第十一篇 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控細(xì)節(jié)化管理操作指南

1、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控細(xì)節(jié)化管理操作指南集團(tuán)公司辦公室二OO八年四月一日目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc195582082 第十一篇 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控細(xì)節(jié)化管理操作指南 PAGEREF _Toc195582082 h 3 HYPERLINK l _Toc195582083 第一章 建立完善的財(cái)務(wù)機(jī)制 PAGEREF _Toc195582083 h 3 HYPERLINK l _Toc195582084 第二章 制定周密的財(cái)務(wù)方案 PAGEREF _Toc195582084 h 14 HYPERLINK l _Toc195582085 第三章 精通高明的融資技巧 PAG

2、EREF _Toc195582085 h 23 HYPERLINK l _Toc195582086 第四章 現(xiàn)金流量與周轉(zhuǎn) PAGEREF _Toc195582086 h 42 HYPERLINK l _Toc195582087 第五章 本錢控制最大化 PAGEREF _Toc195582087 h 59 HYPERLINK l _Toc195582088 第六章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制防范 PAGEREF _Toc195582088 h 80 HYPERLINK l _Toc195582089 第七章 企業(yè)資產(chǎn)漏洞防范 PAGEREF _Toc195582089 h 94 HYPERLINK l _T

3、oc195582090 第八章 精通稅務(wù)規(guī)劃 PAGEREF _Toc195582090 h 110第十一篇 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控細(xì)節(jié)化管理操作指南第一章 建立完善的財(cái)務(wù)機(jī)制企業(yè)管理是一向復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在企業(yè)方案管理、經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)專業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是發(fā)揮核心作用的專業(yè)管理。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，反映了財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，是適應(yīng)和促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)開展的必要手段。一、企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心企業(yè)管理是一向復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在企業(yè)方案管理、經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)專業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是發(fā)揮核心作用的專業(yè)管理。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，反映了財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)

4、管理的本質(zhì)，是適應(yīng)和促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)開展的必要手段。1、財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)財(cái)務(wù)是對資金運(yùn)動及其表達(dá)的貨幣關(guān)系進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)管理本質(zhì)概念的完整表述是：財(cái)務(wù)管理是遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，按照國家的政治資金運(yùn)動，正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系的綜合價(jià)值管理工作，它是企業(yè)管理的核心組成局部。這個完整的概念，包括以下四個相互關(guān)聯(lián)的完整涵義：第一，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)唯一的綜合價(jià)值管理工作。在企業(yè)各項(xiàng)專業(yè)管理中，只有財(cái)務(wù)管理是以貨幣為計(jì)量單位，透過價(jià)值形態(tài)管理，到達(dá)對實(shí)物形態(tài)管理的綜合價(jià)值管理。而其他專業(yè)管理，有的只涉及使用價(jià)值，有的只涉及使用價(jià)值和價(jià)值形態(tài)的一局部，惟有財(cái)務(wù)管理是企業(yè)各項(xiàng)管理中綜合性最強(qiáng)的綜合價(jià)值管理。第二，

5、財(cái)務(wù)管理是受法律制約最多，因而權(quán)威性也是最大的一項(xiàng)管理工作。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及的全國性財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)稅法規(guī)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)就有83個，還有主要行業(yè)已出臺的行業(yè)管理方法20個，共計(jì)103個。如此多的法規(guī)既是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行日常工作的重要依據(jù)，又是財(cái)務(wù)部門為執(zhí)法檢查部門提供大量證據(jù)的重要依據(jù)。這種法規(guī)制的面之大和權(quán)威性之高是企業(yè)其他專業(yè)管理無法比較和替代的。第三，財(cái)務(wù)管理是旨在提高企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益，以企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)的專業(yè)管理。但經(jīng)濟(jì)效益最大化是以利潤最大化為根底的，是通過資金的籌集、使用、收回、分配而最終反映到財(cái)務(wù)成果上來的綜合效益。這一完整價(jià)值管理，是歷史賦予財(cái)務(wù)部門的本質(zhì)任務(wù)，非

6、財(cái)務(wù)管理莫屬。第四，財(cái)務(wù)管理的根本任務(wù)就是講求生財(cái)、聚財(cái)、用財(cái)之道，合理組織資金運(yùn)動，正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系?！叭?cái)之中，聚財(cái)是條件，用財(cái)是根本，生財(cái)是目的。為了生財(cái)，必須廣聚財(cái)，善用財(cái)。合理組織資金運(yùn)動，正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系，善于用財(cái)，又是完成財(cái)務(wù)管理根本任務(wù)的根本所在。2、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心在企業(yè)各項(xiàng)專業(yè)管理中必須有一個中心，但中心不是自封的，唯一的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是看它能否對其他各項(xiàng)專業(yè)管理起到牽制和帶動的，“龍頭作用。在方案經(jīng)濟(jì)條件下，只有方案管理曾起過這種作用；而在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是市場的主體，市場要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化，給企業(yè)以壓力和動力，促進(jìn)企業(yè)提高勞動生產(chǎn)率。因而，只有財(cái)務(wù)管理才能起

7、到這種“龍頭作用。1財(cái)務(wù)管理可以牽制和帶動其他專業(yè)管理，提高企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)效益有著密切的“血緣關(guān)系，故兩者之間有許多內(nèi)在的必然聯(lián)系。其一，財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)效益同屬于價(jià)值范疇和價(jià)值管理范圍。前者是對價(jià)值的管理，后者是對價(jià)值管理的方法論和有效性。兩者都是既研究生產(chǎn)關(guān)系又研究生產(chǎn)力，其研究對象與任務(wù)被客觀地聯(lián)系在價(jià)值運(yùn)動的全過程中。其二，財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)效益共同效勞于一個根本目的。財(cái)務(wù)管理的直接目的是提高經(jīng)濟(jì)效益，它與“以最少的勞動占用和勞動消耗，取得最大勞動成果，以滿足社會日益增長的物質(zhì)和文化需要這個根本目的是完全一致的。抓住財(cái)務(wù)管理就等于抓住了提高經(jīng)濟(jì)效益的“龍頭。其三，財(cái)務(wù)管

8、理與經(jīng)濟(jì)效益同受“時間本錢規(guī)律的制約，有著互相依存、互相促進(jìn)的關(guān)系。由于“時間本錢規(guī)律的作用，需要正確、及時的記錄、計(jì)算和反映。人們高度重視經(jīng)濟(jì)效益，就迫切要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。2財(cái)務(wù)管理可以牽制和帶動其他專業(yè)管理發(fā)揮各自專業(yè)的作用，產(chǎn)生企業(yè)管理的整體效應(yīng)。同其他專業(yè)管理相比，財(cái)務(wù)管理具有以下特點(diǎn)。一是涉及面廣。財(cái)務(wù)活動是企業(yè)一切管理活動的根底，涉及企業(yè)人、財(cái)、物和產(chǎn)、供、銷等方方面面。由于財(cái)務(wù)管理涉及面廣，有著牽一發(fā)而動全身的作用，所以抓住財(cái)務(wù)管理，就可以牽制和帶動其他專業(yè)管理，發(fā)揮企業(yè)管理的整體效應(yīng)。二是綜合性強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理是以貨幣為計(jì)量單位的價(jià)值管理。資金運(yùn)動的各個階段

9、、各個環(huán)節(jié)、各個部門以及單位的工作成果與問題，都在最終的財(cái)務(wù)成果上得到綜合反映。三是靈敏度高。它主要表現(xiàn)在兩個方面：資金的比例關(guān)系與資金的平衡關(guān)系。只有各種比例關(guān)系都比較合理，企業(yè)的資金的平衡關(guān)系。只有各種比例關(guān)系都比較合理，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)才能通暢的進(jìn)行，否那么就會失調(diào)。只有運(yùn)用動態(tài)資金靜態(tài)化的平衡方法，才能及時發(fā)現(xiàn)動態(tài)資金失衡的方位和原因，通過挖掘潛力，調(diào)整不平衡，到達(dá)新的平衡。四是制約力大。市場經(jīng)濟(jì)說到底就是法制經(jīng)濟(jì)。財(cái)務(wù)管理作為受法規(guī)制約最多的專業(yè)管理，必須按照有關(guān)的法律和制度處理各種經(jīng)濟(jì)活動，協(xié)調(diào)各方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，評價(jià)和控制各類經(jīng)濟(jì)效果，從而形成強(qiáng)大的制約力，標(biāo)準(zhǔn)人們的理財(cái)、用財(cái)行為，保

