經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新(二)

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）1審計(jì)案例一、背景資料 X鎮(zhèn)劉村村主任劉明因工作變動(dòng)，從2005年9月30日起不再擔(dān)任村主任。從2001年4月1日至2005年9月30日任村主任職務(wù)，任期4年6個(gè)月。根據(jù)X鎮(zhèn)農(nóng)村干部離任審計(jì)辦法的規(guī)定，X鎮(zhèn)人民政府派出審計(jì)組對(duì)劉明進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。2二、案情簡(jiǎn)要分析（一）審計(jì)重點(diǎn)分析 由于劉明的離任審計(jì)是界中審計(jì)，而且在2004年4月已對(duì)其任期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)大的問(wèn)題，因此，審計(jì)組分析認(rèn)為，此次審計(jì)主要涉及范圍 ：3（1）財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性，經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、效益性。包括公積公益金提留的計(jì)算和使用，集體資產(chǎn)的完整及凈資產(chǎn)增減情況，債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性。（2）

2、任期目標(biāo)完成情況。包括集體經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)凈收入、人均年分紅收入及主要經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)的完成情況。4（3）評(píng)價(jià)在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，本次審計(jì)重點(diǎn)是2004年5月至2005年9月經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性。5（二）審計(jì)方法的選定：1、盤存法 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和固定資產(chǎn)；2、查詢法 函證銀行存款、債權(quán)、債務(wù)3、抽查法 抽查劉明在任期間審批的經(jīng)濟(jì)事件是否符合相關(guān)制度。64、核對(duì)法 核實(shí)李韋德在任期間集體經(jīng)濟(jì)收入，凈收入、人均年分紅收入，凈資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；5、其他運(yùn)用方法。7X鎮(zhèn)劉村劉明離任審計(jì)工作計(jì)劃1、被審計(jì)單位、人員：X鎮(zhèn)劉村村主任劉明2、審計(jì)目的：評(píng)價(jià)劉明任劉村村長(zhǎng)期間的工作業(yè)績(jī)83、審計(jì)依據(jù)：

3、（1）現(xiàn)金管理?xiàng)l例；（2）村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度（3）某省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例（4）X 鎮(zhèn)農(nóng)村干部報(bào)酬管理辦法（5）劉村財(cái)務(wù)管理制度（6）劉明在劉村年度工作計(jì)劃等9 4、審計(jì)種類：離任審計(jì)5、審計(jì)方式：就地審計(jì)6、審計(jì)時(shí)間安排：2005年10月8日至30日107、審計(jì)工作步驟：（1）2005年10月8日，初步了解該劉村及劉明基本情況（2）2005年10月10日，編制審計(jì)工作計(jì)劃，下發(fā)審計(jì)通知書(shū)；（3）2005年10月14日至24日，進(jìn)村實(shí)施審計(jì)；（4）2005年10月25日至10月31日，撰寫審計(jì)工作報(bào)告，下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，整理審計(jì)檔案等。 118、人員分工組長(zhǎng)陳xx負(fù)責(zé)全面審計(jì)工作，饌寫審計(jì)工

4、作報(bào)告，評(píng)價(jià)劉明任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；組員謝xx負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、短期投資、長(zhǎng)期投資、財(cái)務(wù)公開(kāi)、民主管理情況審計(jì)；組員趙xx負(fù)責(zé)短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)；12組員王xx負(fù)責(zé)集體經(jīng)濟(jì)收入、收益及收益分配、成本費(fèi)用、所有者權(quán)益、每年每人分紅收入及其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)完成情況審計(jì)。13五、在做好上述準(zhǔn)備工作后，代X鎮(zhèn)人民政府?dāng)M訂了審計(jì)通知書(shū)14六、審計(jì)程序 農(nóng)村干部離任審計(jì)是綜合性審計(jì)，其審計(jì)程序除包括前面章節(jié)所述的各項(xiàng)目的審計(jì)程序外，還必須結(jié)合年度審計(jì)和任期屆滿審計(jì)的情況來(lái)制定，此例要考慮的審計(jì)內(nèi)容： 151、審計(jì)資產(chǎn)的合法性、真實(shí)性、完整性2、審計(jì)負(fù)債

