淺析增值稅稅率變動對中小企業(yè)的影響分析研究機房設(shè)備有限公司為例稅務管理專業(yè)

1、淺析增值稅稅率變動對中小企業(yè)的影響以常州恒泰機房設(shè)備有限公司為例摘 要：隨著我國增值稅的進一步深入，我國已經(jīng)完成了營改增的第一步。接下來將推進增值稅稅率改革，在2018年李總理指出：把原有的多檔稅率進行調(diào)整，其中制造業(yè)的稅率由17%調(diào)整為16%。這進一步減輕了制造類企業(yè)的稅收負擔，這對于我國促進產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級改造具有積極的鼓勵作用。本文以作者實習的工作單位常州恒泰機房設(shè)備有限公司為例分析了恒泰機房設(shè)備公司的稅收狀況變遷以及該公司可能存在的問題，提出了一定的改進建議。試圖以常州恒泰機房設(shè)備有限公司為樣本觀察我國制造業(yè)在增值稅改革前后的稅賦變化，總結(jié)出增值稅改革的積極促進作用，以及對于中小企業(yè)而言如

2、何抓住這次改革的契機，獲取做大程度的政府紅利。關(guān)鍵字：增值稅稅率、營改增、中小企業(yè)ABSTRACT: With the further deepening of VAT in our country, our country has completed the first step of business transformation and increase. Next, the reform of VAT tax rate will be promoted. In 2018, Premier Li pointed out that the original multi-level tax

3、rate should be adjusted, and the tax rate of manufacturing industry should be adjusted from 17% to 16%. This further reduces the tax burden of manufacturing enterprises, which has a positive incentive role in promoting the upgrading and transformation of industrial equipment in China. This paper tak

4、es Changzhou Hengtai Machinery Room Equipment Co., Ltd., the authors internship unit, as an example to analyze the tax situation changes of Hengtai Machinery Room Equipment Co., Ltd. and the possible problems of the company, and puts forward some suggestions for improvement. This paper attempts to t

5、ake Changzhou Hengtai Machinery Room Equipment Co., Ltd. as a sample to observe the tax changes of Chinas manufacturing industry before and after VAT reform, and summarizes the positive role of VAT reform, as well as how to seize the opportunity of this reform for small and medium-sized enterprises

6、to obtain a large degree of government dividends.Key words: VAT tax rate, business increase, SMEs目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc3554447 一、 緒論 PAGEREF _Toc3554447 h 3 HYPERLINK l _Toc3554448 （一）研究背景 PAGEREF _Toc3554448 h 3 HYPERLINK l _Toc3554449 （二）研究意義 PAGEREF _Toc3554449 h 5 HYPERLINK l _Toc35

7、54450 （三）增值稅的相關(guān)理論 PAGEREF _Toc3554450 h 5 HYPERLINK l _Toc3554451 1、增值稅轉(zhuǎn)型概念界定 PAGEREF _Toc3554451 h 5 HYPERLINK l _Toc3554452 2、生產(chǎn)型增值稅改革動因 PAGEREF _Toc3554452 h 5 HYPERLINK l _Toc3554453 （四）中小企業(yè)的相關(guān)理論闡述 PAGEREF _Toc3554453 h 6 HYPERLINK l _Toc3554454 1、中小企業(yè)的界定 PAGEREF _Toc3554454 h 6 HYPERLINK l _Toc

8、3554455 2、我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和所處地位 PAGEREF _Toc3554455 h 8 HYPERLINK l _Toc3554456 二、恒泰機房簡介及稅收現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc3554456 h 8 HYPERLINK l _Toc3554457 （一）常州恒泰機房設(shè)備有限公司簡介 PAGEREF _Toc3554457 h 8 HYPERLINK l _Toc3554458 （二）恒泰機房稅收狀況變遷 PAGEREF _Toc3554458 h 9 HYPERLINK l _Toc3554459 三、恒泰機房存在的問題及分析 PAGEREF _Toc3554459