10、證市場經(jīng)濟(jì)的健康開展。3財(cái)務(wù)管理可牽制和帶動其他專業(yè)管理，為企業(yè)作出科學(xué)決策。因?yàn)樨?cái)務(wù)決策是企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)，對企業(yè)經(jīng)營決策起著舉足輕重的作用。企業(yè)的重心在經(jīng)營，經(jīng)營管理的重心在決策。財(cái)務(wù)部門掌握著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈。在企業(yè)經(jīng)營決策中，財(cái)務(wù)決策嚴(yán)格遵循效益性原那么，對企業(yè)經(jīng)營管理起綜合平衡作用，對各種經(jīng)營方案起評價(jià)與選擇作用，對資金籌集和資源分配起指導(dǎo)與協(xié)調(diào)作用。所以搞好財(cái)務(wù)決策，就為企業(yè)的科學(xué)決策提供了重要條件。4財(cái)務(wù)管理還有一套可以牽制和帶動其他專業(yè)管理為實(shí)現(xiàn)企業(yè)宗旨和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的科學(xué)方法。企業(yè)宗旨和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化和財(cái)富最大化，并以“兩化為目標(biāo)，制定了一整套理財(cái)方法

11、，包括財(cái)務(wù)預(yù)測方法、財(cái)務(wù)決策方法、財(cái)務(wù)方案方法、財(cái)務(wù)控制方法和財(cái)務(wù)分析方法。這些方法是對各專業(yè)管理方法的綜合運(yùn)用，也是對各種管理效益的有效保證，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高。綜上所述，財(cái)務(wù)管理在其他專業(yè)管理中起著決定性作用和龍頭管理作用，企業(yè)管理必須以財(cái)務(wù)管理為中心。抓好財(cái)務(wù)管理，也就抓住了企業(yè)管理的根本，企業(yè)管理才會產(chǎn)生效益。二、成功理財(cái)?shù)氖笤敲簇?cái)務(wù)管理的對象千變?nèi)f化，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境錯綜復(fù)雜，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)主管要想理好財(cái)，成為理財(cái)?shù)母呤?，?yīng)遵循以下十大原那么。1、經(jīng)常注意利率趨勢及金融情勢金融情勢與市場景氣密不可分?！般y根寬松意味著金融情勢緩和，也就是說資金充裕，工商企業(yè)也不需要太多的

12、資金，以致連帶利息下降；相反，“金融緊縮意味著各行各業(yè)都需要資金，各銀行也缺乏放貸的資金，不僅借款困難，利息也會提高，事先預(yù)測出金融市場未來情勢變化，在資金籌措和運(yùn)用上會有助益。2、培養(yǎng)對利率的反響能力量入為出是調(diào)度資金的一個原那么。但是有錢存在銀行里，定期存款比活期存款利率要高，而且利息是按日計(jì)算，今天1萬元到明天就成為1萬多元。如果把企業(yè)的資金全部看成是借款，按一定利率計(jì)算是非?？捎^的，如50萬元資金，年利率7.2%，每天就是100元利息。因此，賒銷商品早收回一天錢，與晚收回一天錢大不一樣，存款多存一天和少存一天其價(jià)值也不相等。3、精于安排存款余額企業(yè)不僅要求助銀行解決資金的困難，同時銀行

13、有時也要求企業(yè)在存款方面給予銀行有效協(xié)助。在金融業(yè)有的銀行希望增加月底存款余額。以表示企業(yè)業(yè)績，也有個別銀行希望增加平均余額。所以企業(yè)假設(shè)能事先把握這些微妙關(guān)系，在月中將重點(diǎn)放在重視平均余額的銀行，到月底前就將前存入重視月底余額的銀行，從而搞好與銀行的關(guān)系。另外會計(jì)報(bào)表中的某工程，如資產(chǎn)負(fù)債表工程，都是用月末賬戶余額反映，巧妙安排某些帳戶月末余額，對各項(xiàng)指標(biāo)形成有重要影響。4、盡量查明支出增加的原因，確保收支平衡各項(xiàng)費(fèi)用及資金的運(yùn)用，在預(yù)算確定后就要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，一旦發(fā)現(xiàn)超支就應(yīng)迅速查明其原因，明確責(zé)任，制定措施，杜絕不必要的開支。另在出現(xiàn)銷售下滑，不能實(shí)現(xiàn)其預(yù)算收入時，應(yīng)作為抑制支出的信號

14、，也要相應(yīng)地壓縮相關(guān)的支出，以確保收支平衡。5、同多家銀行處好關(guān)系企業(yè)只同一家銀行往來，不僅無法任意安排使用存款，甚至企業(yè)資金的出入也會被這家銀行了如指掌。另外不與其他銀行往來，也就不了解其他銀行利息行情，只能出現(xiàn)惟此銀行是從的傾向，一旦發(fā)生資金周轉(zhuǎn)不靈，自然不能向其他銀行申請貸款。另外，企業(yè)應(yīng)主動向銀行說明企業(yè)的長、短處，根據(jù)情形可以要求銀行給予經(jīng)營方面的指導(dǎo)等，由于能與銀行維持良好關(guān)系，當(dāng)企業(yè)遇到困難時，銀行會協(xié)助解決。6、加強(qiáng)與銀行往來技巧，不忘推銷自己和公司財(cái)務(wù)主管在同銀行及有關(guān)部門來往時，要隨時不忘推銷自己和公司，特別是對主要往來銀行更為重要，偶爾也可與分行經(jīng)理打個照面，加深對他的影

15、響，在往來中要注意結(jié)交銀行內(nèi)部實(shí)力派，了解放款業(yè)務(wù)的承辦人，加強(qiáng)同他們的聯(lián)系。企業(yè)借貸時銀行要求提供各種資料，為防止這些資料發(fā)生矛盾。一定要準(zhǔn)確編制。但是要明確，和銀行往來如同做生意，是企業(yè)活動的一局部，是為企業(yè)謀利益才往來的。在西方，不管交情多厚的銀行，一旦公司經(jīng)營發(fā)生困難，銀行也會與公司斷絕往來。因此，當(dāng)公司發(fā)生經(jīng)營困難時，他們不讓銀行，防止銀行落井下石。7、與稅務(wù)部門搞好關(guān)系，依法繳納各種稅金依法納稅是企業(yè)的義務(wù)，但是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅種較多、征收環(huán)節(jié)復(fù)雜，稅率也不一樣，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門保持密切聯(lián)系，對不清楚的政策，請納稅部門給予指導(dǎo)，能緩交的盡量緩，能免的盡量爭取免交。對一些優(yōu)惠政策

16、要爭取充分享受。8、與主要客戶維持良好關(guān)系，爭取客戶支持與協(xié)助在經(jīng)營活動中企業(yè)購置材料要同供給商發(fā)生往來，推銷產(chǎn)品要同銷售商發(fā)生往來，這些往來均要通過結(jié)算。在結(jié)算中必須堅(jiān)守信用，提高信譽(yù)度，企業(yè)應(yīng)在互利的根底上，與他們搞好關(guān)系。相互支持，在遇到困難時，他們才會給予協(xié)助。9、做好資金調(diào)度，充分運(yùn)用剩余資金企業(yè)財(cái)務(wù)物資的貨幣表現(xiàn)是資金，做好資金調(diào)度，實(shí)質(zhì)上就是做好企業(yè)的物資調(diào)度工作。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要按月編制切實(shí)可行的資金周轉(zhuǎn)表，通過該表了解資金從哪來，又流向何處去，產(chǎn)生缺乏的原因以及籌措資金渠道等。銷售收入、收款方案的估計(jì)要保守，要沉著應(yīng)付突發(fā)性支出，要充分利用剩余資金。為此，要掌握剩余資金究