5、的合法性、真實(shí)性、完整性3、審計(jì)收入、支出、收益分配的合法性、真實(shí)性、完整性4、審查所有權(quán)益的合法性、真實(shí)性、完整性165、審計(jì)劉明經(jīng)手的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) *該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與劉村財(cái)務(wù)管理制度相符； *該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合授權(quán)程序 *審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法 *評(píng)價(jià)劉明是否存在侵占集體資產(chǎn)行為明176、抽查審計(jì)劉明審批的經(jīng)濟(jì)支出 *審批是否符合授權(quán) *付款憑證簽章是否完整； *經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合法； *評(píng)價(jià)劉明是否嚴(yán)格執(zhí)行X村的財(cái)務(wù)管理制度187、審查劉明使用村集體經(jīng)濟(jì)組織的固定資產(chǎn)及其運(yùn)行、維修情況。8、審查劉明報(bào)酬情況 *計(jì)算劉明應(yīng)領(lǐng)干部報(bào)酬、補(bǔ)助數(shù)額、效益獎(jiǎng)金； *計(jì)算劉明實(shí)領(lǐng)干部報(bào)酬、補(bǔ)助

6、數(shù)額、效益獎(jiǎng)金；199、審查劉明任職期間是否執(zhí)行民主決策程序和民主管理規(guī)定 *X村財(cái)務(wù)公開(kāi)是否及時(shí)，公開(kāi)的內(nèi)容是否完整 *長(zhǎng)、短期投資決策程序； *固定資產(chǎn)增、減的決策程序； *壞帳核減程序的執(zhí)行情況；20 *大額債務(wù)增加、利息支出執(zhí)行情況； *建設(shè)工程、承包項(xiàng)目招投標(biāo)執(zhí)行情況； *公積金、公益金提取情況； *應(yīng)付福利費(fèi)提取使用情況 *集體經(jīng)濟(jì)組織成員分配情況； *“一事一議”資金籌集使用情況； *征地款情況。2110、分析評(píng)價(jià)劉明在任職期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況 *劉村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)增長(zhǎng)情況； *集體經(jīng)濟(jì)收入增長(zhǎng)情況； *集體經(jīng)濟(jì)純收入情況； *集體經(jīng)濟(jì)組織成員分紅收入情況； *公益事業(yè)的建設(shè)情

7、況； *重大發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)完成情況。2211、分析評(píng)價(jià)縣、鎮(zhèn)要求的其他工作任務(wù)完成情況。23審計(jì)結(jié)果：（一）劉明同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況1、財(cái)務(wù)收支情況：劉明同志任職期間。共取得集體經(jīng)濟(jì)收入6254.8萬(wàn)元，集體經(jīng)濟(jì)總支出3228.5萬(wàn)元，集體經(jīng)濟(jì)凈收入3026.3萬(wàn)元；公積公益金累計(jì)計(jì)提302.6萬(wàn)元，應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)計(jì)提151.3萬(wàn)元；固定資產(chǎn)增加746.8萬(wàn)元，凈資產(chǎn)增加440.9萬(wàn)元； 24債權(quán)基本持平，債務(wù)增加43.7萬(wàn)元；長(zhǎng)期投資增加120萬(wàn)元；應(yīng)領(lǐng)取工資18.9萬(wàn)元，實(shí)際領(lǐng)取18.9萬(wàn)元；應(yīng)領(lǐng)取補(bǔ)助補(bǔ)貼1.62萬(wàn)元，實(shí)際領(lǐng)取1.62萬(wàn)元；應(yīng)領(lǐng)取效益獎(jiǎng)金43.1萬(wàn)元，實(shí)際領(lǐng)取34.9萬(wàn)元，

