項目九城鎮(zhèn)土地使用稅辦稅業(yè)務習題與實訓參考答案

1、項目九 城鎮(zhèn)土地使用稅辦稅業(yè)務習題與實訓參考一、單項選題1.【】C【分析】城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內，對使用土地的和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。不包括農村土地。2.【】B【分析】土地權屬不確定或權屬糾紛未解決的，以土地的實際使用人為納稅人。3.【】A【分析】選項 B 說的范圍過于寬泛，例如農村集體所有土地的占有者不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產經營活動的土地面積；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)內的廣場、道路、綠化等占用的土地不免征城鎮(zhèn)土地

2、使用稅。4.【】D【分析】前三項免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項 D 應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。5.【】D【分析】土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，各方按各自占用的土地面積分別納稅。6.【】B【分析】納稅人新征用的耕地，自批準之日起滿 1 年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠 2015 年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000012=360000（元）7.【】A【分析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B 事業(yè)用地屬于國家財政部門撥付事業(yè)經費的自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；A 公司屬于納稅單位，應納城鎮(zhèn)土地使用稅1000040%416

3、000（元）8.【】B【分析】選項 A，原則上應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項 C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅；選項 D，企業(yè)關閉、撤銷后，其占地用于出租的，不免稅。企業(yè)關閉、撤銷后，其占地未作他用的，經、直轄市稅務局批準，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。9.【】A【分析】2014 年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=32507+（14500-500）41.2124=80750（元）2015 年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=32507+（14500-500）4】C1.21.2129=87450（元）10.【分析】企業(yè)的醫(yī)院占地、和機關的占地免稅；新征用非耕地自批準征用的次月起繳納土地使用稅；廠區(qū)內的綠化區(qū)要

4、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應納城鎮(zhèn)土地使用稅=（3000050010003000）51000050005612100002000310000=15.751.250.6=17.6（萬元）11.【】B【分析】選項 AC：航道、港口占用耕地減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅；選項 B:養(yǎng)老院占用耕地免征耕地占用稅；選項 D：外商投資企業(yè)占用耕地建造廠房按適用稅額照章繳納耕地占用稅。12.【】C【分析】民營企業(yè)臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅；軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅；鐵路線路、公路線路等占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅；農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地

5、占用稅。13.【】B【分析】耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的和個人征收的一種稅；占用菜地用于種植經濟作物不需要繳納耕地占用稅。該企業(yè)應繳納耕地占用稅=800018=144000（元）。14.【】B【】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅。該航空企業(yè)應繳納耕地占用稅=（24000）210=128000（元）。15.【】C【】批準占用耕地的，需按規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅義務發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當天。二、多項選擇題1.【】ABCD【分析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所

6、有的土地。2.【】CD【分析】選項 A：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；選項 B：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農村。3.【】 ABD【分析】公園中管理的辦公用地可以正常免稅。4.【】ABC【分析】尚未核發(fā)土地使用的，應以納稅人申報的面積作為計稅依據(jù)。5.【】ABD【分析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。實際占用的面積按下列辦法確定：有房地產管理部門核發(fā)的土地使用的，以確定的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用的，由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。6.【】BD【分析】城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額。、直轄市人民根據(jù)市政建設和經濟繁

7、榮程度在規(guī)定的稅額幅度內，確定所轄地區(qū)適用的稅額幅度。經省、直轄市人民批準，經濟落后地區(qū)的稅率可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的 30。經濟城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。7.【】ACD【分析】城鎮(zhèn)土地使用稅在實質上是對占有土地行為的課稅，屬于準稅，而非嚴格意義上的稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是國有土地，不包括農業(yè)土地；選項 E 是城鎮(zhèn)土地使用稅的原則，而非城鎮(zhèn)土地使用稅的特點。8.【】ABD【分析】對企業(yè)的鐵路線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。9.【】ABCD【分析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內擁有土地使用權

8、的或個人為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。擁有土地使用權的和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。土地使用權共有的，共有各方都是納稅人。10.【】AD【分析】納稅人使用的土地在同一?。ā⒅陛犑校┕茌牱秶鷥?，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由、直轄市稅務局確定納稅地點；納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起 30 日內申報登記。11.【】ABCD【分析】所謂“耕地”是指種植農業(yè)作物的土地，如種植糧食作物、經濟作物的農田，還包括種植蔬菜和果樹的菜地、園地。耕地還包括其附屬的土地，如田間道路等。12.【】BD【分析】占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕

9、地占用稅；經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50。13.【】ABC【分析】農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。14.【】ACD【分析】耕地占用稅不是按年課征，是征收。15.【】BC【分析】 A 選項錯誤，耕地占用稅的納稅義務人是占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的和個人。D 選項錯誤，耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。三、判斷題1.【】【分析】城鎮(zhèn)土地使用稅的是對占用土地的行為征稅，征稅對象是土地。2.【】【分析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內擁

10、有土地使用權的或個是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。3.【】【分析】經濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的 30%。4.【】【分析】企業(yè)廠區(qū)外公共綠化用地暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)內綠化用地不暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅。5.【】【分析】土地使用權未確定的，由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。6.【】【分析】由國家財政部門撥付事業(yè)經費的自用的土地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。但是實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。7.【】【分析】公園中管理的辦公用地屬于免稅范圍。8.【】【分析】繳納耕地占用稅的征稅范圍為：為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用國家所有和集體所有耕地的行

11、為。9.【】【分析】耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率。10.【】【分析】經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的 50%。四、計算題（一）分析：該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=640002=128000（元）（二）分析：該公司 2014 年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=320024+（5800-800）1016123=76800=136800（元）該公司 2015 年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=320024+（5800-800）10164123=171800（元）（三）分析：該企業(yè)應納耕地占用稅稅額=（38500-800-1000）30=1101000（元）五、