第七章 成本預(yù)測(cè)ppt課件

1、第七章 本錢預(yù)測(cè)第一節(jié) 本錢預(yù)測(cè)的意義第二節(jié) 本錢預(yù)測(cè)的內(nèi)容第三節(jié) 本錢預(yù)測(cè)的根本要求第四節(jié) 本錢預(yù)測(cè)的方法第五節(jié) Excel在本錢預(yù)測(cè)中的運(yùn)用第一節(jié) 本錢預(yù)測(cè)的含義及意義隨著消費(fèi)日益社會(huì)化和現(xiàn)代化，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)展，工藝過程愈加復(fù)雜，消費(fèi)過程中某一環(huán)節(jié)或者是某一短暫時(shí)期內(nèi)的消費(fèi)耗費(fèi)一旦失去控制，都有能夠給企業(yè)呵斥無可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。鑒于此，為了防止本錢費(fèi)用管理的失控景象，首先必需科學(xué)地預(yù)見消費(fèi)耗費(fèi)的趨勢(shì)和程度，以便在此根底上采取有效措施，從而搞好本錢管理任務(wù)。本錢預(yù)測(cè):企業(yè)根據(jù)未來的開展目的和現(xiàn)實(shí)條件,參考其他資料,利用專門方法對(duì)企業(yè)未來本錢程度及其開展趨勢(shì)所進(jìn)展的推測(cè)和估算。本錢預(yù)測(cè)的意義

2、編制本錢方案的前提確定目的本錢和選擇到達(dá)目的本錢的最正確途徑的重要手段企業(yè)戰(zhàn)略管理中最為重要的內(nèi)容之一本錢預(yù)測(cè)的程序1、根據(jù)企業(yè)總體目的提出初步本錢目的。2、初步預(yù)測(cè)在目前情況下本錢能夠到達(dá)的程度，找出到達(dá)本錢目的的差距。其中初步預(yù)測(cè)，就是不思索任何特殊的降低本錢措施，按目前主客觀條件的變化情況，估計(jì)未來時(shí)期本錢能夠到達(dá)的程度。3、思索各種降低本錢方案，估計(jì)實(shí)施各種方案后本錢能夠到達(dá)的程度。4、選取最優(yōu)本錢方案，估計(jì)實(shí)施后的本錢程度，正式確定本錢目的。以上本錢預(yù)測(cè)程序表示的只是單個(gè)本錢預(yù)測(cè)過程，而要到達(dá)最終確定的正式本錢目的，這種過程必需反復(fù)多次。也就是說，只需經(jīng)過多次的預(yù)測(cè)、比較以及對(duì)初步本

3、錢目的的不斷修正、完善，才干最終確定正式本錢目的，并根據(jù)本目的組織實(shí)施本錢管理。第二節(jié) 本錢預(yù)測(cè)的內(nèi)容產(chǎn)品構(gòu)造和消費(fèi)工藝設(shè)計(jì)或改造的本錢預(yù)測(cè)目的本錢預(yù)測(cè)本錢變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)產(chǎn)品構(gòu)造和消費(fèi)工藝設(shè)計(jì)或改造的本錢預(yù)測(cè)新產(chǎn)品本錢預(yù)測(cè)是指將產(chǎn)品本錢按時(shí)段細(xì)分為產(chǎn)前本錢投資本錢、消費(fèi)本錢作業(yè)本錢和產(chǎn)后本錢銷售本錢，進(jìn)而重新產(chǎn)品的投資資本預(yù)算管理、產(chǎn)前設(shè)計(jì)階段的質(zhì)量本錢分析及消費(fèi)過程中作業(yè)本錢管理的分析中對(duì)新產(chǎn)品本錢進(jìn)展預(yù)測(cè)的本錢管理方法。在技術(shù)提高一定的條件下，產(chǎn)品本錢中的物資耗費(fèi)的下降是有限的，降低產(chǎn)品本錢的渠道是多方面的；尤其是對(duì)新開發(fā)產(chǎn)品的本錢不應(yīng)僅僅從事簡(jiǎn)單的事后核算，更應(yīng)加強(qiáng)事前、事中的管理與控制。

