審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試考試題庫及答案（可下載）

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試考試題庫及答案（可下載）1.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有（ ）。A.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要審查紙質(zhì)材料B.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致C.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)D.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試E.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的【答案】:B|C|E【解析】:A項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對(duì)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的審計(jì)中涉及紙質(zhì)資料的檢查。D項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)，信息系統(tǒng)審計(jì)又包括對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)，故計(jì)算機(jī)審計(jì)需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。2.K公司購入一批價(jià)值86萬元的貨物，2019年1

2、2月26日發(fā)票已到；2020年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。K公司2019年對(duì)此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的是（ ）。A.K公司2019年年末存貨虛減86萬元B.K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元C.K公司的處理是正確的D.K公司可不進(jìn)行記錄，但要在2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明【答案】:C【解析】:根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購進(jìn)貨物，屬于“票到貨未到”的情況時(shí)，應(yīng)等貨物驗(yàn)收入庫以后再做賬務(wù)處理，因此被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理是正確的3.以下各項(xiàng)中屬于鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的是（ ）。A.審計(jì)人員進(jìn)行函詢時(shí)的往來信件B.對(duì)某些書面資料字跡的鑒定C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情

3、況E.產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明【答案】:B|E【解析】:鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要，審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請(qǐng)專門人員對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。這種證據(jù)實(shí)際上是書面證據(jù)的特殊形式。例如，對(duì)某些書面資料字跡的鑒定，票據(jù)真?zhèn)蔚蔫b定，產(chǎn)品或工程質(zhì)量的鑒定證明等。4.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有（ ）。2009年中級(jí)真題A.客戶訂貨單B.銷貨單C.銷售合同D.銷售發(fā)票E.付款憑單【答案】:A|B|C|D【解析】:銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的文件主要包括：客戶訂貨單；銷貨單；銷貨合同；發(fā)運(yùn)憑證；銷貨發(fā)票；貸項(xiàng)通知單；收款憑證；現(xiàn)金和銀行存款日記賬；壞賬審批表；客戶對(duì)賬單。E項(xiàng)屬于采購與付款業(yè)務(wù)循

4、環(huán)所使用的憑證和記錄。5.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約，指的是（ ）。A.效率性B.合規(guī)性C.經(jīng)濟(jì)性D.效果性【答案】:C【解析】:經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價(jià)格購入所需要的原料設(shè)備，實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致，有無浪費(fèi)等。6.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（ ）。A.材料分配表、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)表、成本計(jì)算單B.生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單C.存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單D.生產(chǎn)計(jì)劃、費(fèi)用分配表、工時(shí)記錄、成本計(jì)算單【答案】:B【解析】:典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括

5、：制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單；申請(qǐng)和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單；生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后編制入庫單；核算產(chǎn)品成本，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行檢查和核對(duì)，編制費(fèi)用分配表和成本計(jì)算單；存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺(tái)賬；產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門裝運(yùn)產(chǎn)品，編制出庫單；存貨盤點(diǎn)；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨的報(bào)廢核銷。7.抽查付款憑證的目的包括（ ）。A.檢查有無審批授權(quán)B.驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)層次范圍C.核對(duì)賬證表一致性D.核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單一致性E.核對(duì)付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性【答案】:A|B

6、|D|E【解析】:審計(jì)人員測(cè)試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證，驗(yàn)證各項(xiàng)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)與審核，具體內(nèi)容包括：檢查有無審批授權(quán)人的簽章；驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范圍；核對(duì)現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確；核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單的一致性；核對(duì)付款憑證與購貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性。8.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有（ ）。A.函證可用于核實(shí)往來賬目B.函證的全過程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠D.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法E.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢

7、證【答案】:A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，函證方法往往是發(fā)函給被審計(jì)單位的債權(quán)、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請(qǐng)求核實(shí)往來賬目、財(cái)產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計(jì)方法取得的不完整證據(jù)。B項(xiàng)，函證時(shí)應(yīng)注意，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量。C項(xiàng)，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性。數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采取積極函證方法。D項(xiàng)，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。E項(xiàng)，審計(jì)人員收到復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對(duì)，如有不符可再次發(fā)函詢證。9.審計(jì)人員對(duì)存