17、竟有多少，可運(yùn)行的期限有多長，要注意投資的獲利率以及獲利厚后的課稅問題。10、提到員工的理財(cái)意識，發(fā)發(fā)動工理財(cái)利潤是通過貨幣資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生的，在同樣銷售利潤率的條件下，資金周轉(zhuǎn)率越快，利潤就越多，但是要加速資金周轉(zhuǎn)不只是財(cái)務(wù)人員的事。材料采購、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝規(guī)程、生產(chǎn)狀況、勞動效率、產(chǎn)品推銷、貸款回收等都與資金周轉(zhuǎn)息息相關(guān)。發(fā)動每一位員工結(jié)合自己的崗位參與資金周轉(zhuǎn)，對每一個部門及崗位應(yīng)有資金使用規(guī)劃，做到事前有方案、事中有控制、事后有考核，根據(jù)完成優(yōu)劣給予獎懲，從而提高資金利用效果。三、企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置努力健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、建立起良好的內(nèi)部控制機(jī)制，是財(cái)務(wù)主管的首要職責(zé)。一個現(xiàn)代化的企業(yè)必須

18、設(shè)立合理、健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備相應(yīng)的人員，每個部門和每個員工的責(zé)任、權(quán)限都應(yīng)該明確規(guī)定，這樣一來，各個職能部門便可以各司其職，既互相聯(lián)系，又互相制約，從而可以大大提高工作效率，并最終有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。建立一套健全合理的組織機(jī)構(gòu)，可以使你從那些程序化的、標(biāo)準(zhǔn)化的日常工作中跳出來，更好地去抓住重要問題來開展工作。由于各個企業(yè)的性質(zhì)以及內(nèi)部管理模式等差異很大，其各自設(shè)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)也不盡相同。目前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)的常見組織形式主要有以下兩種：1、財(cái)務(wù)與會計(jì)并為一體的組織形式在這種形式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)兩套機(jī)構(gòu)合并在一起，這是目前多數(shù)企業(yè)采取的形式。一般情況下，企業(yè)設(shè)一

19、個財(cái)會科室，有總會計(jì)師或主管經(jīng)濟(jì)管理的副經(jīng)理來領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)全公司財(cái)務(wù)和會計(jì)兩方面的管理工作。這種形式的根本結(jié)構(gòu)，如以下圖所示：財(cái)務(wù)經(jīng)理或總會計(jì)師財(cái)務(wù)人員 一體化的財(cái)務(wù)會計(jì)組織形式優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)系簡明，便于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集中管理，并能提高工作效率。但是，隨著社會主義市場機(jī)制的建立，企業(yè)已逐步成為自主經(jīng)營、自主理財(cái)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，企業(yè)所面臨的理財(cái)環(huán)境越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容越來越豐富，財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的重要性日趨增強(qiáng)。在這種情況下，這種一體化的組織形式有些跟不上目前財(cái)務(wù)管理的開展趨勢。2、財(cái)務(wù)與會計(jì)設(shè)置不同管理機(jī)構(gòu)的平行組織形式在這種形式下，企業(yè)將一體化的財(cái)務(wù)、會計(jì)分開設(shè)置機(jī)構(gòu)，各司其職。財(cái)務(wù)和會計(jì)部門

20、各有各的一套組織機(jī)構(gòu)，這種形式的根本機(jī)構(gòu)，可用以下圖來表示：總經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理或總會計(jì)師財(cái)務(wù)主任會計(jì)主任在平行組織結(jié)構(gòu)中，會計(jì)主任主管包括會計(jì)核算的所有工作，如編制預(yù)算、業(yè)績評價(jià)和業(yè)務(wù)咨詢，負(fù)責(zé)內(nèi)部會計(jì)控制、會計(jì)核算、辦理納稅、編制財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)報(bào)表等，而財(cái)務(wù)主管那么統(tǒng)管全盤主管財(cái)務(wù)管理的所有工作。這種平行組織機(jī)構(gòu)在實(shí)際運(yùn)行中，有利于財(cái)務(wù)、會計(jì)各自發(fā)揮各自的作用，權(quán)責(zé)明確，既保證財(cái)務(wù)工作又保證會計(jì)工作，可以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)下管理的要求。在這種財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)下，企業(yè)財(cái)務(wù)主管的職責(zé)是參與企業(yè)經(jīng)營決策，管理資金，組織財(cái)務(wù)活動，對經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，更好地履行財(cái)務(wù)管理的職能。與其職責(zé)相適應(yīng)，財(cái)務(wù)主管在企業(yè)的

21、生產(chǎn)經(jīng)營活動中要完成以下任務(wù)：圍繞處理好各方面財(cái)務(wù)關(guān)系和努力提高經(jīng)濟(jì)效益這個中心，為促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)提供資金，并想方設(shè)法合理、節(jié)約地運(yùn)用資金，保證資金的使用到達(dá)最正確效果；制定本企業(yè)的本錢和利潤方案，確定最優(yōu)利潤指標(biāo)及其實(shí)施方案，催促有關(guān)部門執(zhí)行降低本錢和增加生產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，及時、足額上繳有關(guān)稅金；積極利用獎金等經(jīng)濟(jì)手段調(diào)動公司員工的生產(chǎn)積極性；參與有關(guān)生產(chǎn)、銷售、產(chǎn)品開發(fā)以及對外投資等方案的編制與決策。以上兩種管理模式在我國的各類企業(yè)中是比較常見的，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，建立一套適合于本企業(yè)實(shí)際狀況的規(guī)章制度，進(jìn)行合理的崗位設(shè)置與分工，這會幫助你所做的各項(xiàng)工作得以準(zhǔn)確、

22、高效地完成。從企業(yè)整體的機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理，對能否發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用，協(xié)調(diào)各部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系有重要影響；從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的設(shè)置來看，能否將不同職務(wù)合理科學(xué)地安排，也將直接影響財(cái)務(wù)局部內(nèi)部控制機(jī)制能否有效運(yùn)行。四、建立財(cái)務(wù)管理的根本制度在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，任何一個企業(yè)想順利地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理工作。作為企業(yè)管理主要內(nèi)容之一的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)整體生存及其整個營運(yùn)活動息息相關(guān)，存在著固有的內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)財(cái)務(wù)制度，就是在國家方針、政策指導(dǎo)下，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律和企業(yè)資產(chǎn)活動的特點(diǎn)，對企業(yè)和資金運(yùn)動所進(jìn)行的決策、方案、組織、監(jiān)督和控制，對企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)

23、行協(xié)商的一項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)管理的對象師創(chuàng)業(yè)者或經(jīng)營者必須清楚的，不然的話，建立起的財(cái)務(wù)制度也只是個擺設(shè)。財(cái)務(wù)管理的對象有兩個，一是企業(yè)的資金運(yùn)動，二是財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)的資金，無疑是用來開展經(jīng)營并創(chuàng)造財(cái)富的。資金只有在運(yùn)動中才能增值，才能創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)的資金，從貨幣開始，經(jīng)過假設(shè)干階段，又回到貨幣資金形態(tài)的運(yùn)動過程，就是資金的循環(huán)。企業(yè)的資金周而復(fù)始的不間斷的循環(huán)過程，較做資金的周轉(zhuǎn)。資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)都表達(dá)著企業(yè)資金運(yùn)動的形態(tài)變化。企業(yè)的資金運(yùn)動過程，可以分為籌集、運(yùn)用和分配三個階段。財(cái)務(wù)關(guān)系是指在資金的籌集、運(yùn)用和分配中，與社會各個方面所形成的相互關(guān)系，由于這些經(jīng)濟(jì)關(guān)系是由于企業(yè)資金運(yùn)動所形成的相互

