會(huì)計(jì)學(xué)貨幣資金課件

1、會(huì)計(jì)學(xué)貨幣資金學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，要求了解貨幣資金的種類；明確庫存現(xiàn)金限額及庫存現(xiàn)金收支的有關(guān)規(guī)定；掌握銀行存款賬戶的開立及各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的適用范圍；重點(diǎn)掌握庫存現(xiàn)金的使用范圍、其他貨幣資金的種類及核算方法。1 庫存現(xiàn)金 1.1 庫存現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼。（2）個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5）收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)1 000元以下的零星支出。（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。1.

2、2 庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定1庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位35天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或者交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額。2庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。（2）企業(yè)不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）（3）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)簽字蓋章。（4）企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)

3、，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（5）不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)，不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”。1.3 設(shè)置“庫存現(xiàn)金”會(huì)計(jì)科目“庫存現(xiàn)金”屬于資產(chǎn)類科目（1）借方記錄庫存現(xiàn)金增加額（2）貸方記錄庫存現(xiàn)金減少額（3）期末余額在借方1.4 庫存現(xiàn)金的核算【例】 采購員李民出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元，財(cái)會(huì)部門以庫存現(xiàn)金支付。數(shù)日后，李民出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)共計(jì)5200元，財(cái)會(huì)部門支付給李民現(xiàn)金200元。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶結(jié)構(gòu)（借方） 庫存現(xiàn)金 （貸方）

4、期初余額：期初企業(yè) 本期發(fā)生額：持有的庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金減少額本期發(fā)生額：庫存現(xiàn)金增加額 編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）李民出差預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款李民 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 000（2）李民報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用 5 200 貸：其他應(yīng)收款李民 5 000 現(xiàn)金 2002 銀行存款 2.1 銀行存款賬戶的開立銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶（1）基本存款賬戶基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理；（2）一般存款賬戶一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地

5、點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶。企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。（3）臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。（4）專用存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。2.2 轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算是企業(yè)進(jìn)行商品買賣、勞務(wù)供應(yīng)時(shí)，通過銀行轉(zhuǎn)賬所采用的具體方式。轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算銀行本票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算支票結(jié)算匯兌結(jié)算托收承付結(jié)算委托收款結(jié)算信用卡結(jié)算信用證結(jié)算1銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的、由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支

6、付給收款人或持票人的票據(jù)。2銀行本票結(jié)算銀行本票結(jié)算由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。3商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方確定，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。4支票結(jié)算支票結(jié)算是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。5匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算

7、，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌結(jié)算分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。6委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無論單位還是個(gè)人都可憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取業(yè)務(wù)。該項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)同城、異城均可使用，還可用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)，不受金額起點(diǎn)限制。7托收承付結(jié)算托收承付結(jié)算是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、

8、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。8信用卡結(jié)算信用卡結(jié)算是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。9信用證結(jié)算信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式，經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。2.3 設(shè)置“銀行存款”會(huì)計(jì)科目“銀行存款”屬于資產(chǎn)類科目借方記錄銀行存款增加額貸方記錄銀行存款減少金額期末借方余額反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)“庫存現(xiàn)金”賬戶結(jié)構(gòu)（借方） 銀行存款 （貸方）期初余額：期初 本期發(fā)生額：銀行存款結(jié)存金額 庫存現(xiàn)金減少額本期發(fā)生額：庫存現(xiàn)金增加額 【例】 某公司銷售一批商