8、貨進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（ ）。A.視聽證據(jù)B.鑒定證據(jù)C.實(shí)物證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)【答案】:C【解析】:實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。10.下列關(guān)于選擇績效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（ ）。A.公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B.缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C.項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D.項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大【答案】:D【解析】:A項(xiàng)，預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大、影響力越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而公眾關(guān)注度高的項(xiàng)目被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)大。B項(xiàng)，審計(jì)成

9、本和可操作性越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)小。C項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。D項(xiàng)，資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。11.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為（ ）。2009年中級(jí)真題A.國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B.全部審計(jì)、局部審計(jì)C.定期審計(jì)、不定期審計(jì)D.授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)；C項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)；D項(xiàng)，按審計(jì)的組織方式，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。12.審查

10、利潤表所列指標(biāo)的可信性時(shí)所涉及的指標(biāo)是（ ）。A.流動(dòng)比率B.存貨周轉(zhuǎn)率C.凈資產(chǎn)增長率D.投資報(bào)酬率E.成本利潤率【答案】:D|E【解析】:通過利潤表所體現(xiàn)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)得到重視，在審計(jì)過程中須對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)和核實(shí)。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括：投資報(bào)酬率，它反映單位投資的回報(bào)程度，是吸引投資和據(jù)以決策的重要信息；產(chǎn)品成本利潤率，它是產(chǎn)品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產(chǎn)品成本水平所產(chǎn)生的盈利（或虧損），是用于產(chǎn)品決策與市場決策的重要信息。ABC三項(xiàng)均與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)。13.下列符合審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有（ ）。A.隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題B.保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用職業(yè)判斷C.向被審計(jì)單位提供供應(yīng)

11、商并收取傭金D.通過后續(xù)教育和培訓(xùn)提升專業(yè)勝任能力E.保守審計(jì)中獲悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密【答案】:B|D|E【解析】:審計(jì)人員在審計(jì)中不得隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，不得向被審計(jì)單位推薦供應(yīng)商并獲取與此相關(guān)的傭金。14.審查應(yīng)付票據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息0.5%，未按規(guī)定計(jì)提利息費(fèi)用，2019年度終了應(yīng)計(jì)提（ ）。A.20萬元B.150萬元C.250萬元D.50萬元【答案】:A【解析】:應(yīng)計(jì)提利息面值月利率月數(shù)10000.5%420（萬元）。15.社會(huì)審計(jì)人員財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制

12、有效性的情況是（ ）。2011年初級(jí)、中級(jí)真題A.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高C.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)【答案】:A【解析】:經(jīng)過初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；僅靠實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。16.下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的有（ ）。A.會(huì)計(jì)與出納崗位分離B.授權(quán)審批C.會(huì)計(jì)記錄核對(duì)D.實(shí)物盤點(diǎn)E.職責(zé)分工【答案】:A|B|E【解析】:預(yù)防式控制是為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制，如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。C

13、D兩項(xiàng)屬于察覺式控制。17.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對(duì)方單位現(xiàn)金流量不足，近期無法改善其財(cái)務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計(jì)單位按1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)人員判斷此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理為（ ）。A.提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整B.提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整C.提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整D.提取正確【答案】:C【解析】:賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準(zhǔn)備過期三年，且對(duì)方財(cái)務(wù)狀況不佳，則判斷收回此筆款項(xiàng)的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。18.下列描述中，違反保密原則的是（ ）。A.事前沒有經(jīng)過

14、客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查C.沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿D.向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為【答案】:C【解析】:C項(xiàng)，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿。19.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員不僅要評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，而且要對(duì)各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上運(yùn)用相應(yīng)方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，這種審計(jì)取證模式是（ ）2010年初級(jí)真題A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)D.系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)【答案】:C【解析】:風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基