8、欠領(lǐng)8.2萬(wàn)元。 252、任期目標(biāo)完成情況：劉明同志任職期間除2002年未完成凈資產(chǎn)、集體經(jīng)濟(jì)總收入增長(zhǎng)指標(biāo)外，其余各年度凈資產(chǎn)、集體經(jīng)濟(jì)總收入、集體經(jīng)濟(jì)純收入、社員分紅收入增長(zhǎng)指標(biāo)，福利費(fèi)、公積公益金提取數(shù)等都已完成。263、其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況：（1）劉明同志任職期間，在管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中執(zhí)行了民主決策程序和民主管理程序；（2）在審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，有5筆經(jīng)費(fèi)超越審批權(quán)限；（3）報(bào)銷手機(jī)維修費(fèi)、招待費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)費(fèi)5筆，共計(jì)25485元，違反村內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度； 27（4）使用某號(hào)轎車過(guò)程中，報(bào)銷駕駛證年審費(fèi)4筆，違章罰款3筆，共計(jì)2980元，與村內(nèi)車輛管理制度不符。（5）會(huì)計(jì)期間固定資產(chǎn)少計(jì)275萬(wàn)元

9、，少計(jì)固定資產(chǎn)折舊27.5萬(wàn)元，多計(jì)其他收入78.6萬(wàn)元，少計(jì)凈收入51.1萬(wàn)元。28三、審計(jì)評(píng)價(jià)： 審計(jì)結(jié)果表明，劉明同志在任村主任期間，能夠根據(jù)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本社實(shí)際，建立了比較完善的內(nèi)部控制制度，能夠執(zhí)行村內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度，除“固定資產(chǎn)”外的會(huì)計(jì)核算基本規(guī)范。 29能夠執(zhí)行民主決策程序和民主管理規(guī)定，村內(nèi)集體財(cái)務(wù)除4月、9月不能及時(shí)公開(kāi)外，其他時(shí)間段均能按時(shí)公開(kāi)，公開(kāi)內(nèi)容完整規(guī)范。30 劉明同志在任期間，村集體凈資產(chǎn)增加440.9萬(wàn)元，增長(zhǎng)58.2；集體經(jīng)濟(jì)收入增加550.6萬(wàn)元，增長(zhǎng)54；集體經(jīng)濟(jì)凈收入增加229.5萬(wàn)元，增長(zhǎng)48.9；社員分紅收入增加420萬(wàn)元，增長(zhǎng)2

10、9.0；重大經(jīng)濟(jì)目標(biāo)已經(jīng)完成并取得效益。履行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，已完成任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。31 但是，劉明同志在任期間存在多報(bào)銷費(fèi)用，少計(jì)固定資產(chǎn)及折舊，超越審批權(quán)限審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等問(wèn)題，該退回的退回；少預(yù)提的預(yù)提；（詳見(jiàn)前述存在問(wèn)題），也必須糾正。32經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)一、定義 是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)對(duì)被審計(jì)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及被審計(jì)人個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的評(píng)判和界定的行為，它貫穿于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全過(guò)程。 33二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范圍，主要包括以下兩個(gè)方面：（一）對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位的評(píng)

11、價(jià)（二）對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的評(píng)價(jià)34（一）對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位的評(píng)價(jià) 對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位的評(píng)價(jià)，包括三個(gè)要點(diǎn)：1、單位財(cái)務(wù)收支(資產(chǎn)、負(fù)債、損益)真實(shí)性、合法性、效益性評(píng)價(jià)；2、有關(guān)財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)；3、單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況評(píng)價(jià)。35 通過(guò)上述范圍評(píng)價(jià)揭露出被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位收支不真實(shí)、資金使用效益差、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)等方面問(wèn)題。36（二）對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的評(píng)價(jià) 對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的評(píng)價(jià)包括兩個(gè)要點(diǎn)：1、對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)2、對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)37三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)原則審計(jì)原則客觀公正原則實(shí)事求是

