1334納稅籌劃-國(guó)家開(kāi)放大學(xué)2020年1月至2020年7月期末考試試題及答案（202001-202007共2套）

1、試卷代號(hào)：1334國(guó)家開(kāi)放大學(xué)2 0 1 9年秋季學(xué)期期末統(tǒng)一考試納稅籌劃試題（開(kāi)卷） 2020年1月一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分）1稅收法律關(guān)系中的主體是指( )。 A征稅主體 B納稅主體 C稅務(wù)機(jī)關(guān) D征納雙方2下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是( )。 A利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B租金收入，依照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實(shí)際分配利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)3下列說(shuō)法不正確

2、的是( )。 A對(duì)于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則 B個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人 C合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人D非境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)一定不屬于企業(yè)所得稅的納稅人4根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。 A增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn) B對(duì)于達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，僅將超過(guò)起征點(diǎn)的金額納入增值稅征稅范圍 C隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免予零申報(bào) D某小規(guī)模納稅人(小型微利企業(yè))208年6月價(jià)稅合并收取銷售款3.02萬(wàn)元，則當(dāng)月的收入需要繳納增值稅5下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。A納稅人的總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳

3、納消費(fèi)稅B納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D納稅人到外縣市銷售或委托外縣市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅6納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，在不含稅報(bào)價(jià)相同的情況下，稅負(fù)最重的是( )。 A增值稅一般納稅人 B能開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人 C能開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人 D小型微利企業(yè)納稅人7下列關(guān)于借款費(fèi)用的說(shuō)法不正確的是( )。 A借款費(fèi)用首先應(yīng)該看其是否需要資本化 B符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本 C不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在

4、企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 D不符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本8股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的_ ，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的_，可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。( ) A50%，80% B50%，85% C75%，80% D75%，85%9稅務(wù)籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有( )。 A違法性 B可行性 C前瞻性D合法性10企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。 A油料作物的種植 B糖料作物的種植C麻類作物的種植 D香料作物的種植二、多項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或

5、漏選均不得分。每小題4分，共20分）11稅務(wù)籌劃的目的包括( )。 A絕對(duì)減輕稅負(fù)B相對(duì)減輕稅負(fù) C納稅成本最少化D涉稅零風(fēng)險(xiǎn)12企業(yè)利用納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃，可以達(dá)到節(jié)省稅金支出的目的。下列說(shuō)法正確的是( )。 A應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為非居民納稅人，而選擇作為居民納稅人 B應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為居民納稅人，而選擇作為非居民納稅人 C分公司具有獨(dú)立法人資格，通常履行與該國(guó)其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù) D子公司具有獨(dú)立法人資格，通常履行與該國(guó)其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)13投資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤(rùn)的影響會(huì)有機(jī)地體現(xiàn)在下列( )因素的變動(dòng)之中。 A有效稅基的綜合比例 B法定稅率的水平 C實(shí)際稅

6、率的總體水平 D納稅綜合成本的高低14關(guān)于納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說(shuō)法正確的是( )。 A委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到頂收款的當(dāng)天 C進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 D采用賒銷方式銷售貨物的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天15下列有關(guān)“有獎(jiǎng)銷售”與“買(mǎi)一贈(zèng)一”的說(shuō)法，不正確的有( )。 A“獎(jiǎng)勵(lì)”部分不需要視同銷售計(jì)算增值稅，而“贈(zèng)送”部分要視同銷售計(jì)算增值稅 B“獎(jiǎng)勵(lì)”和“贈(zèng)送”部分均不需要視同銷售計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅 C“獎(jiǎng)勵(lì)”和“贈(zèng)送”部分均要視同銷售計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅D“獎(jiǎng)勵(lì)”部分不需要視同銷售計(jì)算所得稅，而“贈(zèng)送”部分要視同銷售計(jì)算

7、企業(yè)所得稅三、問(wèn)答題（每題15分，共30分）16資產(chǎn)交易與股權(quán)交易的稅負(fù)差異。17.如何利用結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃？四、案例分析題（每題15分，共30分）18利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅收籌劃美國(guó)一家跨國(guó)制衣公司在英國(guó)、法國(guó)、中國(guó)設(shè)有子公司A、B、C，三家子公司分別承擔(dān)布匹生產(chǎn)、加工成衣、市場(chǎng)銷售的職能。假設(shè)A公司每年生產(chǎn)100匹布，每匹布的生產(chǎn)成本2000美元，按照英國(guó)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)每匹3000美元的價(jià)格向B公司銷售；B公司加工成衣后再以4000美元的價(jià)格向C公司銷售，C公司再以5000美元的市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外售出。已知A、B、C三家公司在英國(guó)、法國(guó)、中國(guó)面臨的企業(yè)所得稅稅率分別為30%、40%、25%。問(wèn)題：從