9、h 10 HYPERLINK l _Toc3554460 （一）產(chǎn)業(yè)設(shè)備老化嚴重，急需換代升級 PAGEREF _Toc3554460 h 10 HYPERLINK l _Toc3554461 （二）財務管理人員能力有限。不能很好地利用稅收政策 PAGEREF _Toc3554461 h 10 HYPERLINK l _Toc3554462 四、恒泰機房稅收問題的解決對策 PAGEREF _Toc3554462 h 10 HYPERLINK l _Toc3554463 （一）、充分利用增值稅改革的契機進行產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級 PAGEREF _Toc3554463 h 10 HYPERLINK l _

10、Toc3554464 （二）、提升財務從業(yè)人員素質(zhì)，完善公司財務制度 PAGEREF _Toc3554464 h 11 HYPERLINK l _Toc3554465 （三）、充分利用稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)納稅進行籌劃 PAGEREF _Toc3554465 h 11 HYPERLINK l _Toc3554466 1、對不同身份的供應商進行劃分 PAGEREF _Toc3554466 h 11 HYPERLINK l _Toc3554467 2、與稅務機關(guān)加強聯(lián)系，有效運用相關(guān)政策 PAGEREF _Toc3554467 h 12 HYPERLINK l _Toc3554468 五、總結(jié) PA

11、GEREF _Toc3554468 h 12 HYPERLINK l _Toc3554469 參考文獻 PAGEREF _Toc3554469 h 13一、 緒論（一）研究背景1954年法國開始征收一種流轉(zhuǎn)稅，這種流轉(zhuǎn)稅就是增值稅的雛形。1960年科特迪瓦也開始征收這種流轉(zhuǎn)稅，這是發(fā)展中國家第一次征收增值稅。標志著增值稅已經(jīng)成為全球經(jīng)濟一體化的組成部分，經(jīng)過多年發(fā)展到目前為止，全球共有超過160個國家和地區(qū)在征收這種流轉(zhuǎn)稅，這種流轉(zhuǎn)稅現(xiàn)在已經(jīng)成為許多國家的主要稅收來源。隨著我國1984年中華人民共和國增值稅條例(草案)的頒布，標志著我國加入征收增值稅的行列。1994年分稅制改革完成之后，生產(chǎn)型

12、增值稅在工業(yè)生產(chǎn)和商品流通領(lǐng)域開始普遍征收。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，增值稅已經(jīng)發(fā)展成為我國的第一大稅種，在國家眾多稅收收入中占比第一。2008年的金融危機，雖然對我國的影響沒有西方國家那么大，但是我國經(jīng)濟增長開始放緩。到現(xiàn)在為止雖然我國每年國內(nèi)生產(chǎn)總值增量都保持在6%以上，但是經(jīng)濟下行的壓力日益增大，拉動我國經(jīng)濟騰飛的三大主要因素都面臨著巨大挑戰(zhàn)。最近幾年我國一直實行寬松的貨幣政策，雖然能在一定程度上刺激經(jīng)濟增長，但是政府的宏觀調(diào)控并不能從根本上改變經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律。頻繁的經(jīng)濟政策刺激只是把問題推后，并沒有從根本上解決問題。那么我們是不是應該悲觀對待，坐等金融危機到來呢？答案是否定的。金融危機的

13、到來雖然不可避免，但是我們依然可以采取一些措施使得金融危機的損失降低到最小，保衛(wèi)改革開放的勝利果實，保證人民生活水平不下降。在這種大環(huán)境下，我國從2009年開始實行增值稅改革，即從原有的生產(chǎn)型增值稅逐步過渡到消費型增值稅。2009年新稅法實施的重大突破就是針對企業(yè)外購固定資產(chǎn)進項稅的扣除問題，老稅法中外購固定資產(chǎn)的進項稅不允許作為公司的進項扣除，固定資產(chǎn)購買產(chǎn)生的進項稅計入固定資產(chǎn)成本。新稅法中購買固定資產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅不再計入固定資產(chǎn)成本而是直接作為企業(yè)的進項進行扣除。允許固定資產(chǎn)進項稅扣除之后刺激了產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級，實踐證明在2009年新稅法實施之后我國掀起了一股產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級的小高潮。這對于刺激

