金融企業(yè)會(huì)計(jì)_02基本核算方法ppt課件

1、第二章 根本核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 記賬方法第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第四節(jié) 帳務(wù)組織.一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的工程。它是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)，也是確定會(huì)計(jì)報(bào)表工程的根底。.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目(二)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么 既能全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，又不相互包含； 既要順應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的需求，又要堅(jiān)持相對(duì)的穩(wěn)定性； 既要滿足外

2、部會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的需求； 一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目的分類要做到簡(jiǎn)明、適用 符合國(guó)際慣例，遵照一致性與靈敏性相結(jié)合的原那么 一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類一切者權(quán)益類損益類科目性質(zhì)需視期末余額而定 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表外科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類

3、用以反映涉及金融企業(yè)資金實(shí)踐增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。 用以反映不涉及金融企業(yè)資金實(shí)踐增減變動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法三、金融企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目一覽表會(huì)計(jì)科目表第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法一、記賬方法的概念和種類概 念 記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)那么，以貨幣為計(jì)量單位，采用記賬符號(hào)，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目進(jìn)展整理、分類和登記會(huì)計(jì)賬簿的一種專門方法。 第二節(jié) 記賬方法.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二章 根本核算方法第一篇 根本實(shí)際與核算方法第

4、二節(jié) 記賬方法一、記賬方法的概念和種類種 類記賬方法單式記賬法(表外科目)對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展登記的記賬方法。 對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中，以對(duì)應(yīng)相等的金額進(jìn)展登記，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈的記賬方法。 復(fù)式記賬法(表內(nèi)科目)借貸記賬法增減記賬法收付記賬法 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法 借貸記賬法是目前世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬法。 我國(guó)2006年2月發(fā)布的第十一條明確規(guī)定：“企業(yè)該當(dāng)采用借貸記賬法記賬。 在金融企業(yè)會(huì)計(jì)中，對(duì)涉及表內(nèi)科目增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，采用

5、借貸記賬法進(jìn)展記錄。.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法 借貸記賬法是以“借、“貸為記賬符號(hào)，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的記賬規(guī)那么，在賬戶中記錄和反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。 借貸記賬法的概念.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法第二節(jié) 記賬方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法的根本內(nèi)容記賬符號(hào)帳戶設(shè)置記賬規(guī)那么試算平衡“借和“貸 左邊為借方 右邊為貸方 有借必有貸 借貸必相等 發(fā)生額平衡 余額平衡 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用

6、實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-1】三禾股份簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開戶銀行支取備用現(xiàn)金26 000元。該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款和“庫存現(xiàn)金兩個(gè)科目?！拔沾婵顬樨?fù)債類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。分析.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借：吸收存款活期存款三禾股份戶26 000 貸：庫存現(xiàn)金 26 000會(huì)計(jì)分錄.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-2】華強(qiáng)機(jī)械制造廠向銀行懇求流動(dòng)資金貸款一筆，

7、金額180 000元，期限3個(gè)月，年利率5.22%，經(jīng)同意辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)涉及“貸款和“吸收存款兩個(gè)科目。“貸款為資產(chǎn)類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其借方；“吸收存款為負(fù)債類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借：貸款短期貸款華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶 180 000 貸：吸收存款活期存款華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶180 000會(huì)計(jì)分錄.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-3】商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日提取貸款利息收入89 156.18

8、元。 該筆業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)收利息和“利息收入兩個(gè)科目?！皯?yīng)收利息為資產(chǎn)類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其借方；“利息收入為收入類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借：應(yīng)收利息 89 156.18 貸: 利息收入 89 156.18會(huì)計(jì)分錄.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-4】商業(yè)銀行支付現(xiàn)金12 800元，收兌黃金一份。該筆業(yè)務(wù)涉及“貴金屬和“庫存現(xiàn)金兩個(gè)科目?！百F金屬為資產(chǎn)類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金也為資產(chǎn)類

9、科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借：貴金屬黃金 12 800 貸：庫存現(xiàn)金 12 800會(huì)計(jì)分錄.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-5】商業(yè)銀行收到開戶單位美佳集團(tuán)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額36 000元，向其另一開戶單位天翔電器股份支付購貨款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例該筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)“吸

10、收存款科目。“吸收存款為負(fù)債類科目，由于是將美佳集團(tuán)公司的活期存款賬戶的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬戶，因此，美佳集團(tuán)公司的活期存款減少，應(yīng)記入該公司“吸收存款科目的借方；天翔公司的活期存款添加，應(yīng)記入該公司“吸收存款科目的貸方。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借：吸收存款活期存款美佳集團(tuán)公司戶 36 000 貸：吸收存款活期存款天翔電器股份公司戶36 000 會(huì)計(jì)分錄.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-6】經(jīng)同意，商業(yè)銀行將資本