24、關(guān)系，由于這些經(jīng)濟(jì)關(guān)系是由企業(yè)資金 運(yùn)動所形成的，故稱為企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，企業(yè)與國家財(cái)政之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。其二，企業(yè)與銀行之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。其三，企業(yè)與其他企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。其四，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系。其五，企業(yè)同雇工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容：財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容是企業(yè)資金運(yùn)動的具體化，也反映了財(cái)務(wù)管理對象的主要內(nèi)容。根據(jù)資金運(yùn)動的規(guī)律，一般經(jīng)營者需要建立健全以下各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度：1、自己籌集的管理制度，即對籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的渠道和方法，籌資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行預(yù)測、方案、檢驗(yàn)和考核等內(nèi)容進(jìn)行管理的制度。2、資金運(yùn)用的管理制度，即對固定資產(chǎn)、流動資

25、產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和對外投資進(jìn)行的管理制度。3、資金耗量的管理制度，即對本錢、費(fèi)用所進(jìn)行的預(yù)測、方案、決策、控制和考核制度。4、資金收回的管理制度，即對企業(yè)營業(yè)收入所進(jìn)行的管理制度。5、資金分配的管理制度，即對企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤和利潤分配所進(jìn)行的管理制度。6、外匯資金管理制度，即對外匯匯率、外匯風(fēng)險(xiǎn)和外匯收支平衡的管理制度。7、資產(chǎn)評估與企業(yè)清算的管理制度，即對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評估和對破產(chǎn)、解散企業(yè)進(jìn)行的管理制度。8、經(jīng)營者對財(cái)務(wù)憑證、報(bào)表、賬簿等依照法律規(guī)定設(shè)定的制度。總之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容十分廣泛，并且隨著生產(chǎn)技術(shù)的開展、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)加強(qiáng)資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)測與決策，從

26、過去的事后監(jiān)督與反映轉(zhuǎn)到事前控制。強(qiáng)調(diào)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，以到達(dá)租金事業(yè)開展，控制生產(chǎn)消耗和改進(jìn)企業(yè)管理的目的。作為創(chuàng)業(yè)者或經(jīng)營者，建立財(cái)務(wù)管理制度，還只是形式問題，更重要的是創(chuàng)業(yè)者或經(jīng)營者要清楚這項(xiàng)制度所要到達(dá)的目標(biāo)，也就是其價(jià)值所在。綜合而言，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)活動的管理，其有很強(qiáng)的綜合性。首先，財(cái)務(wù)管理的價(jià)值在于使財(cái)務(wù)成果最大化。財(cái)務(wù)成果，是企業(yè)在一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果，其主要表現(xiàn)為利潤。其次使財(cái)務(wù)狀況的最優(yōu)化。財(cái)務(wù)狀況，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益三大要素之間及各要素內(nèi)部的構(gòu)成情況及比例關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)的好壞，可能通過觀察以下幾個方面來判斷：資產(chǎn)總額與負(fù)債總額

27、的比例，流動資產(chǎn)與長期投資分別占有資金來源總額的比重；流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例如速動比率等。上述比值越高，說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越好，但過高的比值，往往反映出企業(yè)未能充分利用現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源。指標(biāo)比值以高為最優(yōu)，必須結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營活動的特點(diǎn)進(jìn)行具體分析判斷。需要說明的是，財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)成果是有差異的，二者不具有完全的同一性，財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)較長時期盈利情況的綜合反映。例如，如果一個企業(yè)效益一直很好的，近期出現(xiàn)了一定程度的虧損，并不會馬上導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的惡化，反之亦同。財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)成果的差異還在于：前者主要依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制來考慮，后來那么是權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的。假設(shè)一個財(cái)務(wù)成果很高的企業(yè)，但大多數(shù)銷售

28、收入并沒有順利回收，而是占用在結(jié)算資金上，它的財(cái)務(wù)狀況也不會好。以上從總的方面對財(cái)務(wù)制度的價(jià)值分析，具體而言，創(chuàng)業(yè)者或經(jīng)營者依托財(cái)務(wù)管理制度所要到達(dá)的目的在于：1、合理籌集資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動需要。資金猶如企業(yè)的血液，任何生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開資金。經(jīng)營者可以有不同的自己來源和籌集方法、方式。不同來源的資金，其可以使用的時間長短、附加條款的限制以及本錢的大小都不相同，者就需要經(jīng)營者在籌集資金時認(rèn)真考慮其資金結(jié)構(gòu)的合理性，所承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)和資金本錢的大小等因素，從中選擇最有利的籌資方案。2、使資金取之有道，用得其所。資金在經(jīng)營中是一種稀缺資源，經(jīng)營者只有將有限的資金進(jìn)行合理配置，才能適得其所。為此，經(jīng)

29、營者就要做好資金使用的控制、調(diào)度、核算和分析等工作。增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，處處精打細(xì)算，把有限的資源用在刀刃上，少花錢多辦事。在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中，首先要及時組織資金償付債務(wù)，防止出現(xiàn)資不抵債的問題。其次應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有資金，把握投資時機(jī)，最后是建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制度。3、增收節(jié)支，即降低本錢費(fèi)用，增加盈利。經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營中，必然會產(chǎn)生各種各樣的消耗，并取得一定的生產(chǎn)成果。本錢就是經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的消耗，本錢計(jì)算正確與否、客觀與否，對生產(chǎn)經(jīng)營過程影響很大。4、正確分配盈利，及時完成上繳財(cái)政稅收的任務(wù)。經(jīng)營者的營業(yè)收入扣除本錢費(fèi)用后的余額，就是企業(yè)的盈利，包括稅金和利潤兩局部。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定履行納稅義務(wù)

30、，即按照規(guī)定繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅。并合理分配利潤，所實(shí)現(xiàn)的利潤分為三局部，一是提取各種基金，形成企業(yè)積累；二是向投資者分配利潤，如上交國家，發(fā)放福利等；三是作為未分配利潤，待留以后年度分配。5、實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。財(cái)務(wù)監(jiān)理是根據(jù)國家和財(cái)務(wù)制度以及有關(guān)政策、法令，借助價(jià)值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的控制和調(diào)節(jié)。其目的在于執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)經(jīng)營者標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營。五、樹立全員理財(cái)觀在公司理財(cái)活動過程中，各項(xiàng)財(cái)務(wù)方案和財(cái)務(wù)決策最終都必須由公司全體員工來具體貫徹執(zhí)行。只有使公司全體員工都具有強(qiáng)烈的理財(cái)意識，積極理財(cái)，自覺地圍繞公司財(cái)務(wù)目標(biāo)對各項(xiàng)資產(chǎn)資金的運(yùn)用、費(fèi)用的支出認(rèn)真計(jì)較，公

31、司領(lǐng)導(dǎo)制定的財(cái)務(wù)方案和財(cái)務(wù)政策才能得到有效地執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)管理才能取得令人滿意的效果。因此，公司經(jīng)營者要理好財(cái)，一定要在公司中樹立全員理財(cái)觀，發(fā)揮公司全體員工的理財(cái)積極性，實(shí)施人人理財(cái)。公司經(jīng)營者要有效地處理好公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，取得理想的理財(cái)效果，不僅要合理運(yùn)用財(cái)務(wù)部門的功能，積極開展理財(cái)活動，還要充分發(fā)揮全體員工、公司的各個部門共同理財(cái)。全員理財(cái)是公司理財(cái)?shù)母?，公司?jīng)營者必須在理財(cái)過程中樹立和倡導(dǎo)全員理財(cái)觀。所謂的全員理財(cái)，就是指公司的全體員工和各個部門在業(yè)務(wù)活動過程中，都能自覺地為實(shí)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)利潤目標(biāo)對資金的運(yùn)用和消耗認(rèn)真計(jì)較，為加強(qiáng)和改善財(cái)務(wù)管理主動獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。簡單地說，不僅公司領(lǐng)導(dǎo)