14、內(nèi)需，緩解經(jīng)濟下行壓力有推動作用。2011年的十二五綱要中，我國提出要在十二五期間完成增值稅對營業(yè)稅的替代，營業(yè)稅將徹底退出歷史舞臺。這對于消除我國一直以來廣受詬病的重復征稅，流轉(zhuǎn)稅抵扣鏈不完整等問題有重要意義。營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）從2012年元旦開始到2016年勞動節(jié)全面完成。營改增的步調(diào)如下：（1）在2012年初把上海作為首家試點城市，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)納入增值稅范疇。標志著我國的營改增試點工作正式開始。（2）2012 年 8 月 1 日2012 年年底，營改增試點城市和地區(qū)擴大到8個省市和地區(qū)并且把影視作品制作到發(fā)行和播放以及一部分現(xiàn)代服務業(yè)也納入增值稅范疇。（

15、3）2013年元旦到2013年8 月初，在全國范圍內(nèi)全面鋪開營改增工作。（4）在2014年元旦和2014年兒童節(jié)，分別將鐵路運輸、郵政服務業(yè)和電信業(yè)納入增值稅范疇（5）從2016年勞動節(jié)開始，我國開始全面實行增值稅征收，原有征收營業(yè)稅的行業(yè)全部征收增值稅。但是這也帶來了新的問題，由于我國的稅收收入分為國稅和地稅，原來的營業(yè)稅是直接進入地方財政收入的，營改增之后地方財政就失去了營業(yè)稅收入，并且營業(yè)稅收入一直是地方財政的重頭。這樣地方財政就面臨著很大的壓力，為了緩解這一矛盾，國務院出臺了新的措施，調(diào)整了增值稅的共享比例，把原來中央地方6:4調(diào)整為中央地方5:5。對于企業(yè)來講，全面實施營改增之后的減

16、稅效果也是實實在在的，由于營改增消除了增值稅抵扣鏈條上的障礙，在2012年僅一年的時間里為企業(yè)減稅金額高達6993 億，可以說營改增為切實減輕企業(yè)負擔，釋放經(jīng)濟活力做出了巨大貢獻。是我國國家讓利的典型行為，但是現(xiàn)有增值稅稅率檔位較多，產(chǎn)生了如下的問題：一、增值稅較高檔位的存在與國家的宏觀政策相違背，對于處在高檔位的企業(yè)而言負擔并沒有減輕。二、征收多檔稅率增加了征收成本，同時也使得納稅人有動機進行稅收籌劃。因此，在營改增完成以后稅率合并簡化，逐步降低稅率是下一步工作的重點。（二）研究意義增值稅改革是近幾年來我國稅收工作的重點，從2012年開始實行增值稅改革以來，我國增值稅與營業(yè)稅的總和在整個稅收

17、收入的比重在逐步下降，但是依然保持在占比百分之四十以上。在營改增在全國完成以后現(xiàn)有的多檔稅率顯然已經(jīng)不能適應增值稅的快速發(fā)展，而且很多為了解決企業(yè)沒有抵扣問題的政策也應該消除掉。2018 年3 月，國務院總理李克強在“全面深化增值稅改革”中提出要降低制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率，從17%降至16%。該制度從2018 年5 月1 日開始實施。本文以一家制造業(yè)企業(yè)常州恒泰機房設(shè)備有限公司為例，分析該公司在增值稅稅率變化前后的稅收狀況，從微觀上反映出增值稅改革對于中小企業(yè)的影響，為后續(xù)的研究和制度制定提供一定的參考意義。（三）增值稅的相關(guān)理論1、增值稅轉(zhuǎn)型概念界定從增值稅的本質(zhì)上來看，它是一種流轉(zhuǎn)稅，流