12、原則重要性原則謹(jǐn)慎性原則381、實(shí)事求是原則 審計(jì)評(píng)價(jià)要圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和所取得的審計(jì)證據(jù)，以可靠的數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)為依據(jù)。對(duì)查實(shí)的問(wèn)題，劃分責(zé)任要根據(jù)相關(guān)證據(jù)，以事實(shí)為依據(jù)，法律法規(guī)為準(zhǔn)繩。避免以偏概全，以點(diǎn)代面，不能用個(gè)別的事實(shí)或幾項(xiàng)指標(biāo)去評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的整體情況。 392、客觀公正原則 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)客觀公正，始終保持審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的獨(dú)立性，不受外界的影響，不附加任何主觀成份，不摻雜個(gè)人好惡和情感因素，按照客觀事物的本來(lái)面貌，以寫實(shí)和量化的方法描述事實(shí)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作成績(jī)既予以肯定，又要指出存在的主要問(wèn)題及應(yīng)承擔(dān)何種經(jīng)濟(jì)責(zé)任。403、重要性原則 審計(jì)評(píng)價(jià)要突

13、出重點(diǎn)，著重評(píng)價(jià)與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有重要影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，一般依據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和數(shù)額的大小來(lái)選擇評(píng)價(jià)的重點(diǎn)。對(duì)與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)重大影響的事項(xiàng)，可不予評(píng)價(jià)，不要事無(wú)巨細(xì)，面面俱到。414、謹(jǐn)慎性原則 審計(jì)評(píng)價(jià)要持穩(wěn)健、謹(jǐn)慎態(tài)度，堅(jiān)持審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么，未經(jīng)審計(jì)的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)用語(yǔ)一定要準(zhǔn)確、規(guī)范，不要使用讓人難以理解和產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)的語(yǔ)句，在真實(shí)性方面一般用真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)；在合法性方面，一般用合法、基本合法、不合法；在效益性方面一般用取得較好效益、效益一般、沒(méi)有取得效益等語(yǔ)句。 42四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法（一） 定量評(píng)價(jià)法（二） 定性評(píng)價(jià)法 43（一） 定量評(píng)價(jià)法 1、以任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為

14、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)。將審計(jì)核實(shí)的實(shí)際完成情況與任期責(zé)任目標(biāo)或計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行量化對(duì)比，分析確定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作目標(biāo)完成情況。44 以任期目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，實(shí)際完成的資產(chǎn)和效益指標(biāo)結(jié)果都大于任期目標(biāo)，應(yīng)認(rèn)定完成了任期內(nèi)工作任務(wù)；若結(jié)果小于任期目標(biāo)，應(yīng)認(rèn)定任期內(nèi)目標(biāo)任務(wù)未完成或未全部完成，并指出哪幾項(xiàng)指標(biāo)未完成。費(fèi)用指標(biāo)在排除生產(chǎn)銷售增長(zhǎng)、人員增長(zhǎng)及其他因素后，若小于任期目標(biāo)，應(yīng)評(píng)價(jià)認(rèn)定任期內(nèi)管理效果好；若結(jié)果大于任期目標(biāo)，應(yīng)評(píng)價(jià)認(rèn)定其任期管理需進(jìn)一步加強(qiáng)或內(nèi)部控制制度不健全，并指出問(wèn)題。45 如：資產(chǎn)保值增值率大于或等于100，應(yīng)評(píng)價(jià)任期內(nèi)資產(chǎn)為增值或保值； 若小于100， 則應(yīng)評(píng)價(jià)為未完成資產(chǎn)保

15、值增值指標(biāo)，并寫明減值數(shù)量。46（2）以前任實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)。 將審計(jì)核實(shí)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)實(shí)際完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)同前任實(shí)現(xiàn)的指標(biāo)對(duì)比，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期工作業(yè)績(jī)。47 如：資本利潤(rùn)率、利稅率等指標(biāo)高于前任實(shí)現(xiàn)的指標(biāo)，應(yīng)評(píng)價(jià)為其經(jīng)營(yíng)效果優(yōu)于前任；若上述指標(biāo)在排除了各種不可比因素后仍低于前任實(shí)現(xiàn)的指標(biāo)，則應(yīng)評(píng)價(jià)為其經(jīng)營(yíng)成果不及前任，或低于前任，并用數(shù)字表明。48（3）以同行業(yè)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)。 將審計(jì)核實(shí)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)實(shí)際完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)或單位同期實(shí)現(xiàn)的同類指標(biāo)相比，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)。49（二）定性評(píng)價(jià)法1、真實(shí)性評(píng)價(jià)2、合法

