第四章第二、三節(jié)應(yīng)收及預(yù)付賬款ppt課件

1、第四章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù) 11 應(yīng)收賬款 2 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款3 應(yīng)收款項(xiàng)減值4第二節(jié) 應(yīng)收賬款 2.1 應(yīng)收賬款的概念 2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.1 應(yīng)收賬款的概念 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等運(yùn)營活動(dòng)而構(gòu)成的應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是非票據(jù)化方式的債務(wù)，建立在買賣雙方信譽(yù)的根底之上。其不同于其他應(yīng)收款，由主營業(yè)務(wù)所引起；其不同于應(yīng)收票據(jù)，雖屬流動(dòng)資產(chǎn)金融資產(chǎn)，但無固定期限。第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 1確認(rèn)與計(jì)量2賬戶設(shè)置* 3賬務(wù)處置第二節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款確實(shí)認(rèn) 通常按雙方的合同價(jià)協(xié)議價(jià)進(jìn)展初始計(jì)量。2.2 應(yīng)收賬

2、款的會(huì)計(jì)處置 應(yīng)收賬款的計(jì)量 企業(yè)因賒銷商品或提供勞務(wù)等而構(gòu)成的債務(wù)。當(dāng)商品一切權(quán)曾經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)曾經(jīng)提供時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款的構(gòu)成。第二節(jié) 應(yīng)收賬款價(jià)稅合計(jì)代墊運(yùn)雜費(fèi)代墊運(yùn)雜費(fèi)請列舉應(yīng)收賬款構(gòu)成的業(yè)務(wù)：第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 應(yīng)收賬款賬戶的設(shè)置1應(yīng)收賬款總賬2應(yīng)收賬款明細(xì)賬重要提示：一切賬戶設(shè)置請參考chinaacc/new/63/64/78/2006/8/wa977616022860026160-0.htm應(yīng)收賬款資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)視企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)1收

3、回的應(yīng)收賬款2確以為壞賬損失的應(yīng)收賬款期末余額：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款按債務(wù)人的不同開設(shè)明細(xì)賬。第二節(jié) 應(yīng)收賬款期末余額：企業(yè)多收回的應(yīng)收賬款預(yù)收賬款第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處置 1普通業(yè)務(wù)2壞賬確實(shí)認(rèn)壞賬損失的發(fā)生3銷售折扣2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 應(yīng)收賬款普通業(yè)務(wù)的核算1應(yīng)收賬款的構(gòu)成2應(yīng)收賬款的收回第二節(jié) 應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額代墊運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)收賬款公司 貸：銀行存款第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 記賬憑證的填制、明細(xì)賬和總賬的登記略。因賒銷商品構(gòu)成的應(yīng)收賬款P

4、70例4-7會(huì)計(jì)分錄提供工業(yè)性勞務(wù)時(shí)：借：應(yīng)收賬款公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 記賬憑證的填制、明細(xì)賬和總賬的登記略。因提供勞務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄到期未收回商業(yè)承兌匯票的票款時(shí)：借：應(yīng)收賬款公司 貸：應(yīng)收票據(jù)公司第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 記賬憑證的填制、明細(xì)賬和總賬的登記略。到期未收回的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)作延期收款會(huì)計(jì)分錄收回時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款公司或收到購貨方作為抵償貨款的商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)公司 貸：應(yīng)收賬款公司第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 記賬憑證的填制、明細(xì)賬和總賬的登記略。應(yīng)收賬款的收回2.2 應(yīng)收賬款

5、的會(huì)計(jì)處置 應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的核算壞賬的判別：1債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難。2債務(wù)人違反合同條款，償付款項(xiàng)發(fā)生違約或逾期。3債務(wù)人能夠倒閉或進(jìn)展其他債務(wù)重組。4其他闡明應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的客觀根據(jù)。第二節(jié) 應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款公司假設(shè)收回已確認(rèn)的壞賬損失：借：應(yīng)收賬款公司 貸：壞賬預(yù)備第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 記賬憑證的填制、明細(xì)賬和總賬的登記略。確以為壞賬的應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 銷售折扣下應(yīng)收賬款的核算1銷售折扣的種類2商業(yè)折扣下應(yīng)收賬款的核算3現(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款的核算第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 銷售折扣的