18、轉(zhuǎn)稅的特性規(guī)定了增值稅只是對在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)增值的部分征收，它可以很好地避免了重復征稅問題。最終增值稅的買單人是這個商品的消費者，因此增值稅對于生產(chǎn)上和批發(fā)銷售商而言是價外稅，對于最終消費者而言就是價內(nèi)稅。按照我國之前稅法的規(guī)定，我國以前只是對某些特定行業(yè)征收增值稅，另外的行業(yè)征收營業(yè)稅。全面增值稅改革之后所有行業(yè)都征收增值稅。這樣就避免了某些行業(yè)不收增值稅使得購買方?jīng)]有進項的問題，對于打通企業(yè)之間的貨物流通，釋放經(jīng)濟活力具有重要意義。因此，增值稅改革不單單是為國家為了應對金融危機采取的宏觀政策，更是經(jīng)濟發(fā)展到一定地步的必然，當然同時也為減輕企業(yè)負擔敞開了大門。2、生產(chǎn)型增值稅改革動因 改革開

19、放以來我國經(jīng)濟開始實現(xiàn)跨越式發(fā)展，到目前為止我國用40年的時間走完了西方發(fā)達國家200多年的路程。中國已經(jīng)成為全球第二大經(jīng)濟體，在全球經(jīng)濟一體化的浪潮中發(fā)揮著不可替代的重要作用。在2008年全球金融危機到來之后很多國家紛紛出臺相應措施應對，其中削減稅收是一項重要舉措，面對金融危機對我國經(jīng)濟的沖擊，且當時的中國也正處于深度改革階段，生產(chǎn)性增值稅顯然已經(jīng)不能適應當前的經(jīng)濟具體情況。其一，生產(chǎn)型增值稅由于企業(yè)購買的固定資產(chǎn)不能作為進項抵扣，使得制造業(yè)的稅賦較高，限制了我國的產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級。其二，生產(chǎn)性增值稅的稅收減免有限，對于創(chuàng)新類企業(yè)而言引進的最新設(shè)備不能享受稅收減免而且設(shè)備還不能進項扣除，這樣推高

20、了創(chuàng)新成本。其三，由于生產(chǎn)性增值稅在各地的稅收政策不完全相同，存在地區(qū)和行業(yè)差異，間接導致了各地區(qū)的發(fā)展不協(xié)調(diào)。由于這些問題的長期存在使得增值稅改革的呼聲日漸高漲，2008 年11月在國務院第34次常務會議上，決定自2009年元旦起開始實行增值稅改革，這標志著我國的增值稅改革拉開了大旗。具體來說增值稅改革具有以下幾點原因：其一，由生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)變可以有效規(guī)避重復征稅的問題。在消費型增值稅的框架下企業(yè)購買的固定資產(chǎn)進項稅可以進行抵扣。而原有生產(chǎn)型消費稅的框架下企業(yè)購買固定資產(chǎn)時產(chǎn)生的進項稅要直接計入固定資產(chǎn)成本不能抵扣，但是銷售出去的產(chǎn)成品又有銷項稅，這樣相當于給企業(yè)征收了兩次增值

21、稅。這對于固定資產(chǎn)較多的設(shè)備制造行業(yè)而言是很大的負擔。消費型增值稅實施以后，固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣，企業(yè)只征收一次增值稅。其二，消費型增值稅實施之后由于只征收一次增值稅，給企業(yè)有明顯的減負效應。在消費型增值稅的框架下，出口產(chǎn)品可以全額退稅，這樣就降低了我國出口產(chǎn)品在國際的銷售價格，增強了我國出口產(chǎn)品的國際競爭力。其三、在當下的經(jīng)濟環(huán)境下，我國需要推行積極的稅收制度。而消費型增值稅的全面推開正是我國積極的稅收制度的主要體現(xiàn)。在2008年全球金融危機之后，全球經(jīng)濟發(fā)展進入下行通道，我國的經(jīng)濟下行壓力明顯增加，為了積極應對金融危機對我國產(chǎn)生的不良影響，政府頻頻出手，出臺了一系列的經(jīng)濟措施穩(wěn)住我國經(jīng)