4、實(shí)施新產(chǎn)品本錢預(yù)測(cè)法的意義企業(yè)想單純依托降低本錢來提高經(jīng)濟(jì)效益，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下遭到了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一方面，一定時(shí)期內(nèi)，技術(shù)提高一定條件下，產(chǎn)品本錢中物質(zhì)耗費(fèi)的下降程度是有限的，經(jīng)過降低物質(zhì)耗費(fèi)減少本錢，不再是降低本錢的主要方法。另一方面，在供過于求的買方市場(chǎng)格局下，產(chǎn)品消費(fèi)規(guī)模不再取決于企業(yè)的資源規(guī)模和消費(fèi)才干規(guī)模，而是取決于產(chǎn)品的市場(chǎng)需求規(guī)模。因此，多種類小批量的消費(fèi)方式已成為當(dāng)前全球的產(chǎn)品消費(fèi)方式的主流。這種消費(fèi)方式較好地滿足了消費(fèi)者的差別化需求，但同時(shí)也制約了經(jīng)濟(jì)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)展，制約了規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的獲得。由此可見，新產(chǎn)品開發(fā)對(duì)于有效進(jìn)展價(jià)錢競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)才干和經(jīng)濟(jì)效益有著重要意義

5、。新產(chǎn)品本錢預(yù)測(cè)的內(nèi)容新產(chǎn)品投資決策期資本預(yù)算管理新產(chǎn)品設(shè)計(jì)期質(zhì)量本錢預(yù)測(cè)分析新產(chǎn)品消費(fèi)期作業(yè)本錢管理新產(chǎn)品投產(chǎn)前本錢趨勢(shì)的預(yù)測(cè)一直接法直接法是根據(jù)設(shè)計(jì)方案的技術(shù)定額來直接測(cè)算新產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢的一種預(yù)測(cè)方法。二概算法 概算法只利用直接法測(cè)算直接資料的設(shè)計(jì)本錢，其他本錢工程，對(duì)比類似產(chǎn)品本錢中這些工程所占的比重來估算新產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢的一種預(yù)測(cè)方法。計(jì)算公式如下： 產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢 =原資料本錢1工資占總本錢比重+費(fèi)用占總本錢比重 實(shí)踐中，假設(shè)工資本錢在產(chǎn)品本錢中所占比重比較大，那么也應(yīng)按直接法測(cè)算，只需費(fèi)用工程可以對(duì)比類似產(chǎn)品的費(fèi)用本錢占原資料及工資本錢的比重進(jìn)展概算。計(jì)算公式如下： 產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢=原資

6、料本錢+工資本錢 1+費(fèi)用占工資原資料本錢的%三比價(jià)法 以原來曾消費(fèi)過的一種功能相近的產(chǎn)品為參照，經(jīng)過新舊產(chǎn)品的對(duì)比來確定新產(chǎn)品高計(jì)本錢的一種預(yù)測(cè)方法。采有年級(jí)法，凡新舊產(chǎn)品構(gòu)造一樣的地方，按原有產(chǎn)品本錢程度測(cè)定，這種測(cè)定建立在原有產(chǎn)品本錢程度合理的根底上，否那么，應(yīng)予以修正；凡新舊產(chǎn)品構(gòu)造有區(qū)別的地方，應(yīng)根據(jù)各部分零部件的功能和所利用的原資料加以估價(jià)測(cè)定目的本錢的預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)本錢應(yīng)到達(dá)的本錢程度途徑： 按目的利潤(rùn)進(jìn)展預(yù)測(cè) 選擇某一先進(jìn)的本錢程度作為目的本錢 以上年本錢程度為根底來確定目的本錢目的本錢=估計(jì)單價(jià)預(yù)測(cè)銷售量應(yīng)交稅金 目的利潤(rùn) =估計(jì)銷售收入應(yīng)交稅金目的利潤(rùn) 產(chǎn)品目的本錢估

7、計(jì)單價(jià)1稅率1本錢利潤(rùn)率本錢變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè) 新產(chǎn)品投產(chǎn)前本錢預(yù)測(cè)、可比產(chǎn)品本錢降低趨勢(shì)預(yù)測(cè)、產(chǎn)品總本錢趨勢(shì)預(yù)測(cè)及功能本錢預(yù)測(cè)。產(chǎn)品總本錢開展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)有簡(jiǎn)單平均法、挪動(dòng)平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法。第三節(jié) 本錢預(yù)測(cè)的根本要求本錢預(yù)測(cè)同提高經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合本錢預(yù)測(cè)同提高運(yùn)營(yíng)管理程度相結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益相結(jié)合及時(shí)性與準(zhǔn)確性相結(jié)合明確不同預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)以交通運(yùn)輸業(yè)為例第四節(jié) 本錢預(yù)測(cè)的根本方法歷史資料分析法帳戶分類法技術(shù)丈量法要素分析法本量利分析法歷史資料分析法原理：只需消費(fèi)流程不發(fā)生大的變化，根據(jù)過去的消費(fèi)閱歷，就可以根據(jù)以前各期實(shí)踐本錢與業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系，來推算一定期間內(nèi)固定本錢和單位變動(dòng)本錢