32、要理財(cái)，領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員都要理財(cái)；不僅財(cái)務(wù)部門要理財(cái)，其他部門也要理財(cái)；不僅財(cái)務(wù)人員要理財(cái)，其他員工也要理財(cái)。要到達(dá)這一目標(biāo)，在公司樹立全員理財(cái)觀，不是財(cái)務(wù)部門所能做到的事情，也不是分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)所能及的，必須由公司的一把手親自出面，將財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)責(zé)任具體落實(shí)到公司領(lǐng)導(dǎo)班子的每個成員、公司的各個部門身上，使公司全體員工與公司領(lǐng)導(dǎo)心往一處想，勁往一處使，從而使各個部門與財(cái)務(wù)部門形成公司理財(cái)?shù)暮狭Α＿@種理財(cái)觀能否有效的形成，公司領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵，因此，公司領(lǐng)導(dǎo)要把樹立全員理財(cái)觀作為理好財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要舉措來抓。樹立了全員理財(cái)觀，公司理財(cái)就能收到事半功倍的效果。實(shí)現(xiàn)全員理財(cái)并不是要求全體員工能同公司經(jīng)營

33、者和財(cái)務(wù)人員一樣進(jìn)行理財(cái)，而是指各自要在自己崗位上搞好本職業(yè)務(wù)的理財(cái)。因此在推行全員理財(cái)時，必須突出重點(diǎn)，合理分工，明確各自的理財(cái)職責(zé)。其中，關(guān)鍵是要妥善處理好全員理財(cái)與專業(yè)理財(cái)?shù)年P(guān)系。公司經(jīng)營者在公司中推行全員理財(cái)，必須以專業(yè)理財(cái)為中心，以全員理財(cái)為根底，在充分調(diào)動全體員工自覺理財(cái)?shù)耐瑫r，樹立財(cái)務(wù)部門的理財(cái)權(quán)威。財(cái)務(wù)部門是公司的專職理財(cái)部門，推行全員理財(cái)，必須樹立財(cái)務(wù)部門的理財(cái)權(quán)威，以財(cái)務(wù)部門的專業(yè)理財(cái)為中心。這是因?yàn)?，理?cái)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，一個好的理財(cái)方法能否形成，在很大程度上取決于財(cái)務(wù)部門素質(zhì)的上下和工作質(zhì)量的好壞，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)方案的制定首先都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)提出的，一些財(cái)務(wù)

34、分析由于專業(yè)性較強(qiáng)也只能由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策也都有賴于財(cái)務(wù)部門的參謀工作。因此，實(shí)行全員理財(cái)必須以財(cái)務(wù)部門為中心，并在各項(xiàng)理財(cái)活動中樹立財(cái)務(wù)部門的理財(cái)權(quán)威。如要讓財(cái)務(wù)部門參與公司生產(chǎn)經(jīng)營的各項(xiàng)重大決策，有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策要充分聽取財(cái)務(wù)部門的意見，公司領(lǐng)導(dǎo)和整個領(lǐng)帶班子成員都要堅(jiān)決支出財(cái)務(wù)部門開展工作，特別是在處理財(cái)務(wù)部門與其他部門的矛盾是堅(jiān)持地維護(hù)公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，對財(cái)務(wù)人員在物質(zhì)及精神上要給予較高的重視，等等。公司員工是公司財(cái)務(wù)活動的具體執(zhí)行者，全員理財(cái)就是要求每一個員工、在每一個崗位上都關(guān)心其活動的財(cái)務(wù)效果，力求按照努力增收節(jié)支、有效利用資源的原那么開展工作。全員理財(cái)

35、的重點(diǎn)是對各自崗位上財(cái)務(wù)效果的追求，使每個崗位、每個員工都有財(cái)務(wù)責(zé)任，并為了完成各自的財(cái)務(wù)責(zé)任自覺地降耗增收。因此，開展全員理財(cái)，關(guān)鍵是要建立和落實(shí)財(cái)務(wù)責(zé)任制，制定嚴(yán)格和詳細(xì)的考核目標(biāo)和考核制度，將財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成情況同各個部門和每個員工經(jīng)濟(jì)利益的上下掛鉤，與對各個部門和個人的精神鼓勵直接聯(lián)系起來，從而確保公司的各項(xiàng)理財(cái)思想、財(cái)務(wù)方案和財(cái)務(wù)政策得到認(rèn)真地執(zhí)行。認(rèn)識一切社會實(shí)踐活動中最積極、最活潑的因素。塑造以人為本的理財(cái)觀，樹立全員理財(cái)意識，必須充分調(diào)動和發(fā)揮員工在理財(cái)中的創(chuàng)造作用。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識到科學(xué)的理財(cái)方法來自公司全體員工的集體創(chuàng)造，自覺地執(zhí)行各項(xiàng)理財(cái)規(guī)章和制度將使公司的理財(cái)效能得到最

36、有效地發(fā)揮。因此，公司領(lǐng)導(dǎo)在理財(cái)活動中，必須充分尊重人在理財(cái)活動中的開拓作用。員工既是各項(xiàng)理財(cái)制度、理財(cái)方法的創(chuàng)造者、制定者，同時，更是各項(xiàng)制度的執(zhí)行者。因此，公司各項(xiàng)理財(cái)活動都必須圍繞如何表達(dá)和發(fā)揮人的積極性和創(chuàng)造性來開展。推行新的理財(cái)方法，理財(cái)制度必須首先在廣闊員工中廣為宣傳，使他們能充分認(rèn)識到這些新措施對于公司度過難關(guān)、促進(jìn)公司的長遠(yuǎn)開展、對于提高公司經(jīng)濟(jì)效益、增加員工個人收入的積極意義，只有統(tǒng)一全體員工的思想認(rèn)識，才能取得他們的理解和支持。一項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)方案能否有效地在公司得以推行，必須以全體員工的積極實(shí)施為根底，因此，在制定財(cái)務(wù)方案和財(cái)務(wù)制度時，必須考慮到如何才能在全體員工中達(dá)成

37、共識，讓他們了解公司為什么要制定這樣一項(xiàng)制度、這樣一種方案，而不是別的制度和方案，了解企業(yè)目前的處境和各項(xiàng)理財(cái)制度、方案制定的背景，使他們能堅(jiān)決擁護(hù)和貫徹公司作出的各項(xiàng)理財(cái)決策。此外，還必須依靠廣闊員工對公司的財(cái)務(wù)管理提出一系列合理化建議，指出公司目前財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的問題，并不斷完善和推出新的管理方法。因?yàn)槁毠ぷ盍私馇闆r，清楚增收節(jié)支的潛力所在，因而來自員工當(dāng)中的加以往往是最符合公司實(shí)際情況、最有效的方法。發(fā)揮全體員工在理財(cái)活動中的開拓作用，公司經(jīng)營者必須采取一系列的手段和措施鼓勵全體員工積極參與公司的各項(xiàng)理財(cái)活動。對員工的鼓勵包括物質(zhì)鼓勵和精神鼓勵。以人為本，尊重員工在理財(cái)活動中的開拓作用

38、，要求不僅要對員工作出的各項(xiàng)理財(cái)奉獻(xiàn)給予物質(zhì)鼓勵，更要考慮給予其精神的鼓勵和滿足，創(chuàng)造良好和諧的工作環(huán)境，使員工覺得自己被尊重，自己的理財(cái)建設(shè)和活動受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，進(jìn)而產(chǎn)生一種榮譽(yù)感、成就感，以激發(fā)他們的工作熱情。六、健全財(cái)務(wù)決策機(jī)制企業(yè)理財(cái)包括相互管理的三個層次，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)理財(cái)、財(cái)務(wù)部門理財(cái)和企業(yè)全體理財(cái)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)理財(cái)與其他人員理財(cái)不同的一個重要方面就是在于對各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)最終作出決策。企業(yè)財(cái)務(wù)決策的作出，實(shí)際上就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)自身面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境和自身財(cái)務(wù)狀況的分析和把握，選擇實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的方式和途徑。因此，財(cái)務(wù)決策機(jī)制的主要內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)決策信息的形成和財(cái)務(wù)決策最終的作出等。一個科學(xué)財(cái)務(wù)