6、種類1商業(yè)折扣：銷售方在商品價(jià)目表上直接打折，折扣在買賣發(fā)生時(shí)即已確定。2現(xiàn)金折扣：銷售方在商品銷售后，為鼓勵(lì)客戶提早歸還貨款，對發(fā)票價(jià)錢給予一定比率的折扣，在買賣發(fā)生后，視折扣條件及客戶還款時(shí)間的早晚，來確定現(xiàn)金折扣的高低。第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 銷售折扣下應(yīng)收賬款如何計(jì)量1商業(yè)折扣：應(yīng)收賬款直接按扣除商業(yè)折扣后的成交金額入賬。2現(xiàn)金折扣：假設(shè)未發(fā)生任何現(xiàn)金折扣，應(yīng)收賬款按照不扣除任何現(xiàn)金折扣的總銷售價(jià)錢入賬。事后假設(shè)發(fā)生現(xiàn)金折扣，折扣部分作為財(cái)務(wù)費(fèi)用途置?，F(xiàn)金折扣的總價(jià)法第二節(jié) 應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄發(fā)生商業(yè)折扣時(shí)：借：應(yīng)收賬款公司折扣后價(jià)稅合計(jì) 貸：主營業(yè)務(wù)收入扣除商業(yè)折扣

7、后的售價(jià) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額折扣后售 價(jià)17%貨款收回時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款公司折扣后價(jià)稅合計(jì)第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 記賬憑證的填制、明細(xì)賬和總賬的登記略。商業(yè)折扣下應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)處置P71例4-8會(huì)計(jì)分錄銷售收入發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)收賬款公司折扣前價(jià)稅合計(jì) 貸：主營業(yè)務(wù)收入未扣除現(xiàn)金折扣的總售價(jià) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額總售價(jià) 17%第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 現(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)處置P71例4-9會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金折扣條件的表示方法：2/10、1/20、n/30假設(shè)客戶在折扣期10天內(nèi)付款時(shí)，給其2%的現(xiàn)金折扣：借：銀行存款扣除折扣后的金額 財(cái)

8、務(wù)費(fèi)用付給客戶總價(jià)2%的現(xiàn)金折扣 貸：應(yīng)收賬款公司折扣前價(jià)稅合計(jì)即總價(jià)假設(shè)客戶在折扣期10-20天之間付款時(shí)，給其1%的現(xiàn)金折扣：借：銀行存款扣除折扣后的金額 財(cái)務(wù)費(fèi)用付給客戶總價(jià)1%的現(xiàn)金折扣 貸：應(yīng)收賬款公司折扣前價(jià)稅合計(jì)即總價(jià)第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 現(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)處置P71例4-9會(huì)計(jì)分錄假設(shè)客戶在折扣期之后付款時(shí)，不給其任何的現(xiàn)金折扣：借：銀行存款總價(jià) 貸：應(yīng)收賬款公司總價(jià)第二節(jié) 應(yīng)收賬款2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 現(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)處置P71例4-9記賬憑證的填制、明細(xì)賬和總賬的登記略。請判別：發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，增值稅的銷項(xiàng)稅額折扣了嗎？ 發(fā)生商業(yè)折

9、扣時(shí)，增值稅的銷項(xiàng)稅額折扣了嗎？第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)2.2 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置 課堂練習(xí) 甲公司為增值稅普通納稅人，2021年3月1日銷售A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元不含增值稅，每件商品的實(shí)踐本錢為12元，A商品適用的增值稅率為17%。由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30。A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實(shí)現(xiàn)條件，購貨方于3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)思索增值稅。 請根據(jù)甲公司銷售資料和現(xiàn)金折扣條件，分別做出：13月1日銷售實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄；23月9日收回貨款的會(huì)計(jì)分錄；33月19日收回貨款的會(huì)計(jì)分錄；43月29