22、濟增長。稅收制度的改革是國家讓利于企業(yè)，減輕企業(yè)負擔的重要舉措，適時地減稅可以挽救很多處于死亡邊緣的企業(yè)，使得他們平安度過難關(guān)，保持經(jīng)濟活力。（四）中小企業(yè)的相關(guān)理論闡述1、中小企業(yè)的界定在上世紀80年代末期，西方發(fā)達國家也曾經(jīng)遭受過一次經(jīng)濟危機，在西方國家為拯救自己國家經(jīng)濟忙得焦頭爛額之際，卻又幾個特例在發(fā)生。亞洲的香港、新加坡、韓國、臺灣四個地區(qū)的經(jīng)濟開始快速發(fā)展。當時的學界對此進行了大量的研究，得出結(jié)論：規(guī)模相對較小的企業(yè)在經(jīng)濟下滑時期對于市場的適應能力更強，而規(guī)模大的公司特別是跨國公司對于由于經(jīng)濟下滑帶來的壓力抗壓程度反而不如規(guī)模小的企業(yè)。相比于大企業(yè)層層上報審批，由于規(guī)模較小的企業(yè)組

23、織更小，管理者的自主權(quán)更大，因此他們對于外界經(jīng)濟環(huán)境的變化反應更快，能更快速地制定出應對措施。在后來的研究中，學界為了能更方便地對這一群體企業(yè)進行研究提出了中小企業(yè)的概念。迄今為止，各國對中小企業(yè)的定義都沒有一個統(tǒng)一標準，并且隨著經(jīng)濟方式的多樣化發(fā)展關(guān)于中小企業(yè)的定義是變化的。在西方發(fā)達國家關(guān)于中小企業(yè)的定義都是從定性、定量兩個方面來度量的。定量是指根據(jù)一些量化指標如資產(chǎn)規(guī)模、人員數(shù)量、營業(yè)收入等來量化。定性是指根據(jù)企業(yè)在相應市場占有的份額，獨立所有和管理等來度量。大體來講西方國家關(guān)于中小企業(yè)也沒有一個標準解釋。我國對于中小企業(yè)的定義主要是從定量的角度來度量的。根據(jù)2011年關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標

24、準的通知中表述，對各個行業(yè)的從業(yè)人數(shù)和主營收入都有詳細規(guī)定，其中工業(yè)的中型企業(yè)標準為：從業(yè)人數(shù)在300-1000人，營業(yè)收入在2000-40000萬之間。工業(yè)的小型企業(yè)標準為：從業(yè)人數(shù)在20-300人，營業(yè)收入在300-2000萬之間.2、我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和所處地位隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，以公有制為主體，多種經(jīng)濟形式共同發(fā)展的模式迅速成為主流。中小企業(yè)作為多種經(jīng)濟形式中的一部分在整個經(jīng)濟中牢牢占據(jù)著重要地位。根據(jù)相關(guān)研究報告顯示：在我國目前的經(jīng)濟構(gòu)成中，中小企業(yè)的生產(chǎn)總值占據(jù)國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%以上，并且在數(shù)量上中小企業(yè)以及微型企業(yè)占在冊企業(yè)總數(shù)的比例超過99%。我國的中小企業(yè)不但在