15、礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員不僅要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且要對(duì)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。20.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是（ ）。2008年初級(jí)真題A.事先通知出納員B.審計(jì)人員親自查點(diǎn)現(xiàn)金的數(shù)量C.監(jiān)盤時(shí)會(huì)計(jì)主管人員在場D.僅監(jiān)盤保險(xiǎn)柜內(nèi)現(xiàn)金【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；B項(xiàng)，出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，

16、并做出記錄；D項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門，或其他人員手中。對(duì)于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。21.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場觀察對(duì)賬單的寄出情況，其目的是（ ）。A.證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在B.證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性C.證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期D.測(cè)試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況【答案】:D【解析】:銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機(jī)制包括：適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；信息傳遞程序控制；實(shí)物控制；定期寄出對(duì)賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，審計(jì)人員通過觀察對(duì)賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。22.下列選項(xiàng)中，不屬于分析

17、方法的是（ ）。2009年初級(jí)真題A.比較分析法B.比率分析法C.趨勢(shì)分析法D.內(nèi)容分析法【答案】:D【解析】:分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較；實(shí)際和預(yù)算比較；與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；數(shù)據(jù)間關(guān)系研究；財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：比較分析法；比率分析法；趨勢(shì)分析法。23.下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于（ ）。2008年初級(jí)真題A.控制環(huán)境B.控制活動(dòng)C.信息與溝通D.監(jiān)督【答案】:A【解析】:控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。它是實(shí)施內(nèi)部

18、控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；責(zé)權(quán)配置；員工的素質(zhì)；人力資源制度；外部影響。24.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中正確的有（ ）。2010年初級(jí)、中級(jí)真題A.參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行D.根據(jù)情況抽查盤點(diǎn)記錄E.自始至終監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行【答案】:A|D|E【解析】:BC兩項(xiàng)，在材料盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，以保證盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。25.2020年3月，某審計(jì)組對(duì)公司2019年度財(cái)務(wù)收支中貨幣資金進(jìn)

19、行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位出納收付業(yè)務(wù)進(jìn)行了執(zhí)行過程的觀察，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）出納員根據(jù)零星支出部門填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單、備用金報(bào)銷單辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)；（2）出納員根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運(yùn)單等，編制代墊費(fèi)用清單，據(jù)此到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金；（3）銷售部門取得的零星收入直接交給出納員；（4）出納人員根據(jù)審核后的原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。2審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場；由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。3庫存現(xiàn)金監(jiān)盤后，發(fā)

20、現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫存3028.20元；另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。4審計(jì)人員審查了現(xiàn)金日記賬的記錄，核對(duì)了原始憑證，審核了現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時(shí)賬務(wù)處理情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。(1)“資料1”中，不符合貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要過程的為（ ）。A.出納員根據(jù)零星支出部門填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單、備用金報(bào)銷單辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)B.出納員根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運(yùn)單等，編制代墊費(fèi)用清單，據(jù)此到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金C.銷售部門取得的零星收入直接交給出納員D.出納人員根據(jù)審核后的原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬【答案】:A|

21、C【解析】:A項(xiàng)出納員應(yīng)根據(jù)審批后的差旅費(fèi)報(bào)銷單、備用金報(bào)銷單辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)；C項(xiàng)銷售部門不應(yīng)該直接收取現(xiàn)金收入，應(yīng)該開具收款通知單通知出納員收取現(xiàn)金收入。(2)根據(jù)“資料1”，審計(jì)人員測(cè)試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，抽查部分貨幣資金付款憑證，重點(diǎn)審查的內(nèi)容為（ ）。A.檢查有無審批授權(quán)人的簽章B.核對(duì)日記賬記錄的付款金額是否正確C.核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單的一致性D.核對(duì)付款憑證與購貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)人員測(cè)試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證，驗(yàn)證各項(xiàng)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟⑹跈?quán)與審核。檢查有無審批授權(quán)人的簽章；驗(yàn)證簽章人是否

