銀行會計第七章金融機構網(wǎng)來ppt課件

1、第七章金融企業(yè)往來的核算.第一節(jié) 金融企業(yè)往來概述第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算第三節(jié) 商業(yè)銀行和中央銀行往來 的核算 .第一節(jié) 金融企業(yè)往來概述一、金融企業(yè)往來的概念二、金融企業(yè)往來核算要求三、金融企業(yè)往來核算的內容.一、金融企業(yè)往來的概念金融企業(yè)往來，是指各商業(yè)銀行之間，由于資金劃撥、款項匯劃以及為辦理貨幣結算，而相互代收、代付款項所發(fā)生的資金賬務往來。.二、金融企業(yè)往來核算要求要有利于資金分開；各商業(yè)銀行之間的資金占用要及時清算；各商業(yè)銀行在中央銀行開立的往來賬戶應嚴厲掌握；要有利于暢通匯路。.三、金融企業(yè)往來核算的內容商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)往來，金額在10萬元以下的，采取直接往來，即同業(yè)往來的

2、方法；商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上含10萬元和商業(yè)銀行系統(tǒng)內50萬元以上含50萬元的往來，一概經(jīng)過人民銀行辦理轉匯；各商業(yè)銀行之間資金橫向融通，應經(jīng)過中央銀行存款賬戶進展核算，不能直接相互拆借資金。.同業(yè)存放的核算科目科目存放同業(yè)同業(yè)存放兩個科目哪個屬于資產類？余額在哪方？有何含義？.第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算 一、異地商業(yè)銀行往來的核算二、同業(yè)拆借的核算.一、異地商業(yè)銀行往來的核算一匯出行為雙設機構地域二匯出行為單設機構地域三匯出行和匯入行均為單設機構地域.一匯出行為雙設機構地域“先橫后直甲地匯出行乙地匯入行農業(yè)銀行工商銀行工商銀行借：清算資金往來 貸：吸收存款 XX單位存款戶借：吸收存款 X

3、X單位存款戶或現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項備付金存款戶借：存放中央銀行款項 備付金存款戶 貸：清算資金往來需匯款項先橫后直.“先橫后直會計實務甲地農業(yè)銀行的開戶單位農機公司辦理信匯業(yè)務,匯往乙地工商銀行的開戶單位機械廠支付貨款78,000元，經(jīng)過同城工商銀行將款項匯出。請編制甲地農業(yè)銀行、工商銀行和乙地工商銀行核算的會計分錄。.甲地農業(yè)銀行：借：吸收存款單位活期存款農機公司戶 78,000 貸：存放中央銀行款項備付金戶 78,000甲地工商銀行：借：存放中央銀行款項備付金戶 78,000 貸：清算資金往來 78,000乙地工商銀行：借：清算資金往來 78,000 貸：吸收存款單位活期存款機械廠戶

4、 78,000.二匯出行為單設機構地域“先直后橫甲地匯出行乙地匯入行農業(yè)銀行農業(yè)銀行工商銀行需匯款項先直后橫借：吸收存款 XX單位存款戶或現(xiàn)金 貸：清算資金往來借：存放中央銀行款項農行存款戶 貸：吸收存款XX單位存款戶借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項備付金戶.“先直后橫會計實務甲地農業(yè)銀行開戶單位紡織印染廠電匯20,000元，收款單位是乙地中國銀行開戶的技術進出口公司。因當?shù)貨]有中國銀行機構，經(jīng)過乙地農業(yè)銀行劃轉。請編制甲地農業(yè)銀行、乙地農業(yè)銀行和中國銀行核算的會計分錄。.甲地農業(yè)銀行：借：吸收存款單位活期存款紡織印染廠戶 20,000 貸：清算資金往來 20,000乙地農業(yè)銀行：借：清

5、算資金往來 20,000 貸：存放中央銀行款項備付金戶 20,000乙地中國銀行：借：存放中央銀行款項 備付金戶 20,000 貸：吸收存款單位活期存款技術進出口公司戶 20,000.三匯出行和匯入行均為單設機構地域“先直后橫再直甲地匯出行乙地匯入行農業(yè)銀行工商銀行需匯款項農業(yè)銀行工商銀行第三地域或附近地域 先直后橫再直借：吸收存款 XX單位存款戶或現(xiàn)金 貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：中央銀行存放款項借：存放中央銀行款項 貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：吸收存款 XX單位存款戶.二、同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借是指在同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，產生中央銀行存款賬戶余額缺乏，而引