39、決策的作出必須掌握大量的與理財(cái)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在理財(cái)活動中，應(yīng)確保建立一個穩(wěn)定、及時可靠的信息來源渠道。一般來說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)理財(cái)決策所需要的信息主要來自以下幾個方面。一是會計(jì)部門提供的會計(jì)報(bào)表及其他會計(jì)信息；二是財(cái)務(wù)部門在對各種會計(jì)信息及其他信息進(jìn)行分析加工的根底上所作出的各項(xiàng)決策分析報(bào)告、專題研究報(bào)告、其他分析資料及搜集的有關(guān)理財(cái)信息；三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身通過日常積累所捕捉的各種理財(cái)信息。會計(jì)部門的信息主要是通過會計(jì)報(bào)表表達(dá)出來的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要能理好財(cái)，必須具備閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的根本技能，。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只有通過認(rèn)真閱讀會計(jì)報(bào)表，才能掌握進(jìn)行理財(cái)決策所必須的有關(guān)信息。根據(jù)現(xiàn)行的會計(jì)制度規(guī)定，企

40、業(yè)的會計(jì)報(bào)表體系主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表以及各種內(nèi)附表，如產(chǎn)品本錢表、銷售本錢表等等。不同的會計(jì)報(bào)表都有其特定的作用，可以提供不同的會計(jì)信息。1、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某以特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。通過該表可以獲得如下幾個方面的信息。1企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源總量及不同資源的結(jié)構(gòu)分布；2企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)總額及其債務(wù)構(gòu)成；3企業(yè)的償債能力；4企業(yè)所有者所享有的權(quán)益；5企業(yè)未來的財(cái)務(wù)趨勢。借助資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以了解企業(yè)特定時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的根本情況，分析、評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞，以便作出準(zhǔn)確的判斷和決策。2、損益表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)月、季、年利潤或虧損情況的

41、報(bào)表，它反映的是企業(yè)某一時期的動態(tài)財(cái)務(wù)狀況。該表可以反映企業(yè)收入、本錢、利潤的組成情況，具體可以提供如下幾個方面的會計(jì)信息。1企業(yè)的各種收入情況，如產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等；2企業(yè)的費(fèi)用工程情況，如產(chǎn)品銷售本錢、期間費(fèi)用以及從收入中補(bǔ)償?shù)母鞣N稅金及附加等；3企業(yè)的損益情況，如營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支、利潤總額等；4企業(yè)應(yīng)交所得稅和凈利潤實(shí)現(xiàn)情況。通過損益表，可以分析判斷企業(yè)的獲利能力，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，確定利潤分配的依據(jù)，并可以預(yù)測企業(yè)的盈利趨勢。3、現(xiàn)金流量表是用以反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額

42、現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資流入和流出信息，企業(yè)籌資和投資效果的好壞及財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣最終表達(dá)為能否增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量，通過現(xiàn)金流量表的編制，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測未來的現(xiàn)金流量，對企業(yè)的償債及收益能力進(jìn)行評價(jià)?，F(xiàn)金流量表可以提供四個方面的現(xiàn)金流量的信息。1籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；3經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；4其他非經(jīng)營性工程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表，可以對企業(yè)資產(chǎn)的流動性、財(cái)務(wù)狀況變化的適應(yīng)能力進(jìn)行評估；可以評價(jià)企業(yè)收益能力的上下；可以通過了解現(xiàn)金流量信息情況評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。為企業(yè)盡量防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的信息?，F(xiàn)金流

43、量表是一種新的會計(jì)報(bào)表，其所提供的信息對于投資者、債權(quán)人來說是極其重要的。4、利潤分配表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間凈利潤的分配情況或企業(yè)虧損的彌補(bǔ)情況以及企業(yè)年末未分配利潤情況的報(bào)表。它是損益表的附表之一。利潤分配表可以提供如下信息。1企業(yè)當(dāng)年的稅后利潤；2企業(yè)可供分配的利潤及利潤分配的去向；3企業(yè)年末未分配利潤。通過利潤分配表可以了解和分析企業(yè)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積金，公益金以及利潤結(jié)余方面的情況，詳細(xì)解剖企業(yè)凈利潤的分配去向，并為判斷企業(yè)利潤分配的合理性以及改善利潤分配格局提供依據(jù)。因此，利潤分配表提供的信息不僅企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要關(guān)心，企業(yè)內(nèi)部職工也同樣關(guān)心，對于企業(yè)其他投資者和政府部門來說也是非

44、常重要的信息。以上四種會計(jì)報(bào)表是根據(jù)國家會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)需要外部披露信息所編制的會計(jì)報(bào)表。除此以外，還有很多重要的會計(jì)報(bào)表由于涉及到企業(yè)的商業(yè)秘密不宜向外披露，但卻能給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)理財(cái)提供十分豐富的信息。如產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表、銷售本錢表可反映出企業(yè)各項(xiàng)產(chǎn)品的本錢形成及變動情況；往來明細(xì)表可提供詳細(xì)的債權(quán)、債務(wù)情況資料，并可對一些往來款項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析等。財(cái)務(wù)部門向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供的理財(cái)信息源于對會計(jì)信息及其他各種的綜合分析。財(cái)務(wù)部門提供的信息非常重要，對于一些會計(jì)信息的加工整理、分析都應(yīng)由財(cái)務(wù)部門的完成。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出理財(cái)決策前，財(cái)務(wù)部門要對有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行決策分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供各項(xiàng)方案的比較分析報(bào)告

45、，特別要注意收集一些經(jīng)濟(jì)政策信息并及時反響給企業(yè)經(jīng)營決策者。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營及理財(cái)活動中，也要善于搜集各種財(cái)務(wù)信息和有關(guān)資料，為今后的財(cái)務(wù)決策積累信息。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在對來自各個渠道的各項(xiàng)信息進(jìn)行加工分析的根底上，最終就各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)作出決策。決策時，要堅(jiān)持民主集中制的原那么，充分聽取個方面的意見，特別是對財(cái)務(wù)會計(jì)部門提出的各項(xiàng)分析建議要認(rèn)真對待，同時，也要吸取各方面專家的意見。當(dāng)然，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在作出財(cái)務(wù)決策時，應(yīng)從企業(yè)開展的戰(zhàn)略高度對待來自各方的建議和意見，對于各個部門從本位主義角度出發(fā)提出的一些意見應(yīng)理智對待，不應(yīng)左右企業(yè)的全局決策。決策一經(jīng)作出，就應(yīng)確保能在企業(yè)各個部門得到很好的貫徹執(zhí)行。

46、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多作出的財(cái)務(wù)決策，將決定企業(yè)在一個時期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)活動的方向和內(nèi)容。正確的財(cái)務(wù)決策有助于企業(yè)在今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得最大化的資本營運(yùn)效益；決策失誤將會給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)上的重大損失，甚至一個失誤的財(cái)務(wù)決策可能會導(dǎo)致企業(yè)元?dú)獯髠?，并因此陷入?cái)務(wù)困境和經(jīng)濟(jì)困境。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動中，這樣的事情確也不乏其例。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時，應(yīng)盡量防止決策上的失誤，努力提高決策質(zhì)量。提高決策質(zhì)量，首先必須保證決策所賴以依據(jù)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。決策前，必須掌握大量的財(cái)務(wù)決策信息，而這些信息是否準(zhǔn)確可靠，是保證決策準(zhǔn)確的重要前提條件。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須對來自各方面的信息進(jìn)行認(rèn)真分析，判斷其可靠