22、符合授權(quán)的層次與范圍；核對(duì)現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確；核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單的一致性；核對(duì)付款憑證與購貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性。(3)針對(duì)“資料2”的表述，不符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的為（ ）。A.提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員B.監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后C.會(huì)計(jì)主管、出納員和審計(jì)人員同時(shí)在場D.審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表【答案】:A|D【解析】:A項(xiàng)現(xiàn)金應(yīng)該執(zhí)行突擊盤點(diǎn)，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊，達(dá)不到監(jiān)盤的目的；D項(xiàng)應(yīng)由出納員自點(diǎn)并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。(4)根據(jù)“資料3”的結(jié)果，審計(jì)人員由此

23、可以得出的結(jié)論為（ ）。A.庫存現(xiàn)金短缺1270元B.庫存現(xiàn)金短缺670元C.庫存現(xiàn)金短缺600元D.庫存現(xiàn)金溢余600元【答案】:C【解析】:企業(yè)存在未入賬的業(yè)務(wù)，需進(jìn)行調(diào)整，現(xiàn)金日記賬余額4298.201505203628.20（元），將其與實(shí)際庫存3028.20元相比，表現(xiàn)為賬面余額大于實(shí)際現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金短缺600元。(5)根據(jù)“資料4”，下列關(guān)于審計(jì)人員審查現(xiàn)金日記賬的表述正確的為（ ）。A.檢查庫存現(xiàn)金每日余額，審查有無坐支現(xiàn)象B.檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C.檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，審查現(xiàn)金收付金額是否超過了國家規(guī)定的限額D.檢查現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，審查現(xiàn)金日記

24、賬是否按日期序時(shí)登記【答案】:B|C|D【解析】:A項(xiàng)，檢查庫存現(xiàn)金每日余額，審查是否超過了規(guī)定的限額，對(duì)于超出部分是否及時(shí)解繳銀行。26.為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證【答案】:C【解析】:審計(jì)人員通過取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會(huì)部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收

25、回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。27.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是（ ）。2011年初級(jí)真題A.以虛假發(fā)票入賬B.濫用會(huì)計(jì)政策C.誤報(bào)或隱瞞交易D.對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷【答案】:D【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指管理層有意識(shí)地操縱財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果來偽造企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等。常見的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式包括：操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。D項(xiàng)，對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。28.下列因素中，不影響審計(jì)抽樣樣本量的是（ ）。A.總體容量B.總

26、體項(xiàng)目差異C.樣本選取方法D.審計(jì)結(jié)論的精確限度【答案】:C【解析】:影響統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定的因素包括：總體容量；總體項(xiàng)目差異；審計(jì)結(jié)論的精確限度；審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。29.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。2010年初級(jí)真題A.計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱B.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試C.計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)【答案】:B【解析】:B項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括電子數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情

27、況審計(jì)、信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況審計(jì)，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計(jì)等。由此，計(jì)算機(jī)審計(jì)也需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。30.下列各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的是（ ）。2009年初級(jí)真題A.測(cè)試數(shù)據(jù)法B.監(jiān)盤C.分析D.檢查【答案】:A【解析】:在審計(jì)技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化，同時(shí)也出現(xiàn)一些專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，如平行模擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法等。31.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。2008年中級(jí)真題A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)【答案】:B【解析】:審

28、計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)人員只有同時(shí)掌握具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)和相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見或作出審計(jì)決定。32.檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時(shí)，審查內(nèi)容包括（ ）。A.抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C.抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會(huì)計(jì)人員的審核簽章D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)E.各項(xiàng)貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定【答案】:B|C|D|E【解析】:貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試中的查閱制度即為實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證

29、，檢查不相容職責(zé)的分離，主要內(nèi)容包括：抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，憑證上是否有會(huì)計(jì)人員的審核簽章；支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé)；各項(xiàng)貨幣資會(huì)的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費(fèi)報(bào)銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項(xiàng)，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。33.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，不適合采用否定式函證的情況有（ ）。A.應(yīng)收賬款金額較大B.應(yīng)收賬款金額較小C.有關(guān)內(nèi)部控制有效D.有理由相信欠款可能存在爭議E.預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小【答案】:A|D|E【解析】:適合采用肯