16、性評(píng)價(jià)3、效益性評(píng)價(jià)4、內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)501、真實(shí)性評(píng)價(jià)（1）被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表數(shù)據(jù)相符，同審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)沒(méi)有差額，或者差額很小，會(huì)計(jì)資料完整、規(guī)范，賬務(wù)處理清晰，應(yīng)評(píng)價(jià)其會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了任期內(nèi)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況。51 （2）被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表數(shù)字不符,而且同審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)有差額，但差額不大，會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表齊全、賬務(wù)處理清晰，應(yīng)評(píng)價(jià)其會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了任期內(nèi)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況。52 （3）被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)差額比較大，或者單位的會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表不完整，賬務(wù)處理混亂，應(yīng)評(píng)價(jià)其會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反

17、映任期內(nèi)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況。 532、合法性評(píng)價(jià) (1) 財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)評(píng)價(jià)為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。 542、合法性評(píng)價(jià) (2) 財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面有一定的違規(guī)行為，但相對(duì)單位資金總量數(shù)額較小，情節(jié)輕微的，應(yīng)評(píng)價(jià)為被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。552、合法性評(píng)價(jià) (3) 財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面有違紀(jì)違規(guī)事實(shí)，相對(duì)單位資金總額不是很大，應(yīng)評(píng)價(jià)為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，用寫實(shí)的方法列出違紀(jì)違規(guī)事實(shí)。562、合法性評(píng)價(jià) (4) 財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面有違紀(jì)違規(guī)

18、的事實(shí)， 數(shù)額較大，或者違紀(jì)違規(guī)金額雖然不大但存在私設(shè)“小金庫(kù)”、賬外賬等重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)評(píng)價(jià)為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期所在單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，并列出違紀(jì)違規(guī)事實(shí)。573、效益性評(píng)價(jià) 效益性評(píng)價(jià)應(yīng)綜合考慮賬面價(jià)值和使用價(jià)值、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益及社會(huì)效益等因素。 根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大投資項(xiàng)目無(wú)收益、決策失誤、重大損失浪費(fèi)等問(wèn)題，以審計(jì)確認(rèn)的投入、產(chǎn)出數(shù)據(jù)為依據(jù)，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因、決策的程序、執(zhí)行的結(jié)果、當(dāng)時(shí)的歷史條件等，恰當(dāng)?shù)貏澐诸I(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任。584、 內(nèi)控制度的評(píng)價(jià) 應(yīng)根據(jù)審查其管理制度的情況和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞，列出其存在的問(wèn)題，并提出

19、改進(jìn)的建議。59五、審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員常用的考核指標(biāo)1、利潤(rùn)2、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率=離任時(shí)所有者權(quán)益總額/任職初所有者權(quán)益總額x100%3、資本（產(chǎn)）收益率=任期內(nèi)凈利潤(rùn)/任期內(nèi)實(shí)收資本x100%4、資產(chǎn)負(fù)債率=任期內(nèi)負(fù)債總額/任期內(nèi)資產(chǎn)總額x100%60經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的概念 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)組織對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后所做出的具有法律效力的業(yè)務(wù)文書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組織對(duì)自己出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告承擔(dān)法律責(zé)任。61 因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告從格式、內(nèi)容上要規(guī)范，文字表述要準(zhǔn)確，反映的事實(shí)問(wèn)題要有證據(jù)作依據(jù)，實(shí)事求是。62二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