25、數(shù)量上占有優(yōu)勢，而且在自主創(chuàng)新方面也有優(yōu)勢由于中小企業(yè)規(guī)模小，管理層級少，能夠充分發(fā)揮個人的主觀能動性，是更適合創(chuàng)新的組織結(jié)構(gòu)。根據(jù)統(tǒng)計資料顯示，中小企業(yè)的生產(chǎn)總值占據(jù)國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%以上，中小企業(yè)為我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展發(fā)揮了重要的積極作用。同時也提供了大量的就業(yè)崗位，帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。由于很多中小企業(yè)都集中在第三產(chǎn)業(yè)屬于勞動密集型，因此在帶動就業(yè)的同時也穩(wěn)定了當?shù)氐纳鐣伟病６?、恒泰機房簡介及稅收現(xiàn)狀（一）常州恒泰機房設(shè)備有限公司簡介常州恒泰機房設(shè)備有限公司于2007年3月成立，是一家專業(yè)監(jiān)控控制臺的設(shè)計與開發(fā)，生產(chǎn)制造，技術(shù)服務的設(shè)備制造服務商。公司主要產(chǎn)品包括：監(jiān)控控制臺、監(jiān)控操作臺以

26、及各類綜合監(jiān)控、指揮調(diào)度臺。公司產(chǎn)品已經(jīng)通過了ISO質(zhì)量認證，公司最新引進了國外先進的設(shè)計理念及制造技術(shù)。產(chǎn)品工藝精湛，外觀時尚，質(zhì)量可靠。常州恒泰機房設(shè)備有限公司勵志打造在操作控制臺領(lǐng)域的中國世界品牌。常州恒泰機房設(shè)備有限公司坐落于常州市工業(yè)園區(qū)，生產(chǎn)基地占地8000平方米，公司配備有現(xiàn)代化的數(shù)碼操控設(shè)備以及專業(yè)木工生產(chǎn)線，公司的制造與設(shè)計水平已經(jīng)達到行業(yè)中等水平。目前公司員工超過100名，在全國各地都擁有銷售商。公司產(chǎn)品遠銷東南亞、中東等地區(qū)，公司產(chǎn)品廣泛應用于交通、電力、能源、金融、政府等各個領(lǐng)域，獲得了客戶的廣泛好評。常州恒泰始終以質(zhì)量取勝、服務客戶、回饋社會作為企業(yè)的經(jīng)營理念，為國內(nèi)

27、外眾多客戶服務。作為一家專業(yè)的中控臺定制商，常州恒泰能夠根據(jù)客戶的具體情況提供合理建議，并且盡最大努力滿足客戶需求。常州恒泰生產(chǎn)的產(chǎn)品具有以下特點：1、款式新穎：常州恒泰生產(chǎn)的控制臺使用最新的開放式模塊化拼接，能滿足客戶的不同需求。產(chǎn)品外觀優(yōu)美、整潔，豐富多樣的面板素材滿足用戶的實際需求，使得產(chǎn)品與室內(nèi)環(huán)境統(tǒng)一協(xié)調(diào)。 2、產(chǎn)品靈活性強：不同尺寸的模塊能搭配出不同的造型，能最大限度地利用實際空間為后期設(shè)備添加和布局改變提供可能性，產(chǎn)品靈活性強。（二）恒泰機房稅收狀況變遷隨著營改增的持續(xù)推進，增值稅的多檔稅率顯然已經(jīng)不再適應當下的經(jīng)濟環(huán)境，增值稅稅率改革勢在必行。2018年3月，李克強總理在國務院

28、常務會議中指出：為深化增值稅繼續(xù)改革，緩解企業(yè)稅賦負擔，將現(xiàn)有的增值稅稅率17%、11%兩檔調(diào)整為16%、10%兩檔。以下將以常州恒泰機房設(shè)備有限公司為例研究該公司營改增過程中，和增值稅稅率變化之后的稅收狀況。常州恒泰機房設(shè)備有限公司作為一家制造業(yè)的中小型企業(yè)，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例較大，假設(shè)公司當年購進固定資產(chǎn)500萬元（不含稅價格），該固定資產(chǎn)采用五年直線法進行折舊計提，殘值為零，增值稅稅率若還是為17%，城建稅及教育附加為稅上稅10%，企業(yè)所得稅稅率為25%，恒泰公司當年因為購進固定資產(chǎn)繳納的增值稅為：500*17%=85萬元，繳納的城建稅及教育附加為：85*10%=8.5萬元。在公司購

