國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2022期末試題及答案（試卷號：1334）

1、第 PAGE9 頁 共 NUMPAGES9 頁國家開放大學(xué)電大本科納稅籌劃2022期末試題及答案試卷號：1334國家開放大學(xué)電大本科納稅籌劃2022期末試題及答案試卷號：1334一、單項選擇題將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分，共20分1稅收是國家財政收入的主要形式，國家征稅憑借的是( )。A所有權(quán) B政治權(quán)利 C行政權(quán)利 D財產(chǎn)權(quán)利 2根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，以下關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述正確的選項是( )。A子公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承當(dāng)與該國的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù) B母公司所在國的稅

2、收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定 C分公司是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤和虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表” D分公司與總公司經(jīng)營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅 3以下關(guān)于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的表述錯誤的選項是( )。A合伙企業(yè)的消費經(jīng)營所得和其他所得采用先分后稅的原那么 B合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)消費經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配 C以合伙企業(yè)名義對外投資分

3、回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的所得，分別按利息、股息、紅利所得工程計征個人所得稅 D實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征收方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的局部可以逐年延續(xù)彌補 4進展企業(yè)資本構(gòu)造稅收籌劃時，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本比重( )，其節(jié)稅作用越大。A越低 B相等 C越高 D略高 5企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程的所得，自工程獲得第一筆消費經(jīng)營收入所屬 納稅年度起( )。A第一年至第五年免征企業(yè)所得稅 B第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅 C第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 D

4、第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 6增值稅二般納稅人的以下行為，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。A將外購的貨物用于抵償債務(wù) B將外購的貨物用于企業(yè)發(fā)放集體福利 C將外購的貨物無償贈送給外單位 D將外購的貨物對外投資 7根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的本錢計算方法，不可以使用( )。A先進先出法 B后進先出法 C加權(quán)平均法 D個別計價法 8合理提早所得年度或合理推延所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用。這種稅務(wù)處理屬于( )。A企業(yè)投資決策中的稅收籌劃 B企業(yè)消費經(jīng)營中的稅收籌劃 C企業(yè)本錢核算中的稅收籌劃 D企業(yè)成果分配中的稅收籌劃 9按

5、照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收買時，收買方獲得資產(chǎn)的計稅根底應(yīng)以( )為根底確定。A賬面價值 B賬面余額 C本錢 D公允價值 10對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為( )征收個人所得稅。A財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B工資、薪金所得 C勞務(wù)報酬所得 D特許權(quán)使用費所得 二、多項選擇題將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多項選擇或漏選均不得分。每題4分，共20分11.納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區(qū)別。A避稅 B騙稅 C逃稅 D欠稅 12以下有關(guān)非居民納稅人的稅收政策的理解，正確的選項是( )。A.非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)

6、就其所設(shè)機構(gòu)、場所獲得的中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)絡(luò)的所得，繳納企業(yè)所得稅 B非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所獲得的中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)絡(luò)的所得，繳納企業(yè)所得稅 C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 D非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但獲得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)絡(luò)的，應(yīng)當(dāng)就其中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 13.利用無差異平衡點增值率判別法，進展增值稅兩類納稅人身份選擇時，下面的選項正確的選項是( )。A增值率=銷售額-購進額購

7、進額 B增值率=銷售額-購進額銷售額 C作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致 D作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率可以不一致 14全面實行營改增之后，以下各項可抵扣進項稅額的扣稅憑證包括( )。A增值稅專用發(fā)票 B農(nóng)產(chǎn)品收買和銷售發(fā)票 C機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D海關(guān)進口增值稅專用繳款書 15以下關(guān)于企業(yè)價值最大化理論及這一目的下的稅收籌劃的說法，正確的選項是( )。A在企業(yè)目的定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目的是追求稅后利潤最大化 B企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益 C由于企業(yè)價值最大化目的下作為價值評估根底的現(xiàn)金流