11、公積80 000元轉(zhuǎn)增資本金。該筆業(yè)務(wù)涉及“資本公積和“實(shí)收資本兩個(gè)科目?！百Y本公積為一切者權(quán)益類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“實(shí)收資本也為一切者權(quán)益類科目，添加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借：資本公積 80 000 貸：實(shí)收資本 80 000會(huì)計(jì)分錄 根據(jù)以上六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄編制試算平衡表，如表22所示。.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié) 記賬方法 目前，我國(guó)金融企業(yè)對(duì)表外科目的記錄，普通采用單式收付記賬法。 記賬符號(hào)“收入和“付出 記賬規(guī)那

12、么表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或添加時(shí)，記收入；銷賬或減少時(shí)，記付出。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié) 記賬方法單式記賬法例解【例2-7】某商業(yè)銀行9月30日計(jì)提貸款利息時(shí)，發(fā)生減值的眾誠集團(tuán)公司貸款，按其攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入為7502元，按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額為8369元。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借：貸款損失預(yù)備客戶貸款戶 7 502 貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款戶 7 502會(huì)計(jì)分錄 同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定

13、的應(yīng)收利息金額8 369元，進(jìn)展表外核算。收入：應(yīng)收未收利息眾誠集團(tuán)公司戶 8 369.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié) 記賬方法單式記賬法例解【例2-8】某商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價(jià)單證，票面金額為50萬元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié) 記賬方法 登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為： 收入：代保管有價(jià)值品張瑋戶 500 000 張瑋到期提取代保管有價(jià)單證時(shí)，銷記表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為：付出：代保管有價(jià)值品張瑋戶 500 000.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第

14、一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效能的書面證明文件。填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法，也是金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算任務(wù)的起點(diǎn)和根底。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法一、會(huì)計(jì)憑證的種類第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的分類.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法一、會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證記賬憑證單式記賬憑證借方記賬憑證貸方記賬憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證按外表方式的分類.金

15、融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法一、會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證記賬憑證根本憑證特定憑證記賬憑證按運(yùn)用范圍的分類現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行報(bào)單、本票、匯票等。.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法一、會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證記賬憑證按能否經(jīng)過匯總的分類登記明細(xì)帳的根據(jù)登記總帳的根據(jù)科目日結(jié)單科目匯總表匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇

16、根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法二、會(huì)計(jì)憑證的根本要素1年、月、日 2收、付款人的戶名和賬號(hào) 3收、付款人開戶銀行的稱號(hào)和行號(hào) 4人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額 5款項(xiàng)來源、用途或摘要、附件張數(shù) 6會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào) 7客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章 8經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法三、會(huì)計(jì)憑證的處置第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證(一)會(huì)計(jì)憑證的填制或受理1現(xiàn)金傳票的填制2轉(zhuǎn)賬傳票的填制(二)會(huì)計(jì)憑證的審核(三)會(huì)計(jì)憑證的簽章(四)會(huì)計(jì)憑證的傳送(五)會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方

17、法第四節(jié) 帳務(wù)組織 賬務(wù)組織是以賬簿體系為中心，運(yùn)用一定的賬務(wù)處置程序和賬務(wù)核對(duì)程序，將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)單證、會(huì)計(jì)賬表等有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。 金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)(一)什么是明細(xì)核算系統(tǒng) 明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的詳細(xì)核算內(nèi)容和實(shí)踐需求，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)(二)明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)分戶賬 登記簿 現(xiàn)金收入付出日記簿

18、 余額表甲種分戶賬分戶式賬頁乙種分戶賬計(jì)息式賬頁丙種分戶賬丁種分戶賬銷賬式賬頁 計(jì)息余額表普通余額表.金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)(一)什么是綜合核算系統(tǒng) 綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。 明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼此制約。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充闡明作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制造用。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)(二)綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單 總 賬 日 計(jì) 表 每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借方、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的根據(jù)。 根據(jù)科目日結(jié)單登記，統(tǒng)馭分戶賬，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根據(jù)。 按日根據(jù)總賬編制，是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。 .金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 根本實(shí)際與核算方法第二章 根本核算方法三、賬務(wù)處置第四節(jié) 帳務(wù)組織 賬務(wù)處置是指從填制或受理憑證開場(chǎng)，經(jīng)過賬務(wù)記載與核對(duì)，直至編制日計(jì)表，軋平賬務(wù)為止的全部過程。賬務(wù)處置包