29、買固定資產(chǎn)當年因為購買固定資產(chǎn)繳納的稅費85+8.5=93.5萬元，在折舊期內(nèi)增值稅計入折舊的成本為：855=17萬元，使得在折舊期內(nèi)成本增加了17萬元，在折舊期內(nèi)企業(yè)所得稅少繳納17*25%=4.25萬元，城建稅及教育附加少繳納4.25*10%=0.425萬元，5年折舊期內(nèi)少繳納的稅費總共為4.25*5+0.425*5=23.375萬元，在不算資金的時間成本的前提下，公司因為購買固定資產(chǎn)實際支付的稅費為：93.5-23.375=70.125萬元，在考慮資金時間成本情況下，假設(shè)資金的時間成本為6.65%，則因為購買固定資產(chǎn)繳納的稅費為：93.5-500*0.85%-500*3.5%-500*0

30、.4%=69.75萬元。在增值稅改革之前，由于購買的固定資產(chǎn)增值稅不能作為進項稅扣除，使得企業(yè)多繳納了稅費，在整個固定資產(chǎn)使用期間實際繳納的稅費是股買價格的13.95%。如果在增值稅改革之后購買者500萬元固定資產(chǎn)，那么產(chǎn)生的稅費影響是：85萬元的進項稅可以進行抵扣，固定資產(chǎn)的入賬價值為500萬元，在使用固定資產(chǎn)期間每年折舊的折舊費用為100萬元，少折舊了17萬元一年。每年增加的企業(yè)所得稅為17*25%=4.25萬元。由此可以得出，在使用消費型增值稅稅制下公司增加的現(xiàn)金凈流量就是減少的稅費。也就是說在其他條件不變的情況下，恒泰機房在增值稅改革之后購買固定資產(chǎn)能夠減少稅費。進一步地如果公司在增值

31、稅稅率下降到16%之后工資購買固定資產(chǎn)，那么公司的應納稅額將進一步降低，與之前17%的稅率相比下降了6.63%。這正是我國增值稅改革的目的，降低企業(yè)負擔，鼓勵產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級換代。企業(yè)在固定資產(chǎn)方面指出越大獲得的稅收優(yōu)惠就越大。三、恒泰機房存在的問題及分析（一）產(chǎn)業(yè)設(shè)備老化嚴重，急需換代升級 常州恒泰機房設(shè)備有限公司于2007年3月成立，經(jīng)過10年的發(fā)展規(guī)模也沒有達到很大，產(chǎn)品只有模塊化一個特點，遠遠不能滿足人們?nèi)招略庐惖亩鄻踊枨?。雖說控制臺的設(shè)計制造對美觀、時尚等特性要求不高，主要是產(chǎn)品耐用，環(huán)保達標等要求。但是公司產(chǎn)品想要在激烈的競爭中脫穎而出需要有自身的產(chǎn)品特點，據(jù)了解，公司在生產(chǎn)線建成之

32、時購買了設(shè)備，到現(xiàn)在為止都沒有對設(shè)備進行更新?lián)Q代過。一方面是公司資金有限，另一方面是管理層魄力不夠。常州恒泰機房設(shè)備有限公司想要在激烈的市場競爭中獲得一席之地，必須要有所突破，而突破點可以從產(chǎn)業(yè)設(shè)備的升級開始。（二）財務管理人員能力有限。不能很好地利用稅收政策由于常州恒泰機房設(shè)備有限公司只是一家中小型企業(yè)，公司管理層基本都是家族式，財務管理人員也是家族成員，其業(yè)務能力有限，對政策的敏感度較低。經(jīng)過筆者對其訪問可知，公司財務經(jīng)理僅僅為中專學歷，雖然從業(yè)時間很長，但是職業(yè)素養(yǎng)僅僅限于對賬目的管理上。該財務經(jīng)理認為公司的財務部就是要 “管好錢”，至于增值稅改革他表示對公司有影響，但是影響沒有太大。說