8、量確實定，仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱為稅收籌劃 D現(xiàn)金流量價值的評價標(biāo)準，不僅僅看企業(yè)目前的獲利才能，更看重企業(yè)將來的和潛在的獲利才能 三、簡答題每題15分，共30分16請辨析傭金和返利這兩個概念。答：銷售傭金是指利用有資格從事中介效勞的中間人促進銷售而給予中間人報酬?？赡芘c銷售行為同時發(fā)生，也可能滯后于銷售行為。表現(xiàn)特征為事先與中間人約定，當(dāng)中間人完成一定銷售業(yè)務(wù)后而支付給中間人從事中介效勞的報酬。會計上計入銷售費用但出口貨物傭金應(yīng)沖減當(dāng)期出口業(yè)務(wù)收入。稅務(wù)處理上，符合稅法規(guī)定條件的傭金計入銷售費用稅前扣除一般不得超過效勞金額的5%，但不得沖減銷售收

9、入而少繳流轉(zhuǎn)稅除出口傭金。銷售返利上為了鼓勵和促進購貨方商家對本企業(yè)產(chǎn)品的銷售，根據(jù)銷售情況而給予購貨方商家一定的利潤返還，發(fā)生于銷售行為之后，通常由供貨商和商家協(xié)商返利結(jié)算時間期限。表現(xiàn)方式較多，如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈送實物、給商家發(fā)放福利品，提供旅游等。會計上，比照商業(yè)折扣進展標(biāo)準和會計處理。納稅申報時，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。未按規(guī)定預(yù)提的銷售返利不得在預(yù)提當(dāng)年稅前扣除，在實際兌現(xiàn)年度可以稅前扣除。17.在公司開展的不同階段，如何通過分公司和子公司的轉(zhuǎn)換實現(xiàn)納稅籌劃？ 答：考慮公司不同的開展階段，可以將分公司和子公司及

10、時轉(zhuǎn)換來降低稅負。通常某一分支機構(gòu)在創(chuàng)辦初期，由于需要較多投入，而且在新的地方尚未翻開市場，銷售數(shù)量有限，發(fā)生虧損的概率較大。此時，設(shè)立分公司可以與總公司合并報表進展納稅申報，沖減總公司其他較為成熟的分支機構(gòu)的利潤，沖減應(yīng)稅所得，少繳所得稅。但假如過一段時間后，該分支機構(gòu)開場盈利，所在地政府也可能給予地方性稅收優(yōu)惠政策。此時，假如繼續(xù)保持該分支機構(gòu)分公司的形式，那么既不能產(chǎn)生虧損抵稅效應(yīng)，又因為該分支機構(gòu)未以獨立納稅人身份在當(dāng)?shù)刈?，無法享受地方政府給予的稅收優(yōu)惠。此時，應(yīng)及時將原來的分公司轉(zhuǎn)換為子公司的形式更為有利。四、案例分析p 題每題15分，共30分18.非居民企業(yè)稅收籌劃：在香港注冊的

11、非居民企業(yè)A洼內(nèi)地設(shè)立了常設(shè)機構(gòu)B。207年3月，B機構(gòu)就20_年應(yīng)納稅所得額向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理匯算清繳，應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中：(1)特許權(quán)使用費收 入500萬元，相關(guān)費用及稅金100萬元；(2)利息收入450萬元，相關(guān)費用及稅金50萬元；(3)從其控股30%的居民企業(yè)甲獲得股息20_萬元，無相關(guān)費用及稅金；(4)其他經(jīng)營收入100萬元,(5)可扣除的其他本錢費用及稅金合計100萬元。上述各項所得均與B機構(gòu)有實際聯(lián)絡(luò)，不考慮其他因素。B機構(gòu)所得稅據(jù)實申報，應(yīng)申報企業(yè)所得稅100025% =250萬元。問題：非居民企業(yè)A應(yīng)如何重新規(guī)劃才可少繳稅？ 答：假如通過稅務(wù)規(guī)劃，使得案例中的特定所得都與常設(shè)機構(gòu)B沒有實際聯(lián)絡(luò)。甲股份由A直接持有，股息和特許權(quán)使用費受益所有人A是香港居民企業(yè)。那么規(guī)劃后所得稅為：(1)特許權(quán)使用費所得為500萬元。根據(jù)內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得防止雙重征稅和防止偷漏稅的安排簡稱安排第十二條規(guī)定，假如特許權(quán)使用費受益所有人是另一方居民，那么所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費總額的7%。預(yù)提所得稅為5007%=35萬元；(2)利息所得450萬元。根據(jù)安排第十一條規(guī)定，假如利息受益所有人是另一方的居民，那么所征稅款不應(yīng)超過利息總額的7%。預(yù)提所得稅為4507%=31.5