8、的平均值，并較準(zhǔn)確地估計(jì)未來本錢。程序：搜集資料、整理資料、處置資料、建立有關(guān)本錢模型、預(yù)測(cè)未來本錢、調(diào)整分析結(jié)果。方法：高低點(diǎn)法、加權(quán)算術(shù)平均法、一元線性回歸分析法、多元線性回歸分析法賬戶分類法根據(jù)財(cái)務(wù)資料中各有關(guān)本錢賬戶的內(nèi)容，結(jié)合其與業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系，判別其是固定本錢還是變動(dòng)本錢，同過這種分類，會(huì)計(jì)人員可以進(jìn)一步確定固定本錢a和單位變動(dòng)本錢b，建立本錢預(yù)測(cè)模型，據(jù)此預(yù)測(cè)方案期總本錢。步驟： 1根據(jù)各有關(guān)本錢賬戶的內(nèi)容對(duì)總本錢進(jìn)展分類； 2確定固定本錢和單位變動(dòng)本錢的值，建立本錢預(yù)測(cè)模型； 3預(yù)測(cè)方案期內(nèi)的總本錢和單位本錢。賬戶分類法 簡(jiǎn)便易行，結(jié)果明晰，利于查明本錢超支緣由； 無法反映本

9、錢隨產(chǎn)量變動(dòng)的動(dòng)搖情況，其確定的本錢模型不一定符合客觀情況。 某些本錢工程的判別帶有一定的客觀判別，預(yù)測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性遭到影響 。技術(shù)丈量法利用經(jīng)濟(jì)過程工程財(cái)務(wù)技術(shù)方法所確定的企業(yè)正常消費(fèi)過程中投入與產(chǎn)出的關(guān)系，分析確定在實(shí)踐業(yè)務(wù)量根底上其固定本錢和變動(dòng)本錢的關(guān)系，并提示其變動(dòng)規(guī)律的方法。通常用于工程的可行性研討。在企業(yè)投產(chǎn)初期，經(jīng)過準(zhǔn)確地反映在一定消費(fèi)技術(shù)和管理程度下的投入產(chǎn)出規(guī)律，采用技術(shù)丈量法進(jìn)展本錢性態(tài)分析和本錢預(yù)測(cè)，可獲得較為準(zhǔn)確的結(jié)果。只適用于投入量與產(chǎn)出量關(guān)系比較穩(wěn)定的新企業(yè)及其主要本錢的測(cè)算；對(duì)消費(fèi)過程中發(fā)生的間接本錢不能明確其歸屬關(guān)系；過程較長(zhǎng)、費(fèi)用高，較少運(yùn)用。技術(shù)丈量法的步

10、驟確定需求研討和預(yù)測(cè)的本錢工程；對(duì)消費(fèi)過程進(jìn)展技術(shù)測(cè)定，確定最正確工藝方案，并將其作為規(guī)范方法運(yùn)用；測(cè)定規(guī)范方法的每項(xiàng)投入本錢，并確定固定本錢a和單位變動(dòng)本錢b的值，建立本錢預(yù)測(cè)模型 ；預(yù)測(cè)方案期的總本錢和單位本錢。要素變動(dòng)預(yù)測(cè)法以基年產(chǎn)品本錢為根底，預(yù)見到各個(gè)本錢工程在預(yù)測(cè)期將遭到哪些要素影響極影響程度，據(jù)此測(cè)定預(yù)測(cè)期的產(chǎn)品單位本錢及總本錢。常用于目的本錢的制定。直接資料耗費(fèi)數(shù)量對(duì)單位產(chǎn)品本錢的影響直接資料價(jià)錢變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品本錢的影響工資程度和勞動(dòng)消費(fèi)率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品本錢的影響產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位變動(dòng)本錢的影響計(jì)算公式單位產(chǎn)品本錢變動(dòng)率=資料費(fèi)用占單位產(chǎn)品本錢%資料耗費(fèi)定額變動(dòng)%單位產(chǎn)品本錢變動(dòng)率