6、起相互資金融通，進展拆借資金。對相互拆借的資金，不能用現(xiàn)金方式進展直接拆借，應一概經(jīng)過雙方在中央銀行的存款賬戶中進展。.同業(yè)拆借的本質 是商業(yè)銀行之間暫時融通資金的一種短期信貸行為。是處理因轉匯或票據(jù)交換等業(yè)務而產生的資金缺乏的一種有效方法。.2.特點 ： (1) 拆借時間短，按期歸還。(2) 拆借資金均要經(jīng)過雙方在人行的存款賬戶辦理轉賬。(3) 跨地域拆借資金須報管轄行同意，跨省拆借應報總行審批。.3、同業(yè)拆借的會計科目。 1“拆出資金：資產類科目，拆出行運用，按拆入行設明細賬。拆出資金 拆出 收回 拆出的尚未收的資金.2“拆入資金：負債科目，拆入行運用，按拆出行設明細賬。拆入資金歸還拆入x

7、x拆入尚未歸還.借出行會計分錄：借：拆放同業(yè)XX銀行貸款戶 貸：存放中央銀行款項借入行會計分錄：借：存放中央銀行款項 貸：同業(yè)拆入XX銀行貸款戶中央銀行辦理轉賬：借：XX銀行存款戶借出行戶 貸：XX銀行存款戶借入行戶.同業(yè)拆借會計實務某市農業(yè)銀行因季節(jié)性需求向同城市工商銀行拆借資金100,000元，經(jīng)人民銀行同意，贊同辦理拆借手續(xù)。請編制市農業(yè)銀行、市工商銀行、市人民銀行的會計分錄。.市農業(yè)銀行會計分錄：借：存放中央銀行款項 100,000 貸：同業(yè)拆入工行戶 100,000市工商銀行會計分錄：借：拆放同業(yè)農行戶 100,000 貸：存放中央銀行款項 100,000市人民銀行會計分錄：借：工商

8、銀行存款 100,000 貸：農業(yè)銀行存款 100,000.拆借資金歸還的核算拆入行：借：拆入資金拆出行戶本金 借：利息支出 利息 貸：存放中央銀行款項 本利和人 行 借：某某銀行存款 拆入行戶 貸：某某銀行存款 拆出行戶拆出行：借：存放中央銀行款項 貸：拆出資金拆入行戶 貸：利息收入.第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 一商業(yè)銀行與中央銀行往來的概念。 二設置的科目。 三存取現(xiàn)金 四繳存存款的核算。 五向中央銀行借款的核算。 .一概念 是指商業(yè)銀行與中央銀行由于辦理繳存及借款和再貼現(xiàn)，領繳現(xiàn)金，以及必需經(jīng)過在中央銀行開立的存款戶進展清算的資金往來。.二設置的科目商業(yè)銀行1存放中央銀行款項：資

9、產類科目2、向中央銀行借款：負債類科目.三存取現(xiàn)金各商業(yè)銀行應對其所屬行處業(yè)務庫存核定必需保管的現(xiàn)金限額，并報央行發(fā)行庫備案，超越限額的現(xiàn)金需交存，需用現(xiàn)金時，可簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金。存入現(xiàn)金的核算：借：存放中央銀行存款貸：庫存現(xiàn)金支取現(xiàn)金的核算他會嗎？.繳存存款的核算 1 繳存的含義商業(yè)銀行將吸收的各種存款按規(guī)定比例上繳央行 2繳存存款的范圍和比例 (1)財政性存款：國家金庫款、地方財政預算內存款、財政部發(fā)行的國庫券及各項債券款項，屬于中央銀行委托商業(yè)銀行辦理，商業(yè)銀行按100%就地上繳 (2)普通存款 ：法定存款預備金和超額存款預備金，只需超額預備金才是商業(yè)銀行可用資金。為保證客戶提取存款

10、和資金清算需求而預備的，是貨幣政策工具。.繳存存款的帳務處置初次繳存的處置商業(yè)銀行的處置 借：存放中央銀行款項財政性存款戶 貸：存放中央銀行款項備付金戶如是普通存款 借：存放中央銀行款項預備金存款戶貸：存放中央銀行款項備付金戶假設要調整繳存款呢？.四向中央銀行借款的核算1.再貸款的種類 年度性貸款 按期限劃分 季節(jié)性貸款 日拆性貸款.2.再貸款的帳務處置商業(yè)銀行的處置(1)懇求借款 借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款.歸還借款 借：向中央銀行借款 利息支出 貸：存放中央銀行款項.五再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)的概念：商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱再貼現(xiàn)。.商業(yè)銀行和中央銀行