20、的內(nèi)容 一個(gè)完整的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書(shū)應(yīng)由報(bào)告和附件兩大部分組成。報(bào)告必須有標(biāo)題、主送單位、正文、報(bào)告單位、報(bào)告日期、審計(jì)組長(zhǎng)簽名等基本要素。其中正文是報(bào)告的主要組成部分，也是報(bào)告的基本內(nèi)容。正文分：63二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 其中正文是報(bào)告的主要組成部分，也是報(bào)告的基本內(nèi)容。正文分：導(dǎo)言基本情況審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)建議64 1導(dǎo)言依據(jù) 內(nèi)容范圍 方式起訖時(shí)間等65 2基本情況 基本情況是指被審計(jì)企業(yè)和被審計(jì)人員的基本情況。66 2基本情況被審計(jì)企業(yè)的基本情況包括：(1)被審計(jì)企業(yè)的名稱。要寫被審計(jì)單位的全稱，如果寫簡(jiǎn)稱一定要注明。(2)被審計(jì)企業(yè)的性質(zhì)。寫明是國(guó)有企業(yè)，還是國(guó)

21、有控股企業(yè)。如果是國(guó)有控股企業(yè)還要控股比例。(3)被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系。寫明企業(yè)財(cái)務(wù)是隸屬于中央，還是隸屬于地方。如果是隸屬于地方還應(yīng)進(jìn)一步寫明隸屬地、市、縣哪一級(jí)。67(4)企業(yè)成立時(shí)間及歷史沿革。寫明成立何年何月；何年何月機(jī)構(gòu)名稱、業(yè)務(wù)范圍、隸屬關(guān)系、企業(yè)性質(zhì)等發(fā)生變化。(5)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)。寫明企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)框架、各職能機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門的職責(zé)范圍。(6)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模。(7)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。(8)與審計(jì)有關(guān)的重大事項(xiàng)。68企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的基本情況包括：姓名職務(wù)任職期間有特殊貢獻(xiàn)或榮譽(yù)稱號(hào)的應(yīng)予以特別指明69四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的案例XXX審計(jì)局關(guān)于長(zhǎng)江水泥股份公司董事長(zhǎng)張木同志任

22、期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告XXX市政府： 一、基本情況 二、審計(jì)結(jié)果703審計(jì)結(jié)果及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題簡(jiǎn)明扼要敘述事實(shí)。指明問(wèn)題產(chǎn)生的原因。準(zhǔn)確進(jìn)行審計(jì)定性。提出審計(jì)處理、處罰的初步意見(jiàn)。71(一)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。 任期主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表考核指標(biāo)2002年2003年2004年計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際資產(chǎn)總額(億元)2022.292625.782727.8工業(yè)總產(chǎn)值(億元)99.21010.21011.5銷售收入(億元)8.58.699.11011利潤(rùn)總額(萬(wàn)元)8008100900089001000012100技改投資額(萬(wàn)元)50004850800081006000610072(一)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

23、完成情況。 任期主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表考核指標(biāo)2002年2003年2004年計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債率()656464636555.1流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)1.551.51.51.61.51.48不良資產(chǎn)比例()1011.51113.11211.9存貨周轉(zhuǎn)率(次)22.12.42.22.52.62成本費(fèi)用利潤(rùn)率()3.63.83.53.93.53.4國(guó)有資產(chǎn)保值增值率11011211211311313473(二)內(nèi)部控制及重大經(jīng)營(yíng)決策情況。(三)個(gè)人收入和遵紀(jì)守法情況 74三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題1、多提費(fèi)用，少計(jì)利潤(rùn)1500萬(wàn)元。2、侵占國(guó)家股股利3000萬(wàn)元。3、對(duì)外投資損失470萬(wàn)元。 75 4審計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況。內(nèi)部控制及重大投資決策情況。遵守國(guó)家法律法規(guī)情況。76四、審計(jì)評(píng)價(jià) 張木同志任職三年來(lái)，大力調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加大科技投入，開(kāi)拓市場(chǎng)，強(qiáng)化內(nèi)部管理等方面做了大量的工作，并取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。表現(xiàn)在：一是主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成較好。二是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況較好、經(jīng)營(yíng)管理能力較高。2000年度，資產(chǎn)負(fù)債率5521、流動(dòng)比率732、速動(dòng)比率103，等都高于同行業(yè)平均水平，有較好的償債能力；總資周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)均高于全國(guó)同行業(yè)平均水平