33、明該財務經(jīng)理的職業(yè)素養(yǎng)不高，不能很好地為公司管理層出謀劃策，提升公司現(xiàn)金流，提高公司競爭力。公司管理層的整體素質(zhì)與大公司相比還有很大的差距。因此，人的因素也制約了公司的發(fā)展壯大。四、恒泰機房稅收問題的解決對策（一）、充分利用增值稅改革的契機進行產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級 消費型增值稅實行之后，由于其具有明顯的減稅效應。因此從普遍來看公司對設(shè)備升級換代熱情高漲，都認為這是一個升級換代的好時機。消費型增值稅的普遍實施使得企業(yè)獲得了稅收優(yōu)惠，提高了中國造產(chǎn)品在國際上的競爭力。從上文的數(shù)據(jù)分析來看，若公司購買新的固定資產(chǎn)則公司的現(xiàn)金凈流量以及凈現(xiàn)值都會比原來高。因此，公司可以以此為契機，對產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級加大投入，淘汰

34、落后產(chǎn)能，推進設(shè)備升級和技術(shù)升級，提高企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)促進產(chǎn)品升級換代，為公司的發(fā)展壯大提供堅強的后盾。但是在具體措施的使用上，公司也同樣需要保持謹慎，需要對項目的可行性進行充分的研究論證，不能因為稅收優(yōu)惠而做出一些太過于積極的投資行為，從當前本行業(yè)的發(fā)展狀況和經(jīng)濟大環(huán)境出發(fā)，對投資項目的成本、回收期盈虧平衡等財務指標進行分析。綜合分析項目投資的可行性，盡最大可能地發(fā)揮資金的效用，并使得公司的經(jīng)營風險控制在公司可承受的范圍內(nèi)。（二）、提升財務從業(yè)人員素質(zhì)，完善公司財務制度對于常州恒泰機房設(shè)備有限公司來講，在消費型增值稅實施之后公司應該組織財務部工作人員以及相關(guān)管理人員學習新稅法。與時俱進地學習國家

35、新的政策法規(guī)可以使得公司管理層和財務人員的稅法和相關(guān)財政只是得到提高，提升財務人員從業(yè)素質(zhì)。特別是增值稅改革之后對從業(yè)人員進行培訓可以使得公司能夠在合法范圍內(nèi)最大程度地享受稅收優(yōu)惠政策，提升公司整體競爭力。在培訓的具體內(nèi)容尚應該重點培訓增值稅改革后的稅務處理以及增值稅發(fā)票的相關(guān)知識。特別是增值稅專用發(fā)票是企業(yè)進行進項抵扣的憑證，若企業(yè)沒有取得增值稅專用發(fā)票則就不能進行抵扣。根據(jù)常州恒泰機房設(shè)備有限公司的實際情況應重點學習增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定、中華人民共和國發(fā)票管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)。另外我國刑法對于虛開增值稅專用發(fā)票等違法行為進行了明文規(guī)定，對于制造業(yè)的企業(yè)來講，由于單個產(chǎn)品單價較高，因此開出的增值稅專用發(fā)票的數(shù)額一般都比較大，要對公司財務人員和公司管理層進行有效的警示教育，維護法律的嚴肅性，充分發(fā)揮法律的震懾力作用。（三）、充分利用稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)納稅進行籌劃由于增值稅廣泛涉及到企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個具體環(huán)節(jié)，因此稅收籌劃很是考驗管理者的管理水平，以及財務部門的業(yè)務能力。公司要從自身實際出發(fā)結(jié)合新稅法研究制定出合理的稅收籌劃方案，也可以將此活動外包給專門