47、性的大小，據(jù)此進(jìn)行決策。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)決策時，必須充分發(fā)揮民主，尊重并認(rèn)真采納專業(yè)理財(cái)人士提出的意見和建議，依靠專家理財(cái)，聽取各方面的意見，切忌武斷和專橫，盡量多聽一些意見，多拿出幾套方案，權(quán)衡利弊，慎重決策。七、高效的財(cái)務(wù)鼓勵機(jī)制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要理好財(cái)，確保作出的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理決策能得到認(rèn)真的執(zhí)行，必須建立一個能充分調(diào)動企業(yè)具體理財(cái)職能部門以及其他各個部門、財(cái)務(wù)管理人員和其他人員積極性的鼓勵機(jī)制，發(fā)揮各方面的積竭力量，努力促進(jìn)財(cái)務(wù)決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。鼓勵機(jī)制是指在事后根據(jù)各單位和個人業(yè)績的實(shí)際完成情況，與預(yù)先確定的有關(guān)控制指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比照、分析，來評價(jià)和考核其經(jīng)營業(yè)績，獎優(yōu)罰劣，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任制目

48、標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的一種制度。鼓勵既包括物質(zhì)鼓勵，也包括精神鼓勵。1、物質(zhì)鼓勵在企業(yè)內(nèi)部，每個勞動者和責(zé)任單位，都是一個相對獨(dú)立的利益主體，它們既有共同的利益追求，但也存在利益差異。從而，在共同利益根底上形成了群體利益和個體利益、長遠(yuǎn)利益和眼前利益、全局利益與局部利益，以及企業(yè)利益同社會利益之間矛盾統(tǒng)一的利益結(jié)構(gòu)，形成了現(xiàn)實(shí)的和潛在的物質(zhì)利益追求動力。建立物質(zhì)鼓勵機(jī)制，就是利用財(cái)務(wù)手段，通過分配管理加以鼓勵，以充分調(diào)動企業(yè)各個利益主體為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策目標(biāo)的積極性。建立物質(zhì)鼓勵，必須妥善處理好以下幾個原那么。1適度原那么。確定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)、定額指標(biāo)既要先進(jìn)，又要可行?？刂浦笜?biāo)的提出要有

49、利于調(diào)動各方的積極性。指標(biāo)太高，使各個責(zé)任單位和個人感到可望而不可及，不可能起到鼓勵作用；指標(biāo)太低，無須經(jīng)過多大的努力就可以完成任務(wù)，也無法起到應(yīng)由的鼓勵作用。此外，物質(zhì)鼓勵的大小要適度，運(yùn)用方式要適當(dāng)，不可將物質(zhì)鼓勵奉為萬能的手段。2效益原那么。物質(zhì)鼓勵的核心是效益。因此，要掌握多盈多分、無營不分、虧損處分的原那么。對各單位和個人按效益大小進(jìn)行分配，表達(dá)出利益差異原那么，以調(diào)動勞動者個體與勞動組織計(jì)提的積極性。2、精神鼓勵人既有物質(zhì)生活追求，也有精神生活的追求。因此，在對人的鼓勵上，除了以物質(zhì)鼓勵滿足其對物質(zhì)生活的需求外，也需要有精神鼓勵，以滿足人們對精神生活的追求。從企業(yè)管理的角度來看，財(cái)

50、務(wù)人員和企業(yè)全體職工的精神需求主要有以下幾個方面。1良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層同企業(yè)職工間相互理解、公正和友善形成的寬松氣氛，使他們能感覺到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一樣，都是企業(yè)平等的一員，有一種歸屬感和集體觀念。它是企業(yè)員工精神生活的最根本需求，也是實(shí)施精神鼓勵的一個重要方面。2對勞動者的公正評價(jià)。這涉及到對勞動者自身價(jià)值、尊嚴(yán)、聲譽(yù)的肯定和需求。如基于公開的肯定、表彰或榮譽(yù)，將會使勞動者個體或群體得到精神上的滿足，從而能進(jìn)一步調(diào)動他們的積極性，充分挖掘他們的才智潛能。這些鼓勵效果往往是物質(zhì)鼓勵所無法到達(dá)的，并且不受企業(yè)物質(zhì)根底的約束。3對勞動者在生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理中給予充分的重視。給他們以充分的

51、發(fā)言權(quán)，尊重他們的創(chuàng)造精神，鼓勵他們提出各項(xiàng)合理化建議，使他們把自己與企業(yè)的命運(yùn)緊密地聯(lián)成一體。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)既要考慮到企業(yè)員工的物質(zhì)利益追求，也要充分認(rèn)識到企業(yè)員工的精神需求的存在，并將精神需求的滿足予企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)結(jié)合起來，以調(diào)動企業(yè)全體員工理財(cái)?shù)姆e極性。八、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)約束機(jī)制科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制應(yīng)是既有合理的鼓勵機(jī)制，能調(diào)動各方面理財(cái)?shù)姆e極性，又有有效的約束機(jī)制，能保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行。財(cái)務(wù)管理的約束機(jī)制是由具有規(guī)那么和控制作用的要素，經(jīng)過組合而建立起來的、對財(cái)務(wù)管理行為產(chǎn)生約束作用的機(jī)制。有效的約束機(jī)制應(yīng)主要包括利益約束、標(biāo)準(zhǔn)約束、責(zé)任約束和權(quán)力約束等要素體系。1、利益約束在正常

52、情況下，人們選擇不同的工作單位和工作崗位都是出于對物質(zhì)利益最大化的追求，物質(zhì)利益的變動對人的觸動最大、反映最快。利益約束正是基于這一考慮，通過以調(diào)整或變開工資、獎金、罰款或抵押等形式，對脫離方案或標(biāo)準(zhǔn)的行為發(fā)揮控制、約束、引導(dǎo)作用。目前，這種方法在實(shí)際工作中運(yùn)用得較為普通，不少管理富有成效的企業(yè)都較好的利用了利益的約束的作用。如河北邯鄲鋼鐵總廠實(shí)行的本錢否決方法中，一個重要內(nèi)容就是通過層層簽訂承包協(xié)議，聯(lián)利計(jì)酬，把分廠、車間、班組、崗位和職工個人的責(zé)、權(quán)、利與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益緊密地結(jié)合在一起；將個人的全部獎金與目標(biāo)本錢指標(biāo)完成情況直接掛鉤，凡目標(biāo)有關(guān)單位或個人的當(dāng)月全部獎金，連續(xù)三各月完不成目標(biāo)

53、本錢指標(biāo)的，延緩單位內(nèi)部工資升級；對本錢超支，完不成目標(biāo)利潤的，否決全部獎金。這些就是運(yùn)用利益約束來制約企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，確保目標(biāo)本錢和目標(biāo)利潤的全部實(shí)現(xiàn)。2、標(biāo)準(zhǔn)約束標(biāo)準(zhǔn)約束是以國家有關(guān)政策、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法以及企業(yè)制定的各項(xiàng)收支標(biāo)準(zhǔn)、定額等為依據(jù)，對財(cái)務(wù)管理活動進(jìn)行控制和約束。通過標(biāo)準(zhǔn)約束，為企業(yè)的各種財(cái)務(wù)行為提供指南，使企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為有據(jù)可依，防止出現(xiàn)管理漏洞，并增強(qiáng)企業(yè)理財(cái)部門及其他有關(guān)部門的自我約束意識。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對各項(xiàng)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)工資，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為都可以按照既定的規(guī)那么運(yùn)行，這樣既可合理標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)行為，又可大大減少財(cái)務(wù)監(jiān)督本錢。3、責(zé)任約束責(zé)任約束是指通