30、定式函證的情況：應(yīng)收賬款金額較大；有理由相信欠款可能會(huì)存在爭議、差錯(cuò)等問題。適合采用否定式函證的情況：對(duì)應(yīng)收賬款金額較??；有關(guān)內(nèi)部控制有效；預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；審計(jì)人員認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函。34.審計(jì)質(zhì)量管理的方法有（ ）。A.分層次分階段質(zhì)量控制法B.關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法C.質(zhì)量檢查控制法D.多層次管理E.全面管理【答案】:A|B|C【解析】:審計(jì)質(zhì)量管理的方法包括：分層次分階段質(zhì)量控制法，是按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法；關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法，是對(duì)列作關(guān)鍵點(diǎn)的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和控制，通過確保關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量來達(dá)到保證整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的目的；質(zhì)量檢

31、查控制法，是專職或?qū)ｉT的檢查小組對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評(píng)價(jià)。35.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的工作屬于（ ）。2009年初級(jí)真題A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段B.審計(jì)準(zhǔn)備階段C.審計(jì)實(shí)施階段D.審計(jì)終結(jié)階段【答案】:C【解析】:審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段，即按審計(jì)實(shí)施方案的要求，收集和評(píng)價(jià)證據(jù)的過程。審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；重新確定重要性水平。36.如果審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法在150筆賒銷業(yè)務(wù)總體中隨機(jī)抽取15筆時(shí)，隨機(jī)起點(diǎn)為排序第4筆

32、業(yè)務(wù)，則第5個(gè)樣本的排序編號(hào)是（ ）。A.40B.50C.54D.44【答案】:D【解析】:第5個(gè)樣本的排序編號(hào)44（15015）44。37.對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建立和運(yùn)行負(fù)有主要責(zé)任的人員是（ ）。A.財(cái)務(wù)主管B.內(nèi)部審計(jì)師C.外部審計(jì)師D.賬務(wù)處理人員【答案】:A【解析】:被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是設(shè)計(jì)、運(yùn)行并維護(hù)良好的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度應(yīng)由主要的財(cái)務(wù)主管進(jìn)行負(fù)責(zé)。38.審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)（ ）。A.加以說明B.告知被審計(jì)人C.復(fù)印D.表明來源，并由提供者簽名或蓋章【答案】:D【解析】:審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，以及其

33、他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后。39.審計(jì)人員準(zhǔn)備測(cè)試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，以下審計(jì)程序中可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)的是（ ）。A.應(yīng)用審計(jì)軟件檢查那些超過價(jià)格限度的訂單B.比較發(fā)票價(jià)格和產(chǎn)品目錄價(jià)格C.索取經(jīng)過授權(quán)的價(jià)格變動(dòng)記

34、錄，并追查產(chǎn)品價(jià)目表D.索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件【答案】:D【解析】:測(cè)試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，價(jià)格變動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán)，所以索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)。ABC三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序，用于審查產(chǎn)品價(jià)格的真實(shí)性、正確性、合理性等，無法測(cè)試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性。40.下列各項(xiàng)測(cè)試程序中，不屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的是（ ）。A.驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)B.了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工C.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)D.分析、計(jì)算折讓、折扣比例的合理性【答案】:D【解析】:銷售與收款循環(huán)內(nèi)

35、部控制測(cè)評(píng)的內(nèi)容包括：走訪、觀察信用部門與銷售部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。D項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。41.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管的要求屬于（ ）。A.憑證與記錄控制B.實(shí)物控制C.職責(zé)分工控制D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制【答案】:A【解析】:憑證與記錄控制一般要求：建立嚴(yán)格的憑證制度。憑證種類要齊全、內(nèi)容要完整、預(yù)先連續(xù)編號(hào)、空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管。建立嚴(yán)格的簿記制度。如對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵭袠?biāo)準(zhǔn)化控制，規(guī)定