10、日收回貨款的會(huì)計(jì)分錄。第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 3.1 預(yù)付賬款 3.2 其他應(yīng)收款 第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款3.1 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款的概念 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供貨方的款項(xiàng)。供貨方在規(guī)定的日起交貨或提供勞務(wù)，預(yù)付款項(xiàng)時(shí)購貨方尚未獲得貨物的一切權(quán)或尚未接受勞務(wù)，所以預(yù)付款項(xiàng)是購貨方的債務(wù)。第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款3.1 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款賬戶的設(shè)置1預(yù)付賬款總賬2預(yù)付賬款明細(xì)賬重要提示：一切賬戶設(shè)置請參考chinaacc/new/63/64/78/2006/8/wa977616022860026160-0.htm預(yù)付賬款資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)視企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)等預(yù)付給

11、供貨單位的款項(xiàng)。1因購買商品或接受勞務(wù)等預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)1收到貨物或接受勞務(wù)時(shí)實(shí)踐結(jié)算的款項(xiàng)期末余額：已預(yù)付尚未結(jié)算的貨款或多付尚未退回的貨款按債務(wù)人的不同開設(shè)明細(xì)賬。第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款期末余額：尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)應(yīng)付賬款2實(shí)踐結(jié)算金額大于預(yù)付金額時(shí)補(bǔ)付的款項(xiàng)2實(shí)踐結(jié)算金額小于預(yù)付金額時(shí)退回的款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款公司預(yù)付金額 貸：銀行存款實(shí)踐結(jié)算時(shí)：借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付賬款公司實(shí)踐結(jié)算金額當(dāng)實(shí)踐結(jié)算金額大于預(yù)付金額時(shí)，應(yīng)補(bǔ)付：借：預(yù)付賬款公司補(bǔ)付金額 貸：銀行存款當(dāng)實(shí)踐結(jié)算金額小于預(yù)付金額時(shí)，應(yīng)退回：借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款公司退回金額

12、3.1 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)處置P72例4-10第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款3.2 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款的概念 除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外的應(yīng)收、暫付給其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款3.2 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款的典型業(yè)務(wù) 1應(yīng)收其他單位或個(gè)人的賠款2應(yīng)收存出包裝物的押金3應(yīng)收出租包裝物的租金4應(yīng)收、暫付上下級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng)5應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)6其他第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款3.2 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款賬戶的設(shè)置1其他應(yīng)收款總賬2其他應(yīng)收款明細(xì)賬重要提示：一切賬戶設(shè)置請參考chinaacc/new/63/64/

13、78/2006/8/wa977616022860026160-0.htm資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)視企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的應(yīng)收暫付款項(xiàng)。按債務(wù)人的不同或工程的不同開設(shè)明細(xì)賬。第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1、職工的欠款2、預(yù)借差旅費(fèi)3、待攤費(fèi)用的支付數(shù)額1、已收回的職工欠款2、報(bào)銷的差旅費(fèi)3、待攤費(fèi)用在當(dāng)月的攤銷數(shù)額期末余額：期末尚未收回或報(bào)銷的其他應(yīng)收款或尚未攤銷的待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄請他總結(jié)：1有關(guān)備用金的處置2有關(guān)差旅費(fèi)的處置3有關(guān)待攤費(fèi)用的處置4有關(guān)暫付包裝物押金的處置5有關(guān)應(yīng)收包裝物租金的處置3.2 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款的業(yè)務(wù)處置第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處置 課堂練習(xí)1、2021年3月1日，甲公司向乙公司采購資料5000公斤，每公斤單價(jià)10元，所需支付的價(jià)款總額50000元。按照合同規(guī)定先開出轉(zhuǎn)賬支票向乙公司預(yù)付價(jià)款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其他款項(xiàng)。2、 2021年3月15日，甲公司收到乙公司發(fā)來5000公斤資料，驗(yàn)收無誤，乙公司開具增值稅公用發(fā)票，價(jià)款50000