54、過各類人員崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的形式而建立起來的約束。它具有全員約束和全過程約束的特點(diǎn)，因而建立責(zé)任約束是財(cái)務(wù)約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。通過將財(cái)務(wù)目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部各個部門、各個環(huán)節(jié)層層分解落實(shí)，與各單位簽訂責(zé)任狀，約定各自的權(quán)責(zé)利，對完不成財(cái)務(wù)目標(biāo)的給予一定的懲罰，可以使企業(yè)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部得到很好的貫徹落實(shí)，使企業(yè)全體員工圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都能承當(dāng)其一定的財(cái)務(wù)目標(biāo)責(zé)任。4、權(quán)力約束權(quán)力約束是通過對各級責(zé)任單位主管人員授權(quán)的形式建立起來的約束機(jī)制。這里所指的權(quán)力是指財(cái)務(wù)管理的指揮權(quán)和對財(cái)務(wù)活動的處理權(quán)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將財(cái)務(wù)權(quán)進(jìn)行合理安排，根本要求應(yīng)是：權(quán)力劃分清晰，上下級之間不越權(quán)，各單位間不侵權(quán)。企業(yè)

55、領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)控制哪些財(cái)務(wù)權(quán)，哪些可以下放給理財(cái)職能部門和其他部門，必須清晰、可操作性強(qiáng)，上級不越級指揮下屬的下級，下級不得對本應(yīng)屬于上級財(cái)務(wù)部門實(shí)施，雖然可以減輕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)理財(cái)工作的壓力，但容易出現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)活動決策的失控，領(lǐng)導(dǎo)理財(cái)被“架空。這不僅不利于保證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體理財(cái)和企業(yè)全員理財(cái)工作的開展。九、強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)企業(yè)制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度約束，只有得到企業(yè)全體職工的嚴(yán)格執(zhí)行，才能收到預(yù)期的理財(cái)效果。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)既要重視制度建設(shè)，建立有效的制度約束，同時，也必須建立強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。作為一個比較完善的監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)包括監(jiān)督主體、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式等方面的內(nèi)容。1、監(jiān)督主體僅從財(cái)務(wù)監(jiān)督的角度

56、來看，既有來自企業(yè)外部的監(jiān)督，如財(cái)政監(jiān)督，也有來自企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，如內(nèi)部審計(jì)、考核等。但作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)理財(cái)，所應(yīng)考慮的那么是從企業(yè)自身出發(fā)，如何從內(nèi)部對企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督。因此，監(jiān)督的主體應(yīng)是獨(dú)立與財(cái)務(wù)制度執(zhí)行之外的執(zhí)行者，企業(yè)應(yīng)考慮成立一個專門的內(nèi)部監(jiān)督部門行使這一職能。只有如此，才能以一種比較超然的方式家度企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作，確保財(cái)務(wù)制度、理財(cái)規(guī)那么得到貫徹執(zhí)行。一般的做法是在企業(yè)中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或成立專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)亦可。2、監(jiān)督內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督，其主要內(nèi)容是監(jiān)督企業(yè)制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、規(guī)章、考核方法等一系列的約束制度能否在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中得到有效的貫徹執(zhí)行。同時，也要對財(cái)務(wù)部門

57、的理財(cái)行為進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)理財(cái)?shù)囊粋€重要手段是依靠專門的理財(cái)部門理財(cái)，但要注意合理、有效運(yùn)用，對財(cái)務(wù)部門本身也要加強(qiáng)監(jiān)督，使之受到一定的制約牽制，以防止出現(xiàn)類似于“內(nèi)部人的問題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系，以取得最大化的理財(cái)效果。3、監(jiān)督方式一般來說，財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式主要有日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督兩種。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)行為貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，同時理財(cái)效果的考核又需要按會計(jì)核算期間經(jīng)常進(jìn)行，因此，財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)以日常監(jiān)督為主。專項(xiàng)監(jiān)督一般適用于對一些特殊制度的執(zhí)行監(jiān)督、考核。開展財(cái)務(wù)監(jiān)督時，內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督部門在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接負(fù)責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)監(jiān)督部門的工作要勤于過問，了解監(jiān)督執(zhí)行的廣度和深度，消除

58、監(jiān)督執(zhí)行過程中的阻力，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效能。第二章 制定周密的財(cái)務(wù)方案財(cái)務(wù)方案是企業(yè)以資產(chǎn)價(jià)值最大化為目的，來方案其經(jīng)宮成果和財(cái)務(wù)狀況的種重要手段,是企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃的重要組成局部。財(cái)務(wù)方案是企業(yè)為了有效地組織財(cái)務(wù)活動，恰當(dāng)?shù)靥幚碡?cái)務(wù)關(guān)系，在企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃的框架下，以長期、短期財(cái)務(wù)目標(biāo)為依據(jù)編制的一種財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)性文件，它包括規(guī)劃重大財(cái)務(wù)活動和落實(shí)財(cái)務(wù)方案的具體措施及指標(biāo)等方面內(nèi)容。 一、財(cái)務(wù)規(guī)劃的特點(diǎn)和作用 財(cái)務(wù)規(guī)劃是公司理財(cái)?shù)囊粋€重要組成局部，它是指企業(yè)主管通過對企業(yè)所面臨的投資和籌資時機(jī)綜合分析后，選擇并確定投資和籌資方案；同時，對目前的財(cái)務(wù)決策可能導(dǎo)致的將來結(jié)果進(jìn)行預(yù)測，以便更好地理解現(xiàn)在的決策

59、與將來結(jié)果之間的內(nèi)在聯(lián)系，從而采取措施，預(yù)防不利結(jié)果的出現(xiàn)；在此根底上，作出財(cái)務(wù)方案來衡量工作進(jìn)程與財(cái)務(wù)目標(biāo)是否發(fā)生偏離，從而到達(dá)財(cái)務(wù)監(jiān)控的目的。財(cái)務(wù)規(guī)劃根據(jù)規(guī)劃時間的長短，可劃分為短期財(cái)務(wù)規(guī)劃和長期財(cái)務(wù)規(guī)劃兩類。短期財(cái)務(wù)規(guī)劃一般指對企業(yè)1年內(nèi)的資金需求和運(yùn)用進(jìn)行規(guī)劃；長期財(cái)務(wù)規(guī)劃指1年以上，和般為3-5年的財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃是對公司財(cái)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行協(xié)調(diào)和規(guī)劃的工具它的特點(diǎn)主要表達(dá)在以下幾個方面：財(cái)務(wù)規(guī)劃是和種戰(zhàn)略行為。所謂戰(zhàn)略行為是指總部的戰(zhàn)略規(guī)劃，總部通過戰(zhàn)略規(guī)劃將公司的各個分部有機(jī)地協(xié)調(diào)起來。財(cái)務(wù)規(guī)劃是對整個企業(yè)未來的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況作出評估和分析，而不是對一個企業(yè)部門的未來工作作出規(guī)劃，

60、更不是對一此具體工程進(jìn)行評估。財(cái)務(wù)規(guī)劃不等同于財(cái)務(wù)方案。財(cái)務(wù)規(guī)劃是對企業(yè)面臨的環(huán)境作出分析后，確定企業(yè)投資和籌資戰(zhàn)略的動態(tài)分析過程；而財(cái)務(wù)方案是財(cái)務(wù)規(guī)劃的結(jié)果，是在財(cái)務(wù)規(guī)劃根底上確定的企業(yè)目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的步驟和措施。財(cái)務(wù)規(guī)劃是財(cái)務(wù)方案的前提，財(cái)務(wù)方案是財(cái)務(wù)規(guī)劃的結(jié)果。財(cái)務(wù)規(guī)劃等同于財(cái)務(wù)預(yù)測。預(yù)測是對將來不確定的事件作出表達(dá)。財(cái)務(wù)預(yù)測是預(yù)測的一種，它是財(cái)務(wù)人員根據(jù)歷史資料，依據(jù)現(xiàn)實(shí)條件，利用一定的方法對企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動的開展趨勢作出科學(xué)的測算和估計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)測最有可能出現(xiàn)的事件，而且要對最沒希望出現(xiàn)的事件以及最不希望出現(xiàn)的事件在將來出現(xiàn)后的結(jié)果進(jìn)行預(yù)測，以便及早采取措施，防止這些不利事件出