11、=資料費(fèi)用占單位產(chǎn)品本錢%1資料耗費(fèi)定額變動(dòng)% 價(jià)錢變動(dòng)%單位產(chǎn)品本錢降低率= 11+平均工資增長(zhǎng)率/1+勞動(dòng)消費(fèi)率提高%直接工資費(fèi)占本錢%消費(fèi)增長(zhǎng)超越 制造費(fèi)用添加影響本錢降低率=11+制造費(fèi)用添加%/1+消費(fèi)添加%制造費(fèi)用占本錢100%本量利分析預(yù)測(cè)法在目的利潤(rùn)和估計(jì)的銷售量根底上對(duì)方案期的本錢進(jìn)展測(cè)定。詳細(xì)內(nèi)容見第八章“利潤(rùn)預(yù)測(cè)。第五節(jié) EXCEL 在本錢預(yù)測(cè)中的運(yùn)用利用Excel進(jìn)展回歸分析，尤其是多元回歸分析。本錢預(yù)測(cè)例題高低點(diǎn)法的運(yùn)用高低點(diǎn)法是經(jīng)過對(duì)假設(shè)干期歷史資料進(jìn)展分析，從中找出某一時(shí)期的最高業(yè)務(wù)量和另一時(shí)期的最低業(yè)務(wù)量，用兩期相應(yīng)的本錢總額之差，除以最高業(yè)務(wù)量與最低業(yè)務(wù)量之差

12、，計(jì)算出單位變動(dòng)本錢，然后據(jù)此計(jì)算出本錢中的固定本錢的一種定量分析方法。高低點(diǎn)法的計(jì)算步驟為： (1)確定業(yè)務(wù)量的高低點(diǎn)及其對(duì)應(yīng)的本錢； (2)按以下公式計(jì)算變動(dòng)本錢b和固定本錢a: b=最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量的本錢-最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的本錢/最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量-最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量 a=最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量的本錢-單位變動(dòng)本錢最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量 或a=最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的本錢-單位變動(dòng)本錢最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量 某工廠16月份的設(shè)備維修費(fèi)資料如表1所示：1. 在A1單元中錄入“月份，在A2單元中錄入“業(yè)務(wù)量(機(jī)器小時(shí))，在A3單元中錄入“維修費(fèi)(元)，此處欄目的標(biāo)題可根據(jù)不同的分析內(nèi)容自行設(shè)置。 為了援用和處置方便，需求用Excel提供的定義名字功能

13、來簡(jiǎn)化操作。我們把B列定義為名字“業(yè)務(wù)量，把C列定義為名字“本錢。以定義名字“業(yè)務(wù)量為例：選中B列，選擇“插入丨“稱號(hào)丨“定義菜單項(xiàng)，翻開“定義稱號(hào)，對(duì)話框，在其中的“在當(dāng)前任務(wù)簿中的稱號(hào)文本框中輸入“業(yè)務(wù)量，然后單擊“確定按鈕即可。然后再同時(shí)選中B列和C列區(qū)域，將其定義為名字“數(shù)據(jù)表。2. 在E1等單元中輸入如圖2所示的內(nèi)容：接下來定義名字，F(xiàn)2單元定義為“業(yè)務(wù)量高點(diǎn)，G2單元定義為“業(yè)務(wù)量低點(diǎn)，F(xiàn)3單元定義為“本錢高點(diǎn)，G3單元定義為“本錢低點(diǎn)，F(xiàn)5單元定義為“單位變動(dòng)本錢，F(xiàn)6單元定義為“固定本錢，F(xiàn)8單元定義為“X，F(xiàn)9單元定義為“Y，定義名字的方法同前。3. 錄入計(jì)算公式。在F2單元中錄入公式“=MAX(業(yè)務(wù)量)，在G2單元中錄入“=MIN(業(yè)務(wù)量)，在F3單元中錄入“=VLOOKUP(業(yè)務(wù)量高點(diǎn)，數(shù)據(jù)表，2，F(xiàn)ALSE)，在G3單元中錄入“=VLOOKUP(業(yè)務(wù)量低點(diǎn)，數(shù)據(jù)表，2，F(xiàn)ALSE)，在F5單元中錄入“=(本錢高點(diǎn)-本錢低點(diǎn))(業(yè)務(wù)量高點(diǎn)-業(yè)務(wù)量低點(diǎn))，在F6單元中錄入“=本錢高點(diǎn)-單位變動(dòng)本錢*業(yè)務(wù)量高點(diǎn)，