36、嚴(yán)格的憑證傳遞程序和記賬手續(xù)等。建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。42.被審計(jì)單位“銷售費(fèi)用明細(xì)賬”記錄以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是（ ）。A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)B.為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)C.管理部門人員工資D.常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)【答案】:D【解析】:A項(xiàng)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，C項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。43.為保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指（ ）。2009年中級(jí)真題A.編制程序控制B.崗位責(zé)任控制C.編制方法控制D.審核控制【答案】:B【解析】:崗位責(zé)任制是指

37、為保證財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作有條不紊地進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)（步驟）的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。44.審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)容是指（ ）。A.審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量B.審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量C.審計(jì)工作的質(zhì)量D.審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量E.審計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量【答案】:C|D【解析】:審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)容包括：審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量；審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計(jì)報(bào)告加以反映。人們通常所講的審計(jì)質(zhì)量，往往是指審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，也就是審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量。45.審計(jì)人員擬對(duì)被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查，

38、對(duì)費(fèi)用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符，而且管理費(fèi)用比例與上年相近，以下各項(xiàng)審計(jì)手續(xù)效果最差的是（ ）。A.隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目B.復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性C.進(jìn)行趨勢(shì)分析D.運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用【答案】:C【解析】:趨勢(shì)分析法是通過對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。題目中已經(jīng)說明管理費(fèi)用比例與上年相近，所以運(yùn)用趨勢(shì)分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動(dòng)，該程序無效。46.下列各項(xiàng)中，符合社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有（ ）。2010年初級(jí)真題A.采用降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)B.保持職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力C

39、.以個(gè)人名義同時(shí)在兩家以上社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè)D.向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費(fèi)【答案】:B【解析】:社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德原則包括：誠信；獨(dú)立性；客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；保密；良好的職業(yè)行為。A項(xiàng)違背了社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會(huì)審計(jì)組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)；C項(xiàng)違背了社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的對(duì)同業(yè)的責(zé)任；D項(xiàng)違背了社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會(huì)審計(jì)組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個(gè)人支付介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等。47.采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時(shí)，調(diào)查表的設(shè)計(jì)者應(yīng)當(dāng)是（ ）。A.會(huì)計(jì)人員B.審計(jì)人員C.管理人員D.統(tǒng)計(jì)人員【答

40、案】:B【解析】:調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計(jì)人員就每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項(xiàng)給出“是”或“否”的回答。48.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.完全不信賴內(nèi)部控制B.不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測(cè)試D.無論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查【答案】:A【解析】:本題考查內(nèi)部控制的局限性。A項(xiàng)，即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，得到執(zhí)行的話，也是可以

41、在一定程度上完全信賴內(nèi)部控制。D項(xiàng)，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。49.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是（ ）。2008年初級(jí)真題A.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)實(shí)踐中的特色做法進(jìn)行的歸納和總結(jié)B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求C.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)可以參考的行為規(guī)范D.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度【答案】:D【解析】:AC兩項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。B項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)

42、職業(yè)責(zé)任的最低要求。50.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是（ ）。2008年中級(jí)真題A.證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性B.證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性C.證實(shí)存貨采購成本的正確性D.證實(shí)存貨的存在性【答案】:D【解析】:審計(jì)人員通過實(shí)地監(jiān)督盤點(diǎn)，可以親自證實(shí)存貨的存在性。51.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是（ ）。2009年中級(jí)真題A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)【答案】:A【解析】:B項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為證明審計(jì)事

43、項(xiàng)而收集的證明材料；C項(xiàng)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。52.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論的審計(jì)取證模式是（ ）。A.財(cái)務(wù)收支審計(jì)B.賬目基礎(chǔ)審計(jì)C.制度基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)【答案】:C【解析】:制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。53.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是（ ）。A.應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用詳查法B.制度基礎(chǔ)審計(jì)模式直接解決了全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)【答案】:D【解析】:A項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)下，審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法；B項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)的缺點(diǎn)之一即為不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題；C項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)；D項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。54.以下業(yè)務(wù)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（ ）。A.貨幣資金收付與記錄崗位分離B.業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立C.款項(xiàng)結(jié)算