交易性金融資產(chǎn)(1)ppt課件

1、 第三章 買賣性金融資產(chǎn). 按以下四個(gè)步驟學(xué)習(xí)： 第一步：投資時(shí) 初始投資本錢 第二步：持有期間投資收益確認(rèn) 第三步：期末計(jì)價(jià) 第四步：處置時(shí)投資收益確認(rèn)學(xué)習(xí)方法：.教學(xué)目的了解買賣性金融資產(chǎn)的含義；掌握買賣性金融資產(chǎn)的獲得、收到股利和利 息、期末計(jì)量以及處置的核算。教學(xué)重點(diǎn)：買賣性金融資產(chǎn)的獲得、收到股利和利息。教學(xué)難點(diǎn)：買賣性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量以及處置的核算。. 是指企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的金融資產(chǎn)。 主要是企業(yè)為賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的各種有價(jià)證券，包括股票、債券、基金等。作為買賣性金融資產(chǎn)該當(dāng)符合以下條件： A、持有目的：近期內(nèi)出賣； B、可識(shí)別金融工具，且近期采用短期獲利方式

2、進(jìn)展管理； C、屬于衍生金融工具：股票、債券、基金 一、買賣性金融資產(chǎn)的概念.(一)賬戶設(shè)置1買賣性金融資產(chǎn)股票債券、基金-本錢 股票債券、基金-公允價(jià)值變動(dòng) 資產(chǎn)類：核算買賣性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 買賣性金融資產(chǎn)獲得本錢 出賣買賣性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢和 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高 公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目 于賬面余額的差額 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于賬面余 額的差額 余額：持有的買賣性金融 資產(chǎn)的公允價(jià)值 二、買賣性金融資產(chǎn)的核算 .一賬戶設(shè)置2“應(yīng)收股利某單位和“應(yīng)收利息某單位資產(chǎn)類3“投資收益股票投資收益等損益類收入4“公允價(jià)值變動(dòng)損益 損益類收入公允價(jià)值低于賬面余額的差額 公允價(jià)值高于賬面余額的

3、差額 期末結(jié)轉(zhuǎn)無余額.二會(huì)計(jì)處置 1、股票的會(huì)計(jì)處置 1 獲得例:海華公司2007年2月25日，購入華能公司3000股，每股20元，另手續(xù)費(fèi)300元，共付 60300元。2007年2月25日購入： 借：買賣性金融資產(chǎn)益橋股票-本錢 60000 公允價(jià)值 投資收益 300 買賣費(fèi)用 貸：銀行存款 60300 或其他貨幣資金存出投資款.例:海華公司2007年2月25日，購入華能公司3000股，每股21元，其中含華能公司1月20日宣布分派現(xiàn)金股利：每股1元，另手續(xù)費(fèi)300元，共付 63300元。2007年2月25日購入： 借：買賣性金融資產(chǎn)華能股票本錢 60000公允價(jià)值 投資收益 300買賣費(fèi)用

4、應(yīng)收股利 華能公司 3000宣告未發(fā)放股利 貸：銀行存款 63300 . 2持有期間的收益處置例：海華公司2007年8月從華能公司分進(jìn)現(xiàn)金股利，每股2元，那么： 借：銀行存款應(yīng)收股利 6000 貸：投資收益 6000海華公司2007年2月28日從華能公司分進(jìn)現(xiàn)金股利3000元時(shí)：借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收股利華能公司 3000 .例5：華能公司股票2007年12月31日市價(jià)為每股25元那么： 股票公允價(jià)值=300025=75000 股票賬面金額=60000 借：買賣性金融資產(chǎn)華能股票公允價(jià)值變動(dòng) 15000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15000假設(shè)：華能公司股票2007年12月31日市價(jià)為每

5、股15元那么： 股票公允價(jià)值=300015=45000 股票賬面金額=60000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益15000 貸：買賣性金融資產(chǎn)華能股票公允價(jià)值變動(dòng)150003期末計(jì)量.例：海華公司將華能公司股票全部出賣，每股18元另付手續(xù)費(fèi)等200元。那么： 實(shí)踐收款=300018-200=53800 買賣性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=60000+15000=75000 投資收益=53800-75000=-21200 借：銀行存款 53800 投資收益 21200 貸：買賣性金融資產(chǎn)華能股票本錢 60000 買賣性金融資產(chǎn)華能股票公允價(jià)值變動(dòng) 15000同時(shí)：根據(jù)買賣性金融資產(chǎn)華能股票公允價(jià)值變動(dòng)的余額 借：公允

6、價(jià)值變動(dòng)損益 15000 貸：投資收益 150004處置. 2、債券投資的會(huì)計(jì)處置1購券時(shí)不含利息 甲公司于2007年1月1日購入A公司同日發(fā)行的面值為48000，3年期，年利率8%的債券，每半年付息一次。 購入時(shí) 借：買賣性金融資產(chǎn)A公司-本錢48150 貸：銀行存款 48150 7月1日，紅星廠利息192048000*8%*6/12 借：銀行存款 1920 貸：投資收益 1920. 9月20日，紅星廠將海洋債券全部出賣，售價(jià)48100元 另付傭金120元 借：銀行存款 4798048100-120 貸：買賣性金融資產(chǎn)海洋債券-本錢48150 投資收益 170 . 1初始本錢 獲得本錢：公允價(jià)值 不包括已宣告尚未發(fā)