8、稅收角度考慮，該公司應(yīng)如何對(duì)A、B、C三家子公司進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排，以使其整體稅負(fù)降到最低？ 19.甲商業(yè)企業(yè)共有兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的門(mén)市部，預(yù)計(jì)2019年年度應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整項(xiàng)目，即稅前利潤(rùn)正好等于應(yīng)納稅所得額。而這兩個(gè)門(mén)市部稅前利潤(rùn)以及相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額都為60萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)70人，資產(chǎn)總額900萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃。根據(jù)財(cái)稅(2018)77號(hào)文規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到100萬(wàn)及以下。試卷代號(hào)：1334國(guó)家開(kāi)放大學(xué)2 0 1 9年秋季學(xué)期期末統(tǒng)一考試納稅籌劃試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（開(kāi)卷）（供參考） 2020年1月一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案

9、的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分） 1.D 2.A 3.D 4.C 5.B 6.C 7.D 8.B 9.D 10.D二、多項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分） 11. BCD 12. BD 13. ACD 14. CD 15. BCD三、問(wèn)答題（每小題15分，共30分） 16.資產(chǎn)交易與股權(quán)交易的稅負(fù)差異。 答：股權(quán)交易行為與資產(chǎn)交易完全不同，它能夠改變企業(yè)的組織形式及股權(quán)關(guān)系。資產(chǎn)交易一般只涉及單項(xiàng)資產(chǎn)或一組資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，而股權(quán)交易涉及企業(yè)部分或全部股權(quán)，轉(zhuǎn)、止企業(yè)股權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為

10、，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由賬面資產(chǎn)價(jià)值決定的，還包括商譽(yù)等許多賬面沒(méi)有記錄的無(wú)形資產(chǎn)等。 資產(chǎn)交易與股權(quán)交易所適用的稅收政策有著較大差異：一般資產(chǎn)交易都需要交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅，如對(duì)存貨等流動(dòng)資產(chǎn)出讓?xiě)?yīng)作為貨物交易行為繳納增值稅；對(duì)貨物性質(zhì)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納增值稅。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售貨物及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同，它不屬于增值稅征收范圍。通過(guò)把資產(chǎn)交易轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)權(quán)交易，就可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、負(fù)債的打包出售，而規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，達(dá)到了利用兼并重組籌劃節(jié)稅的目的。 17.如何利用結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃？ 答：若預(yù)期在商品發(fā)出時(shí)，可以直接收到貨款，則選擇直接收款方式較好；若商品緊俏，則選

11、擇預(yù)售貨款銷售方式更好，可以提前獲得一筆流動(dòng)資金又無(wú)須納稅。若預(yù)期在發(fā)出商品時(shí)無(wú)法及時(shí)收到貨款，如果采取直接收款方式，則會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金凈流出，表現(xiàn)為企業(yè)賬面利潤(rùn)不斷增加的同時(shí)，流動(dòng)資金卻又嚴(yán)重不足，企業(yè)為了維持生產(chǎn)可以向銀行貸款解決資金問(wèn)題，但又需要承擔(dān)銀行利息，加上尚未收到的貨款還存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。此時(shí)，宜選擇分期收款或賒銷結(jié)算方式，一方面可以減輕銷售方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，也可以減輕購(gòu)買(mǎi)方的付款壓力。 自營(yíng)銷售與委托代銷相比，委托代銷可以減少銷售贊用總額，還可以推遲收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。但同時(shí)可能使納稅人對(duì)受托方產(chǎn)生依賴性，一旦受托方出現(xiàn)問(wèn)題，可能給納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)很大危

12、害。四、案例分析題（每小題15分，共30分） 18.解析：利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅收籌劃 如果A、B、C三個(gè)子公司均按照正常的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行銷售，則美國(guó)這家跨國(guó)制衣公司在英國(guó)、法國(guó)、中國(guó)應(yīng)繳納的所得稅為： 在英國(guó)繳納所得稅=（3000-2000）10030% =30000（美元）； 在法國(guó)繳納所得稅=（4000-3000）10040%=40000（美元）； 在中國(guó)繳納所得稅=（5000-4000）10025%=25000（美元）； 該公司在這三個(gè)國(guó)家承擔(dān)的總稅負(fù)=30000+40000+25000=95000（美元）。 要將公司的整體稅負(fù)降到最低，應(yīng)通過(guò)降低A、B兩個(gè)子公司的產(chǎn)品價(jià)格，將利潤(rùn)盡可能轉(zhuǎn)移

