的優(yōu)惠政策，并合理的安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動，充分

20、利用這種稅收優(yōu)惠政策，盡可能多的享受到免稅和減稅的待遇，并盡量延長免稅期和減稅期，從而達(dá)到絕對節(jié)稅的目的。2.稅收退回籌劃方法。稅收退回簡稱退稅，是指稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。稅收退回籌劃方法是指在合法和合理的情況下，由于納稅人符合國家退稅獎勵條件，使稅務(wù)機關(guān)退還已納稅款的納稅籌劃方法。利用國家退稅的獎勵政策，納稅人可以節(jié)減稅收。這種納稅籌劃方法屬于絕對節(jié)稅方法，技術(shù)比較簡單，企業(yè)在采用這種方法時，應(yīng)當(dāng)盡量爭取退稅項目的最多化和退稅額的最大化。3.稅率差異籌劃方法。是指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃方法。稅率差異是普遍存在的客觀情況。國家為了鼓勵某種經(jīng)

21、濟、某個行業(yè)、某類企業(yè)、某類地區(qū)的發(fā)展，可以規(guī)定其適用較低的稅率，這樣就產(chǎn)生了性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同，這就是稅率差異。采用稅率差異籌劃方法進(jìn)行納稅籌劃，要求企業(yè)在合法和合理的情況下，盡量尋求適用最低的稅率，并盡可能延長低稅率的期限，從而達(dá)到最大限度節(jié)約稅收的目的。4.稅收遞延籌劃方法。稅收遞延也稱延期納稅，是指納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。延期納稅有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，特別是在通貨膨脹情況下，延期以后繳納的稅款，由于幣值下降，從而降低了實際納稅額。延期納稅實際上是將現(xiàn)在應(yīng)繳納的稅款遞延到以后期限繳納，相當(dāng)于得到一筆“無息貸款”，雖然在一定時期內(nèi)企業(yè)的納稅

22、總額相同，但考慮了貨幣時間價值，這種稅收遞延籌劃方法就可以為企業(yè)帶來節(jié)稅利益。第三節(jié) 利潤預(yù)測與計劃 一、利潤的構(gòu)成 利潤是企業(yè)在一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的主要財務(wù)成果。企業(yè)的利潤總額由銷售利潤（營業(yè)利潤）、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額組成。 利潤總額=銷售利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額1.銷售利潤，即營業(yè)利潤，是企業(yè)從事各種經(jīng)營活動所取得的利潤，包括主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用 產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加 其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加管理費用是指企業(yè)行政管理

23、部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。財務(wù)費用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。具體包括利息支出、匯兌損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、其他費用。2.投資凈收益，是指企業(yè)對外投資所取得的投資收益扣除投資損失后的凈額。3.營業(yè)外收支凈額，指營業(yè)外收入扣除營業(yè)外支出后的數(shù)額。營業(yè)外收入是指與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種收入，包括固定資產(chǎn)盤盈和出售的凈收益、罰沒收入、因債務(wù)人的原因卻是無法支付的應(yīng)付賬款、教育費附加返還款營業(yè)外支出是指與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費，非常損失，公益救濟性捐贈，

24、賠償金，違約金等。二、利潤預(yù)測 利潤預(yù)測是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的一個重要方面，它是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過對產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價格水平、成本狀況進(jìn)行分析和測算，預(yù)測出企業(yè)未來一定時期的利潤水平。利潤預(yù)測的方法主要有：本量利分析法、相關(guān)比率法和因素測算法。1.本量利分析法全稱為“成本-業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)量或銷售量）-利潤分析法”，也稱損益平衡分析法，主要根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的變化關(guān)系，分析某一因素的變化對其他因素的影響。可用于利潤預(yù)測、成本和業(yè)務(wù)量預(yù)測。本量利分析法是以成本性態(tài)研究為基礎(chǔ)的。成本性態(tài)是指成本總額對業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。成本按其成本性態(tài)可分為變動成本、固定成本、混合成本。變動成本是指隨業(yè)務(wù)量

25、增長而成正比例增長的成本。固定成本是指在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量影響的成本。混合成本介于變動成本和固定成本之間，是指隨業(yè)務(wù)量的增長而增長，但不成正比例增長的成本，可將其分解成變動成本和固定成本兩部分。本量利數(shù)學(xué)模型有三種：損益方程式 利潤=銷售收入-總成本=銷售收入-變動成本-固定成本 息稅前利潤 =（單價-單位變動成本）銷售量-固定成本邊際貢獻(xiàn)方程式 邊際貢獻(xiàn)是指銷售收入與相應(yīng)變動成本之間的差額，也稱貢獻(xiàn)邊際、貢獻(xiàn)毛益、創(chuàng)立額 邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動成本單位邊際貢獻(xiàn)是單位產(chǎn)品的銷售價格減去產(chǎn)品的單位變動成本的差額。邊際貢獻(xiàn)率是邊際貢獻(xiàn)在銷售收入中所占的比率，反映了每1元銷售收入所提供的邊際貢獻(xiàn)。變動成本率是指變動成本在銷售收入中所占的百分比。 邊際貢獻(xiàn)率