11、往來的轉賬核算商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上含10萬元和系統(tǒng)內50萬元以上含50萬元的大額款項的匯劃，都需求經(jīng)過中央銀行和商業(yè)銀行往來的賬戶進展核算。.跨系統(tǒng)銀行間的款項匯劃方式當前，我國對跨系統(tǒng)銀行間的款項匯劃，其轉匯程序分為三類：在匯出行與匯入行均為雙設機構的地域(即同一地域有人民銀行和有關商業(yè)銀行) ，采用“先橫后直劃款清算方式 。在匯出行為商業(yè)銀行單設機構的地域， 采用“先直后橫的劃款清算方式。匯出、匯入行均為商業(yè)銀行單設機構地域， 采用“先直后橫再直劃款清算方式。 . “先橫后直劃款清算方式商業(yè)銀行在匯出行辦理轉匯時，經(jīng)過當?shù)厝嗣胥y行從其存款賬戶劃出相應款項，并由該人民銀行經(jīng)過人民銀行系

12、統(tǒng)的聯(lián)行劃轉到匯入地人民銀行，匯入地人民銀行再將相應款項轉給商業(yè)銀行匯入行。 甲地乙地農業(yè)銀行建立銀行人民銀行人民銀行先橫后直再橫需匯款. “先直后橫的劃款清算方式商業(yè)銀行應將轉匯的匯劃憑證先經(jīng)過其系統(tǒng)內聯(lián)行，將款項劃轉至雙設機構地域的管轄行和附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當?shù)厝嗣胥y行辦理轉匯和清算資金。 甲地乙地農業(yè)銀行農業(yè)銀行人民銀行建立銀行需匯款先直后橫后橫.“先直后橫再直劃款清算方式 匯出行先經(jīng)過本系統(tǒng)聯(lián)行劃至雙設機構地域管轄行或附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當?shù)厝嗣胥y行轉匯，然后由該人民銀行經(jīng)過系統(tǒng)內聯(lián)行向商業(yè)銀行有關行轉匯。 甲地乙地農業(yè)銀行建立銀行農業(yè)銀行建立銀行人民銀行需匯

13、款第三地域雙設機構先直后橫后橫再直.第四節(jié) 同城票據(jù)清算的核算 .同城票據(jù)清算的概念 .同城票據(jù)清算的根本規(guī)定 .同城票據(jù)清算的詳細做法 .同城票據(jù)清算的賬務處置.同城票據(jù)清算的概念 -是指對同一城市但不在同一銀行開戶的收付款單位之間的轉帳結算,為加快憑證傳送,加速資金周轉,由其開戶行(必需發(fā)有同城交換行號)按一致的時間,到規(guī)定的場所交換結算憑證進展資金清算的方式. 同城票據(jù)清算的根本規(guī)定 () 對參與交換的行處,核定交換碼; () 由人行主持,確定交換場次和時間;普通市區(qū)行處參與兩場交換,郊縣參與第一次交換 午場:最遲不超越12:30提出票據(jù) 廣州市分兩場進展 下午3 點取票. 晚場:最遲不

14、超越當日下午6:30提 出票據(jù),次日上午9時取票.() 票據(jù)交換分“提出行、 “提入行兩個系統(tǒng)處置, 每個參與交換的行處,既是“提出行, 又是“提入行.各行提出交換的票據(jù)分兩類 、借方票據(jù):代付/應收票據(jù)即由本行開戶單位收款的票據(jù)或憑證。 、貸方票據(jù):代收/應付票據(jù)即由本行開戶單位付款的票據(jù)或憑證。.提出借方 付款單位在他行開戶,收款單位在本行提出行開戶(即提出行應收金額)核算：提出方提入方借：清算資金往來借：吸收存款各付款人戶貸：其他應付款 貸：清算資金往來未發(fā)生退票：借：其他應付款貸：吸收存款各收款人戶.提出貸方收款單位在他行開戶,付款單位在提出行行開戶(即提出行應付金額)提出方：借：吸收存款各付款人戶貸：清算資金往來提入方借：清算資金往來貸：吸收存款各收款人戶. (5) 票據(jù)交換差額的清算,采取匯總軋差的方式. 把清算資金往來的余額借貸方的差額結算出來