13、到稅負(fù)最低的C公司。即：盡可能使A、B兩個(gè)子公司保持無(wú)利或微利。要使A、B兩個(gè)子公司利潤(rùn)為零，就應(yīng)將其產(chǎn)品的價(jià)格確定為成本價(jià)2000美元。在這種情況下，A、B兩個(gè)子公司沒(méi)有利潤(rùn)，無(wú)需在英、法兩國(guó)繳納所得稅。 該公司在中國(guó)應(yīng)繳納所得稅= (5000-2000)10025%=75000（美元）。 可見(jiàn)，通過(guò)上述轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排，該公司整體稅負(fù)降低了20000美元(95000-70000)。這一方法之所以能降低整體稅負(fù)，是因?yàn)槠渫ㄟ^(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)將利潤(rùn)從稅負(fù)較高的英、法兩國(guó)的子公司轉(zhuǎn)移到了稅負(fù)較低的中國(guó)子公司。 19.解析：企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%，小型微利企業(yè)為20%。 小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和

14、禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： (1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； (2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè)，將有限的盈利水平控制在限額以下，從而成為小型微利企業(yè)，以期適用較低的稅率。另外，將大企業(yè)分立為小型微利企業(yè)，也可達(dá)到適用低稅率的目的。 方案一：維持原狀。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=12025%=30（萬(wàn)元） 方案二：將甲商業(yè)企業(yè)按照門(mén)市部分立為兩個(gè)獨(dú)立的企業(yè)A和B。 A企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=6020%=12(萬(wàn)元) B企業(yè)應(yīng)納

15、企業(yè)所得稅=6020%=12(萬(wàn)元) 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)納企業(yè)所得稅總額=12+12 =24（萬(wàn)元） 方案二比方案一少繳企業(yè)所得稅6萬(wàn)元(30萬(wàn)-24萬(wàn))，因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案二。 甲商業(yè)企業(yè)按照門(mén)市部分立為兩個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，必然要耗費(fèi)一定的費(fèi)用，也有可能會(huì)影響正常的經(jīng)營(yíng)，也不利于今后規(guī)模的擴(kuò)大。因此，在實(shí)際操作中還需權(quán)衡利弊，綜合考慮。試卷代號(hào)：1334 座位號(hào)口口國(guó)家開(kāi)放大學(xué)2 0 2 0年春季學(xué)期期末統(tǒng)一考試納稅籌劃 試題（開(kāi)卷） 2020年7月一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分）1-稅務(wù)籌劃的主體是( )。 A納稅人 B征稅對(duì)象 C計(jì)稅依據(jù) D稅

16、務(wù)機(jī)關(guān)2居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以加計(jì)扣除的是( )。 A廣告費(fèi) B非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 C企業(yè)支付給殘障職工的工資 D環(huán)保專項(xiàng)資金3下列說(shuō)法正確的是( )。 A當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇總分公司模式比較有利 B當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇母子公司模式比較有利 C當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇總分公司模式還是母子公司模式?jīng)]有 區(qū)別 D在選擇新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的模式時(shí)，可以不考慮風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任及居民間權(quán)益性投資收益 免稅問(wèn)題4下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是( )。 A被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ) B投資方企業(yè)

17、發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ) C企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補(bǔ) D企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)5企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為( )。 A金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)為2:1 B其他企業(yè)為5:1，金融企業(yè)為2:1 C金融企業(yè)為4:1，其他企業(yè)為2:1 D其他企業(yè)為4:1，金融企業(yè)為2:16甲公司代乙公司采購(gòu)一批商品，下列行為符合委托代購(gòu)業(yè)務(wù)要求的是( )。 A乙公司未能及時(shí)付款，甲公司墊付了資金500萬(wàn)元 B采購(gòu)商品的發(fā)票開(kāi)具給甲公司 C采購(gòu)商品的發(fā)票開(kāi)具給乙公司 D甲公司把貨款金額和手續(xù)費(fèi)一起與乙公司結(jié)算7如果一項(xiàng)

18、固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會(huì)出現(xiàn)( )。 A時(shí)間性差異 B永久性差異 C會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異 D不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異 8下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有( )。 A對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支 機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處 B如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采 用子公司的形式，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的 C子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅 D無(wú)論子公司還是分公司都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅9下列各項(xiàng)中

19、，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。 A納稅人的總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅 B納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D納稅人到外縣市銷售或委托外縣市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向銷售地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅10納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，在不含稅報(bào)價(jià)相同的情況下，稅負(fù)最重的是( )。 A增值稅一般納稅人 B能開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人 C能開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人 D小型微利企業(yè)納稅人二、多項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入

20、括號(hào)，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分） 11下列各項(xiàng)中，其變動(dòng)能有機(jī)地體現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤(rùn)影響的有關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的具體稅收籌劃方法，以下說(shuō)法正確的有( )。 A獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負(fù)一定低于公司制企業(yè) B企業(yè)最終稅負(fù)的高低與否是多種因素起作用的結(jié)果，在考慮納稅主體的身份的選 擇時(shí)，要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素 C設(shè)立分公司手續(xù)簡(jiǎn)單，有關(guān)財(cái)務(wù)資料也不必公開(kāi)，分公司不需要獨(dú)立繳納企業(yè)所得 稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制 D分公司具有獨(dú)立法人資格，通常要履行與該國(guó)其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù) 12下列符合實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)有( )

21、。 A企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門(mén)履行職責(zé) 的場(chǎng)所主要位于中國(guó)境內(nèi) B企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員做出，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或 人員批準(zhǔn) C企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放 于中國(guó)境內(nèi) D企業(yè)1/2以上(含1/2)有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國(guó)境內(nèi) 13下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。 A取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回 B被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)

22、虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) C被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本 D取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比 例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得 14下列做法，對(duì)企業(yè)有利的有( )。 A付款之前，先取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票 B使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式 C采取賒銷和分期付款方式 D盡可能少用現(xiàn)金支付 15 -般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對(duì)企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組交易的處理符合規(guī)定的有( )。 A被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失 B收購(gòu)企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定 C被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變 D收購(gòu)企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅

23、基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定三、問(wèn)答題（每題15分，共30分）16什么是偷稅？什么是避稅？什么是稅收籌劃？三者的聯(lián)系和區(qū)別在什么地方？17如何利用結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃？四、案例分析題（每題15分，共30分） 18 投資的稅收籌劃 某企業(yè)有1000萬(wàn)元的閑置資金，打算進(jìn)行投資。其面臨兩種選擇：一種選擇是投資國(guó)債，已知國(guó)債年利率為4%;另一種選擇是投資金融債券。已知金融債券年利率為5%，企業(yè)所得稅稅率為25%。從稅務(wù)角度分析投資哪種債券更合適？ 19 利用企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃 日本一家公司欲到美國(guó)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為此，其打算在美國(guó)設(shè)立一家經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。該公司在日本每年的稅前所得為1000萬(wàn)美元。預(yù)計(jì)其

24、在美國(guó)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)后，該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)五年內(nèi)每年將虧損300萬(wàn)美元。到第六年該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)才有可能盈利。假定該公司在日本和美國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和35%。 問(wèn)題：從稅收角度考慮，該公司在美國(guó)的這家經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)立之初，應(yīng)采用分公司形式還是子公司形式？為什么？試卷代號(hào)：1334國(guó)家開(kāi)放大學(xué)2 0 2 0年春季學(xué)期期末統(tǒng)一考試納稅籌劃 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（開(kāi)卷）（供參考） 2020年7月一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20 分） 1A 2C 3A 4B 5A 6C 7A 8A 9B 10. C二、多項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序

25、號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分） 11. BC 12. ABCD 13. ABD 14. ABC 15. AB三、問(wèn)答題（每題15分，共30分） 16.什么是偷稅？什么是避稅？什么是稅收籌劃？三者的聯(lián)系和區(qū)別在什么地方？ 答案：偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。稅收籌劃是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出合乎政府政策意圖的、合法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的。由于其行為是合法的，因而受到法律的保護(hù)。兩者的本質(zhì)區(qū)別就在于其正當(dāng)性，稅收籌劃是在不違反法律、法規(guī)的前提下進(jìn)行，而

26、偷稅采取的是不正當(dāng)或不合法的手段，違反了法律和法規(guī)，應(yīng)當(dāng)受到處罰。 避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。避稅是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出的違背政府政策意圖但是又不違法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的。由于其行為是不違法的，因而也難以受到法律的懲罰，可見(jiàn)，稅收籌劃和避稅的結(jié)果是相同的，都是少交了稅款，但籌劃是受到鼓勵(lì)的、受到法律保護(hù)的行為，而避稅則是不受鼓勵(lì)的行為。如果政府調(diào)整了稅收政策，堵塞了稅收漏洞，納稅人的避稅行為或許就變成了違法行為。有時(shí)，納稅人避稅的力度過(guò)大，也會(huì)成為不正當(dāng)避稅，而不正當(dāng)避稅在法律上就可認(rèn)定為偷稅。 17.如何利用結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃？ 答：若預(yù)期在商品發(fā)出時(shí)，可以直接收到貨款，則選擇直接收款方式較好；若商品緊俏，則選擇預(yù)售貨款銷售方式更好，可以提前獲得一筆流動(dòng)資